Conferencia en ala IES Simón Bolivar

1. REGÍMENES
TRIBUTARIOS
CPC Erick Saúl Meza López
INSTITUTO DE EDUCACION SUPERIOR PUBLICO
“SIMON BOLIVAR”
LICENCIADO POR MINEDU RM. N° 051-2020-MINEDU
PROGRAMA DE ESTUDIOS CONTABILIDAD

2. Regímenes tributarios
Son las categorías bajo las cuales una Persona Natural o Persona Jurídica que posee o va a iniciar un
negocio debe estar registrada en la SUNAT.
El régimen tributario establece la manera en la que se pagan los impuestos y los niveles de pagos de los
mismos. Puedes optar por uno u otro régimen dependiendo del tipo y el tamaño del negocio.
Hay cuatro regímenes tributarios:
NRUS
REG. ESPECIAL
REG. MYPE
REG. GENERAL
• Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS),
• Régimen Especial de Impuesto a la Renta (RER),
• Régimen MYPE Tributario (RMT)
• Régimen General (RG)

3. Conocer el régimen tributario para mi negocio
Si inicias un negocio, debes elegir un régimen tributario a fin de cumplir con tus obligaciones tributarias, este
establece la manera en la que se pagan los impuestos y los niveles de pagos de los mismos.
•Nuevo Régimen Único Simplificado - NRUS
Solo pueden estar las personas naturales, por lo que si inicias un pequeño negocio como una bodega,
puesto de mercado, zapatería, bazar, pequeño restaurante, juguería, peluquería, entre otros y debes emitir
Boletas de Venta, este régimen es para ti.
•Régimen Especial de Renta - RER
Se encuentran las personas con negocio y personas jurídicas que obtengan rentas provenientes de:
actividades de comercio y/o industria, y actividades de servicios.
•Régimen MYPE Tributario - RMT
Creado para las micro y pequeña empresas con el objetivo de promover su crecimiento al brindarles
condiciones más simples para cumplir con sus obligaciones tributarias.
•Régimen General - RG
Dirigido a las medianas y grandes empresas (personas con negocio o personas jurídicas), que generan
rentas de tercera categoría, asimismo, a las asociaciones de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio y
cualquier otra ganancia o ingreso obtenido por las personas jurídicas.

4. NUEVO RÉGIMEN ÚNICO
SIMPLIFICADO (NRUS)
Decreto Legislativo N° 937
y modificatorias.

5. QUIENES PUEDEN ACOGERSE AL NRUS
a) Las personas naturales y sucesiones indivisas que realicen actividades
empresariales.
Ejemplo: Bodegas, farmacias, ferretería, restaurant, etc.
Las personas naturales no profesionales que perciban
rentas por Oficios.
Ejemplo: carpintero, albañil, sastre, electricista, pintor, etc.
b)

6. Que actividades no pueden acogerse al NRUS
Realicen venta de inmuebles.
Desarrollen comercialización de combustibles líquidos y otros productos
derivados de los hidrocarburos.
Entreguen bienes en consignación.
Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto
Selectivo al Consumo.
Realicen operaciones afectas al Impuesto a la Venta del Arroz Pilado
Organicen cualquier tipo de espectáculo público.

7. NUEVO RUS
Desarrollen las actividades en una unidad de explotación.
compras y boletas que emitan.
También pueden emitir Guías de Remisión.
CONCEPTOS DESCRIPCIÓN
Límite de Ingresos S/ 96,000 anuales o S/ 8,000 mensuales.
Límite de compras S/ 96,000 anuales o S/ 8,000 mensuales.
Activos Fijos
S/ 70,000 (no cuentan predios y vehículos).
Libros y Registros
No están obligados. Sólo archivan comprobantes por
Comprobantes o
documentos que
emiten
Boletas de venta y tickets.

8. NUEVO RÉGIMEN ÚNICO
SIMPLIFICADO (NRUS)

9. CATEGORIA ESPECIAL DEL NRUS:
CUOTA CERO
a) Personas que se dedican únicamente a la venta de frutas, hortalizas,
legumbres, tubérculos, raíces, semillas
(Apéndice I - Ley del IGV) realizado en un mercado de abastos.
b) Personas dedicadas exclusivamente al cultivo de productos
agrícolas y que vendan sus productos en su estado natural
Para acogerse a este beneficio sus ventas anuales no deben
sobrepasar los S/. 60,000 nuevos soles anuales.
Se deberá presentar el Formulario 2010 para acogimiento.

10. DECLARACIÓN Y PAGO

11. COMPROBANTE DE PAGO
EN EL NRUS
TIPO DE COMPROBANTES TIPO DE COMPROBANTES
A EMITIR: A EXIGIR:
 BOLETAS DE VENTA.
 TICKETS, MAQUINAS
 REGISTRADORA SIN DERECHO
AL CRÉDITO FISCAL
 GUÍA DE REMISIÓN.
 BOLETAS DE VENTA
 TICKETS.
 FACTURA.
 GUÍA DE REMISIÓN.

12. BENEFICIOS DEL NRUS

13. CASO PRACTICO NRUS
Empresa Nueva: Una librería
El día 03 de mayo 2020 Pedro Peña obtuvo su número de RUC 10448009899, persona natural con
negocio.
Pedro tiene pensado poner una librería “Tekila” en su domicilio, aprovechando la cercanía de colegios.
El 03 de mayo Pedro empieza actividades, realizando sus primeras ventas y compras.
En el mes de Mayo se realizó las siguientes compras:

14. Al finalizar el mes se realizó las siguientes ventas:

15. Lo que se tiene que hacer es llenarlo y presentar al banco:
•Registrar correctamente el número de ruc.
•En la casilla de periodo, escribir el mes de
movimiento de operaciones.
•Se escriben los ingresos del mes, así como las compras.
•Detallar la categoría a la cual perteneces en el periodo (según el cuadro).
•Ingresar el monto a pagar según la categoría.
1 20
2 50
INGRESOS BRUTOS O ADQUISICIONES
MENSUALES
CATEGORÍA
CUOTA
MENSUAL EN
HASTA S/. 5,000
MÁS DE S/. 5,000 HASTA S/.8,000

16. RÉGIMEN ESPECIAL DE
RENTA (RER)
Decreto Supremo 179-2004-EF y
normas modificatorias:
Artículos 117° a 124°-A.

17. QUIENES PUEDEN ACOGERSE AL RER
a) Actividades de comercio y/o industria.
b) Actividades de servicio.
Las actividades antes señaladas podrán ser realizadas en forma conjunta.
Las personas naturales, sociedades conyugales. sucesiones indivisas y
personas jurídicas, domiciliadas en el país, que obtengan rentas de tercera
categoría por las siguientes actividades

18. QUIENES PUEDEN ACOGERSE AL RER

19. RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA
CONCEPTOS DESCRIPCIÓN
Límite de Ingresos S/ 525,000 anuales
Límite de compras S/ 525,000 anuales.
Activos Fijos S/ 126,000 ( no cuentan predios y vehículos)
Cantidad de
Trabajadores
Hasta 10 por turno de trabajo.
Actividades no
permitidas
Contratos de construcción, transporte de carga, comisionistas,
negocios de casinos, agencias de viaje, propaganda, publicidad,
comercialización de combustibles líquidos y derivados de
hidrocarburos, venta de inmuebles, actividades de médicos y
odontólogos, jurídicas, de contabilidad, ingeniería, informática,
asesoramiento empresarial, entre otros.
Libros y Registros Registro de Compras y Registro de Ventas
Comprobantes que
emiten
Factura, boleta de venta y los demás permitidos.
Tributos mensuales
Renta : 1.5% de los ingresos netos mensuales
IGV : 18% (incluye Impuesto de Promoción Municipal)
Aportaciones al Essalud (por sus trabajadores)

20. ACOGIMIENTO AL RER

21. CASO PRACTICO RER
La empresa Avícola San Carlos E.I.R.L., con RUC 20116143655 ha realizado ventas en el mes de mayo 2020
por la suma de S/ 24,800 más IGV. Asi mismo, ha realizado compras por la suma de S/ 15,820.00 más IGV.
Determinación del Impuesto a la Renta a pagar:
Ventas = S/ 24,800.00 * 1.5% = S/ 372.00

24. 2 0 1 1 6 1 4 3 6 5 5
0 5 2 0 2 0
3 1 1 1
2 0 1 1 6 1 4 3 6 5 5
0 5 2 0 2 0
1 0 1 1
Llenado de Guía de Pagos Varios 1662
IGV Cuenta Propia Pago RER
3721616

25. REGIMEN MYPE
TRIBUTARIO DEL IMPUESTO A LA RENTA
Decreto Legislativo N° 1269

26. Sujetos comprendidos

27. QUIENES NO PUEDEN ACOGERSE AL RMT
Ingresos netos anuales del
ejercicio anterior sean
superiores a 1700 UIT
Tengan vinculación en
función del capital con
otras personas naturales o
jurídicas (1700 UIT)
Sean sucursales, agencias o
cualquier otro
establecimiento
permanente en el país de
empresas constituidas en el
exterior

28. PAGO DE TRIBUTOS MENSUALES
 PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
Los contribuyentes cuyos ingresos netos anuales del ejercicio:
Coeficiente
 IGV : 18% (incluye Impuesto de Promoción Municipal)
No superen las Superen las 300
300 UIT UIT
Pago a cuenta Pago a cuenta
1.5%
1% o

29. TASAS DEL IMPUESTO ANUAL
RENTA NETA ANUAL TASAS
HASTA 15 UIT 10%
MÁS DE 15 UIT 29,50%

30. ACOGIMIENTO

31. Cambio de Régimen
NRUS – RER – RMT – RG

32. LIBROSY/O REGISTROS
Tener en cuenta además, los libros que según el caso establecen el Impuesto a la Renta y el IGV

33. CASO PRACTICO RMT
La empresa comercial “COMERCIALIZADORA FRANCO S.A.C”, identificada con RUC N°20121454328 con
domicilio en la Calle San Francisco N° 275 – Comas; tiene como actividad principal la comercialización en el
país de abarrotes en general y desarrolla actividades desde el año 2014 y se encuentra acogida de oficio al
Régimen MYPE Tributario (Informe 056-2017-SUNAT/5D0000).
Para efectos de la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría del ejercicio
gravable 2019 presenta la siguiente información:

34. RÉGIMEN GENERAL DE RENTA
Decreto Supremo 179-2004-EF
y normas modificatorias.

35. QUIÉNES PUEDEN ACOGERSE?
 PERSONAS NATURALES.
 SUCESIONES INDIVISAS.
 ASOCIACIONES DE HECHO DE PROFESIONALES.
 PERSONAS JURÍDICAS.
 SOCIEDADES IRREGULARES.
 CONTRATOS ASOCIATIVOS QUE LLEVEN
CONTABILIDAD INDEPENDIENTE

36. ACTIVIDADES COMPRENDIDAS

37. COMPROBANTES DE PAGO Y OTROS
DOCUMENTOS QUE PUEDEN EMITIR

38. RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
Conceptos Descripción
Sujetos comprendidos Persona natural con negocio o cualquier tipo de Persona Jurídica.
Libros y Registros De no superar 300 UIT de ingresos anuales: Registro de Compras,
Registro de Ventas y Libro Diario de Formato Simplificado.
Desde 300 hasta 500 UIT de ingresos anuales:
Libro Diario, Libro Mayor, Registro de Compras y Registro de Ventas.
Más de 500 hasta 1,700 UIT de ingresos anuales:
Libros de Inventarios y Balances, Diario ,Mayor, Registro de Compras
y de Ventas.
Más de 1,700 UIT de ingresos anuales : Contabilidad completa.
Comprobantes que emiten Factura, boleta de venta y los demás permitidos.
Tributos mensuales Renta : El que resulta mayor de aplicar a los ingresos netos del mes
un coeficiente o el 1.5%.
IGV : 18% (incluye IPM)
Aportaciones de 9% a Essalud (por sus trabajadores)
Retenciones de Renta: en caso paguen rentas afectas de 4ª y 5ª
categoría.
Tributo Anual Regularización por Impuesto a la Renta:
29.5% sobre la utilidad neta

39. CASO PRACTICO RG
La empresa comercial “LOS SAUCES DE VILLA S.A.C.”, identificada con RUC N°20403918976 con domicilio
en la Av. San Germán 374 – San Martín; tiene como actividad principal la comercialización en el país de
productos de belleza en general y venta de alimentos, desarrollando actividades desde el año 2010. Para
efectos de la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría del ejercicio gravable
2019 presenta la siguiente información:

40. Nuevo Régimen Único
Simplificado (NRUS)
Régimen Especial de
Impuesto a la Renta
(RER)
Régimen MYPETributario
(RMT)
Régimen General (RG)
Persona Natural Sí Sí Sí Sí
Persona Jurídica No Sí Sí Sí
Límite de ingresos
Hasta S/ 96,000.00 anuales
u S/ 8,000.00 mensuales
Hasta S/ 525,000.00
anuales
Ingresos netos que no superen las
1700 UIT en el ejercicio gravable
(proyectado o del ejercicio
anterior)
Sin límite
Límite de compras
Hasta S/ 96,000.00 anuales
u S/ 8,000.00 mensuales
Hasta S/ 525,000.00
anuales
Sin límite Sin límite
Comprobantes de pago
que puede emitir
Boleta de venta y tickets
que no dan derecho a
crédito fiscal, gasto o costo
Factura, boleta y todos los
demás permitidos
Factura, boleta y todos los demás
permitidos
Factura, boleta y todos los
demás permitidos
Declaración Jurada anual -
Renta
No No Sí Sí
Valor de activos fijos
S/ 70,000.00Con excepción
de los predios y vehículos
S/ 126,000.00Con
excepción de los predios y
vehículos
Sin límite Sin límite
Trabajadores Sin límite 10 por turno Sin límite Sin límite

41. MUCHAS GRACIAS
CPC Erick Saúl Meza López
INSTITUTO DE EDUCACION SUPERIOR PUBLICO
“SIMON BOLIVAR”
LICENCIADO POR MINEDU RM. N° 051-2020-MINEDU
PROGRAMA DE ESTUDIOS CONTABILIDAD