Este documento describe los diferentes regímenes tributarios de tercera categoría en Perú, incluyendo el Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS), el Régimen Especial (RER) y el Régimen General. Explica los requisitos, obligaciones y procedimientos para cada régimen, así como los tipos de comprobantes de pago permitidos y los libros contables requeridos.

1. REGIMENES TRIBUTARIOS

2. ¿Qué tipos de negocio pueden
constituirse?
Empresa Unipersonal:
Persona Natural gestora del
negocio.
En ambos casos, los ingresos generados
constituyen Rentas de Tercera Categoría.
Persona Jurídica:
Diversos tipos societarios tales
como SA, SAC, EIRL.

3. ELIGIENDO EL RÉGIMEN
TRIBUTARIO DE
TERCERA CATEGORÍA
NRUS
?
Régimen Especial ?
Régimen General ?

4.  Nuevo Régimen Único Simplificado.
 Régimen Especial.
 Régimen General.
Tipos de Regímenes Tributarios de
rentas de Tercera Categoría

5. NUEVO REGIMEN
UNICO
SIMPLIFICADO
Decreto Legislativos Nº 967Decreto Legislativos Nº 967

6. ¿Qué es el Nuevo Régimen Unico
Simplificado – NRUS ?
• Régimen promocional de la pequeña y
micro empresa.
•Mensualmente deben efectuar el pago de
una cuota única que comprende al Impuesto
a la Renta y al Impuesto General a las
Ventas.
•Emiten únicamente boletas de venta y/o
tickets emitidos por máquinas
registradoras.
•Deben exigir facturas por adquisiciones.
•No llevan libros contables.

7. ¿Qué personas están comprendidas en el
NRUS?
 Obtengan rentas por actividades
empresariales.
 Las personas naturales no profesionales,
que perciban rentas de cuarta categoría
únicamente por sus actividades de
oficio.
Personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas
en el país que:
Sus ingresos brutos por la realización de sus actividades
no excedan de S/. 360,000 nuevos soles en un año.

8. 1. Total de ingresos anuales: no mayor a
S/. 360,000 (No se incluye los ingresos
por venta de Activo Fijo).
El importe de los ingresos mensuales no
debe ser > S/. 30,000 (D.S.077-2007 EF) – este
último punto no se aplica a los contribuyentes Categoría Especial.
2. Monto de adquisiciones anuales: no
mayor a S/.360,000 anuales (no se
incluyen las compras de los activos fijos).
El importe de las adquisiciones
mensuales no debe ser > S/. 30,000
(D.S.077-2007 EF) – este último punto no se aplica a los
contribuyentes Categoría Especial.
¿Qué requisitos debo tener en
cuenta para encontrarme en el
Nuevo RUS?

9. ¿Qué requisitos debo tener en
cuenta para encontrarme en el
Nuevo RUS?
3. Realización de actividades: 1 sola unidad de
explotación
4. Valor de activos fijos afectados a la actividad (con
excepción de los predios y vehículos) no mayor a
los S/.70,000

10. ¿Cuándo me acojo al Nuevo
RUS?
• Declarar y Pagar la cuota del Nuevo
RUS del período en que se efectúa el
cambio dentro de la fecha de
vencimiento. (Este requisito no se aplica
a la CATEG. ESPECIAL)
• Dar de baja, como MAXIMO HASTA
ANTES EL ULTIMO DIA DEL PERIODO
PRECEDENTE al que efectúa el cambio
de régimen a:
• Comprobantes de pago que otorgan
derecho a crédito fiscal o sustenten
gasto o costo.
• Establecimientos anexos autorizados.
b. Iniciaron operaciones antes
del 01 de Enero y provengan
del RG o RER :
a. Inicien sus Operac.
en el transcurso del
año:
Oportunidad:
Únicamente al momento
de inscribirse en el RUC.
Cambio surtirá efecto a partir del
período declarado como inicio
de activ al momento de su
inscripción en el RUC.
Cambio surtirá efecto a partir del
período en que se efectúa el
cambio de régimen.

11. ¿El acogimiento tendrá carácter
permanente?
Salvo que se encuentre obligado a
incluirse al RG por no cumplir con
los requisitos o que el contribuyente
opte por cambiarse al Régimen
General o el Régimen Especial de
manera voluntaria.
SI

12. General o
RER
En cualquier mes de año, con la
presentación de la DJ
correspondiente
En cualquier mes de año,
cumpliendo requisitos y
efectuando el pago del NUEVO RUS
dentro de la fecha de vcto. (Solo se
podrá realizar una vez al año)
NUEVONUEVO
RUSRUS
¿Cómo funciona el cambio de¿Cómo funciona el cambio de
régimen en el NRUS?régimen en el NRUS?
NUEVONUEVO
RUSRUS
Bajar de Régimen una vez al año
Subir de Régimen en cualquier momento del año
General o
RER

13. ¿Cómo se calcula la cuota del
Nuevo RUS ?
CATEGORIZACIÓN MENSUALCATEGORIZACIÓN MENSUAL:
Se determina el pago mensual, en
base a los ingresos de dicho mes.
Si en el curso del mes ocurriera alguna variación en los
ingresos o adquisiciones mensuales, que pudiera ubicar al
contribuyente en una categoría distinta, estará obligado a pagar la
cuota a su nueva categoría a partir del mes en que se produjo esta.

14. TABLA DE CATEGORÍAS
MENSUALES
Categoría
s
Total ingresos
brutos mensuales
(hasta S/.)
Total
adquisiciones
mensuales
(hasta S/.)
Cuota
mensual
(S/.)
1 5,000 5,000 20
2 8,000 8,000 50
3 13,000 13,000 200
4 20,000 20,000 400
5 30,000 30,000 600

15. Categoría especial del Nuevo
RUS
CUOTA MENSUAL:
CERO
Deberán presentar el
D.J. Informativa
indicando sus 5
principales proveedores
(SUNAT establecerá
forma y plazos)
a) Sujetos que se dediquen únicamente a la venta de
frutas, hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces, semillas
y demás bienes especificados en el Apéndice I de la Ley
del IGV e ISC, realizada en mercados de abastos.
b) Sujetos dedicados exclusivamente al cultivo productos
agrícolas y que vendan sus productos en su estado
natural
Para acogerse a
este beneficio sus
ventas anuales no
deben sobrepasar
los S/. 60,000
nuevos soles
anuales.

16. ¿ Cómo es el acogimiento a la
Categoria Especial del NRUS?
PRESENTANDO EL FORMULARIO 2010, CUANDO:
1. Inicien actividades durante el ejercicio: Período de inicio
2. Los que provienen de otras categorías del NRUS: Período a
partir del cual cumplan con los requisitos.
3. Cambio del RG o RER al NRUS – Categoría Especial: Hasta
el vencimiento del período tributario que corresponda al
cambio de régimen.

17. ¿Debo llevar libros contables ?
Los sujetos de este Régimen no se encuentran
obligados a llevar libros y registros contables.

18. ¿Qué comprobantes de pago se
permite emitir?
Boletas de venta y Ticket.
Está prohibido emitir y/o entregar:
facturas, liquidaciones de compra, tickets o cintas
de maquinas registradoras que trasladen credito
fiscal o costo, notas de crédito y/o débito.

19. ¿ Cuáles son las obligaciones del
contribuyente del NRUS?
No se encuentran obligados a llevar libros contables

20. Decreto Legislativo Nº 968Decreto Legislativo Nº 968
RÉGIMEN ESPECIAL DEL
IMPUESTO A LA RENTA

22.  Los Contribuyentes en este Régimen se
encuentran afectos al Impuesto a la Renta
y al Impuesto General a las Ventas.
 Pagan un porcentaje mensual de los
ingresos netos de forma cancelatoria por
concepto de Impuesto a la Renta.
 Deben presentar una Declaración Jurada
Anual, correspondiente al inventario
realizado él último día del ejercicio anterior
al de la presentación.
RÉGIMEN ESPECIAL DEL
IMPUESTO A LA RENTA (RER)

23. ¿Quiénes son los S¿Quiénes son los S ujetos delujetos del
RRER?ER?
Domiciliadas en el país, que obtengan rentas de tercera categoría
provenientes de las siguientes actividades:
a) Actividades de comercio y/o industria, así como la de aquellos
recursos naturales que extraigan, incluidos la cría y el cultivo.
b) Actividades de servicios, entendiéndose por tales a cualquier
otra actividad no señalada expresamente en el acápite anterior.

24. ¿Qué parámetros debo tener en¿Qué parámetros debo tener en
cuenta?cuenta?
1. Ingresos Netos Anuales:
superen S/. 525 000 nuevos
soles.
2. Valor de activos fijos
afectados a la actividad (con
excepción de los predios y
vehículos) supere S/. 126 000
nuevos soles.
3. Monto de adquisiciones: no
mayor a S/. 525 000 nuevo
soles anuales.
4. Personal afectado a la
actividad mayor a 10, por cada
turno de trabajo.
S/. 525 000

25. REQUISITOS :¿Cómo y cuándo me acojo al
RER?
El acogimiento se realizará
únicamente con ocasión
de la declaración y pago
de la cuota que
corresponde al mes de
inicio de actividades
declarado en el RUC,
hasta su fecha de
vencimiento.
El acogimiento se podrá realizar
en cualquier mes del año,
únicamente con ocasión de la
declaración y pago de la cuota
que corresponda a dicho período,
y siempre que se efectué dentro
de la fecha de su vencimiento.
DJ y pago dentro del vencimiento
1. Si inicia actividades
durante el año:
2. Si proviene del Régimen
General o del Nuevo RUS:

26. RERRER RÉGIMEN
GENERAL
En cualquier mes de año,
con la presentación de la DJ
correspondiente
En cualquier mes de año,
(Solo se podrá realizar una
vez al año)
Bajar de Régimen una vez al año
Subir de Régimen en cualquier momento del año
¿Cómo y cuando hago cambio de¿Cómo y cuando hago cambio de
Régimen?Régimen?
RÉGIMEN
GENERAL RERRER

27. Obligación de ingresar al
Régimen General
Si en un determinado mes se
incumple con alguno de los límites
establecidos que determinan el
acogimiento al RER, deberán de
ingresar el Régimen General a
partir de ese mes.
Los pagos efectuados en el RER tendrán carácter
cancelatorio.

28. ¿El acogimiento tendrá carácter
permanente?
SI
Salvo que opten por cambiarse al
Régimen General o Nuevo RUS;
o se encuentren obligados a incluirse
en Régimen General por incurrir en
algunos de los supuestos del árticulo
118.

29. IGV
19%
RENTA
1.5% COMERCIO Y SERVICIOS
•Periodicidad: Mensual
•Pago tiene efecto cancelatorio
•Medio de pago: PDT 621 o
formulario físico 118.
¿Qué tributos pagan los contribuyentes
del RER?

30. ¿Cómo declaro y pago los
impuestos?
PDT 621
Mensual hasta la fecha
indicada en el Cronograma
(ultimo dígito del RUC).

31.  Facturas
 Boletas de venta
 Tickets
 Liquidación de
compra
¿Qué comprobantes de pago puede¿Qué comprobantes de pago puede
emitir?emitir?
También puede emitir notas de crédito,
débito y guías de remisión.

32. Los sujetos del RER están obligados a llevar los
siguientes libros:
1. Registro de Ventas e Ingresos.
2. Registro de Compras.
¿Qué libros contables deben llevar?

33. ¿Que obligaciones tiene el
contribuyente del RER?
 Llevar los libros
contables y sin
atraso.
Emitir y entregar
comprobantes de
pago a los clientes.
Archivar los
comprobantes de
pago emitidos y
recibidos por el
período no
prescrito.
Solicitar en las
adquisiciones los
comprobantes de pago que
respalden la operación
realizada.
Declarar y pagar los
tributos de IGV y Renta
en forma mensual, y
dentro de las fechas del
vencimiento según
cronograma de pago.
Legalizar los
libros contables
obligatorios.

35. RÉGIMEN GENERAL DEL
IMPUESTO A LA RENTA

36. • Personas naturales.
• Sucesiones indivisas.
• Asociaciones de hecho
de profesionales.
• Personas jurídicas.
• Sociedades irregulares.
• Contratos asociativos
que lleven Contabilidad
independiente.
SUJETOS
COMPRENDIDOS

37. Notarios
¿Qué actividades están comprendidas?
Prestación de servicios
Cualquier tipo de
actividad económica
y/o explotación
comercial
Contratos de
construcción
Comisionistas
Mercantiles.

38. IGV
19%
RENTA
PAGOS A CUENTA
MENSUALES
¿Qué tributos pagan los contribuyentes
del Régimen General?
30% ANUAL

39. ¿Cómo declaro y pago los
impuestos?
PDT 621
Mensual hasta la fecha
indicada en el Cronograma
(ultimo dígito del RUC).

40. PERSONAS NATURALES O
JURIDICAS:
. Ingresos brutos anuales no superen
las 150 UIT (540 000 para el año
2010) llevarán:
- Libro diario en formato
simplificado
- Registro de ventas.
- Registro de compras.
• Ingresos mayores a 150 UIT (540
000 para el año 2010) llevarán
contabilidad completa.
¿Qué libros contables deben llevar?

41. • Facturas
• Boletas de venta
• Tickets
• Liquidación de
compra
• Notas de crédito
• Notas de débito
• Guías de
remisión
¿Qué comprobantes de pago¿Qué comprobantes de pago
pueden emitir?pueden emitir?

42. ¿Qué obligaciones generales
deben cumplir?

43. El Domicilio Fiscal del contribuyente debe
estar HABIDO.
Acercarse a cualquier imprenta autorizada
conectada al Sistema SOL (SUNAT
Operaciones en Línea) y presentar el
Formulario N° 816: "Autorización de Impresión
a través de SUNAT Operaciones en Línea".
¿Cómo se solicita la autorización de
impresión de comprobantes de
pago ?

44. Muchas
gracias