1. PLANIFICACIÓN Y
DIRECCIÓN POR
OBJETIVOS
SANTA CRUZ DE LA SIERRA
NOVIEMBRE/2013

2. LIDERAZGO
A la Dirección le compete dar forma al futuro y hacerlo realidad.
EN CONCRETO:
 Desarrollar la Misión, visión, valores y principios éticos y actuar
como modelo de referencia.
 Definir,
supervisar, revisar e impulsar tanto la mejora del
sistema de gestión de la organización como su
rendimiento.
 Implicarse con los grupos de interés externos.
 Reforzar una cultura de excelencia entre las personas de la
organización.
 Asegurar
que la organización sea flexible y gestionar el
cambio de manera eficaz.
–2

3. ESTRATEGIA

Comprender las necesidades y expectativas
de los grupos de interés y del entorno externo.

Comprender
el
rendimiento
organización y sus capacidades.

La estrategia y sus políticas de apoyo se
desarrollan, revisan y actualizan.

La estrategia y sus políticas de apoyo se
de
la
comunican, implantan y supervisan.
–3

4. PLANIFICACIÓN Y DIRECCIÓN POR OBJETIVOS
PLANIFICACIÓ Y CONTROL EN LA AEAT
 La
AEAT dispone de instrumentos corporativos de
planificación y control y tiene establecido un sistema de
dirección por objetivos.
 La planificación y el control son funciones directivas:
 La planificación consiste en la fijación de objetivos y
metas, y en la formulación de estrategias, políticas y
programas tendentes a alcanzarlos.
 El control es
que compara
resultados y
sistemas con
objetivos.
un proceso de observación y medida
sistemáticamente los objetivos con los
que tiene capacidad para regular los
la intención de que sean alcanzados los
–4

5. PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA
PRETENDE, MEDIANTE UN ANÁLISIS SISTEMÁTICO DE LA SITUACIÓN DE LA
ORGANIZACIÓN Y SU ENTORNO, REPLANTEAR LA TRAYECTORIA DE LA
ORGANIZACIÓN, CONCENTRAR LOS RECURSOS EN LAS ACTIVIDADES MÀS
RENTABLES, VALORAR LOS RIESGOS ENTRE VARIAS ALTERNATIVAS Y
PREPARAR PLANES DE ACCIÓN.
–5

6. PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA
Para ello, debe establecer una serie procesada de decisiones mediante las
cuales:
1) Defina las actividades que desea impulsar.
2) Se determinen sus misiones y objetivos.
3) Se determinen sus estrategias más eficaces.
4) Se generen las principales políticas y planes para alcanzar tales
objetivos.
Análisis detallado del entorno presente y, sobretodo, futuro.
–6

7. PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA Y OPERATIVA
PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA:

Plan de Modernización de la Agencia Tributaria (1998); Programa Director del
Control Tributario 1999-2002; Agencia Tributaria 2005; Plan de Prevención
del Fraude Fiscal (2005); Actualización del PPFF (2008); Integral de
prevención y corrección del fraude fiscal, laboral y a la Seguridad Social
(2010).

Carencias.
PLANIFICACIÓN OPERATIVA:

Plan de Objetivos.

Plan de Control Tributario y Aduanero.

Compromisos de los Servicios Centrales.

Cuadro de Mandos.
–7

8. PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA (1)
MEDIOS
1)
Valores a compartir:




Respeto a la Constitución y a las normas.
Responsabilidad profesional.
Lealtad a la Institución.
Respeto a las personas
Estos valores constituyen la ética institucional y la Agencia se compromete a su
explicitación y potenciación.
2)
Objetivos
RESULTADOS ESPERADOS



Añadir cohesión interna.
Generar confianza ciudadana.
Asegurar los resultados de gestión tributaria que demanda la sociedad.
PERMANENTE AUMENTO DEL NIVEL DE EXIGENCIA INTERNA DE LA INSTITUCIÓN.
–8

9. PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA (2)

Se establece un conjunto de principios para expresar el compromiso de la
Agencia con el ciudadano para garantizar el cumplimiento voluntario de las
obligaciones tributarias, mediante servicios tributarios de calidad. Entre otros:
 Reducción de las cargas formales que asumen particulares y empresas.
 Equidad y generalidad en la aplicación del sistema tributario y aduanero y
una presión fiscal homogénea en todo el territorio nacional en las
actuaciones de control.
 Personalización de los servicios y establecimiento de sistemas integrados de
atención y asistencia al ciudadano.
 Afianzamiento de la Agencia como Admón. Pública de vanguardia en el uso
intensivo de las nuevas tecnologías.
 Apertura de la Agencia a la colaboración institucional.
 Salvaguarda de la integridad y confidencialidad de la información.
 Flexibilidad para el uso eficiente de los recursos.
–9

10. PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA (3)
MEDIDAS CONCRETAS. AGENCIA 2O05 (2003-2005)
INFORMACIÓN Y ASISTENCIA

Simplificación de las obligaciones formales: El borrador IRPF.

Alianzas externas: Convenios de colaboración.

Ampliación horario de atención al público.

Impulso al intercambio directo de información con otras Admón.
Públicas.

Generalizar la presentación de declaraciones por medios telemáticos.

Notificaciones electrónicas.
–10

11. PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA (4)
MEDIDAS CONCRETAS. AGENCIA 2O05 (2003-2005)
CONTROL TRIBUTARIO Y ADUANERO

Creación de Unidades Especializadas en Investigación en el ámbito
regional.

Auditoría fiscal informatizada.

Gestión del conocimiento.

Control regionalizado.

Control integrado.

Control coordinado. Normas de integración del Plan Gral. de Control.
–11

12. PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA (5)
MEDIDAS CONCRETAS. AGENCIA 2O05 (2003-2005)
ACTUACIONES EN MATERIA DE RECURSOS HUMANOS Y
ADMINISTRACIÓN ECONÓMICA

Flexibilidad. Reorganización funcional y territorial de los efectivos:
áreas multifuncionales, movilidad territorial.

Nuevo sistema de incentivación.

Nuevos sistemas de evaluación del personal.

Estudios sobre cargas de trabajo y necesidades de personal para los
diferentes ámbitos territoriales y áreas de trabajo.
–12

13. PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA (6)
PLAN PREVENCIÓN DEL FRAUDE FISCAL (2005/2008)

Los planes anteriores eran poco operativos.

El PPFF contiene medidas mucho más concretas y se complementa con:

Calendario de aplicación.

Priorización de las distintas medidas.

Designación de responsables concretos.

Asignación de los recursos implicados en su desarrollo.
Además se complementa con:

Revisión integral del sistema de objetivos de la Agencia.

Diseño del Cuadro de Mandos.

Extensión de los Objetivos a la organización tomando en consideración el
ámbito de actuación concreto.
–13

14. PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA (7)
PLAN PREVENCIÓN DEL FRAUDE FISCAL (2005/2008)
EJEMPLO
4.
El fraude en el sector inmobiliario.
4.3. Control de la promoción de edificaciones.
MEDIDAS:
 Depuración del censo para centrar las actuaciones de control en los promotores
realmente operativos y sus sucesores.
 Internet o publicaciones especializadas sobre promociones, precios y contraste
con los precios escriturados.
 Pruebas piloto con investigación simultánea del vendedor (promotor) y los
compradores.
 Requerimiento de los contratos privados (ventas “sobre plano”).
 Etc.
–14

15. PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA (8)
 El
PP.FF (2005-2008) establecía entre sus medidas
organizativas para reforzar la coordinación interna y la
integración funcional en la Agencia, la creación de la
Delegación Central de Grandes Contribuyentes.
 La DCGC se creó en octubre/2005.
 La actualización del PPFF realizada en 2008 prevé la puesta
en marcha de un nuevo tipo de relación cooperativa con un
número reducido de grandes empresas.
–15

16. PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA (9)
Este nuevo tipo de relación se realizó en 2 fases:.
1ª) Creación de un foro de discusión con las grandes empresas
para analizar los principales problemas en sus relaciones
con la AT y valorar la extensión del modelo de relación
cooperativa.
2ª) Posible implantación de un marco especial de carácter
voluntario (La AT proporcionaría, en plazo adecuado,
criterios sobre las consecuencias fiscales de sus operaciones
a cambio de una total transparencia sobre las mismas).
–16

17. PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA (10)

Se crea el Foro de Grandes Empresas (Acuerdo C. Ministros 14/8/2008).

Criterios de funcionamiento:
 Reducido grupo de empresas.
 Carácter informal, asociativo, flexible y desburocratizado.
 Funcionamiento en Pleno y Grupos de trabajo.

Grupo de trabajo:
 Relación Cooperativa.
 Análisis y racionalización de cargas fiscales indirectas.
 Precios de transparencia.
 Impuestos Especiales.
–17

18. PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA (11)
 Código de buenas prácticas tributarias
Contiene recomendaciones, voluntariamente asumidas por la
AT y las empresas.
 Incremento de la seguridad jurídica.
 Cooperación reciproca basada en la buena fe y confianza
legitima entre la Agencia y las empresas.
 Aplicación de políticas fiscales responsables en la empresas
con conocimiento del Consejo de Administración.
 44 Grandes empresas adheridas.
–18

19. PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA (12)
PLAN PREVENCIÓN DEL FRAUDE FISCAL
Evaluación de resultados (2008)
Medidas de carácter organizativo o procedimental.
PENDIENTES
NO
EJECUTADAS
NI PREVISTA
SU
EJECUCIÓN
ÁREA
TOTALES
ULTIMADAS
PARCIALMEN
TE
EJECUTADAS
INSPECCIÓN
77
57
9
9
2
RECAUDACIÓN
54
30
11
3
10
GESTIÓN
44
26
17
---
1
ADUANAS
29
16
11
1
1
TOTAL
204
129 (63%)
48 (23%)
13
14
Medidas normativas.
Medidas de carácter normativo.
TOTALES
EJECUTADAS
PARCIALMENTE
EJECUTADAS
PENDIENTES
NO
EJECUTADAS
NI PREVISTA
SU
EJECUCIÓN
47
24 (51%)
14 (30%)
4
5
–19

20. PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA (13)
PLAN INTEGRAL DE PREVENCIÓN Y CORRECCIÓN DEL
FRAUDE FISCAL, SOCIAL Y A LA SEGURIDAD SOCIAL (2010)

Se trata de un plan coordinado entre tres instituciones:
 Agencia Tributaria.
 Tesorería General de la Seguridad Social.
 Inspección de Trabajo y de la Seguridad Social.

Se centra, fundamentalmente, en el fraude derivado de la economía irregular o
sumergida y pretende una respuesta coordinada entre las tres instituciones.

Tres son sus instrumentos básicos:
 Uso compartido de la información disponible.
 Diseño de acciones conjuntas.
 Adecuada actuación coordinada en la recaudación de los tributos y de las
cotizaciones sociales.
–20

21. LA DIRECCIÓN POR OBJETIVOS (1)
Sistema en que los objetivos específicos se determinan de forma conjunta
por los distintos niveles de la organización, se revisa de forma periódica el
progreso hacia los mismos y se conceden premios con base en dicho
progreso.
FINALIDAD:
 Los objetivos establecidos tienen que contribuir a mejorar la eficiencia
de la organización. Ambiciosos ¿?.
FUNDAMENTOS:
 Evaluación del resultado.
 Motivación.
–21

22. LA DIRECCIÓN POR OBJETIVOS (2)

Los objetivos de la Administración Tributaria hacen
referencia y son:
 Los fines hacia los cuales se encamina la actividad.
 Una guía en la ejecución de las tareas.
 Justifican su actividad.
 Sirven de estándares para evaluar las acciones y la
eficacia de la Administración.
–22

23. LA DIRECCIÓN POR OBJETIVOS (3)
 La
dirección por objetivos ha de ser entendida por la
Dirección y debe ser transmitida a los niveles inferiores. Se
debe explicar que papel tiene este sistema en la evaluación
del desempeño.
 Los
objetivos que se establezcan, por lo tanto, han de ser
entendibles, medibles de un modo fiable, estar en
consonancia con la misión y ser flexibles.
–23

24. PLAN DE OBJETIVOS (1)
 La
AEAT aprueba un Plan anual de Objetivos que
refleja el cumplimiento de los objetivos de la
organización.
El Plan se utiliza desde la creación de la AEAT,
revisándose cada año. En 2005, se introdujo una
simplificación de su estructura, potenciando los
indicadores de control fiscal.
–24

25. PLAN DE OBJETIVOS (2)
INSTRUMENTOS DE PLANIFICACIÓN Y CONTROL EN LA AEAT
El Comité de Dirección de la AEAT aprueba el Plan de
Objetivos al principio de cada año.
El Plan establece los indicadores de cumplimiento. Para
cada indicador, el Plan fija un objetivo cuantitativo para el
conjunto de la AEAT, y asigna la parte que corresponde a
cada Delegación Especial y Delegación, así como a la
Delegación Central de Grandes Contribuyentes.
 Los servicios centrales de la AEAT, además de los objetivos
asumen compromisos.
Los indicadores del Plan pueden ser de primer y de segundo
nivel, estructurándose en tres grandes apartados:
–25

26. PLAN DE OBJETIVOS (3)
INSTRUMENTOS DE PLANIFICACIÓN Y CONTROL EN LA AEAT
 I. RESULTADOS de recaudación tributaria.
Recaudación bruta; Recaudación líquida; Ingresos derivados de
actuaciones de control; Minoración de devoluciones; Autoliquidaciones
inducidas.
 II.1 ACTUACIONES de asistencia al contribuyente.
Disminución del tiempo de tramitación de los expedientes;
Administración Electrónica; Actividades para evitar el desplazamiento a
las oficinas de los contribuyentes.
 II.2 ACTUACIONES de lucha contra el fraude tributario y aduanero.
Actuaciones de control selectivo e investigación; Actuaciones de control
extensivo; Actuaciones de gestión recaudatoria.
–26

27. PLAN DE OBJETIVOS (4)
OBJETIVOS DE LA A.E.A.T. 2013
TOTAL NACIONAL - TOTAL AÑO
OBJETIVO
I. RESULTADOS
1. Recaudación bruta de los tributos gestionados por la Agencia Tributaria
2. Recaudación líquida
3. Resultados de la prevención y control del fraude tributario y aduanero
3.1. Ingresos directos actuaciones de control
3.2. Minoración de devoluciones
4. Otros resultados de la prevención y control del fraude tributario y
aduanero
II. ACTUACIONES
II.1. ASISTENCIA AL CONTRIBUYENTE
5.1. Agilización de la gestión tributaria y aduanera
5.2. Administración electrónica
5.3. Asistencia en campaña de renta
II.2. PREVENCIÓN Y CONTROL DEL FRAUDE TRIBUTARIO Y ADUANERO
6.1. Censo y obligaciones periódicas
6.2. Intervención de Impuestos Especiales
6.3. Actuaciones selectivas de captación de información
6.4. Mejora de la calidad de información
III. CONTROL DEL FRAUDE TRIBUTARIO Y ADUANERO
7. Control selectivo e investigación
8. Control extensivo
9. Recaudación ejecutiva
10. Actuaciones integrales, prevención y control tributario y aduanero
INDICADORES DE APOYO
–27

28. PLAN DE OBJETIVOS (5)
OBJETIVOS DE LA A.E.A.T. 2013
TOTAL NACIONAL - TOTAL AÑO
OBJETIVO
9. Recaudación ejecutiva
9.1. Actuaciones con ingreso
9.1.1. Ingresos en voluntaria fuera de plazo
9.1.2. Otros ingresos en ejecutiva
9.1.3. Ingresos por embargo
9.1.3.1. Ingresos por enajenaciones
9.1.3.2. Ingresos por derivaciones de responsabilidad
9.1.3.3. Ingresos por acciones civiles y penales
9.1.4. Otros ingresos procedentes de actos de gestión
recaudatoria
9.1.4.1. Ingresos por medidas cautelares y PSAC
9.1.4.2. Ingresos por procesos concursales
9.1.4.3. Ingresos por derivaciones de responsabilidad
9.2. Actuaciones de gestión
–28

29. PLAN DE OBJETIVOS (6)
INSTRUMENTOS DE PLANIFICACIÓN Y CONTROL EN LA AEAT
El seguimiento del Plan se efectúa mediante aplicativos
desarrollados en el sistema de información de la AEAT.
Los resultados se obtienen íntegramente del sistema de
información corporativo de la AEAT, sin intervención de los
gestores, salvo para asegurar:
La calidad de la información.
El tratamiento de los resultados extraordinarios, conforme a las
decisiones adoptadas por la organización.
El seguimiento del Plan es mensualizado, de forma que se pueda
conocer por los directivos de la AEAT el grado de cumplimiento de
cada indicador en todos los ámbitos territoriales, en términos
–29
absolutos y relativos.

30.  La
AEAT da cuenta de los resultados obtenidos a
través de publicaciones específicas, en gran medida
disponibles en el sitio Internet de la organización
www.agenciatributaria.es.
 La AEAT aplica una política de comunicación cuyo
principio básico es la transparencia. Para ello dispone
desde 2007 del Plan Estratégico de Comunicación de la
Agencia Tributaria.
 El Director de la AEAT comparece en el Parlamento para
exponer la situación de la organización y el cumplimiento
general de objetivos.
–30

31. INSTRUMENTOS DE PLANIFICACIÓN Y CONTROL EN LA AEAT
PLAN DE CONTROL TRIBUTARIO Y ADUANERO
La AEAT elabora anualmente un Plan de Control que se refiere a las
actividades de control tributario y aduanero que deben realizar los órganos
y unidades de la AEAT encargados de los controles extensivos e intensivos.
Las directrices del Plan se publican en el Boletín Oficial del Estado y en la
página web.
El Plan cuantifica las tareas de control, y los distintos tipos de
comprobaciones o inspecciones, asignándolas a las unidades competentes
en la organización para ejecutarlas.
El seguimiento del Plan se efectúa mediante aplicaciones desarrolladas en el
sistema de información de la AEAT.
El cumplimiento del Plan de Control incide en el corto y el medio plazo en el
cumplimiento de objetivos de la AEAT.
–31

32. PLAN ANUAL DE CONTROL TRIBUTARIO Y ADUANERO 2013
BOE 12/3/2013
ÁMBITO
SECTORES O TIPOLOGÍAS PRIORITARIOS
• Economía sumergida.
COMPROBACÓN E
INVESTIGACIÓN DEL
FRAUDE
• Fiscalidad internacional.
• Planificación fiscal agresiva.
• Prestación de servicios personales de alto valor.
• Etc.
• Evaluación del riesgo recaudatorio en fase de comprobación
inspectora.
CONTROL DEL FRAUDE • Personación en los locales de los órganos de Recaudación en
los expedientes de mayor complejidad.
EN FASE
RECAUDATORIA
• Actuaciones cualificadas (insolvencias aparentes, procesos
concursales).
• Etc.
COLABORACIÓN ENTRE • IRPF (Deducciones sobre tramo autonómico).
LA AGENCIA Y LAS
• Operaciones inmobiliarias (IVA/Transmisiones Patrimoniales).
AATT DE LAS
• Etc.
COMUNIDADES
AUTÓNOMAS
–32

33. PLAN ANUAL DE CONTROL TRIBUTARIO Y ADUANERO 2013
PLAN NACIONAL DE INSPECCIÓN 2013
De carácter interno, establece los tipos de actuaciones a desarrollar y los Programas en que se
estructura.
EJEMPLO
TIPO ACTUACIÓN
GRUPOS DE PROGRAMAS
• Control PYME.
• Control Facturación Irregular.
COMPROBACIÓN E
INVESTIGACIÓN
• Control Sectorial.
• Control de Profesionales.
PROGRAMAS (SECTORIAL)
• Agricultura y Ganadería.
• Pesca.
• Energía y Agua.
• Minerales.
• Control de Sociedades y
• Sector Turístico.
Socios.
• etc.
• etc.





Criterios de homogeneización y ponderación de actuarios.
Actuaciones nominales y actuaciones homogéneas ponderadas.
Mensualización de Objetivos.
Herramientas para el análisis y selección de contribuyentes.
Deudas medias esperadas por Programas y actuación.
–33

34. INDICADORES
En el ámbito de la gestión sólo es mejorable aquello que es
medible.
El disponer de indicadores fiables es, habitualmente, un punto
débil en la gestión de las Administraciones Tributarias.
Ejemplo: Medir la bolsa de fraude (paìs, zona geográfica, sector
de actividad, etc.
Hay que evitar el dicho popular:
“Mentiras, grandes mentiras y estadísticas”.
–34

35. INDICADORES
Indicador.
Objetivo del indicador.
Fórmula de cálculo.
Información requerida.
Fuente de información.
Formato:
 Ratio o porcentajes.
 Número.
 Unidades de tiempo.
 Resultado de encuestas y cuestionarios.
Forma de interpretación:
 En valores absoluto.
 Comparando con datos históricos.
 Comparando con lo previsto.
 Comparando con otras organizaciones.
 Comparando internamente.
–35

36. INDICADORES
Indicadores fiscales y aduaneros del CIAT (2002)
2.3
INDICADOR:
Porcentaje de la recaudación procedente de la fiscalización.
OBJETIVO:
Conocer la proporción de las recaudaciones que son resultado del control fiscal
con el fin de efectuar comparaciones nacionales e internacionales.
FÓRMULA DE CÁLCULO:
Recaudación del año producto de la fiscalización/Recaudación total
del año X 100.
INFORMACIÓN REQUERIDA:
El numerador debe reflejar todas las recaudaciones efectuadas en un
año dado que son la consecuencia de las operaciones de control fiscal
(fiscalizaciones y auditorias). Ellas incluyen tanto los ajustes de
impuestos como las multas.
El denominador corresponde solamente a las recaudaciones de
naturaleza fiscal; no comprende las recaudaciones de origen
aduanero o de la Seguridad Social.
–36