ppt contabilidad para principiantes no expertos

Facultad de Negocios,
UPC
Copyright©, Profesores del Curso
"Procedimientos Contables"
1
TALLER DE CONTABILIDAD
Ciclo 2008-02
1 2 3 4 5

UPC
2
DIA 1
• Ecuación Contable
• Dinámica de cuentas
• Diario, Mayor y Balance de Comprobación
• Ajustes
• Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados

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La Ecuación Contable
La ECUACION CONTABLE representa los
recursos de un negocio y los derechos a ellos.
Recursos Derechos sobre
Económicos = esos recursos

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Activos
Patrimonio
Pasivos
=

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Activos: Recursos económicos propiedad
del negocio: Caja y Bancos, Clientes,
Mercaderías, Inmuebles, Maquinarias y
Equipos.

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Pasivos: Obligación económica pagadera a
una persona natural o jurídica ajena al
negocio: Cuentas por pagar diversas,
Préstamos, Bancarios, Proveedores.

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Patrimonio: Derecho del propietario de un
negocio sobre los activos del mismo:
Capital, Reservas, Resultados
Acumulados, Resultado del ejercicio
(Ingresos - Gastos).

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8
Las Transacciones
Eventos o actividades de índole económico
que suceden en un negocio y que pueden ser
registrados confiablemente en los registros
contables.

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Las Transacciones
Se debe IDENTIFICAR:
• las personas que intervienen,
• la naturaleza de la cosa transada y
• el efecto patrimonial que tiene sobre
la ecuación contable

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Las Transacciones
La empresa INTERAMSA, dedicada a la
venta de equipos de seguridad, compra
30 cámaras de video a la empresa SONY
por el valor de S/.1,000 cada una.
Solicita un crédito a 30 días para el pago
de la mercadería.

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Las Transacciones
• las personas que intervienen
INTERAMSA SONY
• la naturaleza de la cosa transada
Promesa de pago Bien
• el efecto patrimonial
No EP Si EP

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La Partida Doble
Todos los eventos que suceden en un negocio tienen
dos componentes que afectan la ecuación contable.
Al registro de ambos componentes se conoce como
la PARTIDA DOBLE.

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LA CUENTA
Registro resumido de los cambios que
se presentan en un activo, pasivo o en
el patrimonio ( capital contable)

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La cuenta “ T “
NOMBRE
Debe Haber

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Dinámica de la cuenta “ T “
NOMBRE
Debe Haber
Cargos Abonos
Débitos Créditos

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Dinámica de las cuentas
ACTIVO, GASTOS
Debe Haber
AUMENTOS DISMINUCIONES

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PASIVO, PATRIMONIO, INGRESOS
Debe Haber
DISMINUCIONES AUMENTOS
Dinámica de las cuentas

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• Es un resumen de la transacción donde
se indica cuáles fueron las cuentas que
han participado en la operación.
EL ASIENTO DE DIARIO

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Mayo 2 -1- Debe Haber
Bancos 50,000
Capital Social 50,000
Por aporte de accionistas
EL ASIENTO DE DIARIO

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EL MAYOR
• Es el registro de los movimientos de la
empresa ordenados y agrupados por
cuentas.
• Es el registro de todos los movimientos de
una cuenta en un periodo determinado.

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Pases al Mayor
• Las transacciones del diario se pasan al
mayor por cuentas, haciendo referencia
en este último, al número de asiento de
diario de donde proviene la misma.
• En el diario se indica el # de página de
mayor donde se encuentra el registro que
se está pasando.

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El Mayor
Asiento
-1-
CxC 119
Ventas 100
Trib. x pagar 19
Mayor
CxC Ventas Trib.x pagar
(1)119 100 (1) 19 (1)

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BALANCE DE COMPROBACIÓN
• Es la lista de todas las cuentas y sus saldos,
ordenadas de la siguiente manera:
• Activos
• Pasivo
• Patrimonio
• Ingresos
• Costos
• Gastos

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Balance de Comprobación
• Cuadro donde se centraliza todas las
cuentas que se generaron como
consecuencia de las operaciones de la
empresa.

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El traslado de las sumas y los saldos del
mayor SE REALIZA PARA ELABORAR
LOS ESTADOS FINANCIEROS, previa
verificación de su correcto valor,
corrección de algún error o contabilización
de alguna operación que se haya omitido
registrar en su oportunidad.

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• Balance de Sumas.- Se incluyen las
sumas de todas las cuentas mayorizadas,
tal como salen al Debe y al Haber del
mayor.
• Balance de Saldos.- En estas columnas
se van diferenciando que cuentas tienen
saldo deudor y que cuentas saldo
acreedor.

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Detalle
Debe Haber Deudor Acreedor
Caja 5,000.00 0.00 5,000.00
Bancos 86,920.00 65,650.00 21,270.00
Clientes 15,000.00 5,500.00 9,500.00
Mercaderías 52,000.00 10,800.00 41,200.00
Útiles de Oficina 3,000.00 1,100.00 1,900.00
Inm., maquinaria y equipo neto 122,000.00 0.00 122,000.00
Proveedores 0.00 56,760.00 56,760.00
Cuentas por pagar 6,000.00 12,000.00 6,000.00
IGV por pagar 8,660.00 9,420.00 760.00
Capital 0.00 140,000.00 140,000.00
Ventas 0.00 278,000.00 278,000.00
Descuento sobre ventas 5,000.00 0.00 5,000.00
Cuentas por cobrar personal 3,500.00 1,750.00 1,750.00
Adelanto de sueldos 20,000.00 20,000.00 0.00
Gastos de administración 60,500.00 0.00 60,500.00
Gastos de ventas 49,600.00 0.00 49,600.00
Costo de ventas 166,800.00 3,000.00 163,800.00
603,980.00 603,980.00 481,520.00 481,520.00
Balance de Sumas Balance de Saldos

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Estructura de las Hojas de Trabajo
– LA PRIMERA COLUMNA : “DETALLE” lleva
el nombre de las cuentas que se trabajarán.
– LAS DOS SIGUIENTES constituyen las
SUMAS DEL MAYOR (DEBE Y HABER)

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– EL TERCER PAR constituyen los SALDOS
DEL MAYOR (diferencia de DEBE y HABER)
– EL CUARTO PAR de columnas constituyen
LAS COLUMNAS DE AJUSTES (DEBE Y
HABER)

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– EL QUINTO PAR de columnas constituyen
los SALDOS AJUSTADOS (DEBE Y HABER)
– EL SEXTO PAR de columnas constituyen el
BALANCE GENERAL (ACTIVO Y
PASIVO)

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– EL SÉTIMO PAR de columnas constituyen el
ESTADO DE RESULTADOS POR
NATURALEZA (en donde los gastos se
detallan de acuerdo a los conceptos de
gastos devengados o ingresos
realizados)

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32
– EL OCTAVO PAR de columnas constituyen
el ESTADO DE RESULTADOS POR
FUNCION (donde se ubican los gastos
clasificados por ventas, administración,
financieros, etc.)

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Transacción u
Operación
Registro Auxiliar
Asignación de
Conceptos
contables
Libro Diario
Libro Mayor
Proceso de Ajustes y
Operaciones de cierre
Cuentas de Balance
Balance General
Cuentas de Resultados
Estado de Ganancias y Pérdidas
EL CICLO CONTABLE

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¿QUÉ ES UN AJUSTE?
Ajuste es el asiento contable
o registro contable, que se realiza
para llevar el saldo de una cuenta
a su valor REAL.

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ASIENTOS DE AJUSTE
• Los asientos de ajuste asignan los ingresos
al periodo en el cual son devengados y los
COSTOS Y GASTOS al periodo en el cual
se incurrieron.
• Un asiento de ajuste usualmente afecta una
cuenta de Balance General y del Estado de
Resultados.
• Muchos PCGA están involucrados en la
realización de ajustes.

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CLASIFICACION DE LOS PRINCIPIOS DE
CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS
Postulados
Básicos
• Partida Doble.
• Equidad.
Principios originados en el medio
económico
• Entidad (o Entidad Económica).
• Moneda ( o Unidad Monetaria).
• Empresa en Marcha.
• Periodo (o Periodo Contable o Ejercicio).
Principios que implican condiciones
generales de la información contable
• Objetividad.
• Comparabilidad ( o Consistencia
y Uniformidad).
• Prudencia (o Conservadurismo )
• Materialidad ( o Importancia Relativa).
• Revelación Suficiente (o Exposición).
Principios que implican criterios de
valuación del patrimonio y de los resultados
• Valuación al costo.
• Devengado (o Realización)

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TIPOS DE ASIENTO DE AJUSTE
1. Gastos diferidos o gastos pagados por
adelantado
2. Ingresos diferidos o Ingresos no devengados
3. Gastos acumulados o Pasivos Acumulados
4. Ingresos Acumulados o Activos Acumulados
5. Incobrables
6. Diferencia de Cambio
7. Inventarios
8. Depreciación de Activo Fijo

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DIA 2
1. Gastos diferidos o gastos pagados por
adelantado
2. Ingresos diferidos o Ingresos no devengados
3. Gastos acumulados o Pasivos Acumulados
4. Ingresos Acumulados o Activos Acumulados
5. Incobrables
6. Diferencia de Cambio

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GASTOS PAGADOS POR
ADELANTADO
• Son partidas que se registran inicialmente como
activos, pero se espera que se conviertan en
gastos con el tiempo
• Ejem: Seguro, publicidad o alquileres pagados
por adelantado.

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INGRESOS DIFERIDOS O NO
DEVENGADOS
• Son partidas que se registran inicialmente como
pasivos, pero que se espera que se vuelvan
ingresos con el tiempo.
• Ejem: Honorarios anuales que recibe un
abogado o la suscripción de revistas pagadas
por adelantado (desde el punto de vista de la
empresa que vende la suscripción)

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GASTOS ACUMULADOS O
PASIVOS ACUMULADOS
• Representan gastos en los que se ha incurrido pero
aún no se han registrado en las cuentas.
• Ejem: Sueldos y salarios acumulados que se
adeudan a los empleados al final de un período.
• El asiento sería:
Gastos por Remuneraciones o Sueldos
(CARGO)
Remuneraciones por pagar
(ABONO)

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INGRESOS ACUMULADO O
ACTIVOS ACUMULADOS
• Son ingresos que se han devengado pero no se
han registrado en las cuentas.
• Ejem: El servicio que un abogado a prestado
pero que no ha facturado al cliente cuando
concluye el período.
Cuentas por cobrar (CARGO)
Ingresos (ABONO)

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Cuentas INCOBRABLES
• Las cuentas por cobrar luego de analizado
su vencimiento y probabilidades de pago,
pueden generar una provisión de Cuentas
de Cobranza Dudosa, cuyo registro sería el
siguiente:
Incobrables (PyG)
(Cargo)
Prov. por Incobrables (B)
(Abono)

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DIFERENCIA DE CAMBIO
• Los saldos de las transacciones registradas
en Cuentas por Cobrar y Cuentas por
Pagar, así como en la Cuenta Bancos al tipo
de cambio de la fecha de registro (O
CIERRE), se ajustan al tipo de cambio de
cierre de mes, o en el momento de la
cobranza o pago.

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• Puede generar Pérdida por Diferencia de
Cambio un pago a proveedores en M.E. si el
T/C sube:
Gasto financiero (PyG)
(Cargo)
Proveedores (B)
(Cargo)
Bancos (B)
(Abono)

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• Pueden generar Ganancia por Diferencia de
Cambio una cobranza a clientes en M.E. si el
tipo de cambio baja:
Bancos (B)
(Cargo)
Ingreso financiero (PyG)
(Abono)
Clientes (B)
(Abono)

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DIA 3
1. Inventarios
2. Activo Fijo

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INVENTARIOS
• Hay dos sistemas de registro y control de
la cuenta de Inventarios :
1. SISTEMA PERPETUO O
PERMANENTE
2. SISTEMA PERIÓDICO

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SISTEMA PERPETUO O PERMANENTE
• Cada compra y cada venta de mercadería
se registra en la cuenta de Inventario (o
Existencias).
• El inventario se actualiza constantemente
mediante un KARDEX, que puede o no
ser valorizado.
• Diariamente se registra el movimiento de
la cuenta de mercaderías.

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KARDEX
Empresa:
Descripción del
artículo: Método de Valuación:
Código del artículo: Proveedor:
Documento
Fecha
Ingresos Salidas Saldos
Tipo Nº. Cantidad Valor Unitario
Valor
T
o
t
a
l Cantidad Valor Unitario
Valor
T
ot
a
l Cantidad Valor Unitario
Valor
T
o
t
a
l

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SISTEMA PERPETUO O PERMANENTE
Compras (Cargo)
IGV (Cargo)
Proveedores (Abono)
Costo de Ventas (Cargo)
Mercaderías (Abono)

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52
SISTEMA PERIÓDICO
• Los registros no muestran la mercadería
disponible para su venta, ni la vendida
durante el período.
• La forma de actualizarla es por medio de
un conteo detallado de la mercadería
disponible para la venta (o Inventario
Físico) al final del período Contable.

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SISTEMA PERIÓDICO
• Productos que se venden al menudeo, en grandes
cantidades y baratos utilizan este sistema.
• Cuando se llevan los Inventarios por este sistema,
ya no se contabiliza a la cuenta mercaderías.
Compras (Cargo)
IGV (Cargo)
Proveedores (Abono)

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SISTEMA PERIÓDICO
• Cuando se realiza la venta, se registra sólo la
venta, en ese momento no se hace ningún
asiento para registrar el costo de ventas.
• El costo de ventas se registra por un periodo,
usando la siguiente fórmula:
CV = Inv.Inicial + Compras – Inv.Final

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SISTEMA PERIÓDICO
• Para calcular el valor del Inventario
Final se procede a calcular el costo
unitario de las mercaderías
disponibles para la venta, el cual se
multiplica por las unidades físicas
resultantes del conteo del IF.

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SISTEMA PERIÓDICO
Q S/.
• Mercaderías(II) 100 3000
• Compras 600 18000
• Inventario Disponible 700 21000
• Costo Unitario (21000/700) 30
• Mercaderías (IF) 400 12000
• Costos de Ventas 9000

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57
SISTEMA PERIÓDICO
• El asiento de ajuste para registrar el Costo
de Ventas es el siguiente:
• Costo de Ventas 9000
• Mercaderías (IF) 12000
• Compras 18000
• Mercaderías(II) 3000

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En cualquiera de los dos sistemas se pueden
utilizar los siguientes MÉTODOS DE COSTEO:
 Primeras entradas, primeras salidas
(PEPS).
 Últimas entradas, últimas salidas (UEPS).
 Costo promedio.

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ACTIVO FIJO
Activo Fijo son todos aquellos
activos tangibles que tienen una
vida útil mayor a un año y que
normalmente son adquiridos para
ser usados en las operaciones
del negocio.

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Características:
 No se tiene la intención
primaria de venderlos.
 El activo fijo es un activo no
monetario (se valoriza al
valor de compra)
 Se presenta dentro del activo
no corriente
 Se presenta en el Balance
General neto de la
depreciación acumulada.

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61
REGISTRO DEL COSTO DEL
ACTIVO FIJO
El costo de adquisición del activo fijo
incluye todas las erogaciones que son
razonables y necesarias para utilizar el
activo en el lugar deseado y dejarlo listo
para su uso.

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62
REGISTRO DEL COSTO DEL
ACTIVO FIJO
•Ejemplo: los gastos del seguro y flete de
un activo fijo importado deben considerarse
como una parte del costo de adquisición, de
igual manera, los costos de instalación y
prueba de una maquinaria también se
consideran parte del costo de la
maquinaria.

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COSTOS ACTIVABLES
El costo del activo
fijo debe incluir:
•Fletes y seguros.
•Instalación.
•Mejoras y
renovaciones de
importancia.
•Costos de prueba
El costo del activo
fijo no debe incluir:
•Mantenimiento y
reparaciones menores.
•Pérdidas por vandalismo.
•Pérdidas por robos
parciales.
•Errores de instalación y
prueba.
•Multas de entidades
reguladoras

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ACTIVO FIJO :ESTRUCTURA
CONTABLE
•Terrenos
•Edificios y otras construcciones
•Maquinaria y equipo
•Unidades de transporte
•Muebles y enseres
•Equipos diversos
•Unidades de reemplazo
•Unidades por recibir
•Trabajos en curso

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DEPRECIACIÓN
• Con el paso del tiempo, los activos
pierden su capacidad de brindar
servicios útiles. A esto se le conoce
con el nombre de depreciación.
• Todos los activos fijos excepto el
terreno pierden su utilidad.

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66
DEPRECIACIÓN
• La depreciación, se define como la
distribución sistemática del monto de
un activo durante su vida útil.
• En esta definición deberíamos
conocer que implica hablar de “monto
depreciable”, “vida útil” y “valor
residual”.

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DEPRECIACIÓN
Monto depreciable ( valor depreciable):
Debemos entender que este monto
comprende al costo del activo menos su
valor residual.
Valor residual (o valor de salvamento ó
valor de rescate) : Es aquel monto que
se espera recuperar luego de haber
utilizado el activo, menos los costos para
su venta.

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DEPRECIACIÓN
• Vida útil: Es el tiempo estimado de uso del
activo. Este tiempo puede calcularse también en
función de las unidades producidas, horas
trabajadas, etc.

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DEPRECIACIÓN
ACUMULADA
Importante:
• Ayuda a determinar el costo neto en libros del
activo fijo.
• Nunca puede ser mayor al valor del Activo Fijo.
• Es una estimación contable o tributaria.

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DEPRECIACIÓN
Balance General
Edificio, equipo, etc.
Estado de resultados
Ingresos
Gastos
Depreciación
A medida que expira
la vida útil del activo
Costo de
un activo
depreciable

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FACTORES QUE DETERMINAN LA
BASE DEL GASTO POR
DEPRECIACIÓN
Costo del
activo fijo
Menos Valor
Residual
Igual Costo
depreciable

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BALANCE GENERAL
ACTIVO FIJO 120,000
Depre.acumulada( 24,000)
Activo fijo neto 96,000
ESTADO DE RESULTADOS
VENTAS XXXX
COSTO DE VENTAS(XXXX)
Depreciación del
Ejercicio (24,000)
UTILIDAD A/I XXXXX
EFECTO EN LOS EEFF
IMPORTANTE: Dependiendo del área que hace uso del
activo fijo podrá definirse como Gasto de Producción,
Administración o Ventas.
En el primer año la depreciación del
Ejercicio será igual al valor de la
depreciación acumulada

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DEPRECIACIÓN: METODOS
• Línea Recta
• Unidades Producidas
• Saldos Crecientes
• Saldos Decrecientes
• Método Por Inventarios
• Método con Base en la Utilidad
• Método del Sistema de Retiros y
Reemplazos

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74
METODOS DE ESTIMACION DE LA
DEPRECIACION
LINEA RECTA:
• Llamado también Lineal, se basa en la
determinación de un gasto por depreciación
fijo a lo largo de la vida útil del activo.
• El tiempo es el parámetro que determina el
monto del gasto.
• Depreciación = VB – VR
• VU

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Método de la línea recta
CÁLCULO
Costo del activo: S/. 70,000.00
Vida Útil: 5 años
Valor Residual: S/. 10,000.00
Dep. Anual= 70,000-10,000 =12,000
5
Dep. Mensual= 12,000 = 1,000
12

UPC
76
METODOS DE ESTIMACION DE LA
DEPRECIACION
UNIDADES DE PRODUCCION:
Bajo este método la vida útil del activo fijo se
expresa en términos de unidades de
producción, que pueden ser unidades físicas,
horas trabajadas, kilómetros recorridos, etc.
(CB - VR)
Unidades estimadas durante su VU X Unidades producidas en el periodo

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Método de las unidades producidas
CÁLCULO
Costo del activo: S/. 70,000.00
Vida Útil: 300,000 km
Valor Residual: S/. 10,000.00
Dep. por Km= 70,000-10,000 =0.2
300,000
Si en el mes hizo 12,000 km, entonces:
Dep. Anual= 12,000 km x 0.2= S/.2,400

UPC
78
DEPRECIACIÓN
Depreciación (GyP)
(CARGO)
Depreciación acumulada (B)
(ABONO)

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DIA 4
• Balance de Comprobación Ajustado
• Liquidación de IGV
• Impuesto a la Renta
• Reserva Legal

UPC
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COLUMNA DE AJUSTES
• En esta columna se realizarán los ajustes
o correcciones que sean necesarios para
la obtención de los estados financieros
correctos

UPC
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CLASES DE AJUSTES
• Para corregir errores
• Para contabilizar operaciones omitidas
• Para reconocer gastos o ingresos
devengados
• Para reconocer gastos no
contabilizados durante el periodo.

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Empresa SAC
Mes: XXXX
Saldos Ajustes Saldos ajustados Resultados Balance
CUENTAS Deudor Acreedor Debe Haber Deudor Acreedor Gastos Ingresos Debe Haber
Caja-Bancos
Clientes
Ingresos por ventas
Costo de venta
Gasto administrativo
Gastos de ventas
Ingresos financieros
Gastos financieros
TOTALES
Resultado del
Ejercicio

UPC
83
Es un tributo que se caracteriza por
gravar todos los bienes y servicios, en
todas las etapas de su ciclo de
producción y comercialización, con una
tasa única que se aplica sobre el valor
agregado en cada etapa.)
Impuesto General a las Ventas (IGV)

UPC
84
Impuesto al Consumo.
Características
Plurifásico.
Impuesto al Valor Agregado. Crédito Fiscal
sobre base financiera.
Tasa Única.

UPC
85
Venta de bienes muebles.
Operaciones gravadas
Prestación de servicios.
Construcción
Primera Venta de Inmuebles
Importación

UPC
86
Determinación del Impuesto
Compras Destinadas a
Operaciones Gravadas
CREDITO FISCAL
Operaciones NO Gravadas
NO CREDITO
Operaciones Gravadas IGV
Operaciones Gravadas y no
Gravadas
PRORRATA

UPC
87
VENTAS :Con factura o Boleta
Clientes 119
Ventas 100
IGV por pagar 19
Costo de Ventas 50
Mercaderías 50
Devolución
Devoluciones sobre ventas 50
IGV 8
Clientes 58
Mercaderías 25
Costo de Ventas 25
ASIENTOS TIPO

UPC
88
COMPRAS :Con factura
Mercaderías 100
IGV por pagar 19
Proveedores 119
Con Boletas
Mercaderías 119
Proveedores 119
Devolución
Proveedores 58
IGV 8
Mercaderías 50
ASIENTOS TIPO

UPC
89
Nota de Crédito emitida por la
empresa:
Equivale a un descuento en la facturación a
nuestros clientes (devoluciones, descuentos
otorgados).
Devoluciones sobre ventas (CARGO)
IGV (CARGO)
Clientes (ABONO)
ASIENTOS TIPO

UPC
90
Nota de Débito emitida por la empresa:
Equivale a una factura hecha a un cliente, pero por
un concepto que no es del giro normal de la
empresa (intereses por pagos atrasados)
Clientes (CARGO)
Ingresos Diversos (ABONO)
IGV (ABONO)
ASIENTOS TIPO

UPC
91
Impuesto Resultante
IGV de Ventas > IGV de Compras = IGV a pagar
Ejemplo:
IGV Ventas 350
IGV Compras (280)
Impuesto Resultante 70
Saldo a Favor
IGV de Ventas < IGV de Compras = Saldo a favor IGV
Ejemplo:
IGV Ventas 400
IGV Compras (580)
Impuesto Resultante (180)
(Saldo a Favor del IGV)
Liquidación del IGV

UPC
92
Impuesto a la Renta 1480
(Resultados)
Imp. Renta por pagar 1480
(Balance)
Por la determinación del Impuesto a la renta del ejercicio.
Contabilización Renta de 3ra. Categoría

UPC
93
La empresa Virgo SAC en el mes de abril
contrató al Sr. Martínez por un servicio de
consultoría realizado durante ese mes
por el cual emitió el RH Nº 002-251 por
S/. 2300. ¿Cómo contabilizar dicho
servicio si se pagó en esa misma
oportunidad?
Contabilización Renta de 4ta. Categoría

UPC
94
Servicios prestados por terceros 2300
Honorarios
Cuentas por pagar diversas 2300
Por el servicio prestado según RH 002-251.
_____________________ X ____________________
Cuentas por pagar diversas 2300
Tributos por pagar 230
I.Renta – Retenciones de cuarta categ.
Caja y Bancos 2070
Por el pago del RH 002-251.

UPC
95
La empresa Tauro SAC tiene que pagar a
su personal la suma de S/. 6800 a fin de
mes. El impuesto calculado a retener por
quinta categoría es de S/. 480. ¿Cómo
contabilizar estas remuneraciones al
devengarse el servicio al cierre de
planillas?

UPC
96
Cargas de Personal 6800
Remuneraciones por pagar 6800
Por el cierre de planillas del mes.
_____________________ X ______________________
Remuneraciones por pagar 6800
Tributos por pagar
I.Renta – Retenciones de quinta categ. 480
Caja y Bancos 6320
Por el pago de planillas del mes.

UPC
97
DIA 5
• Estado de Ganancias y Pérdidas (también
llamado Estado de Resultado o Estado de
Ingresos).
• Estado de Cambio en el Patrimonio Neto
• Balance General

UPC
98
PROCESO CONTABLE
ESTADOS
FINANCIEROS
TRANSACCIONES
REGISTRO
CONTABLE
LIBRO
CONTABLES
LIBRO
DIARIO
LIBRO
MAYOR
BALANCE DE
COMPROBACION
SALDO
OK ?
AJUSTES
CONTABLES
NO
SI

UPC
99
RELACIÓN ENTRE LOS EEFF
Balance General
Activos 110,000
=
Pasivos 37,000
+
Patrimonio 73,000
Estado de Cambios en el Patrimonio
Capital Reservas Resultados
Acumulados
Saldos
Iniciales 40,000 3,000 5,000
Resultados 25,000
del Ejercicio
Saldos al
Cierre 40,000 3,000 30,000
Estado de Ganancias y Pérdidas
Ingresos 155,000
Gastos (130,000)
Resultado
del Ejercicio 25,000

UPC
100
ESTADO DE GANANCIAS Y
PÉRDIDAS
Es el estado financiero que
muestra los resultados obtenidos
(rentabilidad) por el desarrollo de
los negocios en un periodo
determinado, mediante la
comparación de los ingresos y
gastos.

UPC
101
PÉRDIDAS
Amplía y analiza una sección concreta del ECPN
(Resultados del Ejercicio), con el fin de mostrar la
forma en que las operaciones han dado origen a un
aumento o disminución del patrimonio.

UPC
102
PÉRDIDAS
-
Costos y
gastos
=
Resultado
Utilidad o Pérdida
Ingresos

UPC
103
Cuentas de Ingresos
• Estas cuentas comprenden los ingresos que van
a generar la utilidad de la empresa
Ventas
Descuentos, Rebajas y Bonificaciones
Concedidos
Ingresos Diversos
(Comisiones, Regalías, Alquileres)
Ingresos Excepcionales
(Enajenación de Inmb, Maq y Eq.,
Dev. de Prov. Ejercicios Anteriores)
Ingresos Financieros
(Intereses recibidos, dividendos)

UPC
104
Cuentas de Costos
• Estas cuentas sirven para determinar el
costo de ventas en la actividad comercial
Compras
(Mercaderías,Materia Prima
Envases y Embalajes,
Suministros Diversos)
Descuentos, Rebajas
y Bonificaciones Obtenidos
Costo de Ventas

UPC
105
Cuentas de Gastos
• Son aquellas que representan los valores
devengados o pagados por la empresa, que una
vez efectuados, no son recuperables o
reembolsables.
Cargas de Personal
Sueldos
Salarios
Otras Remuneraciones
Vacaciones

UPC
106
Cuentas de Gastos
Servicios Prestados por Terceros
Transporte y Almacenamiento
Correo y Telecomunicaciones
Honorarios y Comisiones
Mantenimiento y Reparaciones
Alquileres
Electricidad y Agua
Publicidad, Publicaciones y RRPP
Servicios de Personal

UPC
107
Cuentas de Gastos
Tributos
ITF
Licencias
Cargas Diversas de Gestión
Seguros
Donaciones
Suscripciones
Viajes y Viáticos

UPC
108
Cuentas de Gastos
Provisiones del Ejercicio
Depreciación de Inmuebles, Maquinaria
y Equipos
Amortización de Intangibles
Incobrables
Cargas Excepcionales
Costo de Enaj. de Inmb, Maq y Eq.

UPC
109
Cuentas de Gastos
• Cargas Financieras
Intereses por Préstamos
Intereses por Sobregiros
Intereses por descuentos
Pérdida por Diferencia de Cambio

UPC
110
Los Gastos se pueden dividir
por:
- Naturaleza
Cargas de Personal, Cargas Diversas,
Provisiones del Ejercicio, etc.
- Función
Gastos de Administración
Gastos de Ventas

UPC
111
Ejemplo de Gastos identificados
como gasto de administración o de
ventas:
Comisiones de vendedores G.V.
Publicidad G.V.
Incobrables
(dependiendo del enunciado) G.A. ó G.V.
Sueldo de la secretaria de la
gerencia de administración G.A.

UPC
112
KINGSTON S.A.C.
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
Por el año terminado el 31 de diciembre del 2007
( Expresado en nuevos soles )
Ventas netas 140,000
Costo de ventas -60,000
Utilidad neta 80,000
Gastos administrativos -26,000
Gastos de ventas -20,000
Otros ingresos operacionales, neto 6,000
Utilidad operativa 40,000
Gastos financieros -12,000
Utilidad antes de impuestos y participaciones 28,000

UPC
113
ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO NETO
Es un Estado Financiero que muestra las
variaciones de las cuentas
patrimoniales durante
un período determinado.

UPC
114
Variaciones patrimoniales
o Aumento / reducción de capital
o Ajustes de ejercicios anteriores
o Distribución de utilidades
o Capitalizaciones
o Resultados del ejercicio
o Creación de reservas
o Revaluación de Activos

UPC
115
Presentación de la información:
Se presenta en forma de una tabla de doble entrada.
Las columnas presentan las principales partidas del
Patrimonio Neto:
- Capital Social
- Capital adicional
- Acciones e Inversión
- Reserva Legal
- Otras Reservas
- Resultados Acumulados

UPC
116
CAPITAL
• Representan las inversiones o aportes de
los accionistas (o socios) o dueños de la
empresa.
• DINAMICA: Es debitada por: Las
reducciones de capital o retiro efectuados
por el propietario. Es acreditada por: El
capital inicial y posteriores aumentos.

UPC
117
ACCIONES DE INVERSIÓN
• Representan las
participaciones de los
trabajadores en las
utilidades de la empresa
que han sido invertidas o
que se encuentran por
invertir.

UPC
118
ACCIONES DE INVERSIÓN
• DINAMICA: Es debitada por: Las
redenciones o reducciones de las acciones
laborales. Es acreditada por: La
participación de los trabajadores en
acciones laborales y por el monto de los
certificados provisionales de participación
patrimonial.

UPC
119
CAPITAL ADICIONAL
• Representan las donaciones recibidas, las
primas de emisión y otros aportes
análogos.

UPC
120
CAPITAL ADICIONAL
• DINAMICA: Es debitada por: la
distribución o capitalización parcial o total
de las partidas acreditadas en esta
cuenta. Es acreditada por: El monto de
las donaciones recibidas en efectivo y el
valor atribuido a las recibidas en especie.
Además, las primas de emisión y otros
aportes análogos.

UPC
121
EXCEDENTES DE
REVALUACION
• Representa el incremento neto de valor de
los inmuebles, maquinarias y equipo
originado por el ajuste de su valor
contable, para corregir los efectos de las
fluctuaciones de los precios.

UPC
122
EXCEDENTES DE
REVALUACION
DINAMICA: Es debitada por: La
capitalización del excedente de revaluación
y por la aplicación del excedente de
revaluación a la cobertura de pérdidas. Es
acreditada por: El excedente proveniente
de revaluaciones.

UPC
123
RESERVAS
• Representan reservas de utilidades
autorizadas por ley (10% de la Utilidad del
Ejercicio hasta completar el 20% del Capital
Social), los estatutos o por acuerdos de los
accionistas (o socios) y que serán
destinados a fines específicos o para cubrir
eventualidades.

UPC
124
RESERVAS
• DINAMICA: Es debitada por: La aplicación,
ajuste o capitalización de las sumas
reservadas. Es acreditada por: Las
detracciones de utilidades, atendiendo a
razones de orden legal, estatutarias,
contractuales o por acuerdo de los
accionistas (o socios).

UPC
125
RESULTADOS ACUMULADOS
• Representan utilidades no repartidas y las
pérdidas acumuladas de uno o más
ejercicios.

UPC
126
RESULTADOS ACUMULADOS
• DINAMICA: Es debitada por: Los ajustes
de ejercicios anteriores cuando
correspondan, las pérdidas del ejercicio y
la aplicación de las utilidades no
distribuidas. Es acreditada por: Los
ajustes de ejercicios anteriores cuando
corresponda, las utilidades del ejercicio y la
cobertura de pérdidas.

UPC
127
Presentación de la información
En las filas, se deben mostrar en forma separada
las siguientes partidas:
Saldos patrimoniales al inicio del período.
Ajustes de las partidas anteriores.
Variación en las partidas patrimoniales antes de
la utilidad o pérdida del ejercicio

UPC
128
Distribuciones o asignaciones efectuadas
en el período
Saldos de las partidas patrimoniales al
final del período

UPC
129
KINGSTON SAC
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Por los años terminados al 31/12/2005 y 31/12/2006
(Expresado en Nuevos Soles)
Detalle Capital Social Reserva Legal Otras Reservas
Resultados
Acumulados Totales
Saldos al
31/12/2005 1,300,000 12,000 15,000 120,000 1,447,000
Utilidades del
Ejercicio 62,745 62,745
Capitalización de
Utilidades 62,745 (62,745) -
Apropiación de
Reservas 6,274 12,549 (18,823) -
Saldos al
31/12/2006 1,362,745 18,274 27,549 101,176 1,509,745

UPC
130
Los saldos patrimoniales finales se mostrarán
en el balance general.

UPC
131
Es un Estado Financiero que muestra la
situación financiera de la empresa a una
fecha determinada. Se asemeja a una
fotografía.
BALANCE GENERAL

UPC
132
Balance General al …
Activo
Recursos económicos de
la empresa que se
espera sean de beneficio
en el futuro
Pasivo
Obligaciones económicas
a pagar a personas ajenas
Patrimonio
Derechos de los dueños
del negocio

UPC
133
Clasificación de la información por su
vigencia
Activo Pasivo
Corriente Corriente
No corriente No corriente
Patrimonio

UPC
134
Presentación de las cuentas
en el Activo
L I Q U I D E Z
• Activo Corriente
– Caja
– Bancos
– Valores negociables
– Clientes :
• Facturas por cobrar comerciales
• Letras por cobrar comerciales

UPC
135
en el Activo
– Otras cuentas por cobrar
– Mercaderías
– Cargas diferidas

UPC
136
en el Activo
• Activo No Corriente
– Inversiones en valores
– Activo Fijo Tangible
– (-)Depreciación acumulada
– Activo Fijo Intangible
– (-) Amortización acumulada

UPC
137
en el Pasivo
E X I G I B I L I D A D
• Pasivo Corriente
- Sobregiro Bancario
- Tributos por pagar
- Remuneraciones por pagar
- Proveedores:
Facturas por pagar comerciales
Letras por pagar comerciales
- Préstamos por pagar
- Dividendos por pagar
- CTS por pagar

UPC
138
en el Pasivo
• Pasivo No corriente
– Préstamos por pagar a largo plazo

UPC
139
en el Patrimonio
RESTRICCIÓN A SER DISTRIBUIDO
Capital Social
Capital Adicional
Acciones de Inversión
Reserva Legal
Otras Reservas
Resultados acumulados

UPC
140
KINGSTON SAC
BALANCE GENERAL
Al 31 de diciembre del 2007
(Expresado en nuevos soles)
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO NETO
Activo corriente Pasivo corriente
Caja y bancos 40,000 Cuentas por pagar comerciales 35,000
Cuentas por cobrar comerciales 25,000 Otras cuentas por pagar 50,000
Otras cuentas por cobrar 4,000 Total pasivo corriente 85,000
Existencias 46,000
Total activo corriente 115,000 Cuentas por pagar a largo plazo 32,000
Activo No Corriente Patrimonio neto
Inmuebles, maquinaria y equipo, neto 110,000 Capital social 80,000
Resultado del ejercicio 28,000
Total patrimonio neto 108,000
Total activo 225,000 Total pasivo y patrimonio neto 225,000

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