Este documento presenta propuestas para modificar la Ley Penal Tributaria en Argentina. Propone actualizar los montos mínimos para los delitos tributarios debido a la inflación, crear la Unidad de Valor Tributaria para ajustar los montos automáticamente, modificar algunos elementos de los delitos como los verbos típicos y montos objetivos, y cambiar disposiciones sobre denuncias, sanciones y procedimientos administrativos.

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@diegotefraga
fraga@rctzz.com.ar
MODIFICACIONES A
LA LEY PENAL
TRIBUTARIA
Abog. (Esp.)
Diego N. Fraga
11 de diciembre de 2017
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► Proyectos anteriores presentados por entidades profesionales
► Decreto 103/2017: “COMISIÓN PARA LA REFORMA DEL CÓDIGO
PENAL DE LA NACIÓN”
► ¿Coherencia del sistema penal?
► $ 100.000 en enero de 1997 = $ 2.051.056 en noviembre de 2017
(ajustado x inflación real)
► Nuevo sistema de ajuste de valores (UVA)
1. Introducción

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1. Introducción

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► Proyectos anteriores presentados por entidades profesionales
► Decreto 103/2017: “COMISIÓN PARA LA REFORMA DEL CÓDIGO
PENAL DE LA NACIÓN”
► ¿Coherencia del sistema penal?
► $ 100.000 en enero de 1997 = $ 2.051.056 en noviembre de 2017
(ajustado x inflación real)
► Nuevo sistema de ajuste de valores (UVA)
1. Introducción

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CREACIÓN DE LA UNIDAD DE VALOR TRIBUTARIA (UVT)
► Determinación de importes fijos, impuestos mínimos, escalas y sanciones.
► Aplicable a parámetros monetarios del Régimen Penal Tributario.
► PEN: envío hasta el 15/09/2018 de cantidad de UVT para cada parámetro monetario y
su relación de conversión c/AR$.
► Actualización anual según IPC (mes de octubre con respecto al anterior) vigencia 1º
de enero posterior.
► Delitos e ilícitos: relación de conversión AR$/UVT al momento de la comisión
► Aplicación del principio de ley penal más benigna
1. Introducción

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► Monto de punibilidad $1.000.000 (¿$ 1.5M?)
► Perjuicio fiscal en haciendas locales: ddjj país vs. ddjj de cada
jurisdicción
► Cómputo de período fiscal en haciendas locales/año calendario
2. Figura de evasión simple (art. 1º)

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► Figura genérica: condición objetiva de punibilidad se eleva de $4 M a $10 M
(¿$15 M?)
► Penas aplicables a evasión agravada y a otros delitos del Código Penal
► Ocultamiento de identidad o impedimento para identificar a sujeto obligado
mediante:
► estructuras,
► negocios,
► patrimonios de afectación,
► instrumentos fiduciarios y/o
► jurisdicciones no cooperantes.
Se eleva monto de $800.000 a $2M
► Idem se eleva monto utilización fraudulenta de beneficios fiscales
(exenciones, desgravaciones, etc.)
► Facturas apócrifas: se eleva monto de $400.000 a $1M (¿$1.5M?)
3. Figura de evasión agravada (art. 2º)

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► Modificación del término “subsidios” por “beneficios fiscales”.
► Verbo típico “aprovechar”: se agregan “percibir” y “utilizar”.
► Monto objetivo de punibilidad: de $400.000 a $1.000.000.
4. Aprovechamiento indebido de beneficios fiscales (art. 3º)

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► Piso de punibilidad: de $40.000 a $100.000.
► Plazo para cumplimiento: de 10 días administrativos a 30 días
corridos.
5. Apropiación indebida de tributos (art. 4º)

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► EVASIÓN SIMPLE
► Condición objetiva de punibilidad: de $80.00 a $200.000 por cada mes
► EVASIÓN AGRAVADA
► Condición objetiva de punibilidad: de $400.000 a $1M
► Con intervención de personas (humanas o jurídicas) o entidades interpuestas
(estructuras, negocios, patrimonios de afectación y/o instrumentos fiduciarios): de $
160.000 a $400.000
► Uso fraudulento de exenciones, desgravaciones, diferimientos, liberaciones,
reducciones o cualquier otro tipo de beneficios fiscales. Monto objetivo $400.000.
6. Delitos previsionales (arts. 5º y 6º)

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APROPIACIÓN INDEBIDA DE LOS RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL
► Condición objetiva de punibilidad: de $20.000 a $100.000.
► Plazo para cumplimiento: de 10 días hábiles administrativos a 30 días corridos..
► Habilitación de aplicativos para el pago separado de aportes y contribuciones (último
párrafo del art. 7°): eliminación del párrafo.
7. Delitos previsionales (art. 7º)

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► Relocalización como delito fiscal común
► Figura de peligro
► Inclusión de obtención fraudulenta de beneficios fiscales (exención, desgravación,
diferimiento, liberación, reducción, reintegro, recupero o devolución) para tributos de
la seguridad social.
8. Obtención fraudulenta de beneficios fiscales (art. 8º)

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► Terminología: sustitución de “pago” por “cancelación de obligaciones”.
► Inclusión de medio comisivo: declaraciones juradas engañosas o falsas.
► Inclusión de condición objetiva de punibilidad:
► $500.000 por ejercicio anual p/obligaciones tributarias y sus sanciones
► $100.000 por cada mes p/obligaciones de la seguridad social y sus sanciones.
9. Simulación dolosa de cancelación de obligaciones (art. 10)

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► Fusión de artículos 12 y 12 bis actuales: alteración de “registros o soportes
documentales o informáticos” y “sistemas informáticos o equipos electrónicos,
suministrados u homologados”.
► Pena para ambos supuestos: 2 a 6 años (actual 1 a 4).
► Sistemas informativos o equipos electrónicos: actualmente se contemplan sistemas
“suministrados” u “homologados”. Se incorpora expresión “autorizados” .
10. Alteración dolosa de registros (art. 11)

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► Eliminación de la
sanción de multa de 2 a
10 veces la deuda
verificada.
11. Responsabilidad penal de las personas jurídicas (art. 13)

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► Actualmente, verbo típico
es “cometer”. Se
incorporan “colaborar” y
“coadyuvar”
12. Asociación ilícita fiscal (art. 15)

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► Eliminación de la presentación espontánea.
► Fuga del proceso por pago
► Por única vez, por cada persona humana o jurídica obligada.
► Aplicable a delitos de:
► evasión fiscal y previsional simple y agravada
► aprovechamiento indebido de beneficios fiscales.
► No aplicable a delitos de:
► apropiación indebida de tributos y de tributos de la seguridad social
► delitos fiscales comunes (obtención fraudulenta de beneficios fiscales, simulación dolosa de cancelación de obligaciones,
alteración dolosa de registros)
► Condición: aceptación y cancelación en forma incondicional y total de las obligaciones y sus accesorios.
► Plazo: 30 días hábiles posteriores a indagatoria
13. Vuelta de la «bala de plata» (art. 16)

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FORMULACIÓN DE DENUNCIAS POR LA AFIP (con o sin determinación de oficio)
► Ley 26.735: eliminación de art. 19 y posibilidad de no efectuar denuncia.
► Proyecto: reincorporación de posibilidad de no efectuar denuncia.
► CAUSALES:
► De circunstancias del hecho surge manifiestamente que no se ha ejecutado la conducta punible
► Perjuicio fiscal por interpretación sobre la aplicación de normas tributarias o previsionales
► Perjuicio fiscal por interpretación de aspectos técnico contables de liquidación.
► Factor a considerar: monto de la obligación evadida en relación al total de la obligación tributaria del mismo período fiscal.
► Obligaciones tributarias o previsionales ajustadas como resultado exclusivo de la aplicación presunciones, sin otros
elementos de prueba.
► REQUISITO: decisión fundada del correspondiente servicio jurídico. Asignación de competencia específica.
FORMULACIÓN DE DENUNCIAS POR TERCEROS
► Verificación y determinación de la deuda: se aplican facultades de fiscalización previstas en las leyes de procedimientos
respectivas.
14. Obligación de denunciar (art. 18)

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► Abstención del fisco de
aplicar sanciones hasta el
dictado de la sentencia
definitiva -total o parcial- en
sede penal: obligación de
notificación por la autoridad
judicial correspondiente para
cómputo de la prescripción
(cfr. Ley 11.683, art. 65).
15. No aplicación de multas hasta sentencia penal (art. 20)

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► Planteos judiciales efectuados respecto de medida de urgencia: no suspenderán el
curso de los procedimientos administrativos para la determinación de las obligaciones
tributarias y de los recursos de la seguridad social.
16. Medidas de urgencia (art. 21)

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PREGUNTAS
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