Este documento presenta una introducción a la Norma Internacional de Contabilidad 1 (NIC 1) sobre Presentación de Estados Financieros. Explica los componentes de los estados financieros, los criterios para la clasificación de activos y pasivos como corrientes y no corrientes, y los requisitos para la presentación y revelación de información en los estados financieros y notas explicativas.

1. BIENVENIDOS

2. PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS (NIC 1)

3. Nan-in, un maestro japonés, recibió a un profesor universitario que venía a preguntarle acerca del Zen. Charlaron durante un rato. Nan-in después sirvió el té. Llenó la taza de su visitante y siguió vertiendo el té. El profesor observó el rebosamiento hasta que ya no pudo contenerse: “ Igual que esta taza”, dijo Nan-in, “está usted lleno de sus propios juicios, opiniones y conjeturas. No puedo mostrarle lo que es el Zen hasta que vacíe su taza”. Una taza de té “ Está rebosando, ya no se le puede poner más” – exclamó.

4. Lic. Denisse Daza Rosales NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD No. 1 Presentación de Estados Financieros

5. 8. Balance General – Distinción entre circulante y no circulante. Agenda 1. Reseña histórica 2. Alcance de la norma 3. Componentes de los estados financieros 4. Presentación razonable de acuerdo a las NIIF 6. Base contable de acumulación (o devengo) 5. Negocio en marcha 7. Compensaciones de cuenta

6. 12. Notas a los estados financieros - Estructura - Presentación de las políticas contables - Otras divulgaciones Agenda Continuación… 9. Clasificación de GP por naturaleza 10. Clasificación de GP por función 11. Flujos de efectivo

7. La NIC 1 Presentación de Estados Financieros fue emitida por IASB (1997). Sustituyó a la NIC 1 Revelación de las Políticas Contables (1974), la NIC 5 Información a Revelar en los Estados Financieros (1977) y la NIC 13 Presentación de Activos Corrientes y Pasivos Corrientes (1979). En diciembre de 2003 el IASB emitió una NIC 1 revisada. Desde 2003, el IASB ha emitido una Modificación a la NIC 1— Información a Revelar sobre Capital (emitida en agosto de 2005). Reseña Histórica

8. Alcance de la Norma 1. Establecer las bases para la presentación de los Estados Financieros de manera que sean comparables: Con período anterior de la propia entidad Con otras entidades 2. Se aplicará a todo tipo de estados financieros, que sean elaborados y presentados conforme a las NIIF. 3. Se orienta a entidades al lucro. Entidades sin fines de lucro pueden variar.

9. Componentes a los Estados Financieros (a) balance general; (b) estado de resultados; (c) estado de cambios en el patrimonio (e) Notas revelatorias (d) estado de flujos de efectivo; y

10. Interpretaciones originadas por el Comité de Interpretaciones Internacionales de Información Financiera (IFRIC) o las antiguas Interpretaciones (SIC). Normas Internacionales de Información Financiera Normas Internacionales de Contabilidad ¿ Que comprenden las NIIF ?

11. Presentación Razonable No se permiten políticas contables inadecuadas por el hecho de explicarlas en las notas. Los estados financieros deben cumplir con las NIIF explícitas y sin reserva. Definición de presentación razonable, está atada a los conceptos criterios y principios del Marco Conceptual de las NIIF.

12. Negocio en Marcha Cuando existen situaciones de dudas se debe divulgar Sino se preparan sobre empresa en marcha se deben divulgar las hipotesis utilizadas y las razones por las cuales no se considera una empresa en marcha. Base Contable de Acumulación (Devengo) Salvo lo relacionado con la información sobre flujo de efectivo, la empresa debe preparar sus estados financieros utilizando la hipótesis contable del devengo. Supuestos Subyacentes:

13. Compensaciones de Cuenta No se compensarán activos con pasivos, ni ingresos con gastos…salvo…sea requerida o permitida por alguna norma o interpretación. La presentación de los activos netos de correcciones valorativas no se constituye un caso de compensación de partidas.

14. BALANCE GENERAL Corriente y No Corriente Grado de liquidez Mezcla de las Bases de Presentación Métodos de Presentación

15. BALANCE Efectivo Ciclo normal de operaciones de la entidad Adquisición La distinción entre corriente y no corriente

16. BALANCE GENERAL La distinción entre corriente y no corriente ACTIVO Activo Corriente Efectivo Inventarios Cuentas por cobrar Gastos Prepagados Activo No Corriente Propiedad, Planta y Equipos Intangibles Propiedad de Inversión TOTAL ACTIVO PASIVO Pasivo Corriente Cuentas por pagar Obligaciones Bancarias Pasivo No Corriente Hipotecas ISLR Diferido TOTAL PASIVO PATRIMONIO NETO Capital Social Utilidades Acumuladas TOTAL PATRIMONIO NETO

17. Primero lo Corriente BALANCE GENERAL La distinción entre corriente y no corriente ACTIVO Activo Corriente Efectivo Inventarios Cuentas por cobrar Gastos Prepagados Activo No Corriente Intangibles Propiedad de Inversión Propiedad, Planta y Equipos TOTAL ACTIVO PASIVO Pasivo Corriente Cuentas por pagar Obligaciones Bancarias Pasivo No Corriente Hipotecas ISLR Diferido TOTAL PASIVO PATRIMONIO NETO Capital Social Utilidades Acumuladas TOTAL PATRIMONIO NETO

18. BALANCE GENERAL La distinción entre corriente y no corriente Primero lo NO Corriente ACTIVO Activo No Corriente Intangibles Propiedad de Inversión Propiedad, Planta y Equipos Activo Corriente Efectivo Inventarios Cuentas por cobrar TOTAL ACTIVO PASIVO Pasivo NO Corriente Hipotecas ISLR Diferidos Pasivo Corriente Cuentas por cobrar Obligaciones Bancarias TOTAL PASIVO PATRIMONIO NETO Capital Social Utilidades Acumuladas TOTAL PATRIMONIO NETO

19. La distinción entre corriente y no corriente BALANCE GENERAL La distinción entre corriente y no corriente Sin Ningún Criterio ACTIVO Activo Corriente Efectivo Inventarios Cuentas por cobrar Gastos Prepagados Activo No Corriente Intangibles Propiedad de Inversión Propiedad, Planta y Equipos TOTAL ACTIVO PASIVO Pasivo Corriente Cuentas por pagar Obligaciones Bancarias Pasivo No Corriente Hipotecas ISLR Diferido TOTAL PASIVO PATRIMONIO NETO Capital Social Utilidades Acumuladas TOTAL PATRIMONIO NETO

20. Con algún Criterio BALANCE GENERAL La distinción entre corriente y no corriente ACTIVO Activo Corriente Efectivo Cuentas por cobrar Inventarios Gastos Prepagados Activo No Corriente Propiedad, Planta y Equipos Intangibles Propiedad de Inversión TOTAL ACTIVO PASIVO Pasivo Corriente Obligaciones Bancarias Cuentas por pagar Pasivo No Corriente ISLR Diferido Hipotecas TOTAL PASIVO PATRIMONIO NETO Capital Social Utilidades Acumuladas TOTAL PATRIMONIO NETO

21. Grado de liquidez BALANCE GENERAL Ascendente ACTIVO Efectivo Cuentas por cobrar Inventarios Gastos Prepagados Propiedad de Inversión Intangibles Propiedad, Planta y Equipos TOTAL ACTIVO PASIVO Obligaciones Bancarias Cuentas por pagar ISLR Diferido Hipotecas TOTAL PASIVO PATRIMONIO NETO Capital Social Utilidades Acumuladas TOTAL PATRIMONIO NETO

22. Grado de liquidez BALANCE GENERAL Descendente ACTIVO Propiedad, Planta y Equipos Intangible Propiedad de Inversión Gastos Prepagados Inventarios Cuentas por cobrar Efectivo TOTAL ACTIVO PASIVO Obligaciones Bancarias Cuentas por pagar ISLR Diferido Hipotecas TOTAL PASIVO PATRIMONIO NETO Capital Social Utilidades Acumuladas TOTAL PATRIMONIO NETO

23. ESTADO DE RESULTADO En base a la Naturaleza y su Función Se presentará un desglose de los gastos utilizando una clasificación basada en: La función que cumplan dentro de la entidad. La naturaleza de los mismos o Dependiendo de cuál proporcione una información que sea fiable y más relevante.

24. X Resultado del ejercicio (Beneficio) (X) Otros gastos (X) Gastos de administración (X) Gastos de distribución X Otros ingresos X Utilidad bruta (X) Costo de ventas X Ingresos ordinarios FUNCIÓN: X Resultados del ejercicio (Beneficio) (X) Total gastos (X) Otros gastos de explotación (X) Gastos por amortización (X) Gastos por retribuciones a los empleados (X) Consumos de materias primas y materiales secundarios X Variación de las existencias de productos terminados y en curso X Otros ingresos X Ingresos ordinarios NATURALEZA:

26. Resultado del período Todas las partidas de ingreso o de gastos reconocidas en el período, se incluirán en el resultado del período, a menos que una Norma o una Interpretación establezca lo contrario. Corrección de errores y cambios en las políticas contables (NIC-8) Superávit por revaluación (NIC-16) Pérdidas o ganancias surgidas de la conversión (NIC-21) Pérdidas o ganancias derivadas de la revisión del valor de los activos disponibles para la venta (NIC-39) Ejemplos:

27. La información sobre los flujos de efectivo suministra las bases para la evaluación de la capacidad que tiene la entidad para generar efectivo, así como las necesidades de financiamiento, las fuentes y usos del efectivo. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO NIC 7

28. presentará información acerca de las bases para la elaboración de los estados financieros, así como de las políticas contables específicas empleadas. (b) revelará la información que, siendo requerida por las NIIF, no se presente en el balance, en la cuenta de resultados, en el estado de cambios en el patrimonio neto o en el estado de flujos de efectivo; y ( C ) suministrará la información adicional que no habiéndose incluido en el balance, en la cuenta de resultados, en el estado de cambios en el patrimonio neto o en el estado de flujos de efectivo, sea relevante para la comprensión de alguno de ellos. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

29. La entidad revelará en las notas: (a) el importe de los dividendos propuestos o acordados antes de que los estados financieros hayan sido formulados, que no hayan sido reconocidos como distribución a los tenedores de instrumentos de patrimonio neto durante el ejercicio, así como los importes correspondientes por acción; y (b) el importe de cualquier dividendo preferente de carácter acumulativo que no haya sido reconocido. Otras informaciones a revelar

30. Información comparativa Materialidad o importancia relativa Imagen fiel y cumplimiento de las NIIF Hipótesis de empresa en marcha Hipótesis base contable de acumulación (o devengo) Compensación Revelaciones Consideraciones Generales

31. GRACIAS

32. Comprensibilidad Relevancia Confiabilidad Comparabilidad Materialidad Presentación confiable Sustancia sobre forma Imparcialidad Prudencia Integridad Visión Razonable y Verdadera / Presentación Razonable IMAGEN FIEL MARCO CONCEPTUAL – Características Cualitativas