Este documento discute los conceptos de gobierno corporativo y regulación contable. Explica que la regulación puede ser a través de la autoregulación de grupos de interés, la legislación mercantil y fiscal, o estándares contables. También analiza los retos de establecer estándares internacionales como la necesidad de consenso y universalidad, y proteger el interés público. Finalmente, señala las limitaciones de la autoregulación como impedir normas homogéneas y someterse a la ley.

1. DEL GOBIERNO CORPORATIVO A LA
REGULACIÓN PROFESIONAL CONTABLE
Mg. RAFAEL FRANCO RUIZ
Centro de Investigaciones
Facultad de Ciencias Económicas,
Administrativas y Contables
Universidad Libre – Bogotá
investigar1@yahoo.com.co
CONMEMORACIÓN CUARENTA AÑOS DEL PRIMERO DE MARZO
FEDERACIÓN COLOMBIANA DE COLEGIOS DE CONTADORES PÚBLICOS
FEDERACIÓN NACIONAL DE ESTUDIANTES DE CONTADURÍA PÚBLICA
MOVIMIENTO SOCIAL PROFESIONAL DIGNIDAD CONTABLE

2. GOBIERNO CORPORATIVO Y REGULACIÓN CONTABLE
FACTORES DE
ANÁLISIS
TIPOS DE REGULACIÓN
GOBIERNO
CORPORATIVO
INFORMACIÓN REGULADA AUTOREGULACCIÓN POR GRUPOS DE
INTERÉSINFLUENCIA JURÍDICA
LEGISLACIÓN
MERCANTIL
LEGISLACIÓN
FISCAL
CONTABILIDAD
REGULATIVA
COMPROMISO DE LA
GESTIÓN
SEUDO-REGULACIÓN
AUTODETERMINADA
FUNCIÓN FORENSE PRUDENCIAL FORENSE FORENSE DECISIONAL DECISIONAL
TIPO DE
INFORMACIÓN
ESTADOS
FINANCIEROS DE
PROPÓSITO GENERAL
DECLARACIONES,
MEDIOS
MAGNETICOS
GASTOS DE
PRODUCCIÓN BASE
HECHOS
PRODUCTIVIDAD,
COMPETITIVIDAD,
PRESUPUESTOS,
TALENTO HUMANO
IFRS/IAS; USGAAP;
IPSAS (ESTADOS
FINANCIEROS DE
PROPÓSITO
GENERAL)
EVALUACIÓN O
CONTROL
FISCALIZACIÓN INTEGRAL DE GESTTIÓN,
SIPLA, SARO, SARLAFT, MECI, AUDITE
MODELOS
TARIFARIOS
CONTROL INTERNO IAAS, SA-PCAOB;
INTOSAI.
FISCALIZACIÓN: TÉCNICAS DE INTERVENTORÍA DE CUENTAS
ACCIÓN
PROFESIONAL
ANÁLISIS HERMENÉUTICO PARA SOPORTAR UN EJERCICIO PROFESIONAL CON
ARREGLO A NORMAS
CRITERIO
PROFESIONAL
FUNDAMENTOS
MÉTODOS CONSENSUALES: CONSEJOS O JUNTAS, NORMAS LEGALES, DECISIONES GERENCIALES
INVESTIGACIÓN EMPÍRICA: EFICIENCIA DE MERCADOS, MODELOS DE VALORACIÓN DE ACTIVOS
FINANCIEROS, OTROS MODELOS DE VALORACIÓN,
TEORÍAS CONTABLES: FLUJOS CIRCULATORIOS, TEORÍA DE LA AGENCIA, TEORÍA DE LA FIRMA,
CONTABILIDAD AXIOMÁTICA, ECONOMÍA DE LA INFORMACIÓN

3. RETOS DE LA REGULACIÓN
ESTÁNDARES INTERNACIONALES
 Principios de Derecho internacional
Derecho necesario
Vincularidad intrínseca
Consenso y universalidad
Legitimidad
Compromiso con la justicia
Punibilidad
 Teoría del régimen internacional
Institución social estructurada sobre un conjunto de
principios implícitos y explícitos, normas, reglas y
mecanismos de decisión en torno a las que convergen
las expectativas de los actores en una determinada área

4. RETOS DE LA REGULACIÓN
ESTÁNDARES INTERNACIONALES
 CONCEPTO
Guía de conducta y para juzgar conductas
Algo universal o generalmente aceptado como canon de
conducta
Conjunto de principios, guías, recomendaciones, códigos
de conducta y mejores prácticas
Lo que es generalmente aceptado como buenos
principios, prácticas o guías en un área determinada (FSF)
 OBJETIVOS
Creación de altos niveles de transparencia
Establecer reglas prácticas públicas para la realizar un
oficio
Establecer principios (políticas) prácticos o
metodológicos precisos para realizar una actividad

5. RETOS DE LA REGULACIÓN
PROPIEDADES DE LOS ESTÁNDARES
 Protección del interés general
 Emanar de organismos internacionales resultantes de
mecanismos de cooperación
 El organismo emisor tiene como misión la producción de los
estándares
 Se trata de disposiciones uniformes y centralizadas
 Se trata de normas legales y no reglas políticas
 Son necesarios para el desarrollo de un principio de derecho
internacional o un acuerdo contenido en un tratado
internacional
 Generan consecuencias adversas para los infractores
 Realizan el ideal de justicia
 Impiden problemas de legitimidad y opacidad
 Impiden espacios a la auto-regulación
 Su aplicación reconoce problemas de convergencia y
divergencia

6. RETOS DE LA REGULACIÓN
INEFICACIA DE LA AUTO-REGULACIÓN
 RECONOCIMIENTO LEGAL Y ACCESO A LA JUSTICIA
La legislación civil y penal están arraigadas en normas
nacionales
La estructura tributaria está anclada en normas nacionales
 SUMISIÓN DE LOS PODERES PÚBLICOS A LA LEY
Los principios constitucionales y el derecho a la igualdad
La intervención del Estado está anclada en la ley y los hechos
 APLICACIÓN GENERAL DE LA LEY
La auto-regulación impide normas homogéneas
La auto-regulación estratificada impide normas homogéneas
 FUNCIONALIDAD AUTOPOIETICA DE LA REGULACIÓN
Auto-referencia como criterio de verdad
Reglas voluntarias a la medida (Enfoque crematístico)