El documento habla sobre el fraude aduanero. Define el fraude aduanero y explica que puede ocurrir antes, durante o después del despacho aduanero de mercancías. También describe las modalidades más comunes de fraude y recomienda una estructura para el control del fraude que incluye identificar riesgos, controles documentales, auditorías a empresas y controles basados en criterios de riesgo.

1. TEMA I: CONTROL ADUANERO
SUBTEMA 2: FRAUDE ADUANERO
Agosto 2013

2. Fraude Aduanero
Concepto
“Acto contrario a la verdad y a la rectitud, tendiente a
eludir una disposición legal en perjuicio del Estado o
terceros”. Proviene del latín “fraus” que traducido al
español significa engaño.
Comprende:
 Fraude tributario
 Ilícito administrativo (Infracción)
 Ilícito tributario penal (Delito)

3. Fraude comercial
Concepto:
“Cualquier infracción o delito contra estatutos o
disposiciones reguladoras, en que la aduana sea
responsable de asegurar su cumplimiento”

4. Fraude Aduanero (Comunidad Andina)
 Toda
violación, o tentativa de violación, de la
legislación aduanera o de cualesquiera otras
disposiciones cuya aplicación o ejecución es
competencia o responsabilidad de las aduanas.
 No incluye el fraude aduanero el contrabando de
mercancías, (aquellos supuestos de ingreso y salida de
mercancías del territorio aduanero en los que no se
realiza la presentación de la mercancía ante la
autoridad aduanera)

5. Fraude Aduanero
Cuando se puede presentar el fraude
aduanero
Puede ser llevado a cabo en cualesquiera de las etapas
de la transacción comercial; vale decir, pueden
realizarlo antes del despacho, durante el despacho y
posterior al despacho
Corresponde a las Administraciones Aduaneras prever el
Control Aduanero en las mismas instancias en que la
transacción se pueda cometer.

6. Momentos en los cuales se puede
cometer fraude
 Antes o previo a la solicitud de una destinación
aduanera de la mercancía:

Las relaciones a valor, clasificación, origen, cantidad
 Durante o consecuente a la destinación aduanera:

Disponer de la mercancía sin la autorización de la
Autoridad Aduanera
 Posterior a la destinación aduanera:


Incumplimiento de una obligación del régimen de
reimportación o reexportación en el mismo estado.
Exportación de los productos compensadores (PA)

7. Objetivos del Fraude Comercial
Aduanero
Eludir o tratar de eludir el pago de tributos
 Eludir
o tratar de eludir las prohibiciones y
limitaciones aplicables a las mercancías
 Percibir o tratar de percibir indebidamente subsidios
reembolsos u otros abonos de dinero
 Obtener o tratar de obtener ventajas comerciales
ilícitas en contradicción con los principios y practicas
de la competencia comercial lícita


8. Consecuencia del Fraude
 La pérdida de ingresos para el Estado
 Consecuencias desfavorables para la




industria
Desorganización de mercados
Competencia desleal
Incidencias sociales
Riesgos para el consumidor

9. Modalidades de defraudación
más frecuentes
No retornar al lugar de origen mercancías que
son materia de importación o exportación
temporal.
Importar mercancías distintas a las que fueron
exoneradas por ley.
Ingresar mercancías que violenten la normativa
del uso de marcas o signos distintivos, derechos
de autor y derechos conexos.
Importar o exportar mercancías consideradas
parte del patrimonio histórico, arqueológico y
cultural.

10. Modalidades de defraudación
más frecuentes
Importar y exportar mercancías con documentos
adulterados o datos falsos en relación con el valor
aduanero, clasificación arancelaria, origen, procedencia,
naturaleza, calidad, cantidad, peso, etc.
Ingresar mercancías mediante el uso de falsos permisos o
licencias de importación, que deben expedir las entidades
de gobierno competentes.
Simular importaciones o exportaciones de mercancías no
trasladadas realmente.
Subvaluar o sobrevaluar el precio de las mercancías, o
aplicar aranceles menores a los que corresponde.

11. Estructura recomendada para el
control del fraude
• Dilema de las Aduanas
• Control – Facilitación: controles más leves en las
importaciones y exportaciones.
•El fraude aduanero se ha especializado,
creándose formas de fraude en comercio
internacional que exceden las posibilidades de
control por una aduana durante el despacho, e
incluso en la revisión a posterior documental.

12. Estructura recomendada para el
control del fraude
Los elementos determinantes según tipologías del fraude son:
 Relaciones del importador/exportador con la empresa en
origen o destinataria.
 La colaboración de la empresa extranjera con el fraude:
redes de empresas.
 El ahorro para la empresa fraudulenta es o debe ser
sustancial.
 La
utilización de papeles y documentación falsa:
conocimientos de embarque, documentación de origen.
 Infravaloración de mercancías.

13. Estructura recomendada para el
control del fraude
Los elementos determinantes según tipologías del fraude son:
El pago de cánones y royalties (regalías).
 Desvíos ficticios de comercio para evitar medidas arancelarias y
comerciales.
 Clasificación arancelaria incorrecta de mercancías para evitar
medidas arancelarias y comerciales.
 Facturas falsas.
 Existe un mercado de oferta del fraude a las empresas de
cualquier país, especialmente para sortear licencias y antidumpings.
 Uso instrumental del blanqueo de capitales.

14. Estructura recomendada para el
control del fraude
Medidas para reducir o combatir el Fraude
 Como consecuencia del cambio en la manera de
trabajar de las aduanas, existen nuevas formas de
control que hay que implantar si se ven necesarias:
 Identificación de riesgos previos al despacho
aduanero.
 Identificación de riesgos para gestionarlos en el
momento del despacho.

15. Estructura recomendada para el
control del fraude
 Control documental de los DUAS verdes
(inmediatamente después del levante).
 Utilización de escáneres para revisar mercancías.
 Realización de controles físicos inmediatos al
levante en el momento de la descarga en los
propios almacenes de los interesados.
 La auditoría posterior en la empresa
importadora/exportadora.

16. Estructura recomendada para el
control del fraude
 Razones
principales para establecer un
control
aduanero
en
tercera
línea
o
auditoría/inspección en las empresas
 Los fraudes los cometen las personas no las
mercancías.
 Permite una revisión de todas las importaciones
de la empresa durante un periodo determinado,
por lo que se tiene una visión global de la forma
de actuar de la empresa en sus operaciones de
comercio exterior.

17. Estructura recomendada para el
control del fraude
 Es más rentable tomar determinadas medidas
para un conjunto de operaciones que para una
sola operación. Se reducen, por tanto, los costos
administrativos al realizar todos los ajustes de
una vez.
 Permite revisar la correcta adición al valor en
aduanas de los cánones y royalties que prevé el
Acuerdo de Valor en Aduanas del GATT.
 Permite revisar si hay vinculación u otro motivo
por el que
transacción.
no
sea
aplicable
el
valor
de

18. Estructura recomendada para el
control del fraude
 Dado el dilema para la autoridad aduanera entre la
necesidad de facilitación y la de control del tráfico.
Este dilema es el que lleva a adoptar soluciones de
control adaptadas a lo que exige la realidad
económica del momento:
 La selección de los controles debe realizarse con
criterios de riesgo.
 Tienen que potenciarse las simplificaciones en
los
procedimientos,
sin
perjuicio
de
información necesaria que deba obtenerse.
la

19. Estructura recomendada para el
control del fraude
 Los controles en primera línea (con las mercancías
en la aduana) deben disminuirse.
 Deben potenciarse los controles a posteriori, tanto
los inmediatos realizados en la propia aduana
después del levante, como los realizados en las
empresas (auditorías).