derecho tributario

1. Franyelith Salazar
Derecho Tributario
Saia C

2. Ilícitos Tributarios
 Son todos aquellos actos u omisiones, que tipificados en el código Orgánico
tributario, constituyen una infracción de las normas tributarias y originan la
aplicación de una sanción por parte de los organismos competentes.
 Su naturaleza es de castigar los actos a las personas tanto naturales como
jurídicas que atenten contra el ordenamiento jurídico de manera que afecten
bienes fundamentales de la sociedad.

3. Clasificación de los ilícitos tributarios
 Según el articulo 81 del Código Orgánico Tributario, se establecen:
1. Ilícitos formales
2. Ilícitos relativos a las especies fiscales y gravadas.
3. Ilícitos materiales
4. Ilícitos sancionados con pena restrictiva de libertad.

4. Ilícitos Tributarios Formales
 Son violaciones al Derecho Tributario Formal, manifestado en los mecanismos
administrativos de control del cumplimiento de las obligaciones tributarias.
Inscripción en el Registro de la
Administración Tributaria
Permitir el control
de la administración
tributaria
Emisión o exigir
comprobantes
Llevar libros de
contabilidad
Información y
comparecencia
Presentación de la
declaración

5. Ilícitos Tributarios materiales
 Son violaciones al Derecho Tributario Sustantivo, manifestados en la disminución
ilegítima de los ingresos legalmente debidos al sujeto activo tributario.
Ilícitos
Tributarios
Materiales
Retraso u
Omisión del
Pago de
anticipos
Retraso u
omisión en el
pago de
anticipos
Incumplimiento
de la obligación
de retener o
percibir
Obtención de
devoluciones
indebidas
Comercializar o expender
en el territorio especies
gravadas a la exportación
o importadas para el
consumo en el territorio.
Comercializar
especies
gravadas a
establecimientos
o personas no
autorizados para

6. Ilícitos Tributarios Penales
 Son violaciones al Derecho Tributario Material, manifestadas en la disminución
fraudulenta del producido tributario, con mecanismos delictivos propiamente
dichos.
Defraudación Tributaria
Falta de enteramiento
de anticipos por parte
de los agentes de
retención o percepción
Insolvencia fraudulenta
con fines tributarios
Instigación pública al
incumplimiento de la
normativa tributaria
Divulgación y uso de
información
confidencial

7. Concurrencia de ilícitos tributarios
 De acuerdo con el artículo 82 del COT, la cuantía de las sanciones por la comisión de
varios ilícitos sancionados con penas pecuniarias, aplicadas en un mismo
procedimiento deberá fijarse aplicando la pena más grave, aumentada con la mitad de
las otras sanciones.
 Supone igualmente este artículo, la concurrencia de ilícitos tributarios sancionados con
penas restrictivas de libertad y otro delito no tipificado en el Código.

8. Sanciones
Prisión
Multa
Comiso y destrucción
de los efectos
materiales
Clausura
temporal
Inhabilitación
para el ejercicio
de oficio o
profesión
Suspensión o
revocación de
la
autorización
de industrias
Los órganos judiciales podrán
resolver la suspensión condicional
de la ejecución de la pena restrictiva
de libertad, cuando se trate de
infractores no reincidentes,
atendiendo a las circunstancias del
caso y previo el pago de las
cantidades adeudadas al Fisco. La
suspensión de la ejecución de la
pena quedará sin efecto en caso de
reincidencia.

9. Circunstancias Atenuantes
 Art 95 COT Son circunstancias atenuantes:
-El grado de instrucción del infractor.
-La conducta que el autor asuma en el esclarecimiento de los hechos.
-La presentación de la declaración y pago de la deuda para regularizar el crédito
tributario.
-El cumplimiento de los requisitos omitidos que puedan dar lugar a la imposición de
la sanción.
-Las demás circunstancias atenuantes que resulten de los procedimientos
administrativos o judiciales previstas por la ley.

10. Circunstancias Agravantes
 Art 96 COT Son circunstancias agravantes:
-La reincidencia.
-La cuantía del perjuicio fiscal
-La obstrucción del ejercicio de las facultades de fiscalización de la administración.

11. Eximentes de la Responsabilidad por
ilícitos Tributarios
Minoría de
edad
Incapacidad
Mental
debidamente
comprobada
Caso fortuito
o fuerza
mayor
Error de
hecho y error
excusable

12. Reincidencia
 Ocurre cuando el imputado después de una sentencia o resolución firme
sancionatoria, cometiere una o varios ilícitos tributarios de la misma o de diferente
Índole durante los seis (6) años contados a partir de aquellas.

13. Referencias
 Código Orgánico Tributario (2001). Gaceta Oficial de la República Bolivariana de
Venezuela Nº 37.305, Fecha: Octubre 17 de 2001.
 Molla, E. (2009). Elementos de Finanzas Públicas y Derecho Tributario. Caracas:
Mobilibros.
 Material Subido a la plataforma de SAIA Derecho Tributario.