La potestad tributaria es la facultad del Estado para crear tributos con el fin de recaudar recursos para el gasto público. Según la Constitución venezolana, la nación, los estados y los municipios tienen potestad tributaria originaria o derivada. La potestad tributaria del Estado está limitada por principios como legalidad, capacidad contributiva e igualdad. Los estados y municipios reciben ingresos tributarios asignados por ley nacional de acuerdo a su competencia tributaria.

1. Universidad Fermín Toro
Vicerrectorado Académico
Facultad de Ciencias Jurídicas y Políticas
Escuela de Derecho
Alumna:
Lorena Ereù CI.25.136.190
Sección:
SAIA (D)
Profesora:
Emily Ramírez
Cátedra:
Derecho Tributario
Lapso:
2015/A
Barquisimeto, estado Lara

2. Potestad tributaria
Nuestra constitución de la República Bolivariana de
Venezuela; establece que solo el Estado esta en
capacidad de ejercer la potestad tributaria, esto quiere
decir que, el mismo es quien establece las
obligaciones pecuniarias a los contribuyentes. según
nuestra constitución; la nación, los estados y los
municipios son los que están dotados de potestad
tributaria.
La misma se denomina; como la facultad para crear el
tributo, con el fin de recaudar los recursos para que el
estado pueda cubrir el gasto público, es decir, las
necesidades del colectivo.

3. La Potestad Tributaria Originaria:
Se dice que la potestad tributaria es originaria cuando emana de la
naturaleza y esencia misma del Estado, y en forma inmediata y
directa de la Constitución de la República. Nace de la propia Carta
Fundamental, donde exista constitución escrita, o de los principios
institucionales donde no exista la misma.
La Potestad Tributaria Derivada O Delegada:
Es la facultad de imposición que tiene el ente Municipal o Estadal
para crear tributos mediante derivación, en virtud de una ley y que
no emana en forma directa e inmediata de la Constitución de la
República. Se derivan de leyes dictadas por los entes regionales o
locales en propiedad de su propio poder de imposición. Se dice
que son leyes de base que desarrollan principios Constitucionales.
Clasificación de la
potestad tributaria

4. Indica Moya, que los caracteres esenciales de la potestad tributaria son las siguientes:
1. Abstracto: Para que exista un verdadero poder tributario, es necesario que el mandato del
Estado se materialice en un sujeto y se haga efectivo mediante un acto de la administración. Alessi
(citado en Moya) considera que puede hablarse de poder tributario abstracto y poder tributario
concreto, siendo este, complementario del abstracto.
La Potestad Tributaria, al igual que las leyes, es abstracta, pero se deben aplicar en concreto.
2. Permanente: La potestad tributaria perdura con el transcurso del tiempo y no se extingue. Sólo
se extinguirá cuando perezca el Estado. Siempre que exista, ineludiblemente habrá poder de
gravar.
3. Irrenunciable: El Estado no puede desprenderse ni delegar la potestad tributaria. El Estado
puede delegar la facultad de recaudar y administrar los tributos. No puede renunciar a su poder de
imposición.
4. Indelegable: Esta característica es sinónima de la anterior, ya que el Estado no puede renunciar
o desprenderse en forma total y absoluta de su potestad tributaria o facultad de imposición
tributaria.
Caracteres de la Potestad Tributaria

5. La potestad tributaria no es ilimitada, ella se encuentra limitada por
la Constitución de la República.
Existen varios principios Constitucionales que limitan la Potestad
Tributaria, y ellos son:
a) Principio de Legalidad o Reserva Legal;
b) Principio de Capacidad Contributiva;
c) Principio de Generalidad;
d) Principio de Igualdad;
e) Principio de No Confiscatoriedad.
Limitaciones a la Potestad
Tributaria

6. La competencia tributaria es la facultad que la ley
otorga a los órganos del estado; es decir, es la
facultad que el estado tiene de ejecutar los mandatos
legales y obligar a los contribuyentes a pagar.
La competencia tributaria tiene sus fuentes en la ley,
quiere decir que los principios básicos deben estar en
la ley aunque puede presentarse una regulación
reglamentaria de la competencia tributaria aunque
eso a su vez lo estable y reconoce nuestra
jurisprudencia venezolana.
Competencia Tributaria

7. Competencia tributaria residual: Es competencia de los
estados todo lo que no corresponda, de conformidad con
la constitución, a la competencia nacional o municipal. El
articulo 164 ordinal 11 de la Constitución establece:
“Todo lo que no corresponda, de conformidad con esta
constitución a la competencia nacional o municipal.”
Competencia tributaria concurrente: Son todas aquellas
materias de acuerdo a la constitución que pueden ser
ejercida por todos los niveles del poder publico.
Competencia tributaria residual
y Concurrente

8. Artículo 167. Son ingresos de los Estados:
1. Los procedentes de su patrimonio y de la administración de sus bienes.
2. Las tasas por el uso de sus bienes y servicios, multas y sanciones, y las que les sean atribuidas.
3. El producto de lo recaudado por concepto de venta de especies fiscales.
4. Los recursos que les correspondan por concepto de situado constitucional. El situado es una partida
equivalente a un máximo del veinte por ciento del total de los ingresos ordinarios estimados anualmente por el
Fisco Nacional, la cual se distribuirá entre los Estados y el Distrito Capital en la forma siguiente: un treinta por
ciento de dicho porcentaje por partes iguales, y el setenta por ciento restante en proporción a la población de
cada una de dichas entidades.
En cada ejercicio fiscal, los Estados destinarán a la inversión un mínimo del cincuenta por ciento del monto que
les corresponda por concepto de situado. A los Municipios de cada Estado les corresponderá, en cada ejercicio
fiscal, una participación no menor del veinte por ciento del situado y de los demás ingresos ordinarios del
respectivo Estado.
En caso de variaciones de los ingresos del Fisco Nacional que impongan una modificación del Presupuesto
Nacional, se efectuará un reajuste proporcional del situado.
La ley establecerá los principios, normas y procedimientos que propendan a garantizar el uso correcto y
eficiente de los recursos provenientes del situado constitucional y de la participación municipal en el mismo.
5. Los demás impuestos, tasas y contribuciones especiales que se les asigne por ley nacional, con el fin de
promover el desarrollo de las haciendas públicas estadales.
Las leyes que creen o transfieran ramos tributarios a favor de los Estados podrán compensar dichas
asignaciones con modificaciones de los ramos de ingresos señalados en este artículo, a fin de preservar la
equidad interterritorial. El porcentaje del ingreso nacional ordinario estimado que se destine al situado
constitucional, no será menor al quince por ciento del ingreso ordinario estimado, para lo cual se tendrá en
cuenta la situación y sostenibilidad financiera de la Hacienda Pública Nacional, sin menoscabo de la capacidad
de las administraciones estadales para atender adecuadamente los servicios de su competencia.
6. Los recursos provenientes del Fondo de Compensación Interterritorial y de cualquier otra transferencia,
subvención o asignación especial, así como de aquellos que se les asigne como participación en los tributos
nacionales, de conformidad con la respectiva ley.
Los ingresos estadales

9. Potestad tributaria Municipal
Es delegada al municipio por un ente originario como
lo es el poder nacional, quien no establece un tributo
sino que otorga la potestad al municipio como ente
político-territorial para la creación, recaudación y
fiscalización de sus tributos.
La ley del poder municipal, establece diferencia entre
el poder tributario y la potestad tributaria del
municipio, ya que el poder se refiere a la facultad de
los poderes públicos de crear tributos.

10. Limitaciones a la potestad
tributaria
La constitución de la republica bolivariana de Venezuela es sus artículos
156 y 183 establece las prohibiciones y limitaciones a la potestad
municipal, con el objeto de evitar que otro ente del poder publico
nacional incurra en cuanto a la toma de decisiones tributarias del
municipio, aceptando así que el municipio goza de autonomía tributaria.
Articulo 183 Los estados y los municipios no podrán:
- Crear aduanas ni impuestos de importación, de exportación o de
transito sobre bienes nacionales o extranjeros o sobre las demás
materias rentistas de la competencia nacional.
- Gravar el consumo de bienes antes que entren en circulación dentro
de su territorio.
- Prohibir el consumo de bienes fuera de su territorio, ni gravarios en
forma diferente a los producidos en el.

11. Formas de determinación de
la obligación tributaria
municipal
Base Cierta: es la comprobada directamente de los libros y registros
contables , facturaciones , contrato de compra-venta, informes
proporcionados por el deudor tributario, por terceros u obtenidos
directamente por la administración tributaria durante la función
investigadora.
Base presunta: es cuando no se ha podido obtener los elementos
necesarios para determinar el monto imponible, se presume sobre algún
hecho o circunstancias conocidas el monto imponible por su vinculación
o conexión normal con lo previsto legalmente de una actividad ejercida.

12. El poder tributario
Es la facultad o posibilidad jurídica que tiene el estado tiene
de exigir contribuciones a las personas sometidas a su
soberanía. Del poder tributario surge la potestad tributaria,
como la facultad estadal de crear; modificar o suprimir
unilateralmente tributos, la cual constituye una de las
manifestaciones de soberanía fiscal del estado. Se ejerce a
través de los órganos legislativos y sobre la base de leyes
formales que contendrán los elementos del tributo de la
obligación tributaria.

13. BIBLIOGRAFÍA
Garay, J. (2006). La Constitución Bolivariana. Caracas –
Venezuela: Corporación AGR, S. C.
Moya Millán, E. J. (2009). Elementos de Finanzas
Públicas y Derecho Tributario. Caracas: Mobiliarios.