Este documento habla sobre la auditoría, definiéndola como la revisión e inspección de la información contable realizada por un profesional independiente. Explica los usuarios de la información contable, la necesidad de la auditoría y clasifica la auditoría en interna y externa. También resume la regulación de la auditoría en España, incluyendo los organismos que la regulan, las obligaciones de las empresas auditadas y los auditores, y las normas técnicas que deben seguir los auditores.

1. TEMA 1: CONCEPTO Y
CLASIFICACIÓN DE LA
AUDITORÍA
1. LOS USUARIOS DE LA
INFORMACIÓN CONTABLE
2. NECESIDAD DE LA
AUDITORÍA
3. CONCEPTO Y CLASES
4. AUDITORÍA INTERNAAUDITORIA EXTERNA

2. 1.
LOS USUARIOS
DE LA
INFORMACIÓN
CONTABLE

3. ACCIONISTAS
TRABAJADORES
CLIENTES
ADMINISTRACIÓN
EMPRESA
PROVEEDORES
ENTIDADES FINANCIERAS
SOCIEDAD
DIRECTIVOS

4. LOS DIRECTIVOS
• UTILIZAN LA INFORMACIÓN
CONTABLE PARA TOMAR
DECISIONES QUE LES
PEMITAN GESTIONAR LA
EMPRESA.

5. LOS ACCIONISTAS
• TOMAN LA INFORMACIÓN CONTABLE
PARA CONTROLAR LAS DECISIONES
DE LOS DIRECTIVOS CUANDO
PROPIEDAD Y GESTIÓN ESTÁN
SEPARADAS.

6. FINALIDADES DE LA
CONTABILIDAD
• SERVIR PARA CONTROLAR LA
GERENCIA REALIZADA POR LOS
DIRECTIVOS.
• SER ÚTIL PARA LA TOMA DE
DECISIONES
• QUE PERMITA REPARTIR EL
EXCEDENTE ENTRE LOS AGENTES
PARTICIPANTES.

7. 2. NECESIDAD DE LA
AUDITORIA

8. LA INFORMACIÓN CONTABLE
NO ES NEUTRAL POR:
• ERRORES INVOLUNTARIOS EN SU
APLICACIÓN
• POR ERRORES VOLUNTARIOS QUE
OCULTEN O MANIPULEN LA
INFORMACIÓN
• POR LA FLEXIBILIDAD DE APLICACIÓN
DE LAS NORMAS A FAVOR DE UNOS Y
EN DETRIMENTO DE OTROS.

9. LA CONTABILIDAD DEBE
SER:
•
•
•
•
•
COMPRENSIBLE
RELEVANTE
FIABLE
COMPARABLE
OPORTUNA

10. 3. CONCEPTO Y CLASES
DE AUDITORÍA
“ACTIVIDAD REALIZADA POR UN PROFESIONAL
INDEPENDIENTE QUE CONSISTE EN REVISAR Y
VERIFICAR LA INFORMACIÓN CONTABLE CON
EL
OBJETO
DE
EMITIR
UN
INFORME
EXPRESANDO SU OPINIÓN SOBRE SI DICHAS
CUENTAS EXPRESAN LA IMAGEN FIEL DEL
PATRIMONIO Y DE LA SITUACIÓN FIANANCIERA
DE LA EMPRESA, ASÍ COMO EL RESULTADO DE
SUS
OPERACIONES
Y
LOS
RECURSOS
OBTENIDOS Y APLICADOS EN EL PERIODO
EXAMINADO,
DE
ACUERDO
CON
LOS
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE

11. CLASIFICACIÓN:

12. EN FUNCIÓN DEL SUJETO
• AUDITORÍA INTERNA: REALIZADA POR
UN TRABAJADOR ASESOR DE LA
EMPRESA
• AUDITORÍA EXTERNA: REALIZADA
POR PERSONAL INDEPENDIENTE

13. •
•
•
•
EN FUNCION DEL OBJETO
AUDITORÍA FINANCIERA O CONTABLE:
AUDITORÍA DE LOS ESTADOS
CONTABLES
AUDITORÍA ADMINISTRATIVA:
EVALUACIÓN DE LOS SISTEMAS DE
CONTROL INTERNO
AUDITORÍA DE SISTEMAS: ANALIZA
LOS PROCEDIMIENTOS
ORGANIZATIVOS
AUDITORÍA OPERATIVA: EVALÚA LA
EFICACIA DE LOS PROCEDIMIENTOS
ORGANIZATIVOS.

14. SEGÚN LA AMPLITUD DEL TRABAJO
• AUDITORIA TOTAL O COMPLETA:
REVISA LA TOTALIDAD DE
OPERACIONES
• AUDITORIA PARCIAL O DE ALCANCE
LIMITADO: SE CENTRA EN UN ÁREA
DE LA EMPRESA, EN UNA OPERACIÓN
O CONJUNTO DE OPERACIONES
ESPECÍFICAS

15. AUDITORIA INTERNAEXTERNA
• LA AUDITORIA INTERNA ES UNA
ACTIVIDAD INDEPENDIENTE DE
EVALUACIÓN DENTRO DE UNA
EMPRESA, QUE CONSISTE EN
REVISAR LAS OPERACIONES, COMO
UN SERVICIO A LA DIRECCIÓN. ES UN
ÓRGANO ASESOR A LA DIRECCIÓN

16. FUNCIONES DE LA A. INTERNA
• EXAMINAR LA SUFICIENCIA Y APLICACIÓN DE LOS
•
•
•
•
•
CONTROLES INTERNOS, FINANCIEROS,
CONTABLES Y OPERATIVOS.
EVALUAR EL GRADO DE CUMPLIMIENTO DE LAS
NORMAS Y PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS.
VERIFICAR LA EXISTENCIA DE ACTIVOS Y
PROMOVER MEDIDAS DE PROTECCIÓN
VERIFICAR LA FIABILIDAD DE LA INFORMACIÓN
RECIBIDA
INFORMAR DE LAS IRREGUALARE
COLABORAR CON LA AUDITORÍA EXTERNA

17. DIFERENCIAS ENTRE A.INTERNA Y
A.EXTERNA
• POR LA POSICIÓN: LA AUDITORÍA EXTERNA
•
SE REALIZA POR PERSONAL
INDEPENDIENTE A LA EMPRESA. EL
AUDITOR INTERNO ES UN EMPLEADO DE LA
EMPRESA
POR LA UTILIDAD: LA AUDITORÍA EXTERNA
TIENE UTILIDAD EXTERNA E INTERNA. LA
AUDITORÍA INTERNA SÓLO TIENE UTILIDAD
INTERNA

18. POR LOS OBJETIVOS:
A. EXTERNA: EXPRESAR UNA OPINIÓN
SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS
EXAMINADOS Y SUGERIR AL CLIENTE
PROCEDIMIENTOS PARA LA MEJORA Y
PERFECCIONAMIENTO DE SU SISTEMA
DE CONTROL INTERNO
A. INTERNA: FUNCIÓN DE
ASESORAMIENTO Y FUNCIÓN DE
CONTROL

19. • POR LA RESPONSABILIDAD: EL
AUDITOR INTERNO TIENE SÓLO
RESPONSABILIDAD INTERNA
MIENTRAS QUE EL AUDITOR
EXTERNO CONTRAE
RESPONSABILIDAD INTERNA Y
EXTERNA.
• POR LA PERIODICIDAD DE
ACTUACIÓN: LA AUDITORIA EXTERNA
ES UN TRABAJO DISCONTÍNUO. EL
AUDITOR INTERNO REALIZA UN
TRABAJO CONTINUO DENTRO DE LA
EMPRESA EN LA QUE ESTÁ

20. • POR LAS NORMAS A LAS QUE ESTÁN
SUJETOS: EL AUDITOR EXTERNO
ESTÁ SUJETO A NORMAS DE TIPO
ÉTICO Y PROFESIONAL (CÓDIGO DE
COMERCIO, NORMAS GENERALES DE
AUDITORÍA Y NORMAS DEL
INSTITUTO). EL AUDITOR INTERNO
ESTÁ SUJETO A LAS NORMAS DE SU
EMPRESA

21. • POR EL ENFOQUE DE SU TRABAJO: EL
AUDITOR EXTERNO REVISA Y EVALUA
EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y
DETERMINA LAS PRUEBAS QUE DEBE
REALIZAR; EXAMINA LOS CONTROLES
CONTABLES NO TIENE POR OBJETO
DESCUBRIR FRAUDES.
EL AUDITOR INTERNO EXAMINA TANTO
LOS CONTROLES CONTABLES COMO
LOS ADMINISTRATIVOS Y SU
REVISIÓN ES MAS AMPLIA. SU
OBJETIVO ES PREVENIR Y
DESCUBRIR FRAUDES.

22. REGULACIÓN DE LA AUDITORÍA EN
ESPAÑA TEMA 2
• 2.1 LA REGULACIÓN LEGAL DE LA
•
•
•
•
AUDITORÍA
2.2 ORGANIZACIÓN DE LA AUDITORÍA
CONTENIDO DE LA NORMA RESPECTO A
LAS EMPRESAS
CONTENIDOS DE LA NORMA EN RELACIÓN
CON LOS AUDITORES
CONTENIDO DE LA NORMA RESPECTO AL
TRABAJO DE LOS AUDITORES

23. REGULACIÓN DE LA AUDITORÍA
• LEY DE AUDITORÍA DE CUENTAS DE
12 DE JULIO DE 1988
• REGLAMENTO QUE DESARROLLA LA
LEY
• RESOLUCIONES DEL ICAD

24. JUSTIFICACIÓN A LA LEY
• LA EXIGENCIA DE DOTAR DE MÁXIMA
TRANSPARENCIA A LA INFORMACIÓN
CONTABLE HACE QUE EXISTAN
TÉCNICAS DE REVISIÓN QUE
PERMITAN OBTENER UNA OPINIÓN
CUALIFICADA SOBRE SU FIABILIDAD

25. ORGANIZACIÓN DE LA AUDITORIA
MINISTERIO DE ECONOMÍA
I.C.A.D.
ROAD
COPORACIONES DE DERECHO PÚBLICO:
IACJCE
REA
RGA

26. INSTITUTO DE CONTABILIDAD Y
AUDITORIA DE CUENTAS (ICAD)
• ES UN ORGANISMO AUTÓNOMO
DEPENDIENTE DEL MINISTERIO DE
ECONOMÍA CON LAS SIGUIENTES
FUNCIONES:

27. • ESTABLECER PRINCIPIOS Y NORMAS
•
•
•
•
•
CONTABLES
CONTROL Y DISCIPLINA EN EL EJERCICIO
DE LA ACTIVIDAD
ESTABLECIMIENTO Y SUPERVISIÓN DE UN
REGISTRO OFICIAL DE AUDITORES DE
CUENTAS (ROAD)
DETERMINAR LAS NORMAS BÁSICAS PARA
EL EXAMEN DE APTITUD PROFESIONAL
HOMOLOGAR Y PUBLICAR NORMAS DE
AUDITORIA ELABORADAS POR LAS
CORPORACIONES
REALIZAR Y PROMOVER LA INVESTIGACIÓN

28. R.O.A.D.(PERSONAS FÍSICAS Y JURÍDICAS)
• SER MAYOR DE EDAD
• NACIONALIDAD ESPAÑOLA O
EUROPEA
• CARECER DE ANTECEDENTES
PENALES
• OBTENER AUTORIZACIÓN DEL ICAD
• PRESTAR FIANZA COMO GARANTÍA
DE SUS RESPONSABILIDADES

29. CORPORACIONES DE DERECHO
PÚBLICO (NO COLEGIOS PROFESIONALES)
FUNCIONES:
• ELABORAR NORMAS TÉCNICAS DE
AUDITORÍA
• REALIZAR EXÁMENES DE APTITUD
• ORGANIZAR CURSOS DE FORMACIÓN
TEÓRICA Y PERMANENTE
• EFECTUAR CONTROLES DE CALIDAD
• PROPONER AL ICAD EXPEDIENTES DE
SANCIONES.

30. 2.3 CONTENIDO DE LA NORMA
RESPECTO A LAS EMPRESAS
OBLIGACIÓN DE
OBLIGACIÓN DE
AUDITAR LAS
AUDITAR LAS
CUENTAS
CUENTAS
ANUALES
ANUALES

31. POR MOTIVOS OBJETIVOS
• SOCIEDADES CUYOS TÍTULOS COTICEN EN
•
•
•
•
BOLSA
QUE EMITAN OBLIGACIONES EN SUBASTA
PÚBLICA
QUE SE DEDIQUEN HABITUALMENTE A LA
INTERMEDIACIÓN FINANCIERA
QUE TENGAN POR OBJETO ACTIVIDAD
RELACIONADA CON LA LEY DE
REGULACIÓN DEL SEGURO PRIVADO
LAS OBLIGADAS A FORMULAR CUENTAS
ANUALES QUE RECIBAN SUBVENCIONES,
AYUDAS, REALICEN OBRAS O SERVICIOS O
SUMINISTREN BIENES AL ESTADO >

32. POR MOTIVOS DE TAMAÑO
• ESTÁN EXENTAS LAS
CIFRA DE 2.373.997
ACTIVOS
•
CIFRA DE
NEGOCIO
S
Nº DE
TRABAJA-
SOCIEDADES QUE
PUEDAN PRESENTAR
BALANCE ABREVIADO
ESTÁN OBLIGADAS
LAS SOCIEDADES QUE
DURANTE DOS
EJERCICIOS
CONSECUTIVOS
SUPEREN DOS DE LOS
TRES PARÁMETROS
SIGUIENTES
DORES
4.747.995
50

33. POR SOLICITUD DE LOS ACCIONISTAS
• CUANDO UN NÚMERO DE
ACCIONISTAS QUE REPRESENTEN AL
MENOS EL 5% DEL CAPITAL SOCIAL
ASÍ LO SOLICITE AL REGISTRADOR
MERCANTIL

34. CUANDO ASÍ LO ACUERDE
EL JUZGADO COMPETENTE

35. OBLIGACIONES DE LA SOCIEDAD AUDITADA
• COLABORAR CON LOS AUDITORES
PONIENDO A SU DISPONIBILIDAD LA
INFORMACIÓN SOLICITADA
• EMITIR UNA CARTA DE
MANIFESTACIONES
• DEPOSITAR EL INFORME DE
AUDITORÍA EN EL REGISTRO
MERCANTIL.

36. CONTENIDO DE LA NORMA RESPECTO A LOS
AUDITORES
• EL AUDITOR DEBE SER:
“COMPETENTE” (AQUELLOS INSCRITOS
EN EL ROAD)
“INDEPENDENTE” EN LA APLICACIÓN DE
SU CRITERIO

37. ACCESO A LA AUDITORÍA
VÍA ACADÉMICA
VÍA PROFESIONAL
TÍTULO UNIVERSITARIO
NIVEL INGRESO A UNIVERSIDAD
CURSO DE ENSEÑANZA TEORICA
EXAMEN DE APTITUD PROFESIONAL 1º FASE TEÓRICA
ORMACIÓN PRÁCTICA:3 AÑOS 2 CON AUDI
FORMACIÓN PRÁCTICA: 8 AÑOS 5 CON AU
EXAMEN DE APTITUD PROFESIONAL DE LA SEGUNDA FASE PRÁCTICA
INSCRIPCIÓN EN EL ROAD

38. NOMBRAMIENTO DE AUDITORES
• POR JUNTA GENERAL DE SOCIOS,
ANTES DE FINALIZAR EL EJERCICIO A
AUDITAR
• POR EL REGISTRADOR MERCANTIL SI
LA JUNTA NO LO HACE O LO
SOLICITAN EL 5% DEL CAPITAL
SOCIAL
• POR EL JUEZ A PETICIÓN FUNDADA
QUE QUIEN ACREDITE INTERÉS

39. DURACIÓN DEL CARGO
• PERIODO INICIAL NO INFERIOR A 3
AÑOS NI SUPERIOR A 9
• POSTERIORMENTE SE PODRÁ
CONTRATAR AÑO A AÑO.

40. TRIPLE RESPONSABILIDAD
• ADMINISTRATIVA: SON RESPONSABLES
•
DEL CUMPLIMIENTO DE LA NORMATIVA
VIGENTE SOBRE AUDITORÍA
CIVIL Y PENAL: RESPONDERÁ DIRECTA Y
SOLIDARIAMENTE FRENTE A LAS
ENTIDADES AUDITADAS Y FRENTE A
TERCEROS POR LOS DAÑOS Y PERJUICIOS
DERIVADOS DEL INCUMPLIMIENTO DE SUS
OBLIGACIONES.

41. CONTENIDO DE LA NORMA RESPECTO AL
TRABAJO DE LOS AUDITORES: NORMAS
TÉCNICAS DE AUDITORÍA
Las normas técnicas de auditoría regulan las
condiciones que debe reunir el auditor de
cuentas y su cumplimiento en el ejercicio de su
actividad.
Establecen que el auditor debe determinar el
alcance de su trabajo y decidir las pruebas a
realizar. Para ello debe tener en cuenta los
conceptos de importancia relativa y riesgo.

42. NORMAS TÉCNICAS (CONTINUACIÓN)
Se clasifican en 3 apartados:
1. Normas de carácter personal o
general
2. Normas relacionadas con la
ejecución del trabajo
3. Normas sobre la emisión de
informes.

43. Normas Tecnicas de carácter general
Condiciones que debe reunir el auditor y su
comportamiento en la actividad:
1. Competencia
2. Independencia
1.
2.
3.
4.
5.
–
–
–
Independencia
Integridad
Objetividad
Diligencia
Responsabilidad
Secreto profesional
Honorarios
Publicidad