Tema1 concepto y clasificacion de la auditoria

1. TEMA 1: CONCEPTO YTEMA 1: CONCEPTO Y
CLASIFICACIÓN DE LACLASIFICACIÓN DE LA
AUDITORÍAAUDITORÍA
1.1. LOS USUARIOS DE LALOS USUARIOS DE LA
INFORMACIÓN CONTABLEINFORMACIÓN CONTABLE
2.2. NECESIDAD DE LANECESIDAD DE LA
AUDITORÍAAUDITORÍA
3.3. CONCEPTO Y CLASESCONCEPTO Y CLASES
4.4. AUDITORÍA INTERNA-AUDITORÍA INTERNA-
AUDITORIA EXTERNAAUDITORIA EXTERNA

2. 1.
LOS USUARIOS
DE LA
INFORMACIÓN
CONTABLE

3. EMPRESA
ACCIONISTAS
TRABAJADORES
CLIENTES
SOCIEDAD
DIRECTIVOS
ADMINISTRACIÓN
PROVEEDORES
ENTIDADES FINANCIERAS

4. LOS DIRECTIVOSLOS DIRECTIVOS
• UTILIZAN LA INFORMACIÓNUTILIZAN LA INFORMACIÓN
CONTABLE PARA TOMARCONTABLE PARA TOMAR
DECISIONES QUE LESDECISIONES QUE LES
PEMITAN GESTIONAR LAPEMITAN GESTIONAR LA
EMPRESA.EMPRESA.

5. LOS ACCIONISTASLOS ACCIONISTAS
• TOMAN LA INFORMACIÓN CONTABLETOMAN LA INFORMACIÓN CONTABLE
PARA CONTROLAR LAS DECISIONESPARA CONTROLAR LAS DECISIONES
DE LOS DIRECTIVOS CUANDODE LOS DIRECTIVOS CUANDO
PROPIEDAD Y GESTIÓN ESTÁNPROPIEDAD Y GESTIÓN ESTÁN
SEPARADAS.SEPARADAS.

6. FINALIDADES DE LAFINALIDADES DE LA
CONTABILIDADCONTABILIDAD
• SERVIR PARA CONTROLAR LASERVIR PARA CONTROLAR LA
GERENCIA REALIZADA POR LOSGERENCIA REALIZADA POR LOS
DIRECTIVOS.DIRECTIVOS.
• SER ÚTIL PARA LA TOMA DESER ÚTIL PARA LA TOMA DE
DECISIONESDECISIONES
• QUE PERMITA REPARTIR ELQUE PERMITA REPARTIR EL
EXCEDENTE ENTRE LOS AGENTESEXCEDENTE ENTRE LOS AGENTES
PARTICIPANTES.PARTICIPANTES.

7. 2. NECESIDAD DE LA2. NECESIDAD DE LA
AUDITORIAAUDITORIA

8. LA INFORMACIÓN CONTABLELA INFORMACIÓN CONTABLE
NO ES NEUTRAL POR:NO ES NEUTRAL POR:
• ERRORES INVOLUNTARIOS EN SUERRORES INVOLUNTARIOS EN SU
APLICACIÓNAPLICACIÓN
• POR ERRORES VOLUNTARIOS QUEPOR ERRORES VOLUNTARIOS QUE
OCULTEN O MANIPULEN LAOCULTEN O MANIPULEN LA
INFORMACIÓNINFORMACIÓN
• POR LA FLEXIBILIDAD DE APLICACIÓNPOR LA FLEXIBILIDAD DE APLICACIÓN
DE LAS NORMAS A FAVOR DE UNOS YDE LAS NORMAS A FAVOR DE UNOS Y
EN DETRIMENTO DE OTROS.EN DETRIMENTO DE OTROS.

9. LA CONTABILIDAD DEBELA CONTABILIDAD DEBE
SER:SER:
• COMPRENSIBLECOMPRENSIBLE
• RELEVANTERELEVANTE
• FIABLEFIABLE
• COMPARABLECOMPARABLE
• OPORTUNAOPORTUNA

10. 3. CONCEPTO Y CLASES3. CONCEPTO Y CLASES
DE AUDITORÍADE AUDITORÍA
““ACTIVIDAD REALIZADA POR UN PROFESIONALACTIVIDAD REALIZADA POR UN PROFESIONAL
INDEPENDIENTE QUE CONSISTE EN REVISAR YINDEPENDIENTE QUE CONSISTE EN REVISAR Y
VERIFICAR LA INFORMACIÓN CONTABLE CONVERIFICAR LA INFORMACIÓN CONTABLE CON
EL OBJETO DE EMITIR UN INFORMEEL OBJETO DE EMITIR UN INFORME
EXPRESANDO SU OPINIÓN SOBRE SI DICHASEXPRESANDO SU OPINIÓN SOBRE SI DICHAS
CUENTAS EXPRESAN LA IMAGEN FIEL DELCUENTAS EXPRESAN LA IMAGEN FIEL DEL
PATRIMONIO Y DE LA SITUACIÓN FIANANCIERAPATRIMONIO Y DE LA SITUACIÓN FIANANCIERA
DE LA EMPRESA, ASÍ COMO EL RESULTADO DEDE LA EMPRESA, ASÍ COMO EL RESULTADO DE
SUS OPERACIONES Y LOS RECURSOSSUS OPERACIONES Y LOS RECURSOS
OBTENIDOS Y APLICADOS EN EL PERIODOOBTENIDOS Y APLICADOS EN EL PERIODO
EXAMINADO, DE ACUERDO CON LOSEXAMINADO, DE ACUERDO CON LOS
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTEPRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE

11. CLASIFICACIÓN:

12. EN FUNCIÓN DEL SUJETOEN FUNCIÓN DEL SUJETO
• AUDITORÍA INTERNAAUDITORÍA INTERNA: REALIZADA POR: REALIZADA POR
UN TRABAJADOR ASESOR DE LAUN TRABAJADOR ASESOR DE LA
EMPRESAEMPRESA
• AUDITORÍA EXTERNA:AUDITORÍA EXTERNA: REALIZADAREALIZADA
POR PERSONAL INDEPENDIENTEPOR PERSONAL INDEPENDIENTE

13. EN FUNCION DEL OBJETOEN FUNCION DEL OBJETO
• AUDITORÍA FINANCIERA O CONTABLE:AUDITORÍA FINANCIERA O CONTABLE:
AUDITORÍA DE LOS ESTADOSAUDITORÍA DE LOS ESTADOS
CONTABLESCONTABLES
• AUDITORÍA ADMINISTRATIVA:AUDITORÍA ADMINISTRATIVA:
EVALUACIÓN DE LOS SISTEMAS DEEVALUACIÓN DE LOS SISTEMAS DE
CONTROL INTERNOCONTROL INTERNO
• AUDITORÍA DE SISTEMAS:AUDITORÍA DE SISTEMAS: ANALIZAANALIZA
LOS PROCEDIMIENTOSLOS PROCEDIMIENTOS
ORGANIZATIVOSORGANIZATIVOS
• AUDITORÍA OPERATIVA:AUDITORÍA OPERATIVA: EVALÚA LAEVALÚA LA
EFICACIA DE LOS PROCEDIMIENTOSEFICACIA DE LOS PROCEDIMIENTOS
ORGANIZATIVOS.ORGANIZATIVOS.

14. SEGÚN LA AMPLITUD DEL TRABAJOSEGÚN LA AMPLITUD DEL TRABAJO
• AUDITORIA TOTAL O COMPLETA:AUDITORIA TOTAL O COMPLETA:
REVISA LA TOTALIDAD DEREVISA LA TOTALIDAD DE
OPERACIONESOPERACIONES
• AUDITORIA PARCIAL O DE ALCANCEAUDITORIA PARCIAL O DE ALCANCE
LIMITADO:LIMITADO: SE CENTRA EN UN ÁREASE CENTRA EN UN ÁREA
DE LA EMPRESA, EN UNA OPERACIÓNDE LA EMPRESA, EN UNA OPERACIÓN
O CONJUNTO DE OPERACIONESO CONJUNTO DE OPERACIONES
ESPECÍFICASESPECÍFICAS

15. AUDITORIA INTERNA-AUDITORIA INTERNA-
EXTERNAEXTERNA
• LA AUDITORIA INTERNA ES UNALA AUDITORIA INTERNA ES UNA
ACTIVIDAD INDEPENDIENTE DEACTIVIDAD INDEPENDIENTE DE
EVALUACIÓN DENTRO DE UNAEVALUACIÓN DENTRO DE UNA
EMPRESA, QUE CONSISTE ENEMPRESA, QUE CONSISTE EN
REVISAR LAS OPERACIONES, COMOREVISAR LAS OPERACIONES, COMO
UN SERVICIO A LA DIRECCIÓN. ES UNUN SERVICIO A LA DIRECCIÓN. ES UN
ÓRGANO ASESOR A LA DIRECCIÓNÓRGANO ASESOR A LA DIRECCIÓN

16. FUNCIONES DE LA A. INTERNAFUNCIONES DE LA A. INTERNA
• EXAMINAR LA SUFICIENCIA Y APLICACIÓN DE LOSEXAMINAR LA SUFICIENCIA Y APLICACIÓN DE LOS
CONTROLES INTERNOS, FINANCIEROS,CONTROLES INTERNOS, FINANCIEROS,
CONTABLES Y OPERATIVOS.CONTABLES Y OPERATIVOS.
• EVALUAR EL GRADO DE CUMPLIMIENTO DE LASEVALUAR EL GRADO DE CUMPLIMIENTO DE LAS
NORMAS Y PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS.NORMAS Y PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS.
• VERIFICAR LA EXISTENCIA DE ACTIVOS YVERIFICAR LA EXISTENCIA DE ACTIVOS Y
PROMOVER MEDIDAS DE PROTECCIÓNPROMOVER MEDIDAS DE PROTECCIÓN
• VERIFICAR LA FIABILIDAD DE LA INFORMACIÓNVERIFICAR LA FIABILIDAD DE LA INFORMACIÓN
RECIBIDARECIBIDA
• INFORMAR DE LAS IRREGUALAREINFORMAR DE LAS IRREGUALARE
• COLABORAR CON LA AUDITORÍA EXTERNACOLABORAR CON LA AUDITORÍA EXTERNA

17. DIFERENCIAS ENTRE A.INTERNA YDIFERENCIAS ENTRE A.INTERNA Y
A.EXTERNAA.EXTERNA
• POR LA POSICIÓN:POR LA POSICIÓN: LA AUDITORÍA EXTERNALA AUDITORÍA EXTERNA
SE REALIZA POR PERSONALSE REALIZA POR PERSONAL
INDEPENDIENTE A LA EMPRESA. ELINDEPENDIENTE A LA EMPRESA. EL
AUDITOR INTERNO ES UN EMPLEADO DE LAAUDITOR INTERNO ES UN EMPLEADO DE LA
EMPRESAEMPRESA
• POR LA UTILIDAD:POR LA UTILIDAD: LA AUDITORÍA EXTERNALA AUDITORÍA EXTERNA
TIENE UTILIDAD EXTERNA E INTERNA. LATIENE UTILIDAD EXTERNA E INTERNA. LA
AUDITORÍA INTERNA SÓLO TIENE UTILIDADAUDITORÍA INTERNA SÓLO TIENE UTILIDAD
INTERNAINTERNA

18. POR LOS OBJETIVOS:POR LOS OBJETIVOS:
A. EXTERNA: EXPRESAR UNA OPINIÓNA. EXTERNA: EXPRESAR UNA OPINIÓN
SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROSSOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS
EXAMINADOS Y SUGERIR AL CLIENTEEXAMINADOS Y SUGERIR AL CLIENTE
PROCEDIMIENTOS PARA LA MEJORA YPROCEDIMIENTOS PARA LA MEJORA Y
PERFECCIONAMIENTO DE SU SISTEMAPERFECCIONAMIENTO DE SU SISTEMA
DE CONTROL INTERNODE CONTROL INTERNO
A. INTERNA: FUNCIÓN DEA. INTERNA: FUNCIÓN DE
ASESORAMIENTO Y FUNCIÓN DEASESORAMIENTO Y FUNCIÓN DE
CONTROLCONTROL

19. • POR LA RESPONSABILIDAD:POR LA RESPONSABILIDAD: ELEL
AUDITOR INTERNO TIENE SÓLOAUDITOR INTERNO TIENE SÓLO
RESPONSABILIDAD INTERNARESPONSABILIDAD INTERNA
MIENTRAS QUE EL AUDITORMIENTRAS QUE EL AUDITOR
EXTERNO CONTRAEEXTERNO CONTRAE
RESPONSABILIDAD INTERNA YRESPONSABILIDAD INTERNA Y
EXTERNA.EXTERNA.
• POR LA PERIODICIDAD DEPOR LA PERIODICIDAD DE
ACTUACIÓN:ACTUACIÓN: LA AUDITORIA EXTERNALA AUDITORIA EXTERNA
ES UN TRABAJO DISCONTÍNUO. ELES UN TRABAJO DISCONTÍNUO. EL
AUDITOR INTERNO REALIZA UNAUDITOR INTERNO REALIZA UN
TRABAJO CONTINUO DENTRO DE LATRABAJO CONTINUO DENTRO DE LA
EMPRESA EN LA QUE ESTÁEMPRESA EN LA QUE ESTÁ

20. • POR LAS NORMAS A LAS QUE ESTÁNPOR LAS NORMAS A LAS QUE ESTÁN
SUJETOS:SUJETOS: EL AUDITOR EXTERNOEL AUDITOR EXTERNO
ESTÁ SUJETO A NORMAS DE TIPOESTÁ SUJETO A NORMAS DE TIPO
ÉTICO Y PROFESIONAL (CÓDIGO DEÉTICO Y PROFESIONAL (CÓDIGO DE
COMERCIO, NORMAS GENERALES DECOMERCIO, NORMAS GENERALES DE
AUDITORÍA Y NORMAS DELAUDITORÍA Y NORMAS DEL
INSTITUTO). EL AUDITOR INTERNOINSTITUTO). EL AUDITOR INTERNO
ESTÁ SUJETO A LAS NORMAS DE SUESTÁ SUJETO A LAS NORMAS DE SU
EMPRESAEMPRESA

21. • POR EL ENFOQUE DE SU TRABAJO:POR EL ENFOQUE DE SU TRABAJO: ELEL
AUDITOR EXTERNO REVISA Y EVALUAAUDITOR EXTERNO REVISA Y EVALUA
EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO YEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y
DETERMINA LAS PRUEBAS QUE DEBEDETERMINA LAS PRUEBAS QUE DEBE
REALIZAR; EXAMINA LOS CONTROLESREALIZAR; EXAMINA LOS CONTROLES
CONTABLES NO TIENE POR OBJETOCONTABLES NO TIENE POR OBJETO
DESCUBRIR FRAUDES.DESCUBRIR FRAUDES.
EL AUDITOR INTERNO EXAMINA TANTOEL AUDITOR INTERNO EXAMINA TANTO
LOS CONTROLES CONTABLES COMOLOS CONTROLES CONTABLES COMO
LOS ADMINISTRATIVOS Y SULOS ADMINISTRATIVOS Y SU
REVISIÓN ES MAS AMPLIA. SUREVISIÓN ES MAS AMPLIA. SU
OBJETIVO ES PREVENIR YOBJETIVO ES PREVENIR Y
DESCUBRIR FRAUDES.DESCUBRIR FRAUDES.

22. REGULACIÓN DE LA AUDITORÍA ENREGULACIÓN DE LA AUDITORÍA EN
ESPAÑAESPAÑA TEMA 2TEMA 2
• 2.1 LA REGULACIÓN LEGAL DE LA2.1 LA REGULACIÓN LEGAL DE LA
AUDITORÍAAUDITORÍA
• 2.2 ORGANIZACIÓN DE LA AUDITORÍA2.2 ORGANIZACIÓN DE LA AUDITORÍA
• CONTENIDO DE LA NORMA RESPECTO ACONTENIDO DE LA NORMA RESPECTO A
LAS EMPRESASLAS EMPRESAS
• CONTENIDOS DE LA NORMA EN RELACIÓNCONTENIDOS DE LA NORMA EN RELACIÓN
CON LOS AUDITORESCON LOS AUDITORES
• CONTENIDO DE LA NORMA RESPECTO ALCONTENIDO DE LA NORMA RESPECTO AL
TRABAJO DE LOS AUDITORESTRABAJO DE LOS AUDITORES

23. REGULACIÓN DE LA AUDITORÍAREGULACIÓN DE LA AUDITORÍA
• LEY DE AUDITORÍA DE CUENTAS DELEY DE AUDITORÍA DE CUENTAS DE
12 DE JULIO DE 198812 DE JULIO DE 1988
• REGLAMENTO QUE DESARROLLA LAREGLAMENTO QUE DESARROLLA LA
LEYLEY
• RESOLUCIONES DEL ICADRESOLUCIONES DEL ICAD

24. JUSTIFICACIÓN A LA LEYJUSTIFICACIÓN A LA LEY
• LA EXIGENCIA DE DOTAR DE MÁXIMALA EXIGENCIA DE DOTAR DE MÁXIMA
TRANSPARENCIA A LA INFORMACIÓNTRANSPARENCIA A LA INFORMACIÓN
CONTABLE HACE QUE EXISTANCONTABLE HACE QUE EXISTAN
TÉCNICAS DE REVISIÓN QUETÉCNICAS DE REVISIÓN QUE
PERMITAN OBTENER UNA OPINIÓNPERMITAN OBTENER UNA OPINIÓN
CUALIFICADA SOBRE SU FIABILIDADCUALIFICADA SOBRE SU FIABILIDAD

25. ORGANIZACIÓN DE LA AUDITORIAORGANIZACIÓN DE LA AUDITORIA
MINISTERIO DE ECONOMÍA
I.C.A.D.
ROAD
COPORACIONES DE DERECHO PÚBLICO:
IACJCE
REA
RGA

26. INSTITUTO DE CONTABILIDAD YINSTITUTO DE CONTABILIDAD Y
AUDITORIA DE CUENTAS (ICAD)AUDITORIA DE CUENTAS (ICAD)
• ES UN ORGANISMO AUTÓNOMOES UN ORGANISMO AUTÓNOMO
DEPENDIENTE DEL MINISTERIO DEDEPENDIENTE DEL MINISTERIO DE
ECONOMÍA CON LAS SIGUIENTESECONOMÍA CON LAS SIGUIENTES
FUNCIONES:FUNCIONES:

27. • ESTABLECER PRINCIPIOS Y NORMASESTABLECER PRINCIPIOS Y NORMAS
CONTABLESCONTABLES
• CONTROL Y DISCIPLINA EN EL EJERCICIOCONTROL Y DISCIPLINA EN EL EJERCICIO
DE LA ACTIVIDADDE LA ACTIVIDAD
• ESTABLECIMIENTO Y SUPERVISIÓN DE UNESTABLECIMIENTO Y SUPERVISIÓN DE UN
REGISTRO OFICIAL DE AUDITORES DEREGISTRO OFICIAL DE AUDITORES DE
CUENTAS (ROAD)CUENTAS (ROAD)
• DETERMINAR LAS NORMAS BÁSICAS PARADETERMINAR LAS NORMAS BÁSICAS PARA
EL EXAMEN DE APTITUD PROFESIONALEL EXAMEN DE APTITUD PROFESIONAL
• HOMOLOGAR Y PUBLICAR NORMAS DEHOMOLOGAR Y PUBLICAR NORMAS DE
AUDITORIA ELABORADAS POR LASAUDITORIA ELABORADAS POR LAS
CORPORACIONESCORPORACIONES
• REALIZAR Y PROMOVER LA INVESTIGACIÓNREALIZAR Y PROMOVER LA INVESTIGACIÓN

28. R.O.A.D.(R.O.A.D.(PERSONAS FÍSICAS Y JURÍDICAS)PERSONAS FÍSICAS Y JURÍDICAS)
• SER MAYOR DE EDADSER MAYOR DE EDAD
• NACIONALIDAD ESPAÑOLA ONACIONALIDAD ESPAÑOLA O
EUROPEAEUROPEA
• CARECER DE ANTECEDENTESCARECER DE ANTECEDENTES
PENALESPENALES
• OBTENER AUTORIZACIÓN DEL ICADOBTENER AUTORIZACIÓN DEL ICAD
• PRESTAR FIANZA COMO GARANTÍAPRESTAR FIANZA COMO GARANTÍA
DE SUS RESPONSABILIDADESDE SUS RESPONSABILIDADES

29. CORPORACIONES DE DERECHOCORPORACIONES DE DERECHO
PÚBLICO (PÚBLICO (NO COLEGIOS PROFESIONALES)NO COLEGIOS PROFESIONALES)
FUNCIONES:FUNCIONES:
• ELABORAR NORMAS TÉCNICAS DEELABORAR NORMAS TÉCNICAS DE
AUDITORÍAAUDITORÍA
• REALIZAR EXÁMENES DE APTITUDREALIZAR EXÁMENES DE APTITUD
• ORGANIZAR CURSOS DE FORMACIÓNORGANIZAR CURSOS DE FORMACIÓN
TEÓRICA Y PERMANENTETEÓRICA Y PERMANENTE
• EFECTUAR CONTROLES DE CALIDADEFECTUAR CONTROLES DE CALIDAD
• PROPONER AL ICAD EXPEDIENTES DEPROPONER AL ICAD EXPEDIENTES DE
SANCIONES.SANCIONES.

30. 2.3 CONTENIDO DE LA NORMA2.3 CONTENIDO DE LA NORMA
RESPECTO A LAS EMPRESASRESPECTO A LAS EMPRESAS
OBLIGACIÓN DE
AUDITAR LAS
CUENTAS
ANUALES
OBLIGACIÓN DE
AUDITAR LAS
CUENTAS
ANUALES

31. POR MOTIVOS OBJETIVOSPOR MOTIVOS OBJETIVOS
• SOCIEDADES CUYOS TÍTULOS COTICEN ENSOCIEDADES CUYOS TÍTULOS COTICEN EN
BOLSABOLSA
• QUE EMITAN OBLIGACIONES EN SUBASTAQUE EMITAN OBLIGACIONES EN SUBASTA
PÚBLICAPÚBLICA
• QUE SE DEDIQUEN HABITUALMENTE A LAQUE SE DEDIQUEN HABITUALMENTE A LA
INTERMEDIACIÓN FINANCIERAINTERMEDIACIÓN FINANCIERA
• QUE TENGAN POR OBJETO ACTIVIDADQUE TENGAN POR OBJETO ACTIVIDAD
RELACIONADA CON LA LEY DERELACIONADA CON LA LEY DE
REGULACIÓN DEL SEGURO PRIVADOREGULACIÓN DEL SEGURO PRIVADO
• LAS OBLIGADAS A FORMULAR CUENTASLAS OBLIGADAS A FORMULAR CUENTAS
ANUALES QUE RECIBAN SUBVENCIONES,ANUALES QUE RECIBAN SUBVENCIONES,
AYUDAS, REALICEN OBRAS O SERVICIOS OAYUDAS, REALICEN OBRAS O SERVICIOS O
SUMINISTREN BIENES AL ESTADO >SUMINISTREN BIENES AL ESTADO >

32. POR MOTIVOS DE TAMAÑOPOR MOTIVOS DE TAMAÑO
• ESTÁN EXENTAS LASESTÁN EXENTAS LAS
SOCIEDADES QUESOCIEDADES QUE
PUEDAN PRESENTARPUEDAN PRESENTAR
BALANCE ABREVIADOBALANCE ABREVIADO
• ESTÁN OBLIGADASESTÁN OBLIGADAS
LAS SOCIEDADES QUELAS SOCIEDADES QUE
DURANTE DOSDURANTE DOS
EJERCICIOSEJERCICIOS
CONSECUTIVOSCONSECUTIVOS
SUPEREN DOS DE LOSSUPEREN DOS DE LOS
TRES PARÁMETROSTRES PARÁMETROS
SIGUIENTESSIGUIENTES
CIFRA DECIFRA DE
ACTIVOSACTIVOS
2.373.9972.373.997
CIFRA DECIFRA DE
NEGOCIONEGOCIO
SS
4.747.9954.747.995
Nº DENº DE
TRABAJA-TRABAJA-
DORESDORES
5050

33. POR SOLICITUD DE LOS ACCIONISTASPOR SOLICITUD DE LOS ACCIONISTAS
• CUANDO UN NÚMERO DECUANDO UN NÚMERO DE
ACCIONISTAS QUE REPRESENTEN ALACCIONISTAS QUE REPRESENTEN AL
MENOS EL 5% DEL CAPITAL SOCIALMENOS EL 5% DEL CAPITAL SOCIAL
ASÍ LO SOLICITE AL REGISTRADORASÍ LO SOLICITE AL REGISTRADOR
MERCANTILMERCANTIL

34. CUANDO ASÍ LO ACUERDECUANDO ASÍ LO ACUERDE
EL JUZGADO COMPETENTEEL JUZGADO COMPETENTE

35. OBLIGACIONES DE LA SOCIEDAD AUDITADAOBLIGACIONES DE LA SOCIEDAD AUDITADA
• COLABORAR CON LOS AUDITORESCOLABORAR CON LOS AUDITORES
PONIENDO A SU DISPONIBILIDAD LAPONIENDO A SU DISPONIBILIDAD LA
INFORMACIÓN SOLICITADAINFORMACIÓN SOLICITADA
• EMITIR UNA CARTA DEEMITIR UNA CARTA DE
MANIFESTACIONESMANIFESTACIONES
• DEPOSITAR EL INFORME DEDEPOSITAR EL INFORME DE
AUDITORÍA EN EL REGISTROAUDITORÍA EN EL REGISTRO
MERCANTIL.MERCANTIL.

36. CONTENIDO DE LA NORMA RESPECTO A LOSCONTENIDO DE LA NORMA RESPECTO A LOS
AUDITORESAUDITORES
• EL AUDITOR DEBE SER:EL AUDITOR DEBE SER:
““COMPETENTE” (COMPETENTE” (AQUELLOS INSCRITOSAQUELLOS INSCRITOS
EN EL ROAD)EN EL ROAD)
““INDEPENDENTE” EN LA APLICACIÓN DEINDEPENDENTE” EN LA APLICACIÓN DE
SU CRITERIOSU CRITERIO

37. ACCESO A LA AUDITORÍAACCESO A LA AUDITORÍA
VÍA ACADÉMICA VÍA PROFESIONAL
TÍTULO UNIVERSITARIO
CURSO DE ENSEÑANZA TEORICA
NIVEL INGRESO A UNIVERSIDAD
EXAMEN DE APTITUD PROFESIONAL 1º FASE TEÓRICA
ORMACIÓN PRÁCTICA:3 AÑOS 2 CON AUDIFORMACIÓN PRÁCTICA: 8 AÑOS 5 CON AU
EXAMEN DE APTITUD PROFESIONAL DE LA SEGUNDA FASE PRÁCTICA
INSCRIPCIÓN EN EL ROAD

38. NOMBRAMIENTO DE AUDITORESNOMBRAMIENTO DE AUDITORES
• POR JUNTA GENERAL DE SOCIOS,POR JUNTA GENERAL DE SOCIOS,
ANTES DE FINALIZAR EL EJERCICIO AANTES DE FINALIZAR EL EJERCICIO A
AUDITARAUDITAR
• POR EL REGISTRADOR MERCANTIL SIPOR EL REGISTRADOR MERCANTIL SI
LA JUNTA NO LO HACE O LOLA JUNTA NO LO HACE O LO
SOLICITAN EL 5% DEL CAPITALSOLICITAN EL 5% DEL CAPITAL
SOCIALSOCIAL
• POR EL JUEZ A PETICIÓN FUNDADAPOR EL JUEZ A PETICIÓN FUNDADA
QUE QUIEN ACREDITE INTERÉSQUE QUIEN ACREDITE INTERÉS

39. DURACIÓN DEL CARGODURACIÓN DEL CARGO
• PERIODO INICIAL NO INFERIOR A 3PERIODO INICIAL NO INFERIOR A 3
AÑOS NI SUPERIOR A 9AÑOS NI SUPERIOR A 9
• POSTERIORMENTE SE PODRÁPOSTERIORMENTE SE PODRÁ
CONTRATAR AÑO A AÑO.CONTRATAR AÑO A AÑO.

40. TRIPLE RESPONSABILIDADTRIPLE RESPONSABILIDAD
• ADMINISTRATIVAADMINISTRATIVA: SON RESPONSABLES: SON RESPONSABLES
DEL CUMPLIMIENTO DE LA NORMATIVADEL CUMPLIMIENTO DE LA NORMATIVA
VIGENTE SOBRE AUDITORÍAVIGENTE SOBRE AUDITORÍA
• CIVIL Y PENALCIVIL Y PENAL: RESPONDERÁ DIRECTA Y: RESPONDERÁ DIRECTA Y
SOLIDARIAMENTE FRENTE A LASSOLIDARIAMENTE FRENTE A LAS
ENTIDADES AUDITADAS Y FRENTE AENTIDADES AUDITADAS Y FRENTE A
TERCEROS POR LOS DAÑOS Y PERJUICIOSTERCEROS POR LOS DAÑOS Y PERJUICIOS
DERIVADOS DEL INCUMPLIMIENTO DE SUSDERIVADOS DEL INCUMPLIMIENTO DE SUS
OBLIGACIONES.OBLIGACIONES.

41. CONTENIDO DE LA NORMA RESPECTO ALCONTENIDO DE LA NORMA RESPECTO AL
TRABAJO DE LOS AUDITORES: NORMASTRABAJO DE LOS AUDITORES: NORMAS
TÉCNICAS DE AUDITORÍATÉCNICAS DE AUDITORÍA
Las normas técnicas de auditoría regulan lasLas normas técnicas de auditoría regulan las
condiciones que debe reunir el auditor decondiciones que debe reunir el auditor de
cuentas y su cumplimiento en el ejercicio de sucuentas y su cumplimiento en el ejercicio de su
actividad.actividad.
Establecen que el auditor debe determinar elEstablecen que el auditor debe determinar el
alcance de su trabajo y decidir las pruebas aalcance de su trabajo y decidir las pruebas a
realizar. Para ello debe tener en cuenta losrealizar. Para ello debe tener en cuenta los
conceptos de importancia relativa y riesgo.conceptos de importancia relativa y riesgo.

42. NORMAS TÉCNICAS (CONTINUACIÓN)NORMAS TÉCNICAS (CONTINUACIÓN)
Se clasifican en 3 apartados:Se clasifican en 3 apartados:
1.1. Normas de carácter personal oNormas de carácter personal o
generalgeneral
2.2. Normas relacionadas con laNormas relacionadas con la
ejecución del trabajoejecución del trabajo
3.3. Normas sobre la emisión deNormas sobre la emisión de
informes.informes.

43. Normas Tecnicas de carácter generalNormas Tecnicas de carácter general
Condiciones que debe reunir el auditor y suCondiciones que debe reunir el auditor y su
comportamiento en la actividad:comportamiento en la actividad:
1.1. CompetenciaCompetencia
2.2. IndependenciaIndependencia
– IndependenciaIndependencia
– IntegridadIntegridad
– ObjetividadObjetividad
1.1. DiligenciaDiligencia
2.2. ResponsabilidadResponsabilidad
3.3. Secreto profesionalSecreto profesional
4.4. HonorariosHonorarios
5.5. PublicidadPublicidad