El documento describe las funciones y características de una auditoría. Un auditor debe ser independiente, cualificado y capacitado para revisar los datos contables de una empresa y determinar si reflejan con precisión su situación financiera. Las auditorías ayudan a identificar áreas de mejora y brindan seguridad sobre la veracidad de la información económica de una organización.
El auditor deberá obtener evidencia suficiente apropiada de auditoría para poder extraer conclusiones razonables sobre las cuales basar la opinión de auditoría.
La evidencia de auditoría se obtiene de una mezcla apropiada de pruebas de control y de procedimientos sustantivos. En algunas circunstancias, la evidencia puede ser obtenida completamente de los procedimientos sustantivos.
La Auditoría Interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización. Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno. (Instituto de Auditores internos de Argentina, 2019)
El auditor deberá obtener evidencia suficiente apropiada de auditoría para poder extraer conclusiones razonables sobre las cuales basar la opinión de auditoría.
La evidencia de auditoría se obtiene de una mezcla apropiada de pruebas de control y de procedimientos sustantivos. En algunas circunstancias, la evidencia puede ser obtenida completamente de los procedimientos sustantivos.
La Auditoría Interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización. Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno. (Instituto de Auditores internos de Argentina, 2019)
La Auditoría Interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización. Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno (Instituto de Auditores internos de Argentina, 2019).
TAREA COLABORATIVA I AUDITORIA Francisco josé ruiz sotolanvisto
La auditoría es útil y necesaria no sólo para el cumplimiento de la legalidad sino para la toma de decisiones de las empresas y de los distintos agentes económicos interesados en los resultados de la misma, como los accionistas, inversores, entidades bancarias o los empleados. Creo que esto se pone de manifiesto al analizar en que consisten los distintos tipos de auditoria.
El pilar sobre el que debe descansar la actividad de auditoria para lograr sus propósitos es la independencia y la objetividad, por eso creo que en el panorama económico actual las autoridades comunitarias aciertan con las medidas que proponen en orden a reforzar los requisitos de rotación, no sólo de auditores sino también de sociedades, exigir auditorias conjuntas y limitar la actividad de consultoría de las empresas que operan en ambas disciplinas. El oligopolio existente con las "Big four" está perjudicando muchísimo las pretendidas independencia y objetividad. Muchas grandes empresas están siendo auditadas por alguna de las cuatro grandes de la auditoria desde los años noventa. Esta situación es cláramente de falta de independencia y de confilctos de intereses, incompatible con los principios que rigen la actividad de auditoría.
Para salvaguardar estos principios podría ser interesante una revisión de la normativa española actual, incrementando la rotación: rotación de auditores cada menos tiempo y rotación de sociedades. Así se podrían limitar el desarrollo de relaciones de familiaridad entre los profesionales de la auditoria y los directivos de las empresas, así como la dependencia económica de la empresa de auditoria respecto a la auditada.
Mediante esta medida también se podrían limitar los efectos de una situación no prevista entre los motivos de incompatibilidad, y que no es fácil de acreditar: las relaciones de manifiesta amistad o enemistad que pudieran existir entre auditores y auditados. En este sentido, una forma de mayor garantía de independencia podría ser la mofificación del procedimiento de nombramiento de los auditores: podrían ser nombrados en todo caso por el Registro Mercantil. Esta medida sería controvertida al limitar la libertad de contratación de las empresas. Estas últimas, sin duda, pondrían el grito en el cielo.
En definitiva pienso que es acertada la tendencia a combatir el oligopolio existente y a potenciar la independencia de los auditores mediante medidas concretas. No creo que el argumento de las empresas auditoras de que estas medidas disminuyan la calidad justifique el manteniento de la situación actual. Al contrario, una mayor competencia entre empresas auditoras evitaría la relajacion en el cujmplimiento del trabajo y motivaría a las mismas a mejorar en la actividad a que se dedican.
El Committee of sponsoring organizations –COSO– es un documento que contiene las principales directivas para la implementación, gestión y control de un sistema de control interno. Este brinda herramientas para gestionar los riesgos y prever situaciones que puedan afectar el negocio en marcha.
Un pequeño trabajo que aporta sobre las ciencias económicas en el campo de la auditoría. Es un trabajo investigavito que determina de forma concreta la clasificación en esta área económica
La Auditoría Interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización. Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno (Instituto de Auditores internos de Argentina, 2019).
TAREA COLABORATIVA I AUDITORIA Francisco josé ruiz sotolanvisto
La auditoría es útil y necesaria no sólo para el cumplimiento de la legalidad sino para la toma de decisiones de las empresas y de los distintos agentes económicos interesados en los resultados de la misma, como los accionistas, inversores, entidades bancarias o los empleados. Creo que esto se pone de manifiesto al analizar en que consisten los distintos tipos de auditoria.
El pilar sobre el que debe descansar la actividad de auditoria para lograr sus propósitos es la independencia y la objetividad, por eso creo que en el panorama económico actual las autoridades comunitarias aciertan con las medidas que proponen en orden a reforzar los requisitos de rotación, no sólo de auditores sino también de sociedades, exigir auditorias conjuntas y limitar la actividad de consultoría de las empresas que operan en ambas disciplinas. El oligopolio existente con las "Big four" está perjudicando muchísimo las pretendidas independencia y objetividad. Muchas grandes empresas están siendo auditadas por alguna de las cuatro grandes de la auditoria desde los años noventa. Esta situación es cláramente de falta de independencia y de confilctos de intereses, incompatible con los principios que rigen la actividad de auditoría.
Para salvaguardar estos principios podría ser interesante una revisión de la normativa española actual, incrementando la rotación: rotación de auditores cada menos tiempo y rotación de sociedades. Así se podrían limitar el desarrollo de relaciones de familiaridad entre los profesionales de la auditoria y los directivos de las empresas, así como la dependencia económica de la empresa de auditoria respecto a la auditada.
Mediante esta medida también se podrían limitar los efectos de una situación no prevista entre los motivos de incompatibilidad, y que no es fácil de acreditar: las relaciones de manifiesta amistad o enemistad que pudieran existir entre auditores y auditados. En este sentido, una forma de mayor garantía de independencia podría ser la mofificación del procedimiento de nombramiento de los auditores: podrían ser nombrados en todo caso por el Registro Mercantil. Esta medida sería controvertida al limitar la libertad de contratación de las empresas. Estas últimas, sin duda, pondrían el grito en el cielo.
En definitiva pienso que es acertada la tendencia a combatir el oligopolio existente y a potenciar la independencia de los auditores mediante medidas concretas. No creo que el argumento de las empresas auditoras de que estas medidas disminuyan la calidad justifique el manteniento de la situación actual. Al contrario, una mayor competencia entre empresas auditoras evitaría la relajacion en el cujmplimiento del trabajo y motivaría a las mismas a mejorar en la actividad a que se dedican.
El Committee of sponsoring organizations –COSO– es un documento que contiene las principales directivas para la implementación, gestión y control de un sistema de control interno. Este brinda herramientas para gestionar los riesgos y prever situaciones que puedan afectar el negocio en marcha.
Un pequeño trabajo que aporta sobre las ciencias económicas en el campo de la auditoría. Es un trabajo investigavito que determina de forma concreta la clasificación en esta área económica
Vivir la fe en familia, sesion de Escuela de Padres (trabajo Pedagogia Familiar)fjzpaco
Sesión de Escuela de Padres titulada "Vivir la fe en familia"
Trabajo de la asignatura Pedagogía Familiar en el Máster en Orientación y Mediación Familiar y Experto en Orientación Familiar del Instituto Superior de Ciencias de la Familia de la Universidad Pontificia de Salamanca (UPSA).
Cuando se sigue una actitud positiva y de lucha frente a las distintas situaciones difíciles, entonces no se ha fracasado, más bien se aprende de ellos para seguir adelante en la vida, eso se les debe enseñar a los niños, a tener una actitud positiva ante todo.
El trabajo del auditor consiste en obtener una información precisa y completa sobre las actividades económicas que realiza la empresa a la que audita, lo ideal es que el auditor fuera externo a la empresa, o lo que es lo mismo, no formar parte de la plantilla, puesto que esto podría influenciarle negativamente ya que podría ser obligado a realizar ciertas actuaciones que rocen la legalidad y para nada objetivas.
Al igual que, por muy imparcial que sea el auditor, llega un punto que, si siempre se dedica a lo mismo, se piensa que tiene tan controlado su trabajo, que puede pasar por alto algunos datos relevantes, o crear vínculos con la empresa que le despisten de su objetividad.
Por ello consideramos que es indispensable una rotación del auditor. En vista a un tercero que quiera mantener negocios con la empresa auditada, esto de daría un plus de confianza en el sentido de que le daría más credibilidad a los resultados obtenidos.
Respecto a la independencia del auditor, consideramos que es una característica también indispensable puesto que, necesitamos que su evaluación sea lo más objetiva posible para que los resultados obtenidos sean óptimos.
Por eso, el auditor no debería ser un subordinado dentro de la empresa. En la sociedad en la que vivimos, los empresarios prefieren tener a gente conocida en la que depositan una gran confianza para que sus “asuntos” económicos estén en buenas manos y todo quede dentro de la empresa; esto es lo que realmente elimina la figura principal por la que se crea al auditor; eliminamos la objetividad, la búsqueda de la operatividad de los sistemas financieros que usamos, pueden darse conflictos de intereses, etc..
Desde la creación de las grandes sociedades y la separación entre la dirección de la empresa y los propietarios de la misma han hecho necesaria la figura de la auditoria. La comprobación de las cuentas anuales de las empresas y su verificación ayudan a las mismas en su relación con los demás agentes que intervienen en las mismas como acreedores, deudores, sindicatos y organismos públicos entre otros.
Por otra parte, se produce una gran concentración de empresas auditadas por parte de 4 grandes sociedades de auditoria, investigadas a día de hoy por la Unión Europea por oligopolio del mercado, influyendo en la economía a nivel global, y habiendo sido decisivas en la grave crisis financiera como participes al no haber sido capaces de ver el panorama nada halagüeño que se cernía sobre la crisis financiera que se aproximaba.
En cuanto a la rotación del auditor, esta se hace necesaria para mantener su independencia con respecto a su cliente, no produciéndose la misma por imposición legal, quedando en entredicho el trabajo de los auditores así como el de las sociedades a las que representan.
En cuanto a la auditoria para PYMES, estas en caso de obligarlas por ley producirían costes y absorberían recursos materiales y personales de las empresas auditadas que en los tiempos que corren serían difícil de soportar, por lo que mi opinión se manifiesta claramente en contra ya que los beneficios que producirían serían menores que los gastos y contratiempos que generarían.
2. AUDITOR: debe ser una persona::
AUDITOR
Experiencia Cualificada
Independiente Capacitada
Revisa y verifica que los datos contables que la empresa auditada facilitada
se corresponde realmente con la actividad que ha estado desarrollando.
El auditor, tras realizar la auditoria, tiene que redactar un informe
determinando el grado de veracidad y claridad que la organización posee
contablemente. Si todos los movimientos contables que ha realizado la empresa se
han reflejado en los libros contables y si todo lo que aparece en los libros
contables ha sido realizado por la empresa en el transcurso de su actividad.
La principal función que realizan los auditores por lo tanto es “verificar y
dictaminar si dichas cuentas expresan la imagen fiel del patrimonio y de la situación
financiera de la empresa, así como el resultado de sus operaciones y los recursos
obtenidos y aplicados en el periodo examinado, de acuerdo con el Código de
Comercio y demás legislación que le sea aplicable; también comprenderá la
verificación de la concordancia del informe de gestión con dichas cuentas", como
viene expresado en la LCA
3. Los procedimientos de auditoria se diseñan
para que el auditor pueda alcanzar el objetivo antes
mencionado y no necesariamente para detectar errores o
irregularidades de hayan podido cometerse.
Sin la practica de una auditoria no se tendría
plena seguridad de que los datos económicos registrados
son realmente verdaderos y confiables, por lo tanto nos
ayuda a definir con razonabilidad la situación real existente
en la empresa.
Además evalúa el grado de eficiencia y eficacia
con la que se desarrolla las tareas administrativas y el grado
DIFERENCIAS de cumplimiento de los planes y orientaciones de la gerencia.
Tras el análisis de auditoria podremos identificar que áreas
AUDITORIAS necesitan gestionarse mejor y las medidas que podemos
adoptar para elevar la efectividad
INTERNA EXTERNA
•Existe un vínculo laboral entre el auditor y la empresa •La relación es de tipo civil, con un contrato independiente.
•Dictamen se destina generalmente para terceras personas.
•El diagnostico del auditor, esta destinado para la empresa,
para descubrir irregularidades o deficiencias y apuntar
posibles soluciones; •Es puntal, en periodos cortos de tiempo del ejercicio
•Informes redactados por los auditores son diferentes, son
más extensos, descriptivos con propuestas de mejora.
•Se realiza de forma continuada
4. LAS BIGFOUR
Estas empresas son las cuatro multinacionales de servicios profesionales más importantes
del mundo. Ofrecen a las empresas y a las Administraciones servicios de auditoría, consultoría y
asesoramiento legal y fiscal en los diferentes sectores de actividad.
Se las conoce como Bigfour y son las más reclamadas a la hora de realizar informes de
auditoria, repartiéndose la mayor parte de los beneficios en lo que auditoria se refiere.
Tras investigar sobre estas grandes empresas de auditoria, encontré un artículo en el
diario digital “El País” (http://elpais.com/diario/2010/10/14/economía/1287007202_850215.html) ,
donde se realiza una critica a los auditores, por no detectar a tiempo la crisis financiera que se
avecinaba, aún estando en primera línea ya que verificaban las cuentas de los grandes bancos.
Según este artículos, las conocidas Bigfour auditan el 90% de las compañías que cotizan en Bolsa
en la mayoría de los países europeos y en el Reino Unido hasta el 99%. Un dato, en mi opinión,
escalofriante ya que prácticamente ejercen un control casi absoluto del servicio de auditorias, y como
bien comenta el artículo, si una de las cuatro quebrase, se dejaría sin control al 20 o 20% de las
empresas. Por lo que La Comisión Europea propone una rotación obligatoria de las compañías y un
control para evitar que los profesionales sigan a la empresa auditada cuando cambie de auditora.
5. Una situación de mercado con oligopolio significa que existe un número pequeño de
empresas de un mismo sector, las cuales dominan y tienen control sobre el mercado. Es una
situación, que se da en las Bigfour, y no es deseable en ningún tipo de mercado, ya que unos
pocos ejercen un control importante sobre el mercado, lo que le da poder de intervenir y
manipular precios y servicios. Tienen fuertes inversiones de capital, que sólo están al alcance
de las grandes empresas no teniendo oportunidades en este mercado las pequeñas y medianas
empresas.
Este grupo esta ejerciendo un control absoluto del mercado, por eso la Comisión
Europea ha elaborado una serie de iniciativas legislativas para acabar con esta situación de
oligopolio y aumentar la fiabilidad de los informes, recogidas en el “Libro Verde”.
7. Independencia
La cualidad de independencia constituye la característica
fundamental que deben poseer los auditores de cuentas anuales en el
ejercicio de su actividad, hasta del punto de que la existencia de dicha
actividad carece de sentido si no es desempeñada por profesionales
independientes.
La legislación española establece una serie de supuestos en los cuales se presupone que un auditor
carece de independencia respecto de su cliente para realizar una auditoría, estableciendo una serie de
incompatibilidades:
Por relaciones; la finalidad de ésta es mantener la independencia de manera que no existe relación entre
1 el auditor y el cliente de auditoria. Para ello no deben ser cargos directivos, empleados o tener más del
20% de los derechos de voto en la empresa. Además no pueden poseer vínculos de consanguinidad o
afinidad hasta el segundo grado con los empresarios administradores etc.
2
Por actividad; Esta muy relacionada con la anterior, aquí se intenta mantener la independencia de forma
que el auditor no puede tener actividad alguna en la empresa auditada. No puede realizar actividades
contables dentro de ella, ni prestar servicios ( de diseño, valoración, auditoria interna, abogacía…)
Por conflicto de intereses: Esta relacionada con las dos anteriores, el fin de esta es que el auditor no
3 tenga intereses de ningún tipo con la empresa auditada. No pueden ser financieros ni derivados de la
percepción de honorarios por la prestación de servicios de auditoria.
8. Esta ley
esta bien articulada
teóricamente para cumplir la
finalidad de la independencia
de los auditores, pero no
existe ningún organismo o
“cuerpo” que se encargue de
la supervisión de esta
actividad. Los auditores
ostentan puestos muy bien
reconocidos por las empresas
conllevando tratos de favor y
algunas empresas, si el auditor no
accede a sus pretensiones
simplemente contratan a otro, por
lo tanto decide acceder a las
exigencias de la empresa, siendo
permisivo e indiferente ante
situaciones irregulares sucedidas en
la empresa.
No debemos confundir independencia con libertad total y
absoluta en el ejercicio del trabajo de auditoria, ya que se deben poner
límites para que no se hagan prácticas fraudulentas.
El auditor debe expresar su opinión imparcialmente, en
atención a hechos reales comprobables, según su propio criterio y con
perfecta autonomía, y para tal fin, estar desligado a todo vínculo con los
dueños, administradores e intereses de la empresa u organización que
audite, evitando cualquier entredicho que lo pueda vincular a situaciones
que permitan dudar de tales cualidades.
9. AUDITORIAS PARA
PYME´S
Las Pymes son agentes económicos con una alta capacidad para
generar riqueza, crear empleo y facilitar bienestar en muchos aspectos, y debido a su
elevada presencia en el tejido empresarial, asumen una función muy importante como
motor de desarrollo de la sociedad.
En la actualidad, las Pymes son más vulnerables y sufren más casos
de irregularidades que las grandes empresas. En general, estos fraudes se
relacionan con la apropiación indebida de activos (robo de caja).
Esta situación se debe a varias razones, pero fundamentalmente
radica en que estas empresas, generalmente, no cuentan con adecuados controles
internos y, además, las funciones y responsabilidades no se encuentran
adecuadamente segregadas, ya normalmente, una sola persona realiza múltiples
tareas que son incompatibles o se llevan a cabo algunos procedimientos de
controles aislados e incompletos, dando lugar a irregularidades.
Con la auditoria de cuentas se logra mejorar la gestión de la
empresa, conectar todas las áreas de negocio, detectar los riesgos y problemas
antes de que surjan y proporcionar confianza en la información relativa de la
misma, por lo tanto creo que seria necesaria establecerla en las Pymes aunque no
de forma obligatoria.
10. En este tipo de empresas, a veces es imposible aplicar
controles standards y por lo tanto el auditor deberá lograr suplir esas
deficiencias con otras pruebas que sustenten su labor de auditoría. Se
tendría que diseñar procedimientos diferentes para adecuarlo a estas
empresas.
Realizar una auditoria, ya sea obligatoria o voluntaria,
implica un costo mas para las empresas que día a día sufren la situación
económica actual y que no les causa beneficio alguno, puesto que se
supone que el administrativo realizo su tarea con total capacidad y ello
le permite obtener al empresario de la Pyme una información razonable
de sus estados contables, y en definitiva, del curso de su empresa.
En cuanto a los terceros usuarios de este informe de auditoría, por
ejemplo una entidad bancaria o financiera, tiene utilidad ya que esta confirmando el
estado real de las cuentas de la empresa, si dispone de los recursos necesarios y
suficientes para poder continuar con su actividad durante el futuro próximo.
La dependencia excesiva de lo honorarios de auditoria y de servicios distintos del de
auditoria de un cliente o grupo de cliente, es una amenaza de interés propio para la independencia del
auditor de cuentas, por eso se debe regular los honorarios percibidos. Es una incompatibilidad, y debe
valorar con atención si la apariencia de dicha dependencia financiera es un peligro para su independencia
11. OPINION
Los acontecimientos sucedidos, marcado en gran parte por los
escándalos financieros producidos, ha llevado a la profesión auditora a un
profunda crisis. La urgencia por recuperarse y superar tal situación, ha
provocado que se hayan incrementado los esfuerzos por lograr auditorias
más apropiadas y de mayor calidad.
A menudo se confunde la tarea del auditor con la del inspector
(Laboral, de Hacienda, etc.) y no es así; el auditor no está para detectar el
fraude que pudiera existir en una empresa, sino para, en su caso, alertar a
la empresa de qué riesgos existen si sigue realizando determinadas
prácticas y dar posibles soluciones.
El trabajo del auditor debe tomarse como una oportunidad,
sobre todo para aquellas empresas que se encuentran en una etapa de
expansión o crecimiento, porque podrán contar con la opinión de expertos
que les aportarán un mayor valor añadido a su gestión.