El documento define el concepto de valor agregado desde perspectivas contable y económica. En términos contables, el valor agregado es la diferencia entre las ventas y las compras de una empresa. En términos económicos, es el valor adicional que adquieren los bienes y servicios a través del proceso productivo. Luego, explica que el valor agregado sirve de base para el cálculo de impuestos como el IVA y proporciona métricas útiles para análisis económicos.

1. Valor agregado
El valor agregado valor añadido es un concepto, de uso en la economía, finanzas, contabilidad,
etc, con dos sentidos:
Desde el punto de vista contable es la diferencia entre el importe de las ventas y el de las compras. Es
decir, la diferencia entre precios de mercado y costes de producción. A nivel empresarial - de Análisis de
coste-beneficio- esto es la diferencia entre el ingresode una empresa y los costos de materia prima y
el capital fijo y variable. (Finanzas Corporativas`)
Lo anterior sirve, en la actualidad, de base al llamado Impuesto al valor agregado.
En términos económicos, el valor agregado es el Valor económico/valor adicional que adquieren
los bienes y servicios al ser transformados durante el proceso productivo. En otras palabras, el valor
económico que un determinado proceso productivo adiciona al ya plasmado en las materias
primas utilizadas en la producción.
El cálculo en términos de valor se usa en algunos cálculos de coste beneficio, eficiencia
económica, productividad, etc1 2 3
Es necesario mantener presente que la igualdad entre las cantidades resultantes del cálculo monetario y
del cálculo en términos de valor (y, potencialmente con las obtenidas del cálculo de plusvalía) es una
igualdad empírica, no teórica: sucede que el valor agregado en "términos de valor" se vendió al valor
agregado "en términos de dinero" (es decir, se vendió a ciertos precios). El problema, últimamente -y
simplificando al máximo- se debe a que no hay un algoritmo o fórmula de validez general que transforme
"unidades de valor" en "unidades monetarias", en otras palabras, que resuelva el llamado problema de
la transformación.4 5 Se ha sugerido que el valor agregado constituye las bases de la ganancia, pero
es posible concebir o incluso encontrar ejemplos en el cual el valor aumenta sin ganancia (se vende sin
ganancia) o viceversa (se vende a ganancia sin crear valor). (Encontramos ejemplos de este último caso
especialmente en los mercados financieros de derivados y futuros)
Consecuentemente es importante cuando se efectúan o consideran los cálculos no mezclar los
esquemas conceptuales y/o las medidas y resultados.
El valor agregado puede estimarse para una empresa, un sector de la economía o para
una región o país, o incluso para la economía internacional. La técnica de la Matriz Insumo-
Producto (MIP) determina la corriente anual de bienes y servicios, obtenidos en función de los insumos
o recursos utilizados procedentes de otros núcleos productivos.

2. Desde el punto de vista macroeconómico el valor agregado es la suma total de los sueldos, salarios u
honorarios, intereses, alquileres,beneficios de los empresarios e impuestos percibidos por el Estado, en
un determinado período. (Matriz de contabilidad social).
Costo de producción
Valoración monetaria de los gastos incurridos y aplicados en la obtención
de un bien. Incluye el costo de los materiales, mano de obra y los gastos
indirectos de fabricación cargados a los trabajos en su proceso. Se define
como el valor de los insumos que requieren las unidades económicas para
realizar su producción de bienes y servicios; se consideran aquí los pagos
a los factores de la producción: al capital, constituido por los pagos al
empresario (intereses, utilidades, etc.), al trabajo, pagos de sueldos,
salarios y prestaciones a obreros y empleados así como también los
bienes y servicios consumidos en el proceso productivo (materias primas,
combustibles, energía eléctrica, servicios, etc.).
Costos fijos
Los costos fijos son aquellos costos que la empresa debe pagar independientemente de su
nivel de operación, es decir, produzca o no produzca debe pagarlos.
Un costo fijo, es una erogación en que la empresa debe incurrir obligatoriamente, aun cuando
la empresa opere a media marcha, o no lo haga, razón por la que son tan importantes en la
estructura financiera de cualquier empresa.
Es el caso por ejemplo de los pagos como el arrendamiento, puesto que este, así no se venda
nada, hay que pagarlo. Sucede también con casi todos los pagos laborales, servicios públicos,
seguros, etc.
Quizás el principal componente de los costos fijos es la mano de obra, por tanto, no es de
extrañarnos que cada día las empresas luchen por una mayor flexibilidad laboralque les
permite ir convirtiendo esos costos fijos en variables.
Y es que los costos fijos representan un verdadero problema para las empresas,
principalmente cuando por alguna razón, sus ingresos o productividad disminuyen, ya que en
cualquier caso, tendrán que seguir asumiendo los costos fijos, y a nadie le hace gracia que
mientras los ingresos bajen los costos no.
Es por ello que las empresas hacen todo lo posible por disminuir la proporción de costos fijos,
puesto que ello le permite adaptarse mejor a los altibajos operativos.
Cuando los costos fijos son elevados, en un periodo poco productivo la empresa puede
presentar pérdidas, algo que se puede evitar si los costos fijos se pudieran disminuir en la
medida en que la producción disminuye, propiedad que tienen loscostos variables.

3. Lo ideal para una empresa sería que sus costos estuvieran en función de los ingresos
producidos, es decir que sólo tuvieran costos variables, algo que es imposible, aunque sí es
posible trabajar con un mínimo de costos fijos, y ese debe ser el objetivo de una buena gestión
de costos.
Costo variable
Como su nombre lo indica, el costo variable hace referencia a los costos de producción que
varían dependiendo del nivel de producción.
Todo aquel costo que aumenta o disminuye según aumente o disminuya la producción, se
conoce como costo variable.
Un ejemplo claro de costo variable es la materia prima, puesto que entre más unidades se
produzcan de un bien determinado, más materia prima se requiere, o caso contrario, entre
menos unidades se produzcan, menos materia prima se requiere.
Igual sucede con los envases y empaques, puesto que su cantidad depende directamente de
las cantidades de bienes producidos.
El costo variable es importante, puesto que este permite maximizar los recursos de la
empresa, puesto que esta sólo requerirá de los costos que estrictamente requiera la
producción, según su nivel.
Los costos de producción de una empresa, será más eficiente entre mayor sea el porcentaje
de costos variables. Una empresa que hipotéticamente tuviera un 100% de costo variable,
quiere decir que si en un mes no produce nada, tendrá cero costo, peri si sus costos variables
fueran de un 50%, en un mes que no se produzca nada, en el que no se obtenga ningún
ingreso, aún así tendrá que correr con un alto costo fijo.
José Sneyder Ortiz Rodríguez 2013
TRABAJO FINAL
Para realizar este trabajo deben utilizar las cuentas vistas en clase y las
diferentes normas vigentes según la contabilidad.
1. Realice un cuadro comparativo de la clasificación de las empresas según
su actividad y las obligaciones que cada una tiene.
2. Explique cual es la función de la contabilidad y el por que una empresa
debe llevar una contabilidad.
3. Realice un esquema o cuadro sinóptico de la clasificación de las cuentas
en donde exprese la naturaleza de cada una de ellas.

4. 4. Defina cada una de las siguientes cuentas y realice un ejercicio con cada
uno explicando en donde aumentan y en donde disminuyen según su
naturaleza:
- Activo, Pasivo, Patrimonio, Gasto y Costo
5. Defina que es IVA y retención en la fuente y realice 2 ejercicios de cada
uno explicando cada posibilidad en la que se puedan causar.
6. Explique cuando se debe realizar retención en la fuente y cuando no
7. Realice los siguientes ejercicios:
1. Se crea una empresa con los siguientes aportes:
- Equipo de transporte: 50.000.000
- Computadores: 10.000.000
- Efectivo 30.000.000
2. Se crea la cuenta de caja
3. Se realiza una consignación por valor de 28.000.000
4. Se realiza compra de mercancía, 25% de contado y 75% a crédito por valor
de 10.000.000
5. Se vende mercancía de contado por valor de 1.200.000
6. Se vende mercancía por valor de 3.000.000, 40% a crédito el resto de
contado
7. Se vende mercancía por valor de 4.000.000 se cancela con cheque
8. Se vende mercancía por valor de 2.500.000 de contado
9. Se cancela la deuda del punto 4.
10. Nos consignan el 40% de la mercancía vendida del punto 6.
11. Realizar el balance de prueba
Mucha suerte, recuerden que cualquier pregunta duda o inquietud con gusto
los atenderé.

5. CONTABILIDAD
La principal función de la Contabilidad es registrar hechos económicos, considerando
una serie de formativas que existen para estandarizar este registro, de tal modo que
información emanada de la contabilidad sea comprendida por todos los que utilizan para
tomar decisiones.
PORQUE ES IMPORTANTE LA CONTABILIDAD EN LAS EMPRESAS
¿Por qué es tan importante la contabilidad en las empresas?
Para que una empresa se mantenga estable y prosperando sin duda debe de tener
una buena organización y administración. Desde hace muchos años se han ido
inventando, descubriendo y mejorando algunos procedimientos para su mejor
funcionalidad, si nos damos cuenta, la contabilidad la encontramos en todo tipo de
negocios, tanto personal como familiar y empresarial, y estos con distintos fines,
unos financieros, otros educativos, social etc… ¿pero porque es que sucede esto?
porque la contabilidad es una de las cosas mas importantes en una empresa,
cualquier empresa cual sea su fin gasta dinero en variedades de cosas para su
funcionamiento, y la contabilidad nos permite llevar un control de todas esas
cosas, por medio de la contabilidad podemos llevar bien administrado todo el lado
contable de cualquier negocio, es más, hasta la contabilidad de una casa familiar,
y si nos damos cuenta, se aplica no solo en los negocios si no en la vida normal,
por así llamarlo, y es que es muy útil en muchos sentidos, porque de lo que trata
es de mantener organizado los ingresos, los gastos, en si, los bienes materiales e
inmateriales, mejor dicho todo lo contable a nombre de la persona/empresa.
Ahora quiero profundizar más en lo que es la contabilidad en las empresas, él
porque es una parte vital en su funcionalidad, y que pasaría si no la utilizáramos,
en esta ultima ver los problemas y las desventajas.
La contabilidad en la empresa nos sirve para clasificar los hechos económicos que
ocurren en ella, y con esto se obtiene un máximo rendimiento económico
necesario para la estabilidad de la misma, entonces mas allá esta nos guarda el
registro, clasifica y resume las operaciones mercantiles, con los resultados uno
podrá tener conocimiento sobre el curso que lleva la empresa teniendo en cuenta
los datos contables y estadísticos..
I.V.A.
El I.V.A. es el Impuesto al Valor Agregado. Es un impuesto que le paga al Estado cada vez que se compra
la mayoría de los productos, y esto es así porque hay determinados bienes y servicios que la ley exime de
pagar en alguna o todas las etapas de comercialización. Por ejemplo la edición de libros, los folletos, los
diarios, el pan común, la leche sin aditivos, etc. Esto lo dispone el Estado a través de un organismo oficial
(A.F.I.P. => Administración Federal de Ingresos Públicos).
Todos los comerciantes y en general todos los trabajadores autónomos (los que trabajan por su cuenta y no en
relación de dependencia) tienen asignado un número de C.U.I.T. (clave única de identificación tributaria).

6. De acuerdo a la ley de I.V.A. los Sujetos que figuran en la misma son:
Responsable Inscripto: son aquellos sujetos que deben presentar mensualmente su Declaración Jurada, ya
sea porque se adhiririeron voluntariamente o porque sus ingresos superan los $200.000 anuales (prestación de
servicios) o $300.000 anuales (demás activicades).
Monotributistas: son aquellos sujetos que no están obligados a presentar mensualmente su Declaración
Jurada, ya que sus ingresos no superan los $200.000 anuales (prestación de servicios) o $300.000 anuales
(demás actividades).
Sujetos Exentos: son aquellos sujetos que si bien podrían ser Responsables Inscriptos o Monotributistas, es la
misma ley que los exime expresamente de toda responsabilidad.
Sujetos no Responsables: son aquellos que no encuadran en las categorías anteriores.
Consumidor Final: la ley establece que son aquellas Personas Físicas (seres humanos) que van a destinar los
bienes y servicios que adquieren para su consumo personal, no para revenderlos.
La alícuota (tasa) general es del 21%. Pero hay bienes o servicios que están gravados a otras tasas (ejemplo
la venta de productos primarios están gravados al 10,50% mientras que el servicio de telefonía está alcanzado
al 27%).
Análisis de Cuenta:
I.V.A. - Débito Fiscal -: Cuenta Patrimonial del Pasivo. Se acredita cuando hacemos una venta. Se debita
cuando a fin de mes calculamos la posición mensual. Su saldo es acreedor o cero y representa el total de
I.V.A. que cobramos.
I.V.A. - Crédito Fiscal -: Cuenta Patrimonial del Activo. Se debita cuando hacemos una compra. Se acredita
cuando a fin de mes calculamos la posición mensual. Su saldo es deudor o cero y representa el total de I.V.A.
que pagamos.
I.V.A. a Pagar: Cuenta Patrimonial del Pasivo. Se acredita a fin de mes cuando el I.V.A. - Débito Fiscal - es
mayor al I.V.A. - Crédito Fiscal -. Se debita cuando se paga. Su saldo es acreedor o cero y representa el total
de I.V.A. que debemos.
I.V.A. - Saldo a Favor -: Cuenta Patrimonial del Activo. Se debita cuando el I.V.A. - Crédito Fiscal - es
mayor al I.V.A. - Débito Fiscal -. Se acredita cuando nos da a pagar. Su saldo es deudor o cero y representa el
total de créditos que tenemos contra el Fisco.
Retención en la fuente
Todos hablamos de la retención en la fuente, de los conceptos de retención, las bases y
tarifas de retención, y son pocas las personas que se preguntan qué es en sí la retención en la
fuente.
La creencia general, es que la retención en la fuente es un impuesto, algo que es
absolutamente equivocado.
La retención en la fuente no es un impuesto, sino un mecanismo de recado anticipado de un
impuesto.
La retención en la fuente, lo que hace es recaudar un impuesto en el momento en que ocurre
el hecho generador del mismo.
Los impuestos operan por periodos que pueden ser mensuales, bimestral, anuales, etc., lo
que significa que el estado para poder cobrar o recaudar un impuesto debe esperar a que
transcurra el periodo del impuesto.
Mediante la figura de la retención en la fuente, el estado ya no debe esperar por ejemplo un
año para recaudar el impuesto de renta, sino que cada mes lo cobra, de esta forma asegura
un flujo constante de recursos.

7. La retención en la fuente, es pues una forma de recaudar un impuesto lo más pronto posible,
sin tener que esperar a que transcurra el periodo del impuesto.
Por ejemplo, cuando se hace una venta se obtiene un ingreso, y un ingreso por venta de
productos o servicios es una operación que conduce a que el contribuyente pueda incrementar
su patrimonio, por lo que es un ingreso que puede estar gravado con el impuesto de renta,
razón por la cual, al momento que el cliente hace el pago, éste debe retener un valor por
concepto de impuesto de renta. Es por eso que si la venta es de $100 el cliente pagará sólo
$96,5 pues los otros $3,5 los retiene como anticipo o pago anticipado del impuesto de renta,
así que al momento de hacer cada venta, el contribuyente va pagando el impuesto que va
generando, de suerte que al finalizar el año, muy posiblemente ya haya pagado todo el
impuesto que le corresponde por ese año, y quizás hasta le sobre generando un saldo a favor.
Como la retención en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado de un impuesto, para
cada impuesto hay retención. Hay retención en la fuente para el impuesto de renta, el
impuesto de Iva, de Timbre y de industria y comercio.
Otro concepto generalizado equivocado es el de asimilar el término retefuente con retención
en la fuente a título del impuesto de renta, lo cual no es correcto toda vez que existe
retefuente por renta, retefuente por iva, retefuente por Ica, etc.
¿Cuándo debo practicar retención en la fuente?
Cuándo se debe practicar retención en la fuente, es una de las consultas que más realizan
nuestros lectores, toda vez que es una tarea que a diario se realiza.
La retención en la fuente se practica en el momento de causar la operación sujeta a retención,
aun cuando no se haya realizado el pago.
Por ejemplo, cuando el proveedor emite la factura y la empresa la recibe y contabiliza, causa
la retención, así la factura sea a crédito. Consulte Retención en la fuente se aplica al causar
la compra o la obligación.
Esto respecto al tiempo o momento en que se debe practicar la retención en la fuente.
Otro aspecto a considerar, tiene que ver con las personas o empresas que deben practicar la
retención.
Toda persona o empresa que sea agente de retención, debe practicar la retención respectiva
en cada operación sujeta a ella. Consulte quienes son agentes de retención.
Otro punto a considerar tiene que ver con la base sujeta a retención en la fuente.
Un agente retenedor practicará la retención en la fuente siempre que la operación realizada
alcance o supere la base mínima sujeta a retención. Consulte las bases de retención.
Se debe considerar también si el proveedor o sujeto pasivo tiene la calidad autorretenedor. Si
el agente de retención le hace una compra a una empresa que tiene la calidad de
autorretenedor, no le practicará retención en la fuente. Conozca más sobre el concepto de
autorretención.

8. Por último, hay empresas o entidades a las que no se les practica retención en la fuente así el
concepto como tal esté sujeto a retención y la operación supere la base mínima sujeta a
retención. Conozca aquí a quienes no se les practica retención.
No se practica retención en la fuente
La Retención en la fuente es una figura o mecanismo que busca recaudar anticipadamente un
impuesto. Mediante este sistema se asegura el recaudo de un impuesto al momento de ocurrir
el hecho generador. Pero existen algunos casos en que la retención en la fuente no se debe
practicar.
La retención en la fuente debe practicarla el comprador, es decir, quien hace el pago (Agentes
de retención) y en los siguientes casos no se debe efectuar:
Cuando el valor de la compra o el servicio no supere la base mínima para aplicar retención
(27 UVT en compras y 3 en servicios).
Cuando el sujeto pasivo (quien vende el producto o presta el servicio) es une empresa
perteneciente al Régimen especial en el Impuesto a la renta (Cooperativas, ONGs,
fundaciones, etc.).
Cuando el pago se hace un persona o empresa que no es contribuyente en el impuesto a la
renta.
Cuando en algunos casos por expresa disposición legal no se debe practicar retención en la
fuente.
No se debe practicar retención en la fuente sobre rentas consideradas exentas.
No se debe practicar retención en la fuente sobre los Ingresos no constitutivos de renta
ni ganancia ocasional.
Tampoco se practica retención en la fuente sobre las transacciones que se realicen en la
bolsa de energía.
No se practica retención en la fuente a la Nación, los Departamentos y sus asociaciones, los
Distritos, los Territorios Indígenas, los Municipios y las demás entidades territoriales, las
Corporaciones Autónomas Regionales y de Desarrollo Sostenible, las Áreas Metropolitanas,
las Asociaciones de Municipios, las Superintendencias, las Unidades Administrativas
Especiales, las Asociaciones de Departamentos y las Federaciones de Municipios, los
Resguardos y Cabildos Indígenas, los establecimientos públicos y los demás establecimientos
oficiales descentralizados, siempre y cuando no se señalen en la ley como contribuyentes.
No se debe practicar retención en la fuente cando el vendedor del bien o prestador del servicio
es un autorretenedor, puesto que éste es el responsable de la retención y es el mismo quien
debe practicar la respectiva retención.
No están sometidos a retención en la fuente los pagos por concepto de recompensas, puesto
que en opinión del Consejo de estado en sentencia de marzo 31 de 2000 expediente 9864,
practicar retención en la fuente por las recompensas significa revelar la identidad del

9. beneficiario de la recompensa, lo cual riñe con la protección de la identidad que la ley ofrece a
quienes actúan como informantes.
En el caso de las entidades del régimen especial, de los no contribuyentes y de quienes se
encuentran exentos del impuesto de renta, para que no se les efectúe retención en la fuente,
deben demostrar o acreditar ante el agente de retención su calidad de exentos o no
contribuyentes, de lo contrario el agente de retención debe aplicar la respectiva retención en la
fuente.
Gasto
En el uso común, un gasto es un egreso o salida de dinero que una persona o empresa debe
pagar para un artículo o por un servicio. Para un inquilino, por ejemplo, el alquiler es un gasto. Para
un estudiante o los padres de familia, la matrícula escolar es un gasto. El comprar alimentos, ropa,
muebles o un automóvil es también considerado un gasto. Un gasto es un costo que es "pagado" o
"remitido" normalmente a cambio de algo de valor. Lo que pareciera costar mucho se considera
"caro", mientras que lo que pareciera costar poco es "barato".
Sin embargo, hay sustancial diferencia entre el dinero que destina una persona (porque ella no lo
recupera), del dinero que destina una empresa. Porque la empresa sí lo recupera al generar
Ingresos, por lo tanto no lo "gasta" sino que lo utiliza como parte de su inversión.
En contabilidad, se denomina gasto o egreso a la anotación o partida contable que disminuye
el beneficio o aumenta la pérdida de una sociedad o persona física. Se diferencia del
término costo porque precisa que hubo o habrá un desembolso financiero (movimiento de caja o
bancos).
Gasto frente a Costo
El gasto es una salida de dinero que "no es recuperable", a diferencia del costo, que si lo es, por
cuanto la salida es con la intención de obtener una ganancia y esto lo hace una inversión que es
recuperable: es una salida de dinero y además se obtiene una utilidad. Podemos decir también que
el gasto es la corriente de recursos o potenciales de servicios que se consumen en la obtención del
producto neto de la entidad: sus ingresos. El gasto se define como expiración de elementos del
activo en la que se han incurrido voluntariamente para producir ingresos. También podemos definir
el gasto como la inversión necesaria para administrar la empresa o negocio,ya que sin eso seria
imposible que funcione cualquier ente económico; el gasto se recupera en la medida que al
calcular el precio de la venta del bien o servicio este se debe tener en cuenta. Las pérdidas son
expiraciones involuntarias de elementos del activo que no guardan relación con la producción de
ingresos.

10. Coste o Costo
En economía el coste o costo es el valor monetario de los consumos de factores que supone el
ejercicio de una actividad económica destinada a la producción de un bien o servicio. Todo proceso
de producción de un bien supone el consumo o desgaste de una serie de factores productivos, el
concepto de coste está íntimamente ligado al sacrificio incurrido para producir ese bien. Todo coste
1
conlleva un componente de subjetividad que toda valoración supone.
Desde un punto de vista más amplio, en la economía del sector público, se habla de costes
sociales para recoger aquellos consumos de factores (por ejemplo naturales o ambientales), que
no son sufragados por los fabricantes de un bien y por tanto excluidos del cálculo de sus costes
económicos, sino que por el contrario son pagados por toda una comunidad o por la sociedad en
su conjunto. Un caso típico de coste social es el del deterioro de las aguas de un río derivado de la
instalación de una fábrica de un determinado bien. Si no existe una legislación medioambiental que
lo recoja, la empresa fabricante no tendrá en cuenta entre sus costes los daños ambientales
provocados por el desarrollo de su actividad y los perjuicios derivados de la disminución de la
calidad del agua sería soportado por todos los habitantes de la zona, se habla en estos casos
2
de externalidades negativas a la producción.