Unidad 1. Conceptos Básicos en Costos y Presupuestos

COSTOS Y
PRESUPUESTOS
TECNOLOGÍA EN DISEÑO GRÁFICO
INSTITUCIÓN UNIVERSITARIA PASCUAL BRAVO
DOCENTE: CARLOS ALBERTO LOPERA QUIROZ
c.lopera@pascualbravo.edu.co
Cel. 3015494104

UNIDAD 1.
CONCEPTOS
BÁSICOS DE
COSTOS Y
PRESUPUESTOS

CONCEPTOS BÁSICOS COSTOS Y PRESUPUESTOS
EMPRESAS Y
TIPOS DE EMPRESAS
LEGISLACIÓN LABORAL COSTOS EN
DISEÑO GRÁFICO

CONCEPTOS BÁSICOS DE COSTOS Y
PRESUPUESTOS
Cuando me contratan para realizar un
diseño:
• Determinar los costos y gastos
• Determinar quién soy (PN – PJ).
Impuestos
• Determinar la utilidad que me voy a
ganar.
• Determinar el precio de venta que voy a

CONCEPTOS BÁSICOS DE CONTABILIDAD
• La contabilidad es la técnica que se
encarga de estudiar, medir y analizar el
patrimonio, situación económica y
financiera de una agencia u organización,
con el fin de facilitar la toma de
decisiones en el seno de la misma y el
control externo, presentando la
información, previamente registrada, de
manera sistemática y útil para las

CONTABILIDAD DE COSTOS
• La contabilidad de costos es un sistema de información que sirve
para:
- Predeterminar - Controlar C. de
producción
- Registrar - Analizar C. de
distribución
- Acumular - Informar C. de
administración

PRESUPUESTO
• Es un plan de acción dirigido a cumplir una
meta prevista, expresada en valores y
términos financieros que deben cumplirse
en determinado tiempo y bajo ciertas
condiciones previstas. Es el presupuesto
de desarrollo anual de las agencias o
instituciones cuyos planes y programas se
formulan por el término de un año

ESTADOS FINANCIEROS
Toda agencia o negocio independiente al realizar y
llevar su contabilidad utiliza mínimamente dos estados
financieros:
• El Balance General
• El Estado de Resultados o El Estado de Pérdidas y
Ganancias

EL BALANCE GENERAL
•Es un resumen de todo lo que tiene la empresa
(agencia), de lo que debe, de lo que le deben y
de lo que realmente le pertenece a los
propietarios, a una fecha determinada. Es la
historia económica de la empresa. Lo
componen tres cuentas:
•Activo, Pasivo y Patrimonio

BALANCE GENERAL
AGENCIA PASCUAL BRAVO S.A.
DICIEMBRE 31 – 201X
ACTIVO PASIVO
PATRIMONIO
ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO FIJO
OTROS ACTIVOS
PASIVO CORRIENTE
PASIVO L. P.
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
Caja - Bancos
Inventarios
Muebles y Enseres
Propiedad, Maquinaria y Equipo
Vehículos – Edificio - Terrenos
Cuentas por PagarCuentas por Cobrar
Cuentas pagar Empleados
Obligaciones Financieras
Obligaciones Financieras
Capital Social
Utilidades

EJERCICIOS BALANCE GENERAL
1. Si mi Agencia de Diseño presenta un Balance General en donde la suma de
mis Pasivos + Patrimonio es igual a $7.500.000. ¿Cuánto serán mis
activos?
2. Si en mi agencia mis Activos son de $6.000.000, y mi Patrimonio es de
$3.500.000, cuánto serán mis pasivos?
3. Hugo, Paco y Luis forman una agencia con un Capital Social de
$6.500.000. Las compras y gastos iniciales fueron: $4.000.000 en la
compra de computadores, $1.500.000 en la compra de licencias de
software y $3.000.000 en escritorios y muebles para la agencia. Estas
compras y gastos las realizaron gracias al capital inicial y a un préstamo
que realizaron en el banco a 1 año. ¿De cuánto fue el valor del préstamo?
¿Ese préstamo del Banco es un activo o un pasivo? ¿Qué tipo de activo y/o
pasivo fue el valor de ese préstamo?

EJERCICIOS BALANCE GENERAL
1. Agnes, Edith y Margo han creado la agencia de diseño y publicidad
llamada “Gru”. Para crearla aportaron un Capital Social de
$12.000.000, realizaron un préstamo en un banco de $2.500.000 a
un año, y otro préstamo a tres años por valor de $3.500.000.
Realizaron las siguientes compras: Computadores por valor de
$6.000.000, licencias de software por valor de $4.000.000,
muebles y escritorios por valor de $2.500.000. Compraron
materiales para realizar su trabajo por valor de $1.500.000. El
resto del dinero lo depositaron en el banco para cumplir con las
obligaciones posteriores de la agencia. Prepare el Balance General
de esta nueva agencia.

EL ESTADO DE RESULTADOS O EL ESTADO
DE PYG
Es un estado financiero que muestra la situación de la
empresa en términos de ingresos y egresos durante un
período determinado.
La diferencia entre los ingresos y los egresos son las
ganancias o pérdidas según el caso.

ESTADO DE RESULTADOS
INGRESOS
Ventas (P.V. x Unidades) / Diseños $XXXX
-Costo de Ventas
Materiales ($XXX)
MO ($XXX)
CIF ($XXX)
Utilidad Bruta $XXXXX
- EGRESOS
Gastos de Administración y Ventas ($XXX)
Gastos
Fijos ($XXX)
Otros Gastos (Del Período) ($XXX)
Utilidad Operativa $XXXXX
-Gastos Financieros ($XXX)
Utilidad Antes de Impuestos $XXXX
Impuestos ($XXX)
Utilidad Neta $XXXX

CUENTAS QUE COMPONEN EL E.R. O PYG
INGRESOS
Son las cantidades de dinero
que recibe una agencia,
empresa, persona u
organización por la venta de
sus productos y servicios.
Los ingresos se generan de la
multiplicación de los precios de
venta por la cantidad de las

COSTOS Y COSTO DE VENTAS
COSTO: Es el valor monetario de los de los consumos de
factores para la realización de una actividad económica,
destinada a la producción de un bien o un servicio.
COSTO DE VENTAS: El costo de venta es el costo en que se
incurre para comercializar un bien, o para prestar un servicio.
También lo podemos determinar como el valor en que se ha
incurrido para producir o comprar un bien que se vende.

EJEMPLO
Cuando se hace una venta, por ejemplo de $100.000,
todo no es utilidad para el vendedor, puesto que para
poder vender ese valor, debió haberse comprado un
bien, para lo cual indudablemente hubo necesidad de
incurrir en un costo, costo que se conoce como costo
de venta. Quizás el vendedor compro una camisa en
$60.000 y luego la vendió en $100.000, por lo que su
costo de venta viene a ser los $60.000, pues debió

ELEMENTOS DEL COSTO DE VENTAS
Si mi agencia, empresa u organización, además de comercializar
(comprar y vender) también produce, entonces podemos dividir
el Costo de Ventas en subcuentas:
• Mano de Obra
• Materiales
• Costos Indirectos de Fabricación

• Mano de Obra: Es el recurso humano que se emplea
directamente en la elaboración de un producto, bien o servicio.
• Materiales: Son los elementos que utilizamos directamente en
la realización o producción de un bien.
• Costos Indirectos de Fabricación: Son los costos que no tienen
relación directa con la elaboración de un producto o un servicio
pero que son consumidos durante el proceso productivo.

EGRESOS
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Y VENTAS
Son los gastos del personal que apoya las actividades de la empresa, además
de los gastos en los que incurre la empresa para poder distribuir, mercadear y
realizar todo el proceso de ventas.
Son gastos de administración y ventas:
Salarios Administrativos, Seguridad Social, Gastos Gerenciales, Salarios de
Vendedores, Comisiones, Gastos de Distribución del Producto, Servicios
Públicos, Depreciaciones, Arrendamientos.

GASTOS FIJOS
Son los gastos que en su magnitud permanecen constantes, son
los gastos que teniendo o no trabajo tenemos que pagar.
Ejemplo: Arrendamiento, Nómina, Seguros, Depreciaciones,
Impuestos.

GASTOS VARIABLES
Estos gastos están directamente ligados al costo de ventas, ya
que dependen del volumen de producción, o son costos que
siendo fijos, varían por diversos motivos que no podemos
controlar.

ALGUNOS TIPOS DE GASTOS
• LOS GASTOS DEL PERÍODO son gastos en los que
periódicamente incurre la empresa.
• GASTOS DE DISTRIBUCIÓN. Son las erogaciones necesarias
para motivar al cliente a adquirir los productos y para
colocarlos en el sitio acordado para la venta. Ejemplo: Gastos
de transporte.
• LA DEPRECIACIÓN Es un gasto que permite el gobierno que
genera un beneficio tributario y se justifica en el desgaste de
los activos fijos depreciables. Realmente no representa un
desembolso en dinero. Con este gasto se disminuye el monto
de los impuestos lo que le permite a la empresa ahorrar para
reponer el activo después de que se ha gastado, el problema es

INGRESOS Y EGRESOS NO OPERACIONALES
•Se refiere a los ingresos y egresos generados
por actividades diferentes a las propias del
negocio. Ejemplo: La operación de un negocio
da perdida, pero por otras inversiones da
utilidad.

GASTOS FINANCIEROS E IMPUESTOS
• Gastos financieros: Se refiere a los intereses de
financiación. Este es un elemento clave en la evolución
del proyecto y de la gerencia. Dependen de las
decisiones que tome la administración: cuánto y cómo
financiar.
• Impuestos: Corresponden al desembolso de pago de
impuestos, este monto se calcula sobre la utilidad antes
de impuesto.

DIFERENCIA ENTRE COSTO Y GASTO
COSTO: Es el valor monetario de los de los consumos de
factores para la realización de una actividad económica,
destinada a la producción de un bien o un servicio.
EL GASTO es el conjunto de erogaciones destinadas a la
administración, distribución y venta del producto.

DETERMINACIÓN DEL PRECIO DE VENTA
Para determinar el precio de venta de un producto es necesario conocer de
antemano el costo de ese producto y tener estipulado el porcentaje de utilidad
que deseo obtener sobre el producto que estoy vendiendo.
Para determinar el P.V. de un producto utilizaremos estos dos métodos de
cálculo:
1. Determinar el precio de venta queriendo obtener una utilidad sobre el
costo del producto.
2. Determinar el precio de venta queriendo obtener una utilidad sobre el
precio de venta final.

DETERMINAR EL PRECIO DE VENTA QUERIENDO
OBTENER UNA UTILIDAD SOBRE EL COSTO DEL
PRODUCTO
En este caso utilizaremos la siguiente fórmula:
Ejemplo: Si me contratan para el diseño y elaboración de 1000 tarjetas
de presentación personal, y yo después de realizar el diseño contrato
una litografía y el costo de este tiraje es de $95.000, cuánto debo
cobrar si deseo ganarme el 60% de costo de este tiraje (60% de utilidad
sobre el costo del producto)?
PV = Costo + (% Utilidad
Deseado)

PV = Costo + (% Utilidad
Deseado)
PV = $95.000 + 60%
PV = $95.000 x 1,6
PV = $152.000
En la
calculadora
convierto el
porcentaje en
un decimal y le
sumo 1
Porcentaje
significa “por
cien”, si divido
60 en 100 me
da: 0,6

EJERCICIOS
La agencia “PensArte” ha sido contratada por una Fundación para la
elaboración de los siguientes elementos gráficos:
1200 Agendas, 1200 Lapiceros, 1200 Memorias USB personalizadas,
1200 Mugs.
Usted cotiza en una reconocida litografía y estos son los costos para
cada uno de los productos: Agendas: $4.670 / Lapiceros: $485 /
Memorias USB: $17.430, Mugs: $940
La utilidad sobre el costo que usted desea es la siguiente: 56% en las
agendas, 47% en los lapiceros, 35% en las USB y 67% en los vasos.
Cuánto cobrara Pensarte a la Fundación por todos estos productos,
teniendo en cuenta que usted por el diseño cobrará $1.200.000

DETERMINAR EL PRECIO DE VENTA QUERIENDO
OBTENER UNA UTILIDAD SOBRE EL PRECIO DE
VENTA FINAL
En este caso utilizaremos la siguiente fórmula:
Si me contratan para el diseño y elaboración de 1000 tarjetas de
presentación personal, y yo después de realizar el diseño
contrato una litografía y el costo de este tiraje es de $95.000,
cuánto debo cobrar si deseo ganarme el 60% sobre el precio de
venta final?
P.V. = Costo
1 – % Utilidad
Deseada

P.V. = $95.000
1 – 60%
P.V. = $95.000
1 – 0,6
P.V. = $95.000
0,4
P.V. = $237.500
Prueba: 237.500 – 100 = 40
95.000 X
Porcentaje
significa “por
cien”, si divido
60 en 100 me
da: 0,6

EJERCICIOS
La agencia “PensArte” ha sido contratada por una Fundación para la
elaboración de los siguientes elementos gráficos:
1200 Agendas, 1200 Lapiceros, 1200 Memorias USB personalizadas,
1200 Mugs.
Cotiza en una reconocida litografía y estos son los costos para cada
uno de los productos: Agendas: $4.670 / Lapiceros: $485 /
Memorias USB: $17.430, Mugs: $940
La utilidad sobre el P.V. Final que PensArte desea es la siguiente: 56%
en las agendas, 47% en los lapiceros, 35% en las USB y 67% en los
vasos.
Cuánto cobrará Pensarte a la Fundación por todos estos productos,

EJERCICIO
La Agencia de Diseño “Camaleón” presentó la siguiente actividad
durante el mes de enero de 2014:
Compras: 2.400 Agendas a $6.700 Cada una.
8.000 Tarjetas personales a $125.000 cada millar.
5.000 Mugs a $920 cada uno.
7.000 USB personalizadas a $14.670 cada uno.
Todos estos productos fueron vendidos obteniendo una utilidad
del 39% sobre el precio de venta.

Por diseños la agencia percibió ingresos por valor de $13.450.000.
Los gastos del mes de febrero fueron los siguientes:
Salarios $3.450.000 Intereses Préstamo
$150.000
Arrendamiento $2.340.000
Servicios Públicos $1.200.500
Salario Vendedor $ 900.000
Determine la utilidad Bruta, la Utilidad Operativa, La UAII y la Utilidad
Neta de la Agencia durante el mes de febrero. Asuma que pagan 34%
de impuestos.

EJERCICIO 2
La agencia “Libélula” presenta la siguiente actividad durante el mes de marzo de 2014:
Realizó diseños por valor de $19.890.000, fruto de contratos en los cuales realizó las siguientes
compras:
15.000 Tarjetas de Presentación $158.000 (Millar)
35.000 Volantes $123 Unidad
1.450 Camisetas $8.500 Unidad
2.800 Agendas $7.600 Unidad
8.700 Lapiceros $680 Cada Uno
1.500 Afiches $1.150 Cada uno
La política de la empresa es obtener un 34% de utilidad sobre el precio de venta

Los gastos en los que la empresa incurrió fueron los siguientes:
Salario del Gerente $3.500.000
Salario de la Secretaria $1.250.000
Salario de los Diseñadores $1.900.000 (3 diseñadores)
Salario de los vendedores $950.000 (3 vendedores)
Arrendamiento de la Oficina $3.200.000
Servicios públicos de la oficina $550.000
Gastos de Papelería y Cafetería $230.000
Teléfonos Celulares $360.000
Cuota de un préstamo del banco $380.000
Interés del préstamo $34.568
Determine la utilidad Bruta, la Utilidad Operativa, La UAII y la Utilidad Neta de la Agencia durante el mes
de febrero. Asuma que pagan 34% de impuestos.

IMPUESTOS
• Los impuestos se definen como los tributos obligatorios que el
Estado exige que paguen todas las personas naturales y
jurídicas. Estos pagos se pagan según el monto y la forma en
que las leyes lo exijan. Son compromisos que todos debemos
cumplir.
• Regula – DIAN
• Reglamenta – Estatuto Tributario

CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS
SEGÚN EL TIPO DE CONTRIBUYENTE:
IMPUESTOS DIRECTOS
Son todas las obligaciones tributarias que se derivan directamente de la renta, el ingreso y
la riqueza de las personas naturales y/o jurídicas, los cuales consultan la capacidad de pago
de éstas. Son directos en la medida que recaen sobre la persona que tiene el ingreso o el
patrimonio gravado. Ejemplo: El impuesto sobre la renta y complementarios. Quien
declara es el que paga.
IMPUESTOS INDIRECTOS
Estos gravámenes no consultan la capacidad de pago del contribuyente. Se recaudan de la
producción, la venta de bienes, la prestación de servicios, las importaciones y el consumo.
Ejemplo: El impuesto sobre las ventas. Quien declara (responsable jurídico) no es el mismo
que paga el impuesto.

IMPUESTOS EN EL ESTADO DE RESULTADOS
IMPUESTOS DE RENTA: Es el impuesto que se cobra sobre todos los
ingresos que obtiene un contribuyente en un año, que sean
susceptibles de producir incremento neto del patrimonio en el
momento de su percepción, considerando los costos y gastos en que
se incurre para producirlos. Representa el 25% del total de la UAI.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD: El CREE es un
impuesto que tiene como función aparente contribuir a la reducción
del desempleo aliviando el costo del recurso humano asociado al pago
de los gravámenes parafiscales, particularmente en lo referido al ICBF y
al SENA. Representa el 9% del total de la UAI.

CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS
• Según su territorio se clasifican de la siguiente manera:
• Impuestos Nacionales
• Impuestos Departamentales
• Impuestos Municipales

IMPUESTOS NACIONALES
Son los impuestos que ordena el poder ejecutivo para que el congreso
nacional someta a consideración y los apruebe. Estos tributos solo se
hacen efectivos cuando hay una sanción presidencial y se publican en
un diario oficial.
Los impuestos del ordenamiento nacional son:
-Impuesto sobre la renta y complementarios.
-Impuesto al patrimonio
-Impuesto a las ventas (IVA)
-Impuesto de timbre nacional.
-Gravamen a los movimientos financieros

IMPUESTOS DEPARTAMENTALES
Son los administrados por los departamentos. Entre estos tenemos:
-Impuesto al consumo de cerveza, licores, cigarrillos y tabaco.
-Impuesto al registro
-Impuesto al degüello de ganado mayor.
-Impuesto a los vehículos

IMPUESTOS MUNICIPALES
Son administrados por el municipio que es la entidad territorial
fundamental de la división política, administrativa del estado, con
autonomía política, fiscal y administrativa dentro de los límites que
señale la ley. Dentro de esta clasificación se encuentran:
-Impuesto de Industria y Comercio
-Impuesto Predial
-Impuesto de vehículos
-Impuesto de azar y espectáculos.
-Impuesto de delineación urbana

IVA
Es un impuesto de carácter nacional y grava la prestación de
servicios en Colombia y la venta e importación de bienes en el
territorio nacional, siempre y cuando no sean excluidos por la
ley. La tarifa del IVA varía según la clase de bienes o servicios,
siendo en general del 16%; ciertos bienes tienen tarifas
diferenciales y otros se encuentran excluidos del impuesto.

RETENCIÓN EN LA FUENTE
Contrario el concepto popular, la retención en la fuente no es ningún
impuesto, sino que es el simple cobro anticipado de un impuesto, que bien
puede ser el impuesto de renta, a las ventas o de industria y comercio.
La retención en la fuente comprende elementos como el sujeto pasivo, que es
la persona a la que se le debe retener, el agente de retención que es la
persona obligada a practicar la retención, el concepto de retención que es el
hecho económico que se realiza y está sometido a retención, la tarifa que es el
porcentaje que se aplica a la base de retención, y la base de retención es el
valor o monto sujeto a retención.
Algunos montos de la retención en la fuente están dados en UVT (Unidad de
Valor Tributario) que para el año 2014 es de $27.485 o en pesos.

TABLA DE RETENCIÓN EN LA FUENTE
CONCEPTO UVT PESOS %
Compras Generales (Declarantes) 27 742,00
0
2,5%
Compras Generales (No Declarantes) 27 742,00
0
3,5%
Arrendamientos de bienes inmuebles (Declarantes) 27 742,00
0
2,5%
Arrendamientos de bienes inmuebles (No Declarantes) 27 742,00
0
3,5%
Honorarios y Comisiones (Personas Jurídicas) 0 100% 11%
Honorarios y Comisiones personas naturales que suscriban
contratos o cuya sumatoria de los pagos o abonos en
cuenta superen los 3000 UVT
0 100% 11%
Honorarios y Comisiones (No Declarantes) 0 100% 10%

HONORARIOS
Se entiende por honorarios la remuneración por servicios que
una Persona Natural (o Jurídica) presta a otra persona natural o
jurídica, en la cual predomina el factor intelectual sobre el
técnico, material, manual o mecánico. Por lo general, este tipo de
servicios es prestado por personas con un titulo profesional, o
con una gran experiencia y habilidad en un área especifica de
conocimiento. La realización de este tipo de servicios es propia
de una Profesión liberal.

COMISIONES
Esta figura es da gran aplicación en las empresas
comercializadoras, que suelen pagar a sus empleados una
comisión por venta realizada, lo que de alguna forma asegura el
buen desempeño de sus vendedores, en la medida en que su
remuneración depende de su desempeño.
El pago se puede pactar mediante un básico mas comisiones, o
sólo comisiones.

HONORARIOS O SERVICIOS?
El Concepto 060278 de junio 23 de 2000 precisó:
“-HONORARIOS. Son los ingresos percibidos en dinero o en especie en desarrollo de
una labor en donde el factor intelectual es determinante, y que se ejecute sin
subordinación. Esta forma de pago es característica en la prestación de servicios
profesionales, técnicos, etc., Tarifa de retención 10%.
SERVICIOS. Son los ingresos que se recibe por la prestación de un servicio, en donde
no predomina el ejercicio intelectual. Medir, pesar, colocar y remover materiales, son
ejemplos de este concepto. Tarifa de retención 4%.”

CUENTA DE COBRO
Es el documento por el cual se deja constancia del valor
adeudado por un tercero. No es válida como soporte contable
y mucho menos como soporte fiscal. Las empresas, al
momento de realizar los pagos, deben realizar un documento
que se denomina documento equivalente a factura.

• El nombre de la persona (N. o J.) deudora.
• La leyenda DEBE A
• El nombre de la persona a la que le deben pagar la
obligación
• El concepto de la deuda
• El valor en números
• El valor en letras
• Fecha de expedición
• Firma y cédula de quien la presenta.
• Debe ir acompañada por el RUT.

EJERCICIO
Suponga que usted es una persona natural que ha sido
contratada por Michelin para el rediseño de su imagen
corporativa y para proveer el servicio de tarjetas personales y
souvenires. Usted presenta el siguiente cobro
CONCEPTO VALOR
Diseño de Imagen Corporativa $8.500.000
10000 Tarjetas de Presentación $1.250.000
300 Agendas $1.950.000
a. Cuánto es el valor del cobro a Michelin?. b. Cuánto le pagará a usted Michelin?

En el ejercicio anterior, suponga que usted no es una persona
natural sino una persona jurídica.
• Cuánto es el valor del cobro a Michelin?. b. Cuánto le pagará a
usted Michelin?

CONCEPTO VALOR
Diseño de Imagen Corporativa $8.500.000
5000 Tarjetas de Presentación $375.000
20 Agendas $200.000
1. Suponga que usted es una persona natural que ha sido contratada por Michelin para el rediseño de su
imagen corporativa y para proveer el servicio de tarjetas personales y souvenires. Usted presenta el
siguiente cobro
a. Cuánto es el valor del cobro a Michelin? b. Cuánto le pagará a usted Michelin?

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