1. Impuestos a las Ganancias
Venta y Reemplazo de bienes muebles e inmuebles.

2.  Ley 20.628 Art. 67
 Concordancia con la ley: Art 84 (Amort.
Bienes muebles) y Art 89 (índice de
actualiz.)
 Concordancia con el Decreto
Reglamentario: Art 96 (venta y reemplazo)
y Art 113 (desuso, venta y reemplazo)
 Vínculo con la Resolución General : N°
2140/06 (Venta y Reemplazo de bienes
muebles e inmuebles)

3.  Cuando el contribuyente vende un bien mueble
amortizable tiene dos opciones
Imputar la ganancia proveniente Afectar la ganancia al costo de nuevo
de la venta del bien al Balance O bien .Es decir que la Amortización
Impositivo. se practicará sobre el costo reducido.
ART.67 primer párrafo

4.  Condicionamiento: No debe transcurrir un
plazo superior a un año entre la fecha de
venta y la adquisición del bien de
reemplazo o viceversa.Art.67 3er. Párrafo
 Actualización: De acuerdo con lo que
establece la ley o su decreto
reglamentario, corresponda imputar al
ejercicio utilidades afectadas a la
adquisición o bienes de reemplazo, los
importes respectivos deberán actualizarse
aplicando Art. 89.Art 67 4to. párrafo

5.  Manifestación Uso Venta y Reemplazo: Deberá
informarse dentro del plazo establecido para
la presentación de la respectiva DDJJ
correspondiente al ejercicio en que se
produzca la venta del bien . Art 96 DR 1er. párrafo
 Particularidades: Si se opta por afectar la
ganancia de la venta de un bien al costo de
otro bien adquirido en el ejercicio anterior, el
exceso de amortización deducido en dicho
ejercicio se considerará ganancia del ejercicio
en el que se efectuó la respectiva venta. Dicho
importe deberá actualizarse al cierre del
ejercicio de venta . Art 96 DR 2do.párrafo

6.  Vencimiento del Plazo: Si al cumplirse el
año aún no se ha adquirido el bien de
reemplazo, entonces la ganancia
correspondiente a la venta del bien por el
cual se ejerció la opción, se incorpora al
balance impositivo del ejercicio en el que se
produzca el vencimiento del plazo ,
actualizada desde el cierre del ejercicio en
que se afectó la utilidad hasta el cierre del
ejercicio en el que debe imputarse.Art.96 DR 5to. Párrafo
 Excedente de Utilidad: Cuando La utilidad
por la venta del bien a reemplazar supere el
costo del bien de reemplazo , dicho
excedente de utilidad se imputará al ejercicio
en el que se produzca el vencimiento de los
plazos actualizado en la forma explicada

7.  Aplicación: Contribuyentes que obtengan
ganancias de 3ra. Categoría y de 4ta.
Categoría ,en tanto los resultados
provenientes de la enajenación de los
bienes reemplazados se encuentren
alcanzados al presente gravamen. Art. 113 DR
 Formalidades: La resolución que
reglamenta el tema en cuestión es la RG
2140

8.  A) VENTA Y COMPRA EN EL MISMO PERÍODO
DDJJ X0
RDO.CONTABLE X
ANULO RDO.VTA. X
ANULO AMORT.CONTABLE X
AJUSTE AMORT.VTA Y REEMPLAZO X
Procedimiento:
 Informar que utilizo Vta. Y Reemplazo
 Anular utilidad contable
 Ajustar diferencia amortización
 Calcular Ganancia Bruta Impositiva

9.  B)VENTA Y COMPRA EN DISTINTOS PERÍODOS
DDJJ X0 - VENTA DDJJ X1 - COMPRA
RDO.CONTABLE X RDO.CONTABLE X
ANULO RDO.VTA. X
ANULO AMORT.CONTABLE X
AJUSTE AMORT.VTA Y REEMPLAZO X
Procedimiento DDJJ X0 Procedimiento DDJJ X1
* Verificar fecha de Venta y Compra : < 1 año * Ajustar diferencia amortización
contable
* Anular utilidad contable ( no se declara la con Amortización Vta. Y Reemplazo
Utilidad )
* Informar que utilizo Vta. Y Reemplazo
* Calcular Ganancia Bruta Impositiva

10.  C)COMPRA Y VENTA EN DISTINTOS PERÍODOS
DDJJ X0 - COMPRA DDJJ X1 - VENTA
RDO.CONTABLE X RDO.CONTABLE X
ANULO RDO. CONTABLE X
AMORT. X1 X
AMORT. X0 X
Procedimiento DDJJ X0 Procedimiento DDJJ X1
* Calculo ambas amortizaciones * Verificar fecha de Venta y Compra : < 1
año
* “ NO HAY AJUSTE “ * Anular utilidad contable
* Informar que utilizo Vta. Y Reemplazo
* Obtener el valor amortizable del
nuevo bien
* Calcular Amortizaciones X1
* Calcular Amortizaciones X0

11.  D) EXCEDENTE DE UTILIDAD
COMPRA Y VENTA EN DISTINTOS PERÍODOS
DDJJ X0 - COMPRA DDJJ X1 - VENTA
RDO.CONTABLE X RDO.CONTABLE X
ANULO RDO. CONTABLE X
AMORT. X1 X
AMORT. X0 X
DECLARAR EXCESO GCIA. X0 X
Procedimiento DDJJ X0 Procedimiento DDJJ X1
* Calculo ambas amortizaciones * Verificar fecha de Venta y Compra : < 1
año
* “ NO HAY AJUSTE “ * Anular utilidad contable
* Informar que utilizo Vta. Y Reemplazo
* Obtener el valor amortizable del
nuevo bien
* Calcular Amortizaciones X1
* Calcular Amortizaciones X0
* Exceso Utilidad: lo declaro o lo uso
para otra
compra antes del vencimiento