Modulo III - Presupuesto 2014

Universidad de Panamá
Vicerrectoría de Extensión
Centro de Políticas Públicas y Transparencia
Doctor Enrique Lau Cortés
Coordinador Telescopi –Panamá
OCTUBRE 2014

Parte importante del proceso administrativo
Planificar
Presupuesto
Organizar
Dirigir
Controlar
Dr. Enrique Lau Cortés

Fines del siglo XVIII el Parlamento Británico evalúa
y controla gastos del Reino
Bourse o bolsa
Budget
1820: Francia lo adopta como política pública
1821: EUA
Orígenes

Orígenes
Después de la I Guerra Mundial desde (1912 a
1925) Sector Privado
1928: Westinghouse costos standard
Contabilidad de costos
Presupuesto flexible (economía de escala)

Orígenes
1948: la Marina de los EUA: Presupuesto por
Programas y Actividades
1961: Departamento de Estado – Planificación
por Programas y Presupuesto
1965: se crea el Departamento de Presupuesto
en el Gobierno de EUA

Presentación ordenada de los
resultados previstos de un
plan, proyecto o estrategia

Contabilidad Pasado
Presupuesto Futuro

Herramienta
analítica
Evaluación
del
Desempeño
Soporte para
la asignación
de recursos
Control del
desempeño
en curso
Advertencia
de
desviaciones
Anticipa
oportunidades
y riesgos
El desempeño
pasado para
aprendizaje
Ayuda a
construir
consensos

• Rígido, estático, fijo
• Flexibles o variables
Según
flexibilidad
• Corto plazo
• Largo plazo
Período que
cubre
• De operaciones o económicas
• Financieras (tesorería y capital)
Según el campo
de aplicabilidad
• Público
• Privado Según el Sector

• El Presupuesto General del Estado es la estimación de los ingresos y
la autorización máxima de los gastos que podrán comprometer las
Instituciones del:
• Gobierno Central,
• Las Instituciones Descentralizadas,
• Las Empresas Públicas y
• Los Intermediarios Financieros
• Relaciona en forma coherente el pasado, presente y futuro de una
institución.
• El presupuesto que se aplica en el Gobierno de Panamá es por
Programa.

Es un instrumento de trabajo que agrupa los
gastos en atención a los programas, proyectos y
actividades vinculándolos con los objetivos y
fines que persigue la Institución. Además,
incluye elementos que permiten evaluar los
resultados obtenidos.

El Presupuesto por Resultados nos permite establecer
una estrecha relación entre la evaluación, la
planificación, la programación y la presupuestación
Presupuesto
por Resultados
Proyectos
Genéricos
Proyectos
Estratégicos

• Vincular el desempeño presupuestario con las
Políticas Institucionales.
• Determinar si la evolución financiera ha sido
efectiva de acuerdo con las Políticas
Institucionales establecidas y los resultados
obtenidos.

Planificación
Estratégica
Planificación y
Control Operativo
Monitoreo y Evaluación
Programación y
Control
Presupuestario

Instrumentos
para la
Medición de
Gestión
PROBLEMA
“NECESIDAD NO
SATISFECHA”
PLANES ESTRATÉGICOS
ÁREAS
ESTRATÉGICAS
PRIORIZADAS
PLAN OPERATIVO
DISEÑO DEL
PRESUPUESTO EN BASE A
RESULTADOS

• Instrumento de gestión de apoyo a la acción pública, que
contiene los programas, proyectos, acciones, objetivos y
metas, así como la expresión financiera para acometerlas.
• Está concebido como un instrumento de planificación de corto
plazo.
• Tiene como finalidad concretar la gestión anual de las
Unidades Académicas y Administrativas, con base a los
objetivos y lineamientos de la Administración, a fin de que la
acción universitaria sea direccionada estratégicamente en
procura de lograr el mayor bienestar de la población
panameña.

Coordinador Telescopi – Panamá
Módulo V
Presupuesto
BASE LEGAL:
Las operaciones relativas a las fuentes de los fondos
de ingresos corrientes y los fondos especiales –
autogestión se efectuaran dentro de las
regulaciones jurídicas, normas técnicas y prácticas
administrativas de general aceptación, las cuales
detallamos a continuación:

• Constitución Política de la República de Panamá
• En el caso de la UP: Ley No. 24 del 14 de julio de
2005, Orgánica de la Universidad de Panamá.
• Ley anual, la cual dicta el Presupuesto General del
Estado y las Normas Generales de Administración
Presupuestaria para la vigencia fiscal referida.
• Ley No. 6 del 2 del febrero de 2005, que
implementa un programa de equidad fiscal.
Módulo V
Presupuesto

Los elementos que componen el código presupuestario son los
que a continuación se indican:
1 . 90 . 0 . 2 . 050 . 02 . 11 . 003
Sub Programa
ActividadObjeto del
90 Univer0sidFaudncdioenPaamnaiemnáto
0 Gobierno Central
1 Instituciones Descentralizadas
2 Empresas Públicas
3 Intermediarios Financieros
4 Corporaciones y Proyectos de Desarrollo
5 Municipios
1 Administración Central
2 Docencia
3 Investigación
4 Extensión
1 Inversiones
Módulo V
Presupuesto
Programas
001 Ingresos Corrientes
050 Fondos de Gestión
Gasto

El código presupuestario en la Universidad de Panamá:
Ejemplo 190.0.2.001.02.07.232
190 Universidad de Panamá
0 Presupuesto de Funcionamiento
2 Educación Superior
001 Presupuesto de Ingresos
02 Docencia Central
07 Facultad de Economía
232 Papelería (gasto)
XXX Clasificación Institucional
X Tipo de presupuesto
X Programa
XXX Fuente de Financiamiento
XX Subprograma
XX Actividad o proyecto
XXX Objeto de Gasto
Módulo V
Presupuesto

 Instrumento de Gobierno.
 Instrumento de Planificación.
 Instrumento de Administración.
Módulo V
Presupuesto
 Instrumento Legal.

Es un conjunto de decisiones de política pública o
de gobierno, que determina quiénes y en qué
proporciones deberán financiar el gasto público y
quiénes recibirán los bienes y servicios como
producto de la gestión gubernamental de acuerdo
a criterios de justicia distributiva y redistribución
conforme a la renta nacional.
INSTRUMENTO DE GOBIERNO
Módulo V
Presupuesto

INSTRUMENTO DE PLANIFICACIÓN
• Es un instrumento para la ejecución anual de los
planes de mediano y largo plazo, en los diferentes
programas presupuestarios.
• En el se concretan las metas que se deben cumplir
en cada ejercicio fiscal; se racionalizan los costos,
se asignan los recursos para la construcción de
obras, producción de bienes y prestación de
servicios .
Módulo V
Presupuesto

INSTRUMENTO DE ADMINISTRACIÓN
En la administración pública constituye un
medio para atender y satisfacer las necesidades
colectivas decididas por el gobierno.
Módulo V
Presupuesto

INSTRUMENTO LEGAL
El Presupuesto Anual del Estado, es una ley y por
lo tanto crea, mantiene y extingue derechos y
obligaciones, no solo para la administración
pública y sus administradores, sino también
para los administrados y particulares.
Continuación…

INSTRUMENTO LEGAL
No se podrá realizar pagos si el presupuesto no
contempla la partida de gastos para satisfacer la
obligación, así mismo el estado no podrá exigir
ningún tributo si no está establecido en el
presupuesto como parte de los ingresos.

PROCESO PRESUPUESTARIO
• Programación y Formulación
• Discusión y Aprobación
• Ejecución
• Seguimiento y Evaluación
• Cierre y Liquidación

Programación y Formulación
• Transformar objetivos y metas de mediano y largo
plazo a objetivos y metas anuales.
• Asignar los recursos para lograr los objetivos, metas
y políticas.
• Concretar el anteproyecto de presupuesto de la
universidad y por ende, el proyecto de presupuesto
general del estado.

Discusión y Aprobación
• Verificar que los anteproyectos institucionales y el
proyecto de presupuesto general del estado tengan
relación y coherencia con los objetivos del gobierno y
con la política presupuestaria.
• Aprobar la asignación de los gastos de
funcionamiento e inversión y la correspondiente
proyección de los ingresos.

Ejecución
• Conjunto de decisiones y acciones operativas,
administrativas y financieras que se realizan en las
instituciones para lograr los programas y proyectos
contemplados en el presupuesto general del estado.
• Capacidad de gestionar y obtener resultados para
lograr objetivos y metas, mediante la realización de
los programas y proyectos incluidos en el
presupuesto.

Seguimiento y Evaluación
• Verificar que la ejecución se este llevando a cabo de
acuerdo con los programas y proyectos.
• Analizar los resultados obtenidos y los logros
alcanzados con relación a la oportunidad y a costos
razonables.
• Reajustar los programas si es indispensables.
• Identificar problemas y solucionarlos.

Cierre y Liquidación
• Finalizada la vigencia fiscal no se podrán realizar
registros de recaudaciones de ingresos, ni
compromiso de gastos con cargo al presupuesto
clausurado.
• El trámite de cierre y liquidación se realiza en la
dirección de finanzas.

Son el Conjunto de disposiciones que regulan la
Gestión Presupuestaria, entendiéndose:
• Objeto y ámbito.
• Ejecución del presupuesto.
• Seguimiento y evaluación del presupuesto.
• Cierre y liquidación del presupuesto.
• Disposiciones varias.

ARTÍCULO 18 :
OBJETO.
Las Normas Generales de Administración
Presupuestaria contiene el conjunto de
disposiciones que regirán la ejecución, el
seguimiento y la evaluación, así como el cierre y la
liquidación del Presupuesto General del Estado para
la vigencia fiscal correspondiente.

ARTÍCULO 210 :
PROHIBICIÓN DE EJERCER UN CARGO ANTES DE LA
TOMA DE POSESIÓN
Ninguna persona entrará a ejercer un cargo público de
carácter permanente, probatorio o transitorio sin que
antes hubiera tomado posesión del cargo, previa
autorización del nombramiento mediante el decreto o
resuelto de personal correspondiente, y solo tendrá
vigencia fiscal con posterioridad a la fecha de la toma
de posesión.

• PLAN DE REDUCCIÓN DE GASTOS
• MODIFICACIÓN DE LOS INGRESOS
• TRASLADOS DE PARTIDAS
 Institucionales
 Interinstitucionales
• REDISTRIBUCIONES DE LAS ASIGNACIONES
MENSUALES
• CRÉDITOS ADICIONALES
 Extraordinarios
 Suplementarios

ARTÍCULO 239:
TRASLADO DE PARTIDA. Es la transferencia de recursos de
partidas del presupuesto, con saldo disponible o sin
utilizar, a otras que se hayan quedado con saldos
insuficientes o que no tengan asignación presupuestaria.
Los traslados de partidas se podrán realizar entre el 15 de
enero y el 30 de noviembre, no obstante, podrán
realizarse en cualquier época del año en el caso de obras
de inversiones y gastos para la atención de servicios
sociales.
Continuación…

ARTÍCULO 239:
Las instituciones públicas presentarán las solicitudes
de traslados de saldos disponibles entre las partidas
presupuestarias al Ministerio de Economía y
Finanzas, el cual autorizará o no, la correspondiente
solicitud, previa verificación de la efectiva
disponibilidad de los saldos no comprometidos.
Continuación…

ARTÍCULO 239:
Los traslados de partida de trescientos mil Balboas
(B/.300,000.00) o más se remitirán a la Comisión de
Presupuesto de la Asamblea Nacional para su
consideración. Si la Comisión de Presupuesto no realiza
ninguna actuación dentro de los 8 días hábiles
siguientes al recibo de la solicitud, se entenderá que ha
sido aprobada la modificación correspondiente. Si por
el contrario la Comisión de Presupuesto realiza
actuación, la entidad solicitante deberá sustentarla
ante la Comisión, la que la aprobará o la rechazará.
Continuación…

ARTÍCULO 239:
La documentación correspondiente a los traslados de
partida menores de trescientos mil balboas ( B/.
300,000.00) se remitirán a la Comisión de
Presupuesto de la Asamblea Nacional; esta Comisión
podrá hacer las citaciones a las instituciones
solicitantes cuando considere necesario requerir una
sustentación de estos traslados.

ARTÍCULO 240:
LIMITACIONES A LOS TRASLADOS DE PARTIDAS. Las
solicitudes de traslados de saldo de las partidas de
gastos deberán ajustarse a las siguientes normas:
1. Los saldos de las partidas de gastos de funcionamiento
podrán ser trasladados entre sí, con excepción de los
saldos de las partidas de sueldos fijos, servicios básicos,
cuotas a organismos internacionales, contribuciones a la
Caja de Seguro Social y del Servicio de la Deuda Pública,
cuando no corresponda a ahorros comprobados, los cuales
serán verificados por el MEF.
Continuación…

ARTÍCULO 240:
2. Los saldos de las partidas de funcionamiento podrán
reforzar proyectos de inversión; no obstante, las partidas
de inversión no podrán trasladarse para reforzar partidas
de funcionamiento.
3. Los saldos de las partidas de inversiones podrán
Continuación…
trasladarse entre sí.

ARTÍCULO 240:
4. Se prohíbe trasladar saldos disponibles para reforzar las
partidas del objeto del gasto codificadas en el grupo de
Asignaciones Globales, con excepción de los Gastos del
Servicio Exterior.

ARTÍCULO 241:
CRÉDITOS ADICIONALES. Los créditos adicionales son
aquellos que aumentan el monto del Presupuesto
General del Estado y se divide en dos clases:
Extraordinarios y Suplementarios. Los Extraordinarios
son aquellos que se aprueban con el fin de atender, por
causas imprevistas y urgentes, los gastos que
demanden la creación de un servicio y/o proyecto no
previsto en el Presupuesto; y los Suplementarios,
aquellos destinados a proveer la insuficiencia en las
partidas existentes en el Presupuesto.

• Fondo general
• Fondo de inversiones
• Fondo de autogestión
• Organismos externos

1970 Texas Instruments,
Westinghouse, Boeing, ATT.
1972 Estado de Georgia.
1979 Jimmy Carter – Gobierno de E.U.A.
Planificación por Programas (P.P.B.S.)
(Planning Programing Budgeting System)

• Proceso Operativo de Planificación y
Presupuesto.
• Cada Director justifica su demanda de
recursos.
• A partir de Cero (0).
• Justifican las actividades en paquetes de
decisiones.
• Priorizar.

No hay suficientes recursos para
atender todas las necesidades

• Reducir gastos sin afectar proyectos importantes.
• Identifica cada acción y actividad con su
responsable.
• Evaluar, de cada gerente, sus objetivos, proyectos,
metas y acciones.
• Clasificar, de acuerdo a su importancia, los
paquetes de decisiones.
• Evita inflar los presupuestos.
Objetivos

• Evita que los costos salgan de control.
• Favorece la eficiente asignación de recursos.
• Costo-Efectividad.
• Mejora el clima organizacional que permite la
participación de todos los actores involucrados.
• Identifica y elimina operaciones obsoletas.
• Mejora la comunicación.
Ventajas

• Requiere capacitación.
• Carga de trabajo.
• Exige justificar cada costo en las operaciones.
• Consume tiempo.
• Requiere mucha comunicación.
Desventajas

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