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Presentación sobre presupuesto maestro

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  • 1. PRESUPUESTO MAESTRO Estela Rodríguez Quezada Contador Auditor © Magíster en Ped. para la Educ. Superior.
  • 2. ¿QUÉ ES UN PRESUPUESTO? Es la cuantificación de los planes futuros de acción propuestos por la dirección de una organización
  • 3. TIPOS DE PRESUPUESTO PRESUPUESTO FINANCIEROS Cuantifican expectativas con respecto a la utilidad, estados financieros, etc. NO FINANCIEROS Respaldan presupuestos financieros Ej: unid. vendidas, cant. empleados, etc.
  • 4. CICLO PRESUPUESTAL
    • Planifican desempeño compañía y subunidades.
    • Analizan resultados reales v/s planificado.
    • Análisis de desviaciones y acciones correctivas.
    • Planifican para período siguiente
  • 5. VENTAJAS
    • Promueven la coordinación y la comunicación entre las subunidades dentro de la compañía.
    • Proporcionan un marco de referencia para evaluar el desempeño.
    • Motivan a los gerentes y a los empleados.
  • 6.
    • Minimizar riesgo en las operaciones
    • Mecanismo para la revisión y dirección de políticas y estrategias de la empresa.
    • Cuantifican en términos financieros los diversos componentes de su plan total de acción.
    • Sirven como guías durante la ejecución de programas de personal en un determinado período
    IMPORTANCIA
  • 7.
    • Ayuda a la determinación adecuada de capital, costos e ingresos necesarios en una organización.
    • Ayuda a la debida utilización de los recursos disponibles acorde con las necesidades de cada una de las unidades y/o departamentos.
    • Suministra expectativas definidas acerca de los resultados de las decisiones.
    IMPORTANCIA
  • 8.
    • Solo es una estimación
    • No debe sustituir a la administración.
    • Su éxito depende del esfuerzo que se aplique a cada hecho o actividad.
    • Poner demasiado énfasis a los datos provenientes del presupuesto. Esto puede ocasionar que la administración trate de ajustarlo o forzarlos a hechos falsos.
    LIMITACIONES
  • 9. LIMITACIONES
    • Están basados en estimaciones y pronósticos, no permitiendo la consideración de hechos imprevisibles como cambios de preferencia del mercado o acciones sorpresivas de la competencia.
    • Su objetivo no es minimizar el riesgo, si una actividad es riesgosa, lo que hará el presupuesto es simplemente reflejar ese riesgo.
  • 10. PARA TENER EN CUENTA…
    • Los presupuestos no se deben administrar en forma rígida ni modificar en forma arbitraria y permanente.
    • Deben deben ser complementados por otros instrumentos de control de gestión.
    • El apoyo de la alta gerencia es fundamental.
  • 11. RELACIÓN CON LA ESTRATEGIA
    • Forman parte de la Planificación Estratégica porque es precisamente la forma de evaluar la estrategia formulada.
    • Muestran la manera en que se utilizarán los recursos para poner en práctica la estrategia.
    • El presupuesto maestro ayuda a los gerentes a implementar la estrategia.
  • 12. PRESUPUESTO MAESTRO
    • Planes operativos y financieros de la administración.
    • Proyecciones financieras de todos los presupuestos individuales para una compañía por un período específico.
  • 13. ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO MAESTRO PRESUPUESTO OPERACIONAL PRES. DE VTAS. PRODUCCIÓN (UNID.) REQUERIMIENTO Y COMPRA M.P. COSTOS DE M.O.D. COSTOS IND. FAB. COSTOS PROD. COSTOS VTA. GASTOS DE ADM. GASTOS DE VTA.
  • 14. ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO MAESTRO PRESUPUESTO OPERACIONAL PRESUPUESTO DE CAJA EDOS FINANC. PROYECTADOS BALANCE GENERAL ESTADO RESULTADOS PRESUPUESTO MAESTRO
  • 15. PROGRAMAS DE APOYO
    • Presupuesto de Ventas o Ingresos
    • Presupuesto de Producción en Unidades
    • Presupuesto uso de materiales directos y de compras de materiales directos
    • Presupuesto de mano de obra directa de fabricación
    • Presupuesto de costos indirectos de fabricación
    • Presupuesto de Costo de Venta
  • 16. PRESUPUESTO DE VENTAS
    • El objetivo es determinar el pronóstico de ventas, en base a volumen en períodos anteriores, las condiciones económicas y de la industria, los estudios de investigación de mercado, las políticas de fijación de precios, promociones, competencia, etc.
    • Base sobre la cual descansa los demás presupuestos.
  • 17. PRESUPUESTO PRODUCCIÓN
    • Se encuentra estrechamente relacionado con el presupuesto de ventas y los niveles de inventario deseado.
    • Muestra lo que se necesita producir para cumplir con los niveles de venta esperados.
    Unidades de Producción Presupuestadas Unidades De Venta Presupuestadas Inv. Final Productos Terminados Inv. Inicial Productos Terminados = + -
  • 18. PRESUPUESTO REQUERIMIENTO Y COMPRA MAT. PRIMAS
    • El número de unidades a producir es clave.
    • Dependen de la eficiencia con la cual se consumen los materiales.
    Costos compra Material Directo Cantidad Compra Material Directo Costos De Compra = x Compra Material Directo Uso Material Directo Inv. Final Material Directo Inv. Inicial Material Directo = + -
  • 19. PRESUPUESTO COSTOS MANO DE OBRA DIRECTA
    • Diagnóstico para contar con factor humano capaz de satisfacer los requerimientos de producción planeada. El número de unidades a producir es clave.
    • Dependen de los salarios, métodos de producción y planes de contratación. .
    Costos Mano Obra Directa Horas de MOD Requeridas Costo hora M.O.D. = x
  • 20. PRESUPUESTO COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
    • Son estimaciones que de manera directa o indirecta intervienen en toda la etapa del proceso producción, son gastos que se deben cargar al costo del producto.
    • Se sustentan: horas hombres requeridas, Operatividad de máquinas y equipos, stock de accesorios y lubricantes, etc.
  • 21. PRESUPUESTO COSTOS DE PRODUCCIÓN Y COSTO VENTA
    • Es el presupuesto del total de los costos de fabricación en los que se incurrirá.
    Costo de Bienes Vendidos Inv. Inicial Productos Terminados Costo Bienes Fabricados Inv. Final Productos Terminados = + - Costo de Bienes Fabricados Material Directo Utilizado Mano Obra Directa Utilizada Costo Indirecto Fabricación = + +
  • 22. PRESUPUESTO GASTOS ADM. Y VENTAS
    • Comprende gastos fijos y variables.
    • Comprende todo el Marketing.
    • Es base para calcular el Margen de Utilidad.
    • Es permanente y costoso.
    • Asegura la colocación de un producto.
    • Amplia mercado de consumidores.
    • Son gastos considerados dentro del precio que se fija al producto o servicio.
  • 23. ESTADO DE RESULTADOS PROYECTADO
    • Resume todos los presupuestos operativos: Ventas, Costo de Ventas, Gastos Administrativos y Ventas.
    • Muestra el Resultado Neto de las operaciones del período presupuestado
  • 24. ESTADO DE RESULTADOS PROYECTADO
    • Ventas (Presupuesto de Ventas)
    • (-) Costo de Ventas (Presupuesto Costo de Ventas)
    • (=)Utilidad Bruta
    • Gastos Operacionales:
    • Gastos Venta
    • Gastos Administrativos
    • Gastos Intereses
    • (-)Total Gastos Operacionales
    • (=)Utilidad Neta Antes de Impuesto
    • (-)Impuesto a la Renta
    • (=)Utilidad Neta
  • 25. BALANCE GENERAL PROYECTADO
    • Resume todos las cuentas de activo y pasivo presupuestadas
    • Muestra el Resultado Neto de las operaciones del período presupuestado que debe coincidir con el Resultado obtenido en el Estado de Resultados
  • 26. BALANCE GENERAL PROYECTADO
    • ACTIVOS
      • Circulante
      • Fijos
      • Otros
    • PASIVOS
      • Exigible C/P
      • Exigible L/P
      • Capital
    • ACTIVOS – (PASIVOS + CAPITAL) = UTIL. O PERDIDA DEL EJERCICIO
  • 27. ESTADO FLUJO EFECTIVO PROYECTADO
    • Ayuda a evitar cambios arriesgados en la situación de efectivo que puedan poner en peligro la posición de crédito de la empresa.
    • Son útiles en la toma de decisiones en cuanto a endeudarse o invertir en determinado momento.
  • 28. ESTADO FLUJO EFECTIVO PROYECTADO
    • ENTRADAS DE CAJA:
      • Ingresos por ventas al Contado
      • Recaudación Cuentas x cobrar
    • SALIDAS DE CAJA:
      • Pago de Proveedores
      • Pago de sueldos
      • Pago de Créditos (capital e interés)
      • Pago de gastos
  • 29. ESTADO FLUJO EFECTIVO PROYECTADO
    • SALDO INICIAL DE CAJA
    • (+) Entradas Estimadas
    • (=) Cantidad esperada de dinero disponible cada mes
    • (-) Salidas esperadas de caja
    • (=) Superávit o Déficit de caja al final del mes
    • SUPERAVIT = Inversión a C/P
    • DEFICIT = Préstamo Bancario