1. DEUDA TRIBUTARIA
LEY 2492

2. I Marco LegalI Marco Legal
II CaracterísticasII Características
CONTENIDOCONTENIDO
III FórmulasIII Fórmulas
IV Proceso de liquidaciónIV Proceso de liquidación

3. MARCO LEGALMARCO LEGAL

4. I Marco LegalI Marco Legal
Ley No. 2492, art.47Ley No. 2492, art.47
El Art.47 de la Ley 2492,El Art.47 de la Ley 2492,
establece que la Deudaestablece que la Deuda
Tributaria (DT) es el monto totalTributaria (DT) es el monto total
que debe pagar el sujeto pasivoque debe pagar el sujeto pasivo
después de vencido el plazodespués de vencido el plazo
para el cumplimiento de lapara el cumplimiento de la
Obligación Tributaria.Obligación Tributaria.
D.S. No. 27310 art. 9D.S. No. 27310 art. 9
La tasa anual de interés (r) a la que seLa tasa anual de interés (r) a la que se
hace referencia en el Artículo 47 de la Leyhace referencia en el Artículo 47 de la Ley
N° 2492 está constituida por la suma de laN° 2492 está constituida por la suma de la
tasa anual de interés activa promediotasa anual de interés activa promedio
para operaciones en Unidad de Fomentopara operaciones en Unidad de Fomento
de la Vivienda (UFVs) (iUFV) publicadade la Vivienda (UFVs) (iUFV) publicada
por el Banco Central de Bolivia,por el Banco Central de Bolivia,
incrementada entres (3) puntos (r =iUFV +incrementada entres (3) puntos (r =iUFV +
3) que rija el día hábil anterior a la fecha3) que rija el día hábil anterior a la fecha
de pagode pago
R.N.D. No. 10.0013.06R.N.D. No. 10.0013.06
19 de abril de 200619 de abril de 2006
Especifica fórmulas yEspecifica fórmulas y
parámetros de cálculo.parámetros de cálculo.

5. CARACTERÍSTICASCARACTERÍSTICAS
Y FORMULASY FORMULAS

6. DEUDA TRIBUTARIA
CONCEPTO
CARACTERISTICAS
MONTO TOTAL A PAGAR DESPUES DE VENCIDO EL PLAZO DE
CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.
n
DT = TO x (1 + r/360) + M
Tributo Omitido expresado UFV
Intereses
(Incrementada
en 3 Ptos.)
Días de Mora entre fecha de
vencimiento y fecha de pago.
Multas cuando corresponda
•OBLIGACION DE PAGARLA SURGE SIN NECESIDAD DE INTERVENCIÓN
O REQUERIMIENTO DE LA ADMINISTRACIÓN.
•PAGO EXPRESADA EN UFV, SERÁ CONVERTIDA EN MONEDA NAL.
•TAMBIEN SON DEUDA TRIBUTARIA, LOS MONTOS INDEBIDAMENTE
DEVUELTOS.

7. PASOS PARA CALCULAR LA DEUDA
TRIBUTARIA
PASOS PARA CALCULAR LA DEUDA
TRIBUTARIA
11 Calcular el número de días de mora.Calcular el número de días de mora.
22
Convierta en Unidades Fomento a la Vivienda elConvierta en Unidades Fomento a la Vivienda el
Tributo Omitido, utilizando el tipo de cambio deTributo Omitido, utilizando el tipo de cambio de
UFV´s de la fecha de vencimiento.UFV´s de la fecha de vencimiento.
33 Utilize la Fórmula planteada en el CódigoUtilize la Fórmula planteada en el Código
Tributario: DT = TO*(1 + r/360)Tributario: DT = TO*(1 + r/360)nn
+M+M
44
Convierta el resultado obtenido de UnidadesConvierta el resultado obtenido de Unidades
Fomento a la Vivienda a Bolivianos, utilizando elFomento a la Vivienda a Bolivianos, utilizando el
tipo de cambio de UFV´s de la fecha de pago.tipo de cambio de UFV´s de la fecha de pago.

8. ( )
FP
n
FV
UFVM
360
3%r
1
UFV
TO
DT ×








+




 +
+×=
Deuda Tributaria
Tributo omitido
expresado en UFV
del día de
vencimiento de la
obligación
tributaria
La tasa anual de interés (r) a la que se
que está constituida por la suma de la
tasa anual de interés activa promedio
para operaciones en Unidad de Fomento
de la Vivienda (UFVs) (iUFV) publicada
por el Banco Central de Bolivia,
incrementada en tres (3) puntos (r
=iUFV + 3) que rija el día hábil anterior
a la fecha de pago
Número de días de
mora que se
computará desde el
día siguiente de la
fecha de vencimiento
del tributo hasta el
día de pago inclusive
Multas
(Incumplimiento de
Deberes Formales
y Omisión de
Pago)
Tipo de cambio
UFV a la fecha
de pago

9. PROCESO DEPROCESO DE
LIQUIDACIÓNLIQUIDACIÓN

10. CALCULEMOS LA DEUDA TRIBUTARIACALCULEMOS LA DEUDA TRIBUTARIA
La empresa “La Cumplidora “ de Juan Calle, cancelaLa empresa “La Cumplidora “ de Juan Calle, cancela
con posterioridad su impuesto a las Transaccionescon posterioridad su impuesto a las Transacciones
del periodo fiscal Diciembre-2004, en fecha 4 dedel periodo fiscal Diciembre-2004, en fecha 4 de
mayo de 2007, monto que asciende a Bs.7.500mayo de 2007, monto que asciende a Bs.7.500
Fecha de vencimiento 19/01/2005
Fecha de Pago 04/05/2007
T/C fecha de vencimiento 1,08849
T/C fecha de pago 1,21778
Número de días de mora 835
Tasa de Interes 5,64%

11. Bs. XXX.-
MantenimientoMantenimiento
de Valorde Valor
InterésInterés
CompuestoCompuesto
PASOS PARA CALCULAR LA DEUDA
TRIBUTARIA
PASOS PARA CALCULAR LA DEUDA
TRIBUTARIA

12. BS
fv
fp
TO1
UFV
UFV
MV ×





−=
COMPONENTES DE LA DEUDA
TRIBUTARIA
COMPONENTES DE LA DEUDA
TRIBUTARIA
MANTENIMIENT
O DE VALOR
Tipo de cambio UFV
a la fecha de pago
Tipo de cambio UFV a
la fecha de vencimiento
Tributo Omitido
en Bolivianos

13. COMPONENTES DE LA DEUDA
TRIBUTARIA
COMPONENTES DE LA DEUDA
TRIBUTARIA
.ActTO
r
.ActTOINT BS
n
BS −





+×=
360
1
Intereses
Tributo Omitido
Actualizado en
Bolivianos
Tributo Omitido
Actualizado en
Bolivianos
Tasa anual de interés activa
promedio en UFV, está
constituida por la tasa anual de
interés activa promedio para
operaciones en UFV publicada
por el BCB incrementada en tres
(3)puntos
Número de días de mora que
se computará desde el día
siguiente de la fecha de
vencimiento del tributo hasta
el día de pago inclusive

14. Gráficamente la Deuda Tributaria se la representa:
DEUDA TRIBUTARIADEUDA TRIBUTARIA

19. PAGOS PARCIALES Art. 47 Ley No. 2492PAGOS PARCIALES Art. 47 Ley No. 2492
Descontar sin
intereses

20. ( ) -n
FP
Bs
360
3%r
1
UFV
PP
PVP 




 +
+×=
Pago Parcial a
Valor Presente
Pago parcial
en bolivianos
Tipo de cambio UFV
a la fecha de pago
Tasa de Interés
vigente día hábil
anterior al pago
parcial art.10 del
D.S. 27310
Número de días de mora
que se computará desde el
día del pago parcial hasta la
fecha del vencimiento del
impuesto

21. ( )

















 +
+
×= n
FP
Bs
360
3%r
1
1
UFV
PP
PVP
Pago Parcial a
Valor Presente
Pago parcial
en bolivianos
Tipo de cambio UFV
a la fecha de pago
Tasa de Interés
vigente día hábil
anterior al pago
parcial art.10 del
D.S. 27310
Número de días de mora
que se computará desde el
día del pago parcial hasta la
fecha del vencimiento del
impuesto

22. CALCULEMOS LA DEUDA TRIBUTARIA CON PAGOS A
CUENTA
CALCULEMOS LA DEUDA TRIBUTARIA CON PAGOS A
CUENTA
La empresa “La Cumplidora “ de Juan Calle, cancela conLa empresa “La Cumplidora “ de Juan Calle, cancela con
posterioridad su impuesto a las Transacciones del periodoposterioridad su impuesto a las Transacciones del periodo
fiscal Diciembre-2004, el monto de tributo omitido asciende afiscal Diciembre-2004, el monto de tributo omitido asciende a
Bs.7.500, en fecha 4 de mayo de 2006 cancela 5.000 Bs. CuálBs.7.500, en fecha 4 de mayo de 2006 cancela 5.000 Bs. Cuál
es el saldo de tributo omitido que debe el Sr. Calle?es el saldo de tributo omitido que debe el Sr. Calle?
Fecha de vencimiento 19/01/2005
Fecha de Pago Parcial 04/05/2007
T/C fecha de vencimiento 1,08849
T/C fecha de pago 1,21778
Número de días de mora 835
Tasa de Interes 5,64%

23. ( ) -n
FP
Bs
360
3%r
1
UFV
PP
PVP 




 +
+×=
( )
UFV
-835
Bs
6023
360
0.0564
1
1.21778
0005
PVP .
.
=





+×=
CALCULEMOS LA DEUDA TRIBUTARIA CON PAGOS A
CUENTA
CALCULEMOS LA DEUDA TRIBUTARIA CON PAGOS A
CUENTA

24. PAGOS PARCIALES Art. 47 Ley No. 2492PAGOS PARCIALES Art. 47 Ley No. 2492
Descontar sin
intereses
19/01/2005
7.500 Bs.
6.890 UFV
04/05/2007
5.000 Bs.
3.602 UFV
3.288 UFV
El contribuyente Calle debe aún 3.288 UFV o 3.579 Bs.El contribuyente Calle debe aún 3.288 UFV o 3.579 Bs.
(3.288 UFV x 1.08849) al 19 de enero de 2005.(3.288 UFV x 1.08849) al 19 de enero de 2005.
4.106 UFV

25. IV Proceso de LiquidaciónIV Proceso de Liquidación
1. ORGANIZAR PAGOS POR PERIODOS Y EN FORMA
CRONOLÓGICA
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
No. FORM. FECHA
IMPUESTO
QUE PAGA
PERIODO
FISCAL
NUMERO
DE ORDEN
TRIBUTO
OMITIDO
TOTAL
1 1000 15/02/2006 I.V.A. Nov-03 95896 5.000 5.000
2 1000 19/04/2006 I.V.A. Nov-03 95445 2.000 2.000
3 1000 22/06/2006 I.V.A. Nov-03 95423 3.000 3.000
4 1000 20/09/2006 I.V.A. Mar-04 96877 4.000 4.000
14.000 14.000T O T A L

26. IV Proceso de LiquidaciónIV Proceso de Liquidación
2. CALCULAR EL EFECTO DE CADA PAGO EN EL REPARO
DETERMINADO, HOJA DE DISEÑO DE PAGOS
17/12/2003Bs.13.000.- 19/04/2006
PAGO
PARCIAL
(2)
Bs. 2.000.-
PERIODO
ANALIZADO:
Noviembre/2003
I.V.A.
Bs. 5.000.-
15/02/2006
PAGO
PARCIAL
(1)
22/06/2006
PAGO
PARCIAL
(3)
Bs. 3.000.-UFV.12.507.-

27. IV Proceso de LiquidaciónIV Proceso de Liquidación
3. Consolidar el adeudo del Contribuyente
CALCULO DE LA DEUDA TRIBUTARIA EXPRESADA EN UNIDADES DE
FOMENTO DE VIVIENDA
AL 20 DE AGOSTO DE 2007
PER IO D O S
FISC A LIZA D O S
TIPO D E
IM PU ESTO
IM PUESTO
O M ITID O
M A N TEN IM IEN TO
D E V A LO R
IN TER ESES TO TA L
noviembre-2003 I.V.A. 5.709 1.111 1.997 8.817
marzo-2004 I.V.A. 6.297 1.124 1.948 9.369
mayo-2004 I.V.A. 4.421 756 1.285 6.462
16.427 2.991 5.230 24.648
PER IO D O S
FISC A LIZA D O S
TIPO D E
IM PU ESTO
IM PUESTO
O M ITID O
IM PUESTO
O M ITID O
EX PR ESA D O EN
U FV
IN TER ESES
EX PR ESA D O S
EN U FV
TO TA L
D EU D A
TR IB U TA R IA
noviembre-2003 I.V.A. 5.709 5.492 1.608 7.101
marzo-2004 I.V.A. 6.297 5.976 1.569 7.545
mayo-2004 I.V.A. 4.421 4.169 1.035 5.204
16.427 15.638 4.212 19.850
agosto 20, 2007 1,24173
TOTAL
TOTAL
FECHA DE LIQUIDACIÓN

28. GRACIASGRACIAS POR SUPOR SU
ATENCIÓNATENCIÓN