El documento describe los procedimientos de verificación y fiscalización y determinación llevados a cabo por la Administración Tributaria. La verificación incluye actuaciones para evaluar el cumplimiento de deberes formales, mientras que la fiscalización y determinación involucra la revisión, análisis y control de obligaciones tributarias para evaluar el cumplimiento. Estos procedimientos se rigen por las facultades otorgadas en el Código Orgánico Tributario y pueden realizarse en oficinas u otros lugares mediante diferentes documentos como actas y
1. Procedimientos
Administración Tributaria
Verificación Fiscalización y Determinación
Es el conjunto de actuaciones que Procedimiento que comprende la
realiza la Administración Tributaria revisión, análisis, control y
ante la información disponible, verificación que realiza la
requerida y recibida de los sujetos Administración Tributaria,
pasivos, para el valuar el respecto de los tributos que
cumplimiento de los deberes administra, para evaluar el
formales establecidos en el Código cumplimiento de las obligaciones
Orgánico Tributario, Leyes, tributarias por parte de los sujetos
Reglamentos y demás normas pasivos.
tributarias.
Lcdo. Luis F. Rojas E.
2. Facultades
Código Orgánico Tributario
Gaceta Oficial. N° 37.305 de fecha 17/10/2001
Art. 127
La Administración Tributaria dispondrá de Es un documento emanado de la
amplias facultades de fiscalización y Administración Tributaria en ejercicio
determinación para comprobar y exigir el de las potestades y facultades previstas
cumplimiento de las obligaciones en el ordenamiento jurídico tributario,
tributarias, pudiendo especialmente: que faculta a los funcionarios adscritos
1. Practicar fiscalizaciones las cuales se a las dependencias competentes para
autorizarán a través de providencia ejecutar los procedimientos de
administrativa. Estas fiscalizaciones podrán verificación o de fiscalización y
efectuarse de manera general sobre uno o determinación.
varios periodos fiscales o de manera
selectiva sobre uno o varios elementos de
la base imponible (…)
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3. Lugares
Código Orgánico Tributario
Gaceta Oficial. N° 37.305 de fecha 17/10/2001
Art. 129
Las facultades de fiscalización podrán desarrollarse indistintamente:
En las oficinas de la Administración Tributaria
En el lugar donde el contribuyente o responsable tenga su domicilio
fiscal, o en el de su representante que al efecto hubiere designado
Donde se realicen total o parcialmente las actividades gravadas
Donde exista alguna prueba, al menos parcial, del hecho imponible
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7. Verificación
Documento mediante el cual se solicita al
sujeto pasivo que suministre la
información y documentación necesaria
para la realización de la auditoria fiscal.
Esta puede ser abierta o cerrada
Providencia Acta de
Administrativa Requerimiento
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11. Verificación
Documento en el cual se deja
constancia de la Verificación de
Providencia Acta de
Deberes Formales, que han sido
Acta de Recepción y
Administrativa Requerimiento evaluados en forma inmediata, tales
Verificación Inmediata
De Deberes Formales el Rif y la ultima
como: exhibir
declaración de rentas en un lugar
visible del establecimiento y mantener
los libros o relaciones de compras y
ventas, en atención al alcance de la
actuación fiscal según la Providencia
Administrativa
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15. Verificación
Documento en el cual se deja
constancia en forma clara y detallada de
la documentación consignada por el
sujeto pasivo, así como, las
Providencia Acta de Acta de Recepción y Acta de Recepción
observaciones que realicen los
Administrativa Requerimiento Verificación Inmediata
funcionarios actuantes De Deberes al
relativas Formales
cumplimiento o no con formalidades de
la Ley, en cuanto a los recaudos
entregados.
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18. Verificación
Providencia Acta de Acta de Recepción y Acta de Recepción
Administrativa acto administrativo suscrito por el JefeInmediata
Es el Requerimiento Verificación de la
De Deberes Formales
División de Fiscalización o Jefe de Sector
competente, a través del cual se deja constancia
motivada y detallada de la sanción pecuniaria por
lo ilícitos tributarios detectados, durante la
ejecución del Procedimiento de Verificación
incluyendo la clausura del establecimiento, en los
casos que aplique, de acuerdo a la normativa
tributaria vigente.
Acta de
Imposición de Sanción
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23. Fiscalización y Determinación
Código Orgánico Tributario
Art. 131
Sistemas para la Determinación
de Oficio por la Administración
Tributaria
Sobre Base Presuntiva
En mérito de los elementos, hechos
Sobre Base Cierta y circunstancias que por su
Con apoyo en todos los elementos vinculación o conexión con el
que permitan conocer en forma hecho imponible permitan
directa los hechos imponibles determinar la existencia y cuantía
de la obligación tributaria
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24. Fiscalización y Determinación
Código Orgánico Tributario
Art. 132
Determinación de Oficio sobre Base Presuntiva
Cuando los Contribuyentes o Responsables:
1.- Se opongan o obstaculicen el acceso a los locales, oficinas o lugares
donde deben desarrollarse las facultades de fiscalización, de manera tal
que imposibiliten el conocimiento cierto de las operaciones
2.- Lleven dos o más sistemas de contabilidad con distinto contenido.
3.- No presentan los libros y registros de la contabilidad, la documentación
comprobatoria o no proporcionen las informaciones relativas a las
operaciones registradas
4.- Ocurra alguna de las siguientes irregularidades:
a) Omisión del registro de operaciones y alteración de ingresos, costos y
deducciones.
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25. Fiscalización y Determinación
Código Orgánico Tributario
Art. 132
Determinación de Oficio sobre Base Presuntiva
(Continuación)
b) Registro de compras, gastos o servicios que no cuenten con los soportes
respectivos.
c) Omisión o alteración en los registros de existencias que deban figurar
en los inventarios, o registren dichas existencias a precios distintos de los
de costo.
b) No cumplan con las obligaciones sobre valoración de inventarios o no
establezcan mecanismos de control de los mismos.
5.- Se adviertan ciertas irregularidades que imposibiliten el conocimiento
cierto de las operaciones, las cuales deberán justificarse razonadamente.
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36. Verificación
Documento emitido por los funcionarios actuantes al
culminar el proceso de Auditoría Fiscal, para la dejar
constancia de anomalías e inconsistencias de la
Providencia tributaria del sujeto pasivo auditado, de los
situación Acta de Acta de Recepción Acta de Reparo
hechos u omisiones constatados respecto a los tributos,
Administrativa Requerimiento
periodos, elementos de la base imponible fiscalizados o
conceptos objetos de comprobación, de los métodos
aplicados en el procedimiento de fiscalización y
determinación, de las razones de hecho y de derecho
que amparan las objeciones u omisiones detectadas en
el procedimiento, entre otros aspectos.
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40. Verificación
Documento que se elabora la culminar el procedimiento
Providencia
de Fiscalización y Determinación en caso dede Recepción
Acta de Acta se estimare Acta de Conformidad
Administrativa situación tributaria del sujeto pasivo auditado
correcta la Requerimiento
respecto a los tributos, periodos, elementos de la base
imponible fiscalizados o conceptos objeto de
comprobación
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