procedimientos contenciosos contables

1. FACULTADES DE
COMPROBACION
ART. 42 CFF
Rectificar errores aritméticos,
Omisiones u otros
Declaraciones
Solicitudes
Avisos
Solicitar la contabilidad
Para su revisión
Practicar visitas
Domiciliarias
Contabilidad
Bienes
Mercancías

2. FACULTADES DE
COMPROBACION
ART. 42 CFF
Revisar dictámenes de
CPR
Estados financieros
Enajenación de
acciones
donativos
devolución IVA
Verificación de
cumplimiento de obligaciones
Comprobantes
fiscales
Operación de maquinas y sistemas
Bebidas alcohólicas y cigarrillos
Documentación de legal propiedad
Autorizaciones, concesiones,
padrones y registros

3. FACULTADES DE
COMPROBACION
ART. 42 CFFPracticas de avalúos
Verificación física de
bienes
Recabar informes y
datos
Funcionarios
Empleados
Públicos y
Fedatarios
Revisiones electronicas

4. Se podra requerir documentacion
comprobatoria con la que se acredite el
origen de la perdida o del saldo a favor
FACULTADES DE
COMPROBACION
ART. 42 CFF
Las autoridades fiscales que detecten hechos u
omisiones deberán informar por medio de buzón
tributario en un plazo de al menos 10 días
hábiles previos al levantamiento de la ultima
acta parcial
MA ACTA PARCIAL, EL OFICIO DE OBSERVACIONES
En esta acta se asentaran los hechos u omisiones
que el contribuyente no haya corregido después de
Habérselo comunicado

5. FORMALIDADES DE LA ORDEN DE
VISITA (ART. 42-A Y 38 CFF)
• Constar por escrito
• Señalar la autoridad que lo emite
• Fundado y motivado, expresar resolución, objeto o
propósito de que se trate
• Ostentar firma del funcionario competente y nombre o
nombres de personas a quien va dirigido
• Responsabilidad solidaria, señalará la causa
Legal de la responsabilidad

6. FORMALIDADES DE LA ORDEN
DE VISITA (ART. 43)
• Lugar o lugares donde se efectuará la visita
( En caso de aumento deberá notificarse al visitado)
• Nombre de las personas que deben efectuar la visita
• Nombre del visitado

7. REGLAS PARA EFECTUAR LA VISITA
DOMICILIARIA (ART. 44 CFF)
Lugar de la
visita
Los señalados en la Orden de visita
Si al inicio no
Se encuentra el
Visitado
Se deja citatorio para el siguiente
Día , señalando hora, si no se presenta,
se inicia con quien se encuentre.

8. FORMALIDADES DE LA ORDEN
DE VISITA (ART. 44)
La visita podrá llevarse acabo en el nuevo y en el anterior
domicilio si se llegara a presentar aviso de cambio de domicilio.
Se asegurara la contabilidad cuando exista peligro de que el
contribuyente se ausente o pueda realizar maniobras

9. REGLAS PARA EFECTUAR LA
VISITA DOMICILIARIA (ART. 44
CFF)
Al citar al visitado
Podrán hacer
Relación de sistemas
Y registros
contables
Si existe peligro de que
Se ausente o realice
Maniobras para impedir
La visita se asegurárá
La contabilidad

10. REGLAS PARA EFECTUAR LA
VISITA DOMICILIARIA (ART. 44
CFF)
Identificación de los visitadores
Requerir nombramiento de dos testigos
Si no los designa
La autoridad los
nombra

11. REGLAS PARA EFECTUAR LA
VISITA DOMICILIARIA (ART. 44
CFF)
Sustitucion de
Testigos, de
autoridades
y visitadores
Sustitución de testigos
Auxilio de otras autoridades fiscales
Para que continuen una vez iniciada
Solicitar a otras autoridades que
Practiquen otras visitas

12. OBLIGACIÓN DE LOS VISITADOS
(ART. 45 CFF)
• Permitir el acceso al lugar visitado
• Mantener a su disposición contabilidad y demás documentos
fiscales
• Permitir la verificación de bienes y mercancías, documentos,
discos, cintas o cualquier otro medio procesable de
almacenamiento de datos
• Poner a disposición de los visitadores el equipo de computo y
sus operadores para que los auxilien
• Se levantara acta parcial por la obtencion de copias certificadas
de la contabilidad, o de parcialidad de ella
• En ningún caso las autoridades podrán recoger la contabilidad
del visitado

13. Reglas para la visita domiciliaria
ART. 46 CFF
• De toda visita se levantará acta circunstanciada de los hechos u
omisiones conocidos (son prueba de estos hechos)
• Si se cuenta con 2 o mas establecimientos se levantara acta
parcial en los 2 domiclios
• Podrán asegurar la contabilidad o documentos no registrados en
la misma, sellar, colocar marcas en documentos, bienes o
muebles, archiveros u oficinas donde se encuentren. Siempre
que no se impida la realización de actividades del visitado.

14. Reglas para la visita domiciliaria
ART. 46 CFF
• Podrán levantar actas parciales o complementarias, hasta antes
de levantada el acta final. En estas se consignarán omisiones a
las disposiciones fiscales y hechos conocidos de terceros.
• Última acta parcial, debe transcurrir por lo menos 20 dias para
levantar el acta final, cuando se trate de 2 o mas ejercicios, se
ampliara el plazo por 15 dias mas, siempre y cuando el
contribuyente presente un aviso

15. Reglas para la visita domiciliaria
ART. 46 CFF
UAP- Plazo
20 días, 15
Días adicionales
Por cada ejercicio
revisado
El contribuyente puede desvirtuar
los hechos presentado documentos
Corregir su situación fiscal

16. Reglas para la visita domiciliaria
ART. 46 CFF
• Se tendrán por hechos consentidos, los consignados en las
actas parciales, y la UAP, si antes del cierre del acta final el
contribuyente no presenta los documentos, libros o registros o
no señale el lugar donde se encuentren, o no prueba que éstos
se encuentran en poder de la autoridad.

17. Reglas para la visita domiciliaria
ART. 46 CFF
• Imposibilidad de continuar en el domicilio fiscal: las actas se
levantarán en las oficinas de la autoridad, notificándose al
contribuyente esta circunstancia.

18. Reglas para la visita domiciliaria
ART. 46 CFF
Cierre del Acta
Final
Si no se encuentra el contribuyente o RL:
Dejar citatorio para el día siguiente a una
Hora determinada, si no se presenta se
Levantará con quien esté presente en el lugar
Del visitado, firmando los visitadores, testigos,
El visitado o persona con quien se entienda

19. Reglas para la visita domiciliaria
ART. 46 CFF
Cierre del Acta
Final
Si se niegan a firmar los testigos o el
visitado:
Se asentará dicha circunstancia en el
acta, sin que esto afecte la validez y valor
probatorio de la misma
Cuando de la revisión se observe que el
procedimiento no se ajusto a las normas
aplicables la autoridad podrá de oficio, y
por única ocasión reponer el
procedimiento.

20. PLAZO PARA CONCLUIR
VISITAS DOMICILIARIAS
ART. 46-A
• Doce meses a partir de la notificación
• Contribuyentes respecto de los cuales la autoridad fiscal o
aduanera solicite informacion el plazo sera de dos años
contados a partir de la fecha en que se notifique

21. PLAZO PARA CONCLUIR
VISITAS DOMICILIARIAS
ART. 46-A
• Suspensión de los plazos:
 Huelga
 Fallecimiento del contribuyente, hasta la designación del RL de la
sucesión
 Cuando desocupe su domicilio sin avisar a la autoridad
 Cuando no atienda el requerimiento de solicitudes de informacion
 Caso fortuito o fuerza mayor
 Cuando se interponga algun medio de defecnsa

22. CONCLUSIONES ANTICIPADAS
ART. 47
• Suspensión anticipada:
Cuando el visitado haya presentado el aviso para dictaminar sus
estados financieros por cpr, deben levantar acta de esta
circunstancia.
No sera aplicable cuando se presente informacion insuficiente,
cuando el dictamen exista con abstencion de opinion, opinion
negativa o salvedades.

23. Información fuera de la visita
domiciliada
art. 48
• La solicitud se notificara de conformidad con el articulo 134
• En la solicitud se indicara el lugar y el plazo
• Los documentos deberán ser proporcionados por la persona a la
que se dirigió la solicitud o por su representante
• Las autoridades formularan oficio de observaciones , en el cual
harán constar en forma circunstanciada los hechos u omisiones
• Cuando no hubiere observaciones la autoridad comunicara
mediante oficio, la conclusión de la revisión

24. Reglas para llevar acabo las visitas
domiciliarias de verificación del cumplimiento
de las observaciones
art. 49
• Se llevara acabo en el domicilio fiscal
• Los visitadores entregaran la orden de verificación a quien se encuentre al
frente del lugar visitado
• Los presentadores se deberán presentar, requerirán de 2 testigos
• En toda visita se levantara la acta
• Si se niegan a firmar se asentara en la acta sin que esto afecte la validez
• Si se conoce incumplimiento a las disposiciones se procederá a la
formulación de la resolución, se le concederán 3 días hábiles al
contribuyente para desvirtuar la comisión de la infracción presentando las
pruebas y formulando los alegatos

25. art. 50
• Cuando en la resolución se omita el señalamiento de
referencia, el contribuyente contara con el doble de plazo que
establecen las disposiciones legales.

26. Art. 5i
• Las autoridades fiscales determinaran hechos u omisiones
omitidos mediante resolución
• Cuando las autoridades fiscales conozcan de terceros hecho u
omisiones le darán a conocer a este el resultado mediante oficio
de observaciones para que pueda desvirtuarlos hechos
consignados
•

27. Plazos para la presentación de la
información que las autoridades
soliciten Art. 52
• Libros y registros de forma inmediata
• Seis días contando a partir del día siguiente de la solicitud
• Quince días contando a partir de que surta efecto la notificación
• Los plazos se podrán ampliar por diez días mas cuando se trate
de informes cuyo contenido sea de difícil obtención.

28. DEL
PROCEDIMIENTO
ADMINISTRATIVO DE
EJECUCION
TITULO V

29. Disposiciones Generales
• Artículo 145. Las autoridades fiscales exigirán el pago de los créditos fiscales
que no hubieren sido cubiertos o garantizados dentro de los plazos señalados
por la ley, mediante procedimiento administrativo de ejecución.
• Se podrá practicar embargo precautorio, sobre los bienes o la negociación del
contribuyente.
• I. Procederá el embargo precautorio cuando el contribuyente:
a) haya desocupado el domicilio fiscal sin haber presentado el aviso de cambio
de domicilio
• B) se oponga a la práctica de la notificación de la determinación de los créditos
fiscales
• C) tenga créditos fiscales que debieran estar garantizados

30. III. El embargo precautorio se
sujetará al orden siguiente:
• A) bienes inmuebles.
• B) acciones, bonos, cupones vencidos, valores mobiliarios y, en
general
• C) derechos de autor sobre obras literarias, artísticas o científicas;
patentes de invención y registros de modelos de utilidad, diseños
industriales, marcas y avisos comerciales.
• D) obras artísticas, colecciones científicas, joyas, medallas, armas,
antigüedades.
E) dinero y metales preciosos.

31. • F) depósitos bancarios, componentes de ahorro o inversión
asociados a seguros de vida que no formen parte de la prima que
haya de erogarse para el pago de dicho seguro
• G) los bienes muebles no comprendidos en las fracciones
anteriores.
H) la negociación del contribuyente.
Los contribuyentes, responsables solidarios o terceros, deberán
acreditar el valor del bien o los bienes sobre los que se practique el
embargo precautorio.

32. • Artículo 146. El crédito fiscal se
extingue por prescripción en el
término de cinco años.
• El término de la prescripción se
inicia a partir de la fecha en que
el pago pudo ser legalmente
exigido y se podrá oponer como
excepción en los recursos
administrativos o a través del
juicio contencioso administrativo.
El término para que se consuma
la prescripción se interrumpe con
cada gestión de cobro que el
acreedor notifique o haga saber
al deudor o por el reconocimiento
expreso o tácito de éste respecto
de la existencia del crédito.

33. • Artículo 148. Cuando en el procedimiento administrativo de ejecución
concurran contra un mismo deudor, el fisco federal con los fiscos locales
fungiendo como autoridad federal de conformidad con los convenios de
coordinación fiscal y con los organismos descentralizados que sean
competentes para cobrar coactivamente contribuciones de carácter
federal, la secretaría de hacienda y crédito público iniciará o continuará,
según sea el caso, el procedimiento administrativo de ejecución por
todos los créditos fiscales federales omitidos.

34. OBLIGATORIEDAD DEL PAGO DE
GASTOS DE EJECUCION
• Art 150
• Cuando sea necesario emplear el procedimiento administrativo de ejecución
para hacer efectivo un crédito fiscal, las personas físicas y las morales
estarán obligadas a pagar el 2% del crédito fiscal por concepto de gastos de
ejecución.
• I. Por el requerimiento señalado en el primer párrafo del artículo 151 de este
código.
Ii. Por la de embargo, incluyendo los señalados en los artículos 41, fracción
II y 141, fracción V de este código.
Iii. Por la de remate, enajenación fuera de remate

35. • Cuando en los casos de las fracciones anteriores, el 2% del
crédito sea inferior a $380.00, se cobrará esta cantidad en vez
del 2% del crédito.
• En ningún caso los gastos de ejecución, por cada una de las
diligencias a que se refiere este artículo, excluyendo las
erogaciones extraordinarias y las contribuciones que se paguen
por la federación para liberar de cualquier gravamen bienes que
sean objeto de remate, podrán exceder de $59,540.00.

36. SECCION II DEL EMBARGO
• Artículo 151. Las autoridades fiscales, para hacer efectivo un
crédito fiscal exigible y el importe de sus accesorios legales,
requerirán de pago al deudor y, en caso de que éste no pruebe
en el acto haberlo efectuado, procederán de inmediato como
sigue:
• I. A embargar bienes suficientes para, en su caso, rematarlos,
enajenarlos fuera de subasta o adjudicarlos en favor del fisco.
• Ii. A embargar negociaciones con todo lo que de hecho y por
derecho les corresponda

37. No se practicará embargo
respecto de aquellos
créditos fiscales que
hayan sido impugnados en
sede administrativa o
jurisdiccional y se
encuentren garantizados
en términos de lo
establecido en las
disposiciones legales
aplicables.

38. NORMAS PARA LOS
DEPOSITARIOS
• Artículo 153. Los bienes o negociaciones embargados se
podrán dejar bajo la guarda del o de los depositarios que
se hicieren necesarios. Los jefes de las oficinas ejecutoras,
bajo su responsabilidad, nombrarán y removerán
libremente a los depositarios, quienes desempeñarán su
cargo conforme a las disposiciones legales.
• La responsabilidad de los depositarios cesará con la
entrega de los bienes embargados a satisfacción de las
autoridades fiscales.

39. • Artículo 154. El embargo podrá ampliarse en cualquier
momento del procedimiento administrativo de ejecución,
cuando la oficina ejecutora estime que los bienes
embargados son insuficientes para cubrir los créditos
fiscales.
• Artículo 155. La persona con quien se entienda la
diligencia de embargo, tendrá derecho a señalar los bienes
en que éste se deba trabar, siempre que los mismos sean
de fácil realización o venta, sujetándose al orden siguiente:
• I. Dinero, metales preciosos, depósitos bancarios,
componentes de ahorro o inversión asociados a seguros
de vida
• Ii. Acciones, bonos, cupones vencidos, valores mobiliarios
y en general créditos de inmediato y fácil cobro a cargo de
entidades o dependencias de la federación

40. DEL REMATE
• Cuando procede la enajenacion de bienes embargados
• Artículo 173. La enajenación de bienes embargados, procederá:
• I. A partir del día siguiente a aquél en que se hubiese fijado la
base en los términos del artículo 175 de este código.
• Ii. En los casos de embargo precautorio a que se refiere el
artículo 145 de este código.
• Iii. Cuando el embargado no proponga comprador dentro del
plazo a que se refiere la fracción I del artículo 192 de este
código.

41. • Artículo 174. Salvo los casos que este código
autoriza, toda enajenación se hará en subasta
pública que se llevará a cabo a través de medios
electrónicos.
• Artículo 175. La base para enajenación de los
bienes inmuebles embargados será el de avalúo y
para negociaciones, el avalúo pericial, ambos
conforme a las reglas que establezca el
reglamento de este código, en los demás casos, la
autoridad practicará avalúo pericial.
• Cuando el embargado o terceros acreedores no
interpongan el recurso dentro del plazo establecido
en el artículo 127 de este código.

42. • Cuando del dictamen rendido por el perito
del embargado o terceros acreedores
resulte un valor superior a un 10% al
determinado conforme al primer párrafo
de este artículo.
• En todos los casos a que se refieren los
párrafos que anteceden, los peritos
deberán rendir su dictamen en un plazo
de cinco días si se trata de bienes
muebles, diez días si son inmuebles y
quince días cuando sean negociaciones, a
partir de la fecha de su aceptación.

43. CONVOCATORIA DEL REMATE
• Artículo 176. El remate deberá
ser convocado al día siguiente de
haberse efectuado la notificación
del avalúo, para que tenga
verificativo dentro de los veinte
días siguientes. La convocatoria
se hará cuando menos diez días
antes del inicio del período
señalado para el remate y la
misma se mantendrá en los
lugares o medios en que se haya
fijado o dado a conocer hasta la
conclusión del remate.

44. • Artículo 177. Los acreedores que aparezcan del certificado de
gravámenes correspondiente a los últimos diez años, el cual
deberá obtenerse oportunamente, serán notificados
personalmente o por medio del buzón tributario del período de
remate señalado en la convocatoria y, en caso de no ser factible
hacerlo por alguna de las causas a que se refiere la fracción IV
del artículo 134 de este código,
• Artículo 178. Mientras no se finque el remate, el embargado
puede proponer comprador que ofrezca de contado la cantidad
suficiente para cubrir el crédito fiscal.

45. • Artículo 179. Es postura legal la que cubra las dos
terceras partes del valor señalado como base para
el remate.
• Artículo 180. En toda postura deberá ofrecerse de
contado, cuando menos la parte suficiente para
cubrir el interés fiscal; si éste es superado por la
base fijada para el remate, se procederá en los
términos del artículo 196 de este código.

46. METODOS DE DEFENSA
• El recurso de inconformidad ante infonavit
• Artículo 52 LEY DELINFONAVIT
• En los casos de inconformidad de las empresas, de los
trabajadores o sus beneficiarios sobre la inscripción en el
instituto, derecho a créditos, cuantía de aportaciones y de
descuentos, así como sobre cualquier acto del instituto que
lesione derechos de los trabajadores inscritos, de sus
beneficiarios o de los patrones, se podrá promover ante el
propio instituto un recurso de inconformidad.
• El reglamento correspondiente, determinará la forma y términos
en que se podrá interponer el recurso de inconformidad a que
se refiere este artículo.

47. RECURSO DE INCONFORMIDAD
ANTE EL IMSS
• La existencia de los recursos administrativos exige una serie de
elementos, sin los cuales no sería posible alcanzar el propósito
de autocontrol de la legalidad de los actos de la administración.
Los elementos esenciales determinan la existencia del recurso y
necesariamente deben cumplirse para su procedencia, y estos
son:

48. • Previsión en la ley. Debe existir una vía legal que prevea la
procedencia del recurso, ya que las inconformidades resultan
improcedentes.
• Un acto administrativo previo
• Una instancia de parte
• . Un interés jurídico lesionado.

49. Quién resuelvelas quejas:
Las quejas serán resueltas mediante acuerdos que
emitan las comisiones correspondientes del
consejo técnico, de los consejos consultivos
regionales y delegaciones, y de las juntas de
gobierno de la unidad o unidades médicas de alta
especialidad, según corresponda, considerando
criterios de justicia y equidad así como principios
de legalidad y razonamiento.

50. JUICIO CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO
• Aquél en el que se conoce de las controversias que surjan con
relación a la legalidad de los actos de la administración pública,
de los cuales conoce la sala de lo contencioso administrativo de
la corte suprema de justicia. Los juicios que se promuevan ante
el tribunal federal de justicia fiscal y administrativa por la ley de
juicios de contenciones administrativas, sin perjuicio de lo
dispuesto por los tratados internacionales del país

51. • El código de procedimientos
administrativos para el estado
de méxico dice que, el
procedimiento y proceso
administrativo que regula
este, se regirán por los
principios de legalidad,
sencillez, celeridad,
oficiosidad, eficacia,
publicidad, gratuidad, y buena
fe.
• La demanda
• Deberá formularse por escrito y
presentarse directamente ante la
sala regional correspondiente al
domicilio de la autoridad
demandada, dentro de los 15 días
siguientes al en que surta efectos
la notificación del acto que se
impugna o al en que se haya
tenido conocimiento del mismo,
con las excepciones siguientes:
• I. Tratándose de la resolución
negativa ficta, así como de
omisiones para dar respuesta a
peticiones de los particulares, la
demanda podrá presentarse en
cualquier tiempo, mientras no se
notifique la resolución expresa

52. • La demanda deberá contener los siguientes requisitos formales:
• I. El nombre y domicilio del actor para recibir notificaciones y, en su
caso, de quien promueva en su nombre;
• II. El acto o la disposición general que se impugna;
• III. Las autoridades o particulares que se demanden, en su caso;
• IV. El nombre y domicilio del tercero interesado, si lo hubiere;
• V. Las pretensiones que se deducen;
• Vi. La fecha en que se notifico o se tuvo conocimiento del acto
impugnado;
• VII. La fecha en que entro en vigor la disposición general impugnada, en
su caso;
• VIII. Los hechos que sustenten la impugnación del actor;
• IX. Las disposiciones legales violadas, de ser posible;
• X. Las pruebas que se ofrezcan; y
• XI. La solicitud de suspensión del acto impugnado, en su caso.

53. • En los juicios que se tramiten ante el tribunal no habrá lugar a
condenación en costas. Cada parte será responsable de sus
propios gastos y los que originen las diligencias que promuevan.
Únicamente habrá lugar a condena en costas a favor de la
autoridad demandada, cuando se controviertan resoluciones con
propósitos notoriamente dilatorios

54. • IMPROCEDENCIA que no afecten los intereses jurídicos del
demandante que no le competa a dicho tribunal que puedan
impugnarse por medio del algún recurso o medio de defensa que
hayan sido impugnados en procedimiento judicial contra
reglamentos que hayan sido dictados por la autoridad
administrativa en controversias SOBRESEIMIENTO

55. JUICIO DE AMPARO
• El juicio de amparo en materia fiscal al igual que en otras
materias del derecho va a ser un medio de control constitucional
y del orden jurídico, procede a instancia de parte agraviada, y
cuando se hayan agotado todos y cada uno de los recursos que
le preceden.- En materia fiscal se tienen que agotar los recursos
de revocación que se promueve ante la secretaría de hacienda y
crédito público y el recurso de revisión que se promueve ante el
tribunal fiscal de la federación.

56. • Sujetos parciales.
• Imparciales
• El quejoso o agraviado organo jurisdiccional
• El tercero perjudicao
• Ministerio publico.
• Autoridad responsable.