trabajo de comercio

1. MAYRA ALEJANDRA ROJAS ARENAS
11-02
COMERCIO

2. 1. Al finalizar el periodo contable, las cuentas
deben presentar su saldo correcto, por cuanto
estos valores servirán de base para preparar los
estados financieros. Cuando los saldos de las
cuentas presentan diferencias, es necesario
ajustarlos mediante un registro contable llamado
asiento de ajuste.

3. 2. Ajuste es el sistema contable
necesario para llevar el saldo de
una cuenta a su valor correcto.

4. Son los asientos que se
realizan, con frecuencia, en
una empresa en cada
periodo contable para
llevar el saldo de una
cuenta a su valor correcto.
Como soporte se elabora
una nota de contabilidad.
Este tipo de ajustes afecta,
entre otras, las siguientes
cuentas.

5.  Caja
 Bancos
 Provisiones y deudas de difícil cobro
 Inventario de mercancías
 Depreciación acumulada (propiedades, planta
y equipo)

6.  Gastos pagados por anticipado y
cargos diferidos
 Ingresos recibidos por anticipado
 Ingresos por cobrar
 Costos y gastos por pagar
 Provisiones para obligaciones
laborales

7. Al verificar la existencia
de valores en caja, esto es
al realizar un arqueo,
debe compararse su valor
con el saldo en libros. Al
efectuar esta comparación
pueden presentarse los
siguientes casos:

8.  El valor total del arqueo de
caja puede ser menor que el
saldo en libros.
En este caso, se presentan un
faltante por la diferencia valor
por el cual se debe establecer la
responsabilidad y realizar un
ajuste.
En el asiento de ajuste para
llevar el saldo de caja a su valor
correcto, es necesario disminuir
el saldo en el monto del
faltante, acreditando caja y
debitando la cuenta que
corresponda, según el concepto
que ocasiono el faltante así:
Faltante ocasionado por dineros
entregados por el cajero y no
registrados en libros.

9. El valor total del arqueo de
caja puede ser mayor que el
saldo en libros.
En este caso, la diferencia
constituye un sobrante y
debe realizarse un ajuste por
este valor.
Para llevar el saldo de la
cuenta caja a su valor
correcto, es necesario
aumentarlo, debitando caja y
acreditando la cuenta que
corresponda, según la razón
del sobrante.

10. Para hacer este ajuste es necesario realizar una
conciliación, o sea, comparar el saldo del libro de
bancos de la empresa con el saldo del extracto
bancario.
Extracto bancario es el documento que elaboran
mensual o trimestralmente los bancos para sus
clientes por cuenta corriente o de ahorros,
respectivamente, en el que relacionan de forma
parcial y total el movimiento de la cuenta por
consignaciones, depósitos, giro de cheques, retiros,
notas debito o crédito y saldos.

11. Al conciliar cada cuenta bancaria, se identifica los
ajustes que es necesario realizar por cada
diferencia encontrada, las mas frecuentes pueden
ser:
a) Transacciones contabilizadas por la empresa y
no registradas por la entidad bancaria.
Por ejemplo, cheques pendientes de cobro, remesas
en transito; en estos casos, la empresa no realiza
ajustes porque cada una de estas operaciones ya
fue registrada en la fecha en que se efectuó.

12. b) Por valores que aparecen en el extracto y que
aun no se han registrado en la empresa.
En este caso, la empresa debe realizar este ajuste,
así:
el banco envía notas debito por
concepto de cheques devueltos, chequeras,
comisión de remesas, intereses por sobregiros,
intereses sobre prestamos y otros servicios
bancarios que se encuentran relacionados en el
extracto bancario que envían las entidades
financieras. Estos valores disminuyen el saldo de
la cuenta bancos; por tanto, se acredita y se debita
la cuenta que corresponda según el caso.

13. El banco
envía notas crédito por
concepto de prestamos
abonados en cuenta corriente,
consignaciones de clientes,
rendimientos financieros
producidos por los saldos en
cuentas bancarias. Si la
empresa no las ha
contabilizado, al recibir el
extracto debe elaborar ajustes
que aumentan el saldo de
bancos; por lo cual, se debita.
Y se acredita la cuenta que
corresponda.

14. Cuando el valor
registrado es menor que
el valor de la
consignación, se debita
bancos por el menor valor
registrado.
Cuando el cheque se
registra por una cantidad
menor que el valor
girado, es necesario

15. El valor de cartera esta constituido por saldos que
adeudan los clientes por venta de mercancías a
crédito. Estos saldos deben aparecer en el balance
por su valor correcto, teniendo en cuenta que
algunas deudas no se pueden recaudar por
fallecimiento de clientes, insolvencia, cambios de
domicilio, incendios y otros casos fortuitos. Por
tanto, es necesario estimar como incobrable una
parte del saldo de cartera, y en el balance general,
en la sección de activos, presentar el valor neto a
cargo de los clientes.
La provisión para cartera es la apropiación que la
empresa debe calcular para proteger la cartera de
difícil cobro o recuperación. Su valor constituye un
gasto que disminuye el activo.

16. El decreto reglamentario 187 de 1975, en su cartera: se acepta como provisión
individual hasta el 33% anual del valor nominal de cada deuda con mas de un
año de vencida. artículos 74 y 75, establece como métodos de provisión de
cartera, el individual y el general.
a) Provisión individual de cartera: se acepta como provisión individual hasta
el 33% anual del valor nominal de cada deuda con mas de un año de
vencida.

17. b) Provisión general: con base en el vencimiento de los saldos
por cobrar de cada cliente, este método consiste en determinar
la provisión por medio de porcentajes variables, de acuerdo
con la fecha de vencimiento. A medida que transcurre el
tiempo en que un cliente deje de pagar su obligación, puede
disminuir la probabilidad de cobro, por lo cual se calcula un
mayor porcentaje de provisión. La escala aceptada por la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales es la siguiente:
De 0 a 3 mese 0%
De mas de 3 meses a 6 meses 5%
De mas de 6 meses a 1 año 10%
De mas de 1 año 15%
Los valores y la fecha de vencimiento de cada uno de los
clientes de toman del libro auxiliar de clientes o del control de
vencimientos de cartera.

18. Debe tenerse en cuenta que el
valor de la provisión representa
un gasto operacional para la
empresa. Una vez calculado el
valor de la provisión por
cualquiera de los procedimientos
anteriores, se compara este valor
con el saldo de la cuenta de
provisiones y se realiza el ajuste
necesario; se aumenta o
disminuye el valor del gasto y la
provisión, según el caso que se
presente.

19. Cuando el valor de las facturas que adeudan los
clientes no han sido recaudado en el plazo
pactado, se trasladan a la cuenta de deudas de
difícil cobro. Cuando se hayan agotado las
gestiones de cobro, se procede a castigar esta
cuenta contra provisiones.

20. Al comparar el valor total del inventario físico
de mercancías con el saldo en libros; pueden
presentarse los siguientes casos:

21. Cuando por error, los proveedores entregan mas mercancías, o en caso
contrario, a los clientes se les despacha menos, y no habiendo reclamo, se
presenta un sobrante y debe realizarse un ajuste por la diferencia; para
ello, se debita la cuenta de mercancías no fabricadas por la empresa y se
acredita una cuenta de ingreso.

22. La depreciación es el gasto en
que ocurre una empresa a
medida que sus activos fijos
tangibles se desgastan
durante la vida útil. Puede
estimarse que el activo se
consume totalmente durante
su vida útil o puede
considerarse su valor residual,
cuota de rescate o salvamento
teniendo en cuenta el valor
que tendrá el activo al final de
su vida útil.

23. La depreciación se calcula sobre el costo de los
bienes, constituido por el precio de adquisición,
que incluye impuesto a las ventas, de aduana y
otros, además de las adicciones y gastos
necesarios para ponerlo en funcionamiento que
sufren los activos fijos; lo mas importantes y los
de uso mas frecuente son:

24. Depreciación mensual: Costo del activo
Vida útil asignada
Depreciación anual: Costo del activo* x No. meses
Vida útil asignada x 12 meses
Depreciación diaria: Costo del activo* x No. días
Vida útil asignada x 360 días

25. Para contabilizar la perdida de valor que sufren
las propiedades, la planta y el equipo, por
presentar un gasto para la empresa, en el asiento
de ajustes se debita la cuenta de gastos 5160 ó
5260, depreciaciones, y se acredita la cuenta
1592 depreciación acumulada.
El 31.08_ se registra la depreciación de un
archivador para oficina comprado el 1 de agosto
de 20_, en $724,138 y con IVA de 16%.

26. Los gastos diferidos representan aquellos
recursos que la empresa ha comprado para
consumirlos en periodos futuros y los servicios
pagados de forma anticipada, contabilizados en la
cuenta 1705 denominada gastos pagados por
anticipado.
Ejemplos: arrendamientos, intereses, seguros y
otros.

27. Los pasivos diferidos representan los ingresos
recibidos por adelanto. Así como una empresa puede
pagar por anticipado, también puede recibir dinero
cobrado anticipadamente por servicios,
arrendamientos, comisiones y otros.
Este grupo de cuentas constituye un pasivo, porque
en el momento de recibir el pago, el servicio no se ha
prestado y se adquiere una deuda, de allí que se
llame pasivo diferido y se contabiliza en la cuenta
ingresos recibidos por anticipado.

28. Cuando una empresa ha devengado una renta y no se ha
cobrado, debe realizar un ajuste por el valor correspondiente.
El valor del ingreso ya causado se convierte en un derecho de la
empresa; por ello, debita una cuenta de activo denominado
ingresos por cobrar y acredita la cuenta respectiva de ingresos.

29. Cuando en una empresa se ha incurrido en un
gasto y no se ha contabilizado, debe realizarse un
ajuste por el valor correspondiente. El valor del
gasto ya causado se convierte en un pasivo para
la empresa; por ello, al contabilizar debita la
cuenta de gastos y acredita la cuenta de costos y
gastos por pagar.

30. TASA DE CAMBIO
Los valores representados en moneda
extranjera como divisas, títulos, derechos,
depósitos, inversiones, deudores,
proveedores, deben ajustarse con base en la
tasa de cambio de la respectiva moneda, a la
fecha del cierre. La tasa de cambio será la
respectiva del mercado TRM fijada por la
Superintendencia Bancaria.

31. Los valores expresados en UVR se ajustaran con
base en su cotización al final del mes o del año
respectivo, con cargo a gastos, o abono a
ingresos financieros, según el caso; salvo cuando
deba capitalizarse.

32. Cuando los títulos, derechos o inversiones y
deudas tengan un pacto de reajuste, deben
ajustarse por el valor del porcentaje pactado.

33. El valor del ajuste es igual
al valor del activo
reexpresado según la tasa
de cambio, menos el valor
del activo según libros.

34. Cuando el valor del activo se encuentre
reexpresado en UVR, o cuando sobre los
mismos se hay pactado un reajuste de su valor,
se reajustaran con base en la UVR o en el
porcentaje de ajuste pactado, la diferencia se
registra

35. Es el documento que resume los ajustes
correspondientes a un periodo contable. Las
partes y el proceso de elaboración son los
mismos del comprobante de contabilidad.
Por contener únicamente asientos de ajuste,
se le denomina comprobante de ajuste y se
trasladan a la columna de ajustes de la hoja
de trabajo, como ajustes.

36. La hoja de trabajo, llamada por algunos autores
papel de trabajo, se utiliza en contabilidad para
organizar la información, con el fin de preparar
los asientos de ajuste, el estado de resultados, los
asientos de cierre y el balance general.
La hoja de trabajo es un documento útil, pero no
indispensable ni obligatorio, sino un paso
adicional para verificar los saldos de las cuentas
dentro del ciclo contable.

37.  ENCABEZAMIENTO Formado por la
razón social, el NIT, el nombre del
documento y la fecha del periodo por el
cual se elabora

38. a) Numero de orden de las cuentas
b) Nombre de las cuentas
c) Código de las cuentas
d) Balance de comprobación con débitos y créditos
a) Ajuste con débitos y créditos
b) Balance ajustado con débitos y créditos
c) Ganancia y perdidas con débitos y créditos
d) Balance general con débitos y créditos