1. Contabilidad Intermedia
• Cuentas de Orden
- Valores Reales: son los que afectan o modifican a las cuentas de balance (cuentas de activo y
pasivo) y resultados (ingresos y egresos) de la empresa.
- Valores Contingentes: son los que no afectan o modifican el activo, pasivo o capital.
Definición. Son aquellas que se emplean para el registro de operaciones que no afectan o modifican
el activo, el pasivo o el capital de la empresa; es necesario registrar en libros para consignar los
derechos u obligaciones contingentes que entrañan, para controlar algunos aspectos de la
administración.
• Casos en que se deben establecer cuentas de orden.
1) Para registrar valores y bienes que se reciban. Ejemplo: las mercancías que nos encomiendan
para su venta.
2) Para registrar derechos y obligaciones contingentes. Ejemplo: seguros, primas de contrato,
documentos endosado.
3) Para registrar la emisión de valores cuyo pago se tenga que hacer en efectivo o por
compensación de servicios.
4) Para registrar operaciones por duplicado, con objeto de control. Ejemplo: la depreciación de
los bienes de activo fijo.
• Clasificación de las Cuentas de Orden.
- Valores Ajenos. A este grupo lo forma el importe total de los valores y bienes ajenos que se
reciben.
- Valores Contingentes. A este grupo lo forma el importe total de los derechos y obligaciones
contingentes.
- Cuentas de Registro. A este grupo lo forma el importe total de las operaciones, las cuales, ya
asentadas, su registro se duplica con fines de control, se clasifican en:
* cuentas de orden activo
* cuentas de orden pasivo
* cuentas de orden de egresos
* cuentas de orden de ingresos
• Documentos Descontados o Endosados.
El descuento de los títulos de crédito no necesitan esperar hasta el día del vencimiento para cobrar
los a sus clientes, sino únicamente se descuentan en una institución financiera, recibiendo el líquido
producto, el valor nominal menos un descuento.
- Valor Nominal: es el valor que el documento tiene escrito o impreso para ser pagado en la fecha de
su vencimiento.
- Descuento: es el interés, la comisión de cobro y el IVA. El descuento se calcula sobre el valor
nominal de los documentos
- Valor Actual o Real: es el valor del documento en la fecha en que se descuenta, el valor nominal
menos su descuento.

2. La cuenta que se establece se denomina: Documentos descontados o endosados, que se emplea
para registrar los documentos que se endosan con descuento o sin él.
Se carga: del valor nominal de los documentos de crédito endosados, que han sido pagados.
- del valor nominal de los documentos de crédito endosados que le sean devueltos al endosante por
no haber sido pagados.
Se abona: del valor nominal de los doc. de crédito que se endosan a terceras personas.
Su saldo: el saldo es acreedor y representa el importe del valor nominal de los documentos de
crédito endosados.
Documento Protestado. Es cuenta de activo circulante.
Se carga: del valor nominal de los documentos que se protesten
Se abona: cuando estos sean cobrados por el tenedor.
Su saldo: es deudor y representa el valor nominal de los documentos protestados aún no cobrados.
• Mercancías en Comisión.
La comisión mercantil de acuerdo al código de comercio es el mandato o encargo aplicado a actos
concretos de comercio, denominados, comitentes a la persona que otorga o confiere la comisión y
comisionista a quien la desempeña.
Cuenta de Orden. Las mercancías que recibe el comisionista, como el importe de las ventas
efectuadas al contado y los cobros al cliente por ventas a crédito no son valores de su propiedad, se
consideran valores ajenos.
- Mercancía en Comisión se carga y Comitente, cuenta de mercancías se abona:
1. Del precio de costo de las mercancías recibidas del comitente para su venta
2. De precio de costo de las mercancías devueltas por los clientes.
- Mercancías en Comisión se abona y Comitente, cuenta de mercancías se carga:
1. Del precio de costo de las mercancías vendidas por el comisionista
2. Del precio de costo de las mercancías devueltas por el comisionista al comitente.
Saldo: debe de ser numéricamente igual, pero de naturaleza contraria.
-Caja del Comitente, se carga y Comitente, cuenta de caja, se abona:
1. De la provisión de fondos que recibe el comisionista del comitente
2. Del dinero en efectivo que recibe el comisionista por las ventas al contado
3. De los cobros que hace el comisionista sobre la ventas a crédito.
- Caja de Comitente se abona y Comitente, cuenta de caja se carga:
1. De los gastos que pague el comisionista por cuenta del comitente
2. De la cuota o comisión que el comisionista cobre al comitente
3. De las remesas en efectivo que el comisionista haga al comitente
Saldo: debe de ser numéricamente igual, pero con naturaleza contraria.
- Cliente del Comitente, se carga y Comitente cuenta de cliente se abona:
1. Del importe de las ventas efectuadas a crédito por el comisionista
Clientes de Comitente se abona y Comitente cuenta de cliente, se carga:
1. De los cobros efectuados por el comisionista sobre las ventas a crédito
2. Del importe de las mercancías devueltas por los clientes al comisionista.

3. Saldo: debe de ser numérica igual, pero de naturaleza contraria.
• Mercancías en Consignación
Son las mercancías que la empresa remite a una persona llamada comisionista para ser vendidas
por cuenta del primero y de acuerdo con las instituciones estipuladas por él.
- Se carga: 1. Del precio de costo de las mercancías remitidas en consignación
2. Del importe de los gastos que origine la remesa de mercancías
3. Del importe de los gastos que el comisionista efectúe por cuenta del comitente, para la
administración y ventas
4. Del importe de la comisión a favor del comisionista
5. Del importe de la utilidad neta en la venta de mercancías en consignación
- Se abona:
1. Del importe de las ventas efectuadas
2. De, precio de costo de las mercancías devueltas por el comisionista
Su saldo: es deudor y representa el inventario final de mercancías en consignación, se debe
presentar en el balance general dentro del activo circulante.
- Gastos de mercancía en consignación
Se carga:
1. Del importe de los gastos (fletes, acarreos, seguros, almacenaje, propaganda, comisiones, etc.)
que origine la remesas administración y ventas de la mercancías en consignación.
Su saldo: es deudor y representa el importe total de los gastos originados por la remesa
administrativa se debe traslapar a ventas de mercancías.
-Costo y Ventas de mercancías en consignación
Se carga:
1. Del costo de las ventas efectuadas por el comisionista
2. Del importe de los gastos que origine la remesa administrativa o ventas
Se abona:
1. Del precio de venta de cada una de las mercancías vendidas
Saldo: podrá ser deudor o acreedor según sea el importe de dichas cuentas.
Consignación a Precio Alzado.
Es el precio convencional de las mercancías que el comitente declara al comisionista. El precio
alzado puede ser precio al que se debe de vender las mercancías al comisionista, el comisionista
únicamente le da a conocer al comisionista el precio que se debe de vender.
Ventajas: responsabilizar al comisionista por una cantidad mayor que el costo real de las mercancías.
Evitar que el comisionista se entere de la verdadera utilidad.
Estas cuentas tiene movimiento cada vez que se remiten mercancías se efectúan ventas o cuando el
comisionista devuelve mercancías.

4. Mercancías en consignación a precio alzado se carga
Precio alzado de mercancías en consignación se abona
1. Del precio alzado de las mercancías remiten al comisionista
- mercancías en consignación a precio alzado se abona
- Precio alzado de mercancías en consignación se carga
Del precio alzado devueltas y vendidas.
• Mercancías en Tránsito
En esta cuenta se deben de registrar las compras de mercancías hechas en otras plazas que vienen
en camino por cuenta y riesgo del comprador y además todos los gastos que originen desde el punto
de envío hasta el de su destino.
Se carga: del valor de las compras de mercancías hechas en otras plazas que vengan en camino por
cuenta del negocio.
2. Del valor de las nuevas compras de mercancías que se hagan en las mismas condiciones
anteriores.
3. Del importe de todos los gastos que originen dichas mercancías hasta su llegada.
Se abona:
1. Del valor de costo total de las mercancías que lleguen al almacén; este valor se debe traslapar a
las cuentas de mercancías o almacén puesto que han dejado de estar en camino.
Su saldo: es deudor y representa el valor de las mercancías que todavía se encuentran en camino.
Se presenta en el balance general en el grupo del activo
• Cuentas en Moneda Extranjera
Importaciones. Se conoce en el mercado internacional, las compras efectuadas en el país
extranjero.
- Importaciones al contado. No presentan ningún tipo de problema contable, basta con adquirir la
cantidad necesaria en divisa extranjera, pagar su equivalente en moneda nacional y remitir la primera
al proveedor.
- Importaciones a crédito. Para liquidar la operación habrá que hacer una erogación mayor o menor
que el precio al que fue adquirida la mercancía al tipo de cambio.
Las compras efectuadas en el extranjero deben registrarse en moneda nacional, según marca el
código de comercio. Además es necesario llevar un auxiliar que indique el monto adeudo en moneda
extranjera y el equivalente a moneda nacional.
• Tipo Variable
Este procedimiento consiste en registrar las operaciones en moneda extranjera -compras, gastos de
compra, devoluciones sobre compra, remesa de dinero, etc.- al tipo de cambio en día que se hayan
efectuado.
Las operaciones efectuadas con proveedores del extranjero no se deben de registrar en la misma
cuneta en donde se anotan las transacciones celebradas con proveedores nacionales, sino en cuenta
colectiva denominada "Proveedores Extranjeros
• Tipo Fijo
El procedimiento de tipo fijo es conveniente implantaron cuando las variaciones o fluctuaciones no
sean fuertes o bruscas ni frecuentes, ósea cuando la moneda extranjera guarda con relación a la
moneda nacional cierta estabilidad.

5. Saldo en moneda nacional / tipo fijo = saldo en moneda extranjera
- Tipo Fijo con cuenta complementaria de resultados
Este procedimiento consiste en abonar o cargar la cuenta de proveedores extranjeros al tipo fijo
establecido y registrar la diferencias entre este y el tipo real en una cuenta complementaria de
resultados y registrar la diferencia entre este y el tipo real en una cuenta complementaria de
resultados, denominada " Diferencias de Cambios "
- Tipo fijo con cuenta de complementaria de balance.
Este procedimiento consiste en abonar o cargar la cuenta de proveedores extranjeros al tipo fijo
establecido y la diferencia entre este y el tipo real registrarla en una cuenta complementaria de
balance denominada "Complementaria de Proveedores Extranjeros"
*Saldo de la cuenta de proveedores + saldo acreedor de la cuenta complementaria de proveedores =
pasivo en libros
*Saldo de la cuenta proveedores extranjeros - saldo deudor de la cuenta complementaria de
proveedores = pasivo en libros
- Tipo fijo con cuenta Complementaria de balance al 1x1
Este procedimiento consiste en abonar o cargar la cuenta de proveedores extranjeros a la equivalente
1x1 registrando la diferencia entre esta y el tipo real en la cuenta Complementaria de proveedores
extranjeros.
Este procedimiento se supone la equivalencia de la moneda nacional con respecto a la extranjera es
a la par, que la unidad monetaria de nuestro país equivale a un dólar, aunque el tipo de cambio de la
moneda extranjera de que se trate sea mayor o menor que la nuestra. Ejemplo: si se importan
mercancías por Dls. 1,000 al tipo de cambio de $12.50 x 1, exenta de IVA,
Mercancías en tránsito...... $12, 500
(Dls. 1,000 x $12.50)
Proveedores Extranjeros........... $1,000
(Dls. 1000 al tipo fijo 1x1)
Complementaria de proveedores extranjeros.... 11, 500
Diferencia entre mis tipos de cambio
• Conciliación Bancaria
La conciliación es un procedimiento que tiene por objeto determinar razonablemente las diferencias
entre dos cantidades que teóricamente deben ser iguales.
Cada vez que efectuamos un depósito, representara un aumento del activo para la empresa, es decir
un cargo y para el banco la misma operación representara un aumento, pero en el pasivo, un abono.
En caso contrario, cada ocasión que la compañía efectúe retiros mediante la expedición de cheques
ósea disminuciones de su activo esto se registra como un abono, para el banco la misma operación
representa una disminución en su pasivo, cargo.

6. • Conciliación Aritmética
- Según Auxiliar de bancos (empresa ): XXX
Saldo final según mayor de bancos:
Más :
Abonos de la empresa, no cargados por el banco.
Abonos del banco, no cargados por la empresa
Subtotal: XXX
Menos:
Cargos de la empresa, no abonados por el banco
Cargos del banco, no abonados por la empresa
*Saldo según estado de cuentas del banco: XXX
-Según estado de Cuenta Bancario
Saldo fina según bancos: XXX
Más:
Cargos de la empresa, no abonados por el banco
Cargos del banco, no abonados por la empresa
Subtotal: XXX
Menos:
Abonos de la empresa no cargados por el banco
Abonos del banco no cargados por la empresa
Saldo según auxiliar de bancos: XXX
•Conciliación Contable
Saldo final según auxiliar: XXX
Cargos no correspondidos por el banco: xxx
*Subcuentas
Abonos no correspondidos por el banco: XXX
* Subcuentas
- Saldo Acumulado: xyz
—el cargo en el banco representa un abono para la empresa, y el abono en el banco representa un
cargo para la empresa.
Saldo Final según bancos: XXX
Cargos no correspondido por la empresa: xxx
* Subcuentas
Abonos no correspondidos por la empresa: xxx
* Subcuentas
- Saldo Acumulado: xyz
— para el banco los movimientos contables son idénticos los cargos y abonos no se cruzan, ya que el
banco los registra de esa manera para la empresa.