INTRODUCCIÓN AL SISTEMA FISCAL ESPAÑOL

Sistema fiscal españolSistema fiscal español
Índice del libro

1. Los tributos
2. Clases de tributos
2.1. Impuestos
2.2. Las contribuciones especiales
2.3 Las tasas
3. Elementos constitutivos del tributo
3.1. Sujeto pasivo
3.2. Domicilio fiscal
3.3. Hecho imponible
3.4. Devengo
3.5. Base imponible
3.6. Base liquidable
3.7. Tipo de gravamen
3.8. Cuota tributaria
3.9. Deuda tributaria
Índice del libro

Índice del libro
4. Los impuestos en España
4.1. Impuestos directos
4.2. Impuestos indirectos
4.3. Regímenes especiales
5. El sistema tributario de las Haciendas locales
5.1. Impuestos
5.2. Tasas
5.3. Contribuciones especiales
5.4. Precios públicos
EN RESUMEN
AMPLÍA CON…

1.1. Los tributosLos tributos
CARACTERÍSTICAS DE LOS TRIBUTOS
• El tributo es una obligación en la que existe un
acreedor y un deudor.
• El tributo es una obligación legal, esto es, debe
establecerse con arreglo a la ley.
• El tributo es una obligación de carácter
pecuniario.
• El tributo se establece a favor de un ente
público para que este pueda financiar sus
gastos.
• El tributo recae sobre quién realiza ciertos actos
que ponen de manifiesto su capacidad
económica.

2.2. Clases de tributosClases de tributos
Según se recoge en el artículo 2.2 de la Ley General Tributaria,
existen tres clases de tributos:
Impuestos Contribuciones especiales Tasas

2.1. Impuestos2.1. Impuestos
Clases de impuestos
Por su objeto, los impuestos pueden gravar:
• La renta
• El patrimonio
• El consumo
Por el aspecto material de
su hecho imponible:
• Personales
• Reales

Clases de impuestos
Por los criterios para cuantificar la deuda
Subjetivos
Objetivos
Por su calificación presupuestaria
Directos
Indirectos
Por su configuración temporal
Impuestos periódicos
Impuestos instantáneos

2.2. Las contribuciones especiales2.2. Las contribuciones especiales
La LGT define las contribuciones especiales como: los tributos cuyo hecho imponible consiste en la
obtención por el obligado tributario de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes como
consecuencia de la realización de obras públicas o del establecimiento o ampliación de servicios
públicos.
• De las
Comunidades
Autónomas
• Del Estado
Contribuciones
especiales
• De las
corporaciones
locales

2.3. Las tasas2.3. Las tasas
La tasa es una modalidad
de tributo, y por lo tanto
una obligación legal y
pecuniaria, establecida en
favor de un ente público en
régimen de derecho
público, cuyos
destinatarios manifiestan
una capacidad económica
que consiste en la
utilización privativa o
aprovechamiento especial
del dominio.
← Tasa por
inscripción y
publicidad de
asociaciones.

3.3. Elementos constitutivos del tributoElementos constitutivos del tributo
3.1. Sujeto pasivo3.1. Sujeto pasivo
Según el artículo 36 de la Ley General Tributaria, el sujeto pasivo es el obligado
tributario que, según la Ley, debe cumplir la obligación tributaria principal, así
como las obligaciones formales inherentes a la misma.
El sujeto pasivo puede serlo en dos conceptos:
Contribuyente Sustituto

3.2. Domicilio fiscal3.2. Domicilio fiscal
Como indica el artículo 48 de la Ley General Tributaria, el domicilio
fiscal es el lugar de localización del obligado tributario en sus
relaciones con la Administración Tributaria.
La ley distingue entre:
Personas físicas Personas jurídicas

3.3. Hecho imponible3.3. Hecho imponible
3.4. Devengo3.4. Devengo
• El hecho imponible es el presupuesto fijado por la Ley para
configurar cada tributo y cuya realización origina el nacimiento de
la obligación tributaria principal.
• El artículo 21 de la Ley General Tributaria determina que el devengo
es el momento en el que se entiende realizado el hecho imponible y
en el que se produce el nacimiento de la obligación tributaria
principal.

3.5. Base imponible3.5. Base imponible
La base imponible es la magnitud que resulta de la medición o
valoración del hecho imponible.
Estimación objetiva
Estimación
directa
Se determina por:
Estimación
indirecta

3.6. Base liquidable3.6. Base liquidable
3.7. Tipo de gravamen3.7. Tipo de gravamen
• La base liquidable es la magnitud resultante de
practicar, en su caso, en la base imponible las
reducciones establecidas en la Ley.
• El tipo de gravamen es la cifra, coeficiente o
porcentaje que se aplica a la base liquidable para
obtener como resultado la cuota íntegra (por ejemplo, en
el IVA, los tipos son del 21 %, 10 % o 4 %)

3.8. Cuota tributaria3.8. Cuota tributaria
3.9. Deuda tributaria3.9. Deuda tributaria
• La cuota tributaria es la cifra,
coeficiente o porcentaje que se
aplica a la base liquidable para
obtener
como resultado la cuota íntegra.
• La deuda tributaria está constituida
por la cuota o cantidad a ingresar que
resulte de la obligación tributaria
principal o de las obligaciones de
realizar pagos a cuenta.

4.4. Los impuestos en EspañaLos impuestos en España
4.1. Impuestos directos4.1. Impuestos directos
Gravan la renta
• Impuesto sobre la renta
de las personas físicas (IRPF)
• Impuesto sobre sociedades
• Impuesto sobre la renta de no
residentes
Gravan el patrimonio
• Impuesto sobre el patrimonio
• Impuesto sobre sucesiones
y donaciones

4.2. Impuestos indirectos4.2. Impuestos indirectos
Impuestos indirectos
• Impuesto sobre el valor añadido
(IVA)
• Impuesto sobre transmisiones
patrimoniales y actos jurídicos
documentados

4.3. Regímenes especiales4.3. Regímenes especiales
Regímenes fiscales especiales
El Régimen de Concierto Económico con el País Vasco y el Régimen de
Convenio de Navarra suponen, básicamente, que son estas dos Comunidades
quienes elaboran, gestionan y recaudan sus propios tributos.
En Canarias, las particularidades están en los impuestos que gravan el consumo
(no se aplica el IVA ni los impuestos especiales).
En Ceuta y Melilla no se aplica el IVA, ni algunos de los impuestos especiales.

5.5. El sistema tributario de las Haciendas localesEl sistema tributario de las Haciendas locales
OBLIGATORIOS
IMPUESTOS MUNICIPALES
VOLUNTARIOS
• Impuesto sobre
actividades económicas
• Impuesto sobre bienes
inmuebles
• Impuesto sobre
vehículos de tracción
mecánica
• Impuestos sobre construcciones,
instalaciones y obras
• Impuesto sobre el incremento del valor
de los terrenos de naturaleza urbana
• Impuesto municipal sobre gastos
suntuarios

5.5. El sistema tributario de las Haciendas localesEl sistema tributario de las Haciendas locales
5.2. Tasas5.2. Tasas
5.3. Contribuciones especiales5.3. Contribuciones especiales
5.4. Precios públicos5.4. Precios públicos
Según el artículo 20 de la LRHL, las entidades locales podrán establecer tasas por
la utilización privativa o el aprovechamiento especial del dominio público local,
así como por la prestación de servicios públicos o la realización de actividades
administrativas de competencia local que se refieran, afecten o beneficien de
modo particular a los sujetos pasivos.
La LRHL dice que constituye el hecho imponible de las contribuciones especiales
la obtención por el sujeto pasivo de un beneficio o de un aumento de valor de sus
bienes como consecuencia de la realización de obras públicas o del establecimiento
o ampliación de servicios públicos, de carácter local, por las entidades respectivas.
Las entidades locales podrán establecer precios públicos por la prestación de
servicios o la realización de actividades de la competencia de la entidad local, siempre
que no concurra ninguna de las circunstancias especificadas en el artículo 20.1.b) de la
LRHL, que permiten la exigencia de una tasa.

ENEN RESUMEN

AMPLÍAAMPLÍA CON…
• www.aeat.es , portal de la Agencia Tributaria, que dispone de modelos y formularios del IVA,
IRPF, impuesto sobre sociedades, calendario del contribuyente, normativa tributaria, un
manual completo del impuesto sobre sociedades, descarga de programas de ayuda, etc.
• www.minhap.gob.es y www.mineco.gob.es portales de los Ministerios de Hacienda y
Administraciones Públicas y de Economía y Competitividad, que disponen de secciones
temáticas: Impuestos, Presupuestos Generales del Estado, etc., además de Organismos
adscritos: Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas (ICAC), Instituto Nacional de
Estadística (INE), Instituto de Crédito Oficial (ICO), etc.
• http://www.noticias.juridicas.com/ , portal con artículos, enlaces, noticias y áreas temáticas
sobre derecho administrativo, derecho laboral, derecho civil, etc.

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