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MAGU
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DEL PERÚ
El MAGU ó “Manual de Auditoría
Gubernamental”, es un documento normativo
que define las políticas y las orientaciones
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OBJETIVO DE DOCUMENTO ES:
 1.- Establecer los postulados, criterios, metodología y los procesos que
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 3.- Aplicar las normas de auditoría gubernamental-NAGU aprobadas por la
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ALCANCE
 El manual de auditoría gubernamental-MAGU- tiene el alcance siguiente:
 1. Comprende la auditoría financiera, l...
ESQUEMA DEL MANUAL DE AUDITORIA
NAGU
 Las normas de auditoría gubernamental-NAGU son
criterios que determinan los requisitos de orden
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 Las NAGU deben ser cumplidas obligatoriamente por el
personal integrante de la Contraloría General de la
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NORMAS GENERALES
 NAGU. 1.10: ENTRENAMIENTO TÉCNICO Y CAPACIDAD PROFESIONAL.
 NAGU.1.20: INDEPENDENCIA
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NORMAS PARA LA PLANIFICACION
(PLANEAMIENTO) DE LA AUDITORÍA
GUBERNAMENTAL
 NAGU. 2.10: Planificación general
 NAGU. 2.20...
NORMAS PARA LA EJECUCION DE LA
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
 NAGU. 3.10: Estudio y evaluación del control interno
 NAGU. 3.20...
NORMAS PARA EL INFORME DE AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
 NAGU. 4.10: FORMA ESCRITA
 NAGU. 4.20: OPORTUNIDAD DEL INFORME
 NAGU...
CONCLUSION
 objetivo, independiente, sistemático, constructivo y selectivo de evidencias,
efectuado con posterioridad a l...
CONCLUSION
 objetivo, independiente, sistemático, constructivo y selectivo de evidencias, efectuado con
posterioridad a l...
 Hacemos énfasis en la importancia de la Auditoría como herramienta
gerencial para la toma de decisiones y para poder ver...
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de la República, son los criterios que determi...
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  1. 1. AUDITORIA ADMINISTRATIVA UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACION INTEGRANTES: • PARI SUCA SANDRA • APAZA ASTETE GLICELY • MAMANI LIMA DANNY LILIANA • CANAZA APAZA PAUL • MAMANI HUAMAN MILUSKA • FERNANDEZ SALAS YOCELYN R.
  2. 2. AUDITORÍA INTERNA EN EL SECTOR PÚBLICO Como ocurre con todos los auditores internos, aquellos del sector público son llamados para ayudar a las organizaciones en la mejora de sus operaciones. La función de la auditoría interna en el sector público es un elemento fundamental de buen gobierno en el sector público. La mayoría de los auditores internos del sector público desempeñan, además, un papel dentro de sus entidades de rendición de cuentas al público como parte del proceso de verificación de cuentas. La función de auditoría interna puede ser organizada y desarrollada a varios niveles dentro de una entidad, o dentro de un marco de trabajo más amplio que cubra una serie de entidades similares. Los mismos principios y reglas aplican a esos distintos niveles de organización de auditoría interna
  3. 3. DIFERENCIAS ENTRE AUDITORIA EXTERNA E INTERNA EN EL SECTOR PÚBLICO Y PRIVADO. AUDITORIA INTERNA AUDITORIA EXTERNA  El objetivo es descubrir deficiencias o irregularidades en alguna de las partes de las empresas examinadas, y apuntar hacia sus posibles soluciones.  La auditoría se lleva a cabo por un empleado de la compañía con conocimiento en contabilidad y control.  El examen de las operaciones y el control interno se realiza principalmente a mejorar y desarrollar para inducir el cumplimiento de las políticas y normas, sin limitarse a los asuntos financieros.  La auditoría interna generalmente tiene un enfoque operativo y de gestión.  El auditor debe ser independiente de las personas cuyo trabajo se analiza, pero subordinada a las necesidades y los deseos de la alta dirección.  Evaluar el sistema de control interno y detectar hechos generadores de riesgos.  El objetivo principal proporcionar un juicio realista de las tareas que requieran correcciones o actuación respecto de la información financiera.  La auditoría se lleva a cabo mediante la contratación de un profesional independiente.  La auditoría externa siempre tiene un enfoque financiero y de evaluación final.  La obra está dividida en relación con las cuentas del balance y cuenta de resultados.  Entregar una opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros.
  4. 4. Es el examen metódico y sistemático que permite evaluar en forma integral o parcial a una organización con el propósito de evaluar el nivel de rendimiento o desempeño de las diferentes áreas o niveles funcionales de ésta. Así como su interrelación con el medio ambiente. La Auditoria de gestión nos permitirá obtener una valiosa información respecto a los sistemas de control y procesos en las diferentes áreas o niveles funcionales de la empresa permitiéndonos medir el nivel de desempeño de éstas, constituyendo una valiosa herramienta en la gestión empresarial. OBJETIVOS Evaluar el nivel de desempeño de los recursos de la empresa y los niveles de gestión funcional en la organización. Examinar los métodos y procedimientos utilizados en el control y operaciones de la empresa en las diversas áreas, observando el grado de confiabilidad y eficacia. Conocer el entorno o medio ambiente de la empresa, su interrelación e interactuación con ésta.
  5. 5. CLASIFICACIO N Auditoria Externa La auditoria Externa es el examen crítico, sistemático y detallado hecho por una persona o firma independiente de capacidad profesional reconocidas, utilizando técnicas determinad as y con el objeto de emitir una opinión independiente sobre la forma como opera el sistema, el control interno del mismo y formular sugerencias para su mejoramiento. La auditoría Interna es el examen crítico, sistemático y detallado de un sistema de información de una unidad económica, realizado por un profesional con vínculos laborales con la misma, utilizando técnicas determinadas y con el objeto de emitir informes y formular sugerencias para el mejoramiento de la misma. Estos informes son de circulación interna y no tienen trascendencia a los terceros pues no se producen bajo la figura de la Fe Publica. LA METODOLOGÍA PARA LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA  Planeamiento  Ejecución  Informe
  6. 6. La auditoria financiera examina a los estados financieros y a través de ellos las operaciones financieras realizadas por el ente contable, con la finalidad de emitir una opinión técnica y profesional. Las disposiciones legales vigentes que regulan las actividades de la Contraloría General del estado, definen a la Auditoría Financiera así: "Consiste en el examen de los registros, comprobantes, documentos y otras evidencias que sustentan los estados financieros de una entidad u organismo, efectuado por el auditor para formular el dictamen respecto de la razonabilidad con que se presentan los resultados de las operaciones, la situación financiera, los cambios operados en ella y en el patrimonio; para determinar el cumplimiento de las disposiciones legales y para formular comentarios, conclusiones y recomendaciones tendientes a mejorar los procedimientos relativos a la gestión financiera y al control interno". OBJETIVOS GENERAL Dictaminar sobre la razonabilidad de los estados financieros preparados por la administración de las entidades públicas. ESPECIFICO Examinar el manejo de los recursos financieros de un ente, de una unidad y/o de un programa para establecer el grado en que sus servidores administran y utilizan los recursos y si la información Financiera es oportuna, útil, adecuada y confiable. Evaluar el cumplimiento de las metas y objetivos establecidos para la prestación de servicios o la producción de bienes, por los entes y organismos de la administración pública. Verificar que las entidades ejerzan eficientes controles sobre los iingresos públicos.
  7. 7. FASES Fase de planeamiento. Fase de Ejecución. Fase del informe de Auditoría. CARACTERISTIC AS  Objetiva, porque el auditor revisa hechos reales sustentados en evidencias susceptibles de comprobarse.  Sistemática, porque su ejecución es adecuadamente planeada.  Profesional, porque es ejecutada por auditores o contadores públicos a nivel universitario o equivalentes, que posean capacidad, experiencia y conocimientos en el área de auditoría financiera.  Específica, porque cubre la revisión de las operaciones financieras e incluye evaluaciones, estudios, verificaciones, diagnósticos e investigaciones.
  8. 8. MAGU MANUAL DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL DE LA CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA DEL PERÚ
  9. 9. El MAGU ó “Manual de Auditoría Gubernamental”, es un documento normativo que define las políticas y las orientaciones para el ejercicio de la auditoría gubernamental en nuestro país. Ha sido aprobado por el Contralor General de la República en su calidad de titular del órgano rector del Sistema Nacional de Control.
  10. 10. OBJETIVO DE DOCUMENTO ES:  1.- Establecer los postulados, criterios, metodología y los procesos que requiere la auditoría gubernamental, con el propósito de uniformar el trabajo de los auditores y promover un mayor grado de eficiencia, efectividad y economía en el desarrollo de la auditoría gubernamental en su conjunto.  2.- Determinar los criterios básicos que permitan en el futuro llevar a cabo el control de calidad de la auditoría gubernamental que realicen los auditores del Sistema Nacional de Control (Contraloría General de la República, Órganos de Auditoría Interna de sector público y las Sociedades de Auditoría Independiente, previamente designadas por el Organismo Superior de Control).
  11. 11.  3.- Aplicar las normas de auditoría gubernamental-NAGU aprobadas por la Contraloría General de la República y aquella normatividad que sea pertinente, estableciendo criterios modernos para el desarrollo de la auditoría gubernamental.  4.- Proporcionar un importante texto de consulta para los profesionales que ejercen la auditoría gubernamental, y promover la formación de auditores en las Universidades del país.  5.- Permitir el dictado de programas de entrenamiento profesional en la Escuela Nacional de Control, para los profesionales que ejercen la auditoría gubernamental aplicando el marco conceptual y terminología uniforme.
  12. 12. ALCANCE  El manual de auditoría gubernamental-MAGU- tiene el alcance siguiente:  1. Comprende la auditoría financiera, la auditoría de gestión y examen especial, de acuerdo con el marco conceptual de las normas de auditoría gubernamental aprobado por la Contraloría General de la República.  2. El MAGU es aplicable a los auditores de la Contraloría General de la República, a los auditores internos de las entidades del Sector Público Nacional y a los auditores de las sociedades de auditoría independiente, cuando sean designados para examinar a entidades del Estado.  3. Corresponde a la Contraloría General de la República ejercer el control de calidad de la auditoría gubernamental y determinar si el trabajo de los auditores fue concluido, de acuerdo con la normatividad, criterios y metodología establecida en el Manual de Auditoría Gubernamental-MAGU.
  13. 13. ESQUEMA DEL MANUAL DE AUDITORIA
  14. 14. NAGU  Las normas de auditoría gubernamental-NAGU son criterios que determinan los requisitos de orden personal y profesional del auditor, y se orientan a uniformar el trabajo de la auditoría gubernamental y obtener resultados de calidad.
  15. 15.  Las NAGU deben ser cumplidas obligatoriamente por el personal integrante de la Contraloría General de la República y Órganos de Auditoría Interna de las entidades sujetas al Sistema Nacional de Control; así como por el personal de las Sociedades de Auditoría Independiente cuando son designadas para efectuar auditorías gubernamentales. El incumplimiento de las NAGU, conlleva responsabilidad administrativa, sin perjuicio de las responsabilidades de distinta naturaleza que pudieran derivarse.
  16. 16. NORMAS GENERALES  NAGU. 1.10: ENTRENAMIENTO TÉCNICO Y CAPACIDAD PROFESIONAL.  NAGU.1.20: INDEPENDENCIA  NAGU. 1.30: CUIDADO Y ESMERO PROFESIONAL  NAGU. 1.40: CONFIDENCIALIDAD  NAGU. 1.50: PARTICIPACIÓN DE PROFESIONALES Y/O ESPECIALISTAS  NAGU. 1.60: CONTROL DE CALIDAD
  17. 17. NORMAS PARA LA PLANIFICACION (PLANEAMIENTO) DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL  NAGU. 2.10: Planificación general  NAGU. 2.20: PLANEAMIENTO DE AUDITORÍA  NAGU. 2.30: PROGRAMAS DE AUDITORIA  NAGU. 2.40: ARCHIVO PERMANENTE
  18. 18. NORMAS PARA LA EJECUCION DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL  NAGU. 3.10: Estudio y evaluación del control interno  NAGU. 3.20: EVALUACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE DISPOSICIONES LEGALES Y REGLAMENTARIAS  NAGU. 3.30: SUPERVISIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORÍA  NAGU. 3.40: EVIDENCIA SUFICIENTE, COMPETENTE Y RELEVANTE  NAGU. 3.50: PAPELES DE TRABAJO  NAGU. 3.60: COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS DE AUDITORÍA
  19. 19. NORMAS PARA EL INFORME DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL  NAGU. 4.10: FORMA ESCRITA  NAGU. 4.20: OPORTUNIDAD DEL INFORME  NAGU. 4.30: PRESENTACIÓN DEL INFORME  NAGU. 4.40: CONTENIDO DEL INFORME  NAGU. 4.50: INFORME ESPECIAL  NAGU. 4.60: SEGUIMIENTO DE RECOMENDACIONES DE AUDITORIAS ANTERIORES.
  20. 20. CONCLUSION  objetivo, independiente, sistemático, constructivo y selectivo de evidencias, efectuado con posterioridad a la gestión de los recursos públicos, con el objeto de determinar la razonabilidad de la información financiera y presupuestal para el informe de auditoría de la cuenta general de la república, el grado de cumplimiento de objetivos y metas, así como respecto de la adquisición, protección y empleo de los recursos y, si estos, fueron administrados con racionalidad, eficiencia, economía y transparencia, en el cumplimiento de la normativa legal.
  21. 21. CONCLUSION  objetivo, independiente, sistemático, constructivo y selectivo de evidencias, efectuado con posterioridad a la gestión de los recursos públicos, con el objeto de determinar la razonabilidad de la información financiera y presupuestal para el informe de auditoría de la cuenta general de la república, el grado de cumplimiento de objetivos y metas, así como respecto de la adquisición, protección y empleo de los recursos y, si estos, fueron administrados con racionalidad, eficiencia, economía y transparencia, en el cumplimiento de la normativa legal.  El trabajo de la auditoría de gestión no sería de utilidad, si no se lograran concretar y materializar las recomendaciones incluidas en el informe. Así mismo el acto de implementación de recomendaciones debe ser dirigido por la alta dirección de la entidad auditada, con el apoyo de un consultor externo, si fuera el caso, a fin de establecer mecanismos de evaluación continua, metódica y detallada del aludido proceso.
  22. 22.  Hacemos énfasis en la importancia de la Auditoría como herramienta gerencial para la toma de decisiones y para poder verificar los puntos débiles de las organizaciones con el fin de tomar medidas y precauciones a tiempo, tomando en consideración, podemos concluir que la auditoria es dinámica, la cual debe aplicarse formalmente toda empresa, independientemente de su magnitud y objetivos; aun en empresas pequeñas, en donde se llega a considerar inoperante, su aplicación debe ser secuencial constatada para lograr eficiencia.  Es importante que la comisión auditora entregue los informes en los plazos estipulados, a fin de que la información pueda ser utilizada oportunamente por el titular de la entidad para la ejecución de la acción de control  El trabajo realizado por el personal de auditores debe ser periódicamente evaluado, a fin de mejorar los procedimientos utilizados durante la auditoría y mejorar los estándares de rendimiento individual. Un proceso de evaluación periódico permite aumentar las responsabilidades en forma gradual y sustentar las promociones que deban realizarse.
  23. 23.  Las normas de auditoría gubernamental emitidas por la Contraloría General de la República, son los criterios que determinan los requisitos de orden personal y profesional del auditor y orientan el desarrollo de la auditoría gubernamental.

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