El documento describe el proceso de planeamiento de auditoría, el cual incluye: 1) analizar el negocio del cliente, identificar áreas de riesgo y focalizar aspectos que afectan significativamente los estados financieros; 2) definir objetivos, alcance, personal y cronograma para la auditoría; y 3) documentar el planeamiento en un memorándum que resume la información clave sobre el cliente y la estrategia de auditoría. El planeamiento es fundamental para realizar una auditoría eficaz.

1. Universidad Católica LOS ANGELES Chimbote AUDITORIA FINANCIERA II Plan de Aprendizaje 02
CPCC MARCO BAILA GEMIN
1
Lectura 01
EL PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA
ENFOQUE DE AUDITORIA:
“DE ARRIBA HACIA ABAJO”
El nuevo enfoque de auditoria se manifiesta en que el
principal interés del auditor no se refiere a las
transacciones y saldos individuales sino a los estados
contables en su conjunto. Consecuentemente todo el
proceso de auditoría será “de arriba hacia abajo” .
La auditoria no comienza con el examen de las
transacciones o documentos individuales sino con el
análisis del negocio del cliente, su organización, la
forma en que funcionan sus principales plantas de
producción y los puntos de comercialización, el
contexto económico en el cual se desenvuelven, las
operaciones que realiza y los sistemas de registración
que utiliza (NIA-310 Conocimiento del negocio).
Esta característica permitirá focalizar aquellos
aspectos del negocio que afectan significativamente a
los estados financieros, reduciendo los esfuerzos en
otras áreas de menor interés
EL PLANEAMIENTO:
La Planificación es un proceso mediante el
cual se toma decisiones sobre los objetivos y metas
PROCEDIMIENTOS compatibles con los recursos
disponibles para ejecutar una auditoria eficaz.
La Planificación comienza por una
evaluación de los problemas y resistencias que se
hayan podido encontrar en la toma de contacto
con la empresa o entidad a auditar; esto con el
propósito de identificar las áreas problemáticas
(áreas de riesgo) a las que probablemente haya
que dedicarle mayor tiempo y recursos.
El primer resultado de esta etapa es la
ENUNCIACION DE OBJETIVOS Y EL ALCANCE DE LA
AUDITORIA que será plasmado en el documento
denominado PLAN DE AUDITORIA O
MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO. Se puede
limitar el alcance del proceso de auditoria por
razones de indisponibilidad de recursos, cercanía
a otros procesos o imposibilidad de tomar contacto
real en un momento crítico de una determinada
área.
En todos los casos, una vez definido el
ALCANCE se debe proceder a la Planificación de
recursos considerando: tiempos horas/hombre,
plazos de entrega, recursos materiales y costo del
proceso. Los elementos a considerar para hacer
la Planificación se resume a:
que se espera alcanzar en una determinada 1. ALCANCE DE LOS OBJETIVOS
ocupación y en un tiempo determinado, significando
entonces que es un PLAN DE ACTIVIDADES, DETALLADO
2. PRIORIZACION DE AREAS A AUDITAR O
AREAS DE RIESGOS
Y CUANTIFICADO. 3. RESULTADOS PARCIALES A CONSIDERAR
El Planeamiento como etapa primaria del 4. PLAZOS PARA LA EJECUCION DEL
proceso de auditoria se establece para prever los TRABAJO
procedimientos que se aplicarán a fin conseguir 5. EQUIPO DE AUDITORIA
conclusiones válidas y objetivas, que sirvan de 6. PRESUPUESTO
sustento a la opinión que se emitirá sobre la empresa
o entidad examinada. En esta etapa se definen
OBJETIVOS, METAS, POLITICAS, PROGRAMAS Y

2. Universidad Católica LOS ANGELES Chimbote AUDITORIA FINANCIERA II Plan de Aprendizaje 02
CPCC MARCO BAILA GEMIN
2
EL OBJETIVO DEL PLANEAMIENTO es el de
determinar
1. La oportunidad de la realización del trabajo y
2. La cantidad de profesionales necesarios para
realizar los procedimientos de la auditoria.
3. La IDENTIFICACION de LOS RIESGOS DE
AUDITORIA constituyéndose en uno de los
mayores aportes en los nuevos ENFOQUES DE
AUDITORIA.
El Planeamiento también es importante para
coordinar todos los esfuerzos que permitan trasmitir a
todo el equipo de auditoria las ideas y criterios del
personal más experimentado, prever situaciones que
no disminuyan la eficiencia del examen, evitar
sobrecostos y anticiparse a dificultades que puedan
afectar las conclusiones e informe de auditoria.
IMPORTANCIA DEL PLANEAMIENTO
El Planeamiento de la Auditoria es importante porque
permite alcanzar los siguientes objetivos:
1. Tomar suficiente conocimiento de los
sistemas administrativos y procedimientos
contables y de control, de las políticas
gerenciales y del grado de confianza y
solidez del control interno de la empresa
2. Determinar y programar la naturaleza.
Oportunidad y alcance de la muestra y los
procedimientos de auditoria a emplear
3. Supervisar y controlar el trabajo por realizar
en función a los objetivos y plazos
determinados
4. Estimar el tiempo necesario y el número de
personas con las que se desea trabajar.
5. Cumplir con Normas Internacionales de
Auditoria y otras específicas al tipo de entidad
a auditar.
UTILIDAD DEL PLANEAMIENTO PARA
EL TRABAJO DE AUDITORIA
Esta primera etapa del proceso de
auditoria ayuda a asegurarse que se preste la
debida atención a los siguientes aspectos:
a. Las áreas importantes de la auditoria, que
todas sean analizadas
b. Que se identifiquen los problemas potenciales
(letras protestadas, demandas judiciales o
laborales en proceso)
c. Que se concluya el trabajo en forma expeditiva
(el Planeamiento permite asegurar que el
trabajo se concluya en fechas determinadas)
En el Planeamiento se podrá determinar lo que se hará
en las VISITAS PRELIMINARES, INTERINAS Y FINALES al
cliente así como la adecuada asignación de trabajos y
responsabilidades a los asistentes de la auditoria y en
la coordinación del trabajo realizado por OTROS
AUDITORES Y EXPERTOS.
EVIDENCIA DEL PLANEAMIENTO
El Planeamiento de la auditoria debe quedar
evidenciado en un MEMORANDUM DE
PLANEAMIENTO, dicho documento debe ser
dirigido al Gerente de Auditoria, al Socio o del
Encargado del trabajo y al Socio responsable
de firmar el Dictamen.
EL MEMORANDUM DEL PLANEAMIENTO debe
contener:
a) Una descripción de la actividad que
realiza la empresa; es decir, el giro del
negocio, el personal de contacto
b) Una descripción del servicio a desarrollar
o ejecutar
c) Un resumen muy condensado de las cifras
más significativas o cifras materiales de
los estados financieros.

3. Universidad Católica LOS ANGELES Chimbote AUDITORIA FINANCIERA II Plan de Aprendizaje 02
CPCC MARCO BAILA GEMIN
3
d) La identificación de dichas cifras con los
ciclos operativos (ciclos transaccionales) del
negocio indicando un estimado del número
de operaciones que comprende cada ciclo.
e) Los indicadores financieros más significativos
de la empresa
f) Una descripción de los probables riesgos
detectados o áreas de riesgos
g) La estrategia de auditoria a utilizar de
acuerdo a los puntos descritos anteriormente
h) El tiempo estimado, el número de visitas y el
personal involucrado por categorías.
En las sociedades de auditorias existen diversas
categorías de personal profesional, cuya carrera
como auditores se inicia mediante un complejo
sistema de evaluación y selección que ubica al recién
incorporado como Asistente. Después de haber
acumulado unos tres años de experiencia y
demostrar condiciones para el trabajo de campo el
Asistente es promovido a Encargado (Senior).
La madurez alcanzada y el número de horas
de experiencia en sucesivas auditorias permiten que
el Senior pueda ascender a Supervisor o Gerente de
Auditoria. Finalmente la capacidad demostrada, la
honestidad del gerente, su facilidad para el desarrollo
del trabajo en equipo, el buen trato con los clientes y
la necesidad de la expansión de la sociedad permitirá
que la junta, reunión o comité de socios decida
ascenderlo, incorporándolo como SOCIO de la
sociedad.
EL MEMORANDO
DE PLANEAMIENTO
EI Memorando de .Planeamiento es el
documento que contiene en resumen el resultado
de Ia fase de planeamiento, que va desde fa
información básica recolectada en forma verbal y
escrita, hasta el enfoque y los procedimientos de
auditoria a aplicarse. En tal sentido, su estructura
podría contener:
a) Objetivos y alcance del examen
(términos de referencia y normas de
auditoria aplicable)
b) Antecedentes del negocio (creación,
sede, actividades básicas. organizaci6n y
base legal).
c) Puntos de atención sobre
características y situaciones especiales
del negocio, relacionada con competencia
en el mercado, producción, inversiones,
política comercial, política financiera,
política laboral, aspectos restrictivos del
gobierno: control de precios, política de
exportaciones e importaciones, tipo de
cambio, etc., todo lo cual, podría
configurar factores de riesgo inherente.
d) Características del ambiente de control
y de los sistemas de contabilidad,
tesorería, información y procedimientos de
control de actividades básicas y de la
auditoria interna.
En esta parte del Memorando, el Auditor
describirá los aspectos más importantes
percibidos del ambiente de control, la
forma como se encuentran implementados
y vienen operando les sistemas de
contabilidad, tesorería, informática y
procedimientos de control de las

4. Universidad Católica LOS ANGELES Chimbote AUDITORIA FINANCIERA II Plan de Aprendizaje 02
CPCC MARCO BAILA GEMIN
4
actividades básicas consignando además
alguna información importante para el
examen, tales como el software que utiliza,
configuración y ámbito de las operaciones
computarizadas, principales clientes,
proveedores, contratistas, tributos,
contribuciones a que se encuentra afecta y
fuentes de financiamiento, etc.
En el levantamiento de información sobre los
procedimientos de control de actividades básicas y de
los sistemas de contabilidad, tesorería v de
informática, es conveniente que antes de la entrevista
del auditor con los ejecutivos de Ios puestos claves,
debe solicitar flujogramas o cursogramas de los
procesos que siguen las operaciones principales del
área a su cargo, a efectos de tenerlos en cuenta al
momento de la entrevista. En caso de no disponer de
ellos, el auditor deberá preparar un descriptivo y a
continuación diseñar el cursograma de los procesos,
todo lo cual formará parte del Archivo de
Planificación.
En cuanto a la información a obtenerse en la
auditoria interna, es importante verificar si viene
actuando con independencia, ya que de ello, su
capacidad, experiencia y diligencia depende la
importancia y el grado de confianza que merezca su
trabajo.
En el análisis de la función que cumple la Auditoria
Interna es importante considerar si se les .impone
restricciones o tiene limitaciones en la ejecución de
acciones de control sobre determinadas operaciones
importantes, verificando además a calidad de sus
papeles de trabajo e informes, así como las medidas
correctivas adoptadas por la administración. En el
caso de detectarse algunas deficiencias importantes
debería contemplarse en el planeamiento.
e) Identificación de componentes y
Áreas Críticas
Para fa identificación de posibles componentes o
áreas criticas, el auditor debe haber obtenido la
suficiente comprensión de las operaciones de la
empresa y efectuado el estudio y, evaluación
preliminar de la estructura de control Interno
(ambiente de control, sistema de contabilidad.
sistema de tesorería, sistema de información
computarizada, procedimientos de control de
actividades básicas y funciones de la auditoria
interna),
Asimismo, deberá haber efectuado un estudio de
las partidas mas importantes (materialidad) de los
estados financieros, analizando, su estructura
porcentual y las variaciones en relación con el año
anterior (explicaciones por la entidad), así como
también la aplicación de procedimientos analíticos
preliminares mediante el análisis comparativo y a
través de ratios, tomando en consideración los
estados financieros comparados.
Igualmente, deberá considerar la evaluación de
riesgo inherente y de control, identificando los
controles claves v el enfoque para los principales
componentes de los estados financieros.
f) Informe a emitir y plazo
Se consigna la fecha de inicio y termino
del trabajo, así como el tipo y cantidad de
informes a emitir.
g) Principales Directivos de la entidad
Considerar los nombres de los principales
ejecutivos y su periodo de gestión.

5. Universidad Católica LOS ANGELES Chimbote AUDITORIA FINANCIERA II Plan de Aprendizaje 02
CPCC MARCO BAILA GEMIN
5
h) Personal y Cronograma de trabajo
Detallan la relaci6n de personal que conforma
el equipo de auditoria incluyendo el personal
especialista. Consignar los nombres y
apellidos, categorías, total de horas, fecha de
inicio y termino por fases, todo esto llevado a
un cronograma de trabajo.
En ANEXO B-1 Memo de planificación se presenta un
modelo de MEMORANDO DE PLANIFICACION
BIBLIOGRAFIA
1. Pedro Antonio Yarasca Ramos
AUDITORIA, fundamentos con un enfoque
moderno
s/e Lima, Perú.
2. Jaime Ernesto Vizcarra Moscoso:
AUDITORIA FINANCIERA: Riesgos, Control
Interno, Gobierno Corporativo yNormas de
Información Financiera.
Editorial: Instituto Pacífico SAC.
Lima, Perú 2,007