Contabilidad Gubernamental de manera didàctica para la enseñanza - aprendizaje de estudiantes de carreras afines a Contabilidad, Auditorìa y Economìa

1. CONTABILIDAD GUBERNAMENTALCONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
UNIVERSIDAD TECNICA DEL NORTE MATERIA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTALUNIVERSIDAD TECNICA DEL NORTE MATERIA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
BIENVENIDOSBIENVENIDOS
MGS MARÍA DE LOS ANGELES TORRES

2. Contenido del CursoContenido del Curso
INTRODUCCIONINTRODUCCION
-Visión General del CursoVisión General del Curso
- IntroducciónIntroducción
BASE NORMATIVABASE NORMATIVA
-GeneralidadesGeneralidades
-Fundamento NormativosFundamento Normativos
-Contabilidad GubernamentalContabilidad Gubernamental
-Clasificadores PresupuestariosClasificadores Presupuestarios
-Catalogo de CuentasCatalogo de Cuentas
-Estados FinancierosEstados Financieros
APLICACIÓN PRACTICAAPLICACIÓN PRACTICA
-Desarrollo de TalleresDesarrollo de Talleres

3. INTRODUCCIONINTRODUCCION
CONTROLCONTROL
GESTIONGESTION
DIFERENCIAS ENTRE ADM. PRIVADA Y PUBLICADIFERENCIAS ENTRE ADM. PRIVADA Y PUBLICA

4. CONTROLCONTROL
COMPARARCOMPARAR
LO QUE DEBIO SER
(ESTÁNDARES)
LO QUE ES
(INDICADORES)
-BASE NORMATIVA
RESPONSABILIDADES
CORRECCIÓN DE DESVIACIONES
PASADO
FUTURO
BRECHAS
-REPORTES PRODUCIDOS
POR LA ENTIDAD SIRVEN
PARA TOMAR DECISIONES
Y SUSTENTAR EL CONTROL ?

5. GESTIONGESTION
EFICIENCIEFICIENCI
AA
HACER BIEN LAS COSAS (ESTANDARES)
COMBINACION ADECUADA DE COSTOS
COSTO FIJOCOSTO FIJO → SE ASUME INDEPENDIENTE
DEL NIVEL DE PRODUCCION ,INVERSION E
INGRESOS.
COSTO VARIABLECOSTO VARIABLE → SE INDENTIFICA CON EL
NIVEL DE PRODUCCION, INVERSION E
INGRESOS.
5 10 15 20
400
350
300
250
200
150
100
50
COSTO FIJO
VOLUMEN DE PRODUCCION E INVERSION
COSTOS E
INGRESOS
Y
X
COSTO VARIABLE
COSTO TOTAL
INGRESOS
PUNTO DE
EQUILIBRIO
UTILIDADES
PERDIDAS
0
CF = 80.000
v = 15
p = 20
25
Xe =
F
P - V
Xe = 16.000
Y = 320.000
Y = 20(16.000)

6. GESTIONGESTION
EFICACIAEFICACIA
LOGRO DE METAS Y OBJETIVOS
CALIDADCALIDAD
CALIDAD DEL BIEN O SERVICIO
(NIVEL DE SATISFACCION DEL CLIENTE)
PLANIFICADO LOGRADO
PROYECTOS
PROGRAMAS
DIFERENCIAS
NIVEL DE
EFICACIA
Km. Carretera 3.000 2.800 200 93%
Bachilleres 100.000 97.000 3.000 97%
Escuelas 2.000 2.300 -300 115%
Hospitales 200 150 50 75%

7. PRIVADAPRIVADA
DIFERENCIAS ENTRE ADMINISTRACIÓNDIFERENCIAS ENTRE ADMINISTRACIÓN
PRIVADA Y PÚBLICAPRIVADA Y PÚBLICA
PÚBLICAPÚBLICA
LEY
FINALIDAD
MEDIDA DE
GESTION
FINANCIERO
LO QUE NO DEBE HACERCELO QUE NO DEBE HACERCE
INTERES PARTICULARINTERES PARTICULAR
RENTASRENTAS
COSTOS Y GASTOSCOSTOS Y GASTOS
UTILIDADESUTILIDADES
UTILIDADESUTILIDADES
LO QUE DEBE HACERCELO QUE DEBE HACERCE
FUENTES DE FINANCIAMIENTOFUENTES DE FINANCIAMIENTO
BIENES Y SERVICIOSBIENES Y SERVICIOS
RESULTADO DE GESTIÓNRESULTADO DE GESTIÓN
CALIDAD Y CANTIDADCALIDAD Y CANTIDAD
DE BIENES Y SERVICIOSDE BIENES Y SERVICIOS
INTERES SOCIALINTERES SOCIAL

8. BASE NORMATIVABASE NORMATIVA
CONTABILIDAD GUBERNAMENTALCONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
INTEGRACION PRESUPUESTO, PATRIMONIO Y COSTOSINTEGRACION PRESUPUESTO, PATRIMONIO Y COSTOS
HECHOS ECONOMICOSHECHOS ECONOMICOS

9. CONTABILIDADCONTABILIDAD
REGISTROREGISTRO
ESTADOS FINANCIEROSESTADOS FINANCIEROS
ANALISIS E INTERPRETACIONANALISIS E INTERPRETACION
INFORMACION GERENCIALINFORMACION GERENCIAL
DECISIONESDECISIONES
LO QUE OCURRELO QUE OCURRE
PORQUÉ OCURREPORQUÉ OCURRE
1.- ESTADO DE EJECUCION PRESUPUEST.1.- ESTADO DE EJECUCION PRESUPUEST. CxC y CxPCxC y CxP
2.- ESTADO DE RESULTADOS2.- ESTADO DE RESULTADOS - Gestión- Gestión
3- ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO3- ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO
4- ESTADO DE SITUACION FINACIERA-4- ESTADO DE SITUACION FINACIERA- A = P + Pt
PARTIDA DOBLE
A = P + Pt
NOTAS EXPLICATIVASNOTAS EXPLICATIVAS
CONTROLCONTROL

10. CONTABILIDAD GUBERNAMENTALCONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
(6.1) PATRIMONIO(6.1) PATRIMONIO
(6.2) INGRESOS GESTION(6.2) INGRESOS GESTION
(6.3) GASTOS GESTION(6.3) GASTOS GESTION
Registro de hechos económicos:Registro de hechos económicos:
33))COSTOSCOSTOS
(ACTIVOS)(ACTIVOS) PROYECTOSPROYECTOS INSTITUCIONALESINSTITUCIONALES
COMUNITARIOSCOMUNITARIOS
PROGRAMASPROGRAMAS
DECISIONESDECISIONES CONTROLCONTROL
13 PRODUC. BIENES Y SERV.13 PRODUC. BIENES Y SERV.
PRODUC. TERMINADAPRODUC. TERMINADA
15 OBRAS15 OBRAS
(INVERSION)(INVERSION)
PRODUC. EN PROCESOPRODUC. EN PROCESO
2)PATRIMONIALES2)PATRIMONIALES GESTIONGESTION
(1) ACTIVOS(1) ACTIVOS
(2) PASIVOS(2) PASIVOS
(6) PATRIMONIO(6) PATRIMONIO
(9) ORDEN(9) ORDEN
1)PRESUPUESTARIAS1)PRESUPUESTARIAS
(EJECUCION)(EJECUCION) - OBLIGACIONES MONETARIAS.- OBLIGACIONES MONETARIAS.
INGRESOSINGRESOS CxCCxC
CxPCxPGASTOSGASTOS
- DERECHOS MONETARIOS.- DERECHOS MONETARIOS.

11. INTEGRACION, PRESUPUESTO,INTEGRACION, PRESUPUESTO,
PATRIMONIO, COSTOSPATRIMONIO, COSTOS
GUBERNAMENTALESGUBERNAMENTALES
PLANIFICACION
ING. GESTIÓNING. GESTIÓN
∇∇ ACTIVOSACTIVOS
∆∆ PASIVOSPASIVOS
GTOS. GESTIÓNGTOS. GESTIÓN
COSTOS PRODUCCIÓNCOSTOS PRODUCCIÓN
COSTOS INVERSIÓNCOSTOS INVERSIÓN
∆∆ ACTIVOSACTIVOS
∇∇ PASIVOSPASIVOS

12. INTEGRACION: PRESUPUESTO, PATRIMONIO Y COSTOSINTEGRACION: PRESUPUESTO, PATRIMONIO Y COSTOS
PLAN ESTRATEGICOPLAN ESTRATEGICO
PLAN PLURIANUALPLAN PLURIANUAL
PLAN OPERATIVOPLAN OPERATIVO
PRESUPUESTOPRESUPUESTO
EJECUCIONEJECUCION
INGRESOSINGRESOS GASTOSGASTOS
113 CxC113 CxC 213 CxP213 CxP
INGRESOSINGRESOS
DE GESTIONDE GESTION
6262
∇
ACTIVOS
12,13,14
∆
PASIVOS
22
GASTOS
DE GESTION
63
COSTOS DE
PRODUCCION
13
COSTOS DE
INVERSION
15
∆
ACTIVOS
14
∇
PASIVOS
22
11,13,14,17,18,
19,24,28
14, 24,38 36
51,53,56,57,58,
78,88
61,63,67
71,73,75,77,84,
56
84 96,97
PRODUCTIVIDADPRODUCTIVIDAD
INSTITUCIONALINSTITUCIONAL
RECURSOSRECURSOS
MONETARIOSMONETARIOS
FINANCIAMIENTOFINANCIAMIENTO
DE OBRASDE OBRAS
UTILIZACION DEUTILIZACION DE
RECURSOSRECURSOS
PROD. PROCESOPROD. PROCESO
PROD. TERMINADAPROD. TERMINADA
PROYECTOSPROYECTOS
PROGRAMASPROGRAMAS
DEPRECIACIONDEPRECIACION
-GASTO-GASTO
-COSTO-COSTO
DISMINUCIONDISMINUCION
DEUDA PUBLICADEUDA PUBLICA
OBJETIVOS A LARGO PLAZOOBJETIVOS A LARGO PLAZO
OBJETIVOS A 4 AÑOSOBJETIVOS A 4 AÑOS
OBJETIVOS EJERCICIO FISCALOBJETIVOS EJERCICIO FISCAL
∆
PATRIMONIO
∇
PATRIMONIO
∇ PATRIMONIO
OBRAS COMUNIT.
∇ PATRIMONIO
DEP. ES GASTO
FUENTESFUENTES USOSUSOS

13. INTEGRACION, PRESUPUESTO, PATRIMONIO,INTEGRACION, PRESUPUESTO, PATRIMONIO,
COSTOS GUBERNAMENTALESCOSTOS GUBERNAMENTALES

14. PRINCIPIOS CONTABLESPRINCIPIOS CONTABLES
- MEDICION ECONOMICA- MEDICION ECONOMICA VALORVALOR
-IGUALDAD CONTABLE-IGUALDAD CONTABLE A= P + PtA= P + Pt
-COSTO HISTORICO-COSTO HISTORICO - Adquisición , Producción, Construcción e Intercambio- Adquisición , Producción, Construcción e Intercambio
-DEVENGADO-DEVENGADO - Derechos y Obligaciones- Derechos y Obligaciones
-REALIZACION-REALIZACION - Reconocimiento de Variaciones en el Patrimonio- Reconocimiento de Variaciones en el Patrimonio
-REEXPRESION CONTABLE-REEXPRESION CONTABLE - Cambios en el Valor de Activos, Pasivos y Patrimonio- Cambios en el Valor de Activos, Pasivos y Patrimonio
-CONSOLIDACION-CONSOLIDACION - Agregación- Agregación

15. NORMAS TECNICAS CONTABLESNORMAS TECNICAS CONTABLES
(AGRUPACION DE HECHOS ECONOMICOS)(AGRUPACION DE HECHOS ECONOMICOS)
1-APERTURA1-APERTURA SALDOS INICIALES DE ACTIVOS, PASIVOS, PATRIMONIO Y ORDENSALDOS INICIALES DE ACTIVOS, PASIVOS, PATRIMONIO Y ORDEN
2-MOVIMIENTOS FINANCIEROS2-MOVIMIENTOS FINANCIEROS
2.1 DERECHOS MONETARIOS2.1 DERECHOS MONETARIOS Pto. Ing. CxC
2.2 OBLIGACIONES MONETARIAS2.2 OBLIGACIONES MONETARIAS Pto. Gtos CxP
FUENTES
USOS
2.3 OTROS MOVIMIENTOS2.3 OTROS MOVIMIENTOS Anticipos
Depósitos
Terceros
4- MOVIMIENTO DE CUENTAS DE ORDEN4- MOVIMIENTO DE CUENTAS DE ORDEN
5-MOVIMIENTOS DE CIERRE5-MOVIMIENTOS DE CIERRE
3-MOVIMIENTOS DE AJUSTES3-MOVIMIENTOS DE AJUSTES
FUENTES Y
USOS

16. MOVIMIENTOS FINANCIEROSMOVIMIENTOS FINANCIEROS
AFECTAN A LAS DISPONIBILIDADES
EN SU MAYORIA AFECTAN AL PRESUPUESTO
BASE PARA EL ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO
3.2.1.2 DERECHOS MONETARIOS AFECTAN AL PRESUP. INGRESOS
C x C
PRESUPUESTO
DE INGRESOS
∆ 62 INGRESO GESTIONDEBE
RECAUDACIONES DISPONIBILIDADES----- XXX
C x C -------------------- XXX
DEPÓSITOS TERCEROS- XXX
C x C -------------------- XXX
C x P-------------------------- XXX
C x C -------------------- XXX
FUENTE
DE
FONDOS
∆ 2 PASIVOS
∇ 1 ACTIVOS
113. 00 000. 00.00 00 .00.00
HABER
COMPENSACIONES

17. PRESUP. INGRESOS
EJECUTADO
C x C
100 80
EST. EJEC.
PRESUP.
ESTADO
RESULTADOS
EST. SIT.
FIN.
ESTADO FLUJO
EFECTIVO
20
EST. SIT.
FIN.
BANCOS
PRESUP. DE INGRESOS
1. CORRIENTES
2. CAPITAL
3. FINANCIAMIENTO
INGRESOS DE GESTION
∇-EXISTENCIAS
∇-CUENTAS DE ORDEN
INGRESOS DE GESTION
∇-ACTIVOS FIJOS
∇-INVERSIONES FINANC.
∆ DEUDA PUBLICA
62
621
623
624
625
626
629
11
13
14-24
17-19
18-28
GESTION PRESUP.

18. 3.2.1.3OBLIGACIONES MONETARIAS
∆63 GASTO DE GESTIÓN
∆ 1.3 COSTOS DE PRODUCCION
∆1.5 COSTOS DE INVERSION
∆ 1 ACTIVOS
∇ 2 PASIVOS
PRESUPUESTO
GASTOS
C x P
213.00 00 00.00
C x P---------------- -------- XXX
DISPONIBILID----- XXX
C x P---------------- -------- XXX
ANTICIPO FON---- XXX
C x P---------------- -------- XXX
C x C------------------ XXX
EJECUTAN AL PRESUP. GASTOS
000 00.00
USO DE
FONDOS
DEBE HABER
CANCELACION
COMPENSACIONES

19. PRESUP. GASTOS
EJECUTADO
C x P
70 120
EST. EJEC.
PRESUP.
ESTADO
RESULTADOS
EST. SIT.
FIN.ESTADO FLUJO
EFECTIVO
50
EST. SIT.
FIN.
BANCOS
PRESUP. DE GASTOS
5. CORRIENTES
6. PRODUCCION
7. INVERSION
GASTO DE GESTION
ACTIVOS
COSTOS
COSTOS 63
631
633
634
635
636
638
51
53
56-57
58-78-88
GESTION PRESUP.
PRODUCCION EN PROCESO
PRODUCCION TERMINADA
PROYECTOS
PROGRAMAS
INSTITUCIONALES → A.F. → DEPREC.
COMUNITARIOS → GASTO DE GESTION
COMUNITARIOS → GASTO DE GESTION
8. CAPITAL
ACTIVOS FIJOS → DEPRECIACION
INVERSIONES FINANCIERAS → INGRESOS FINANCIEROS
9. APLICACIÓN DEL FINANCIAMIENTO ∇ DEUDA PUBLICA 639

20. MOVIMIENTOS DE AJUSTESMOVIMIENTOS DE AJUSTES
* NO AFECTAN A LAS DISPONIBILIDADES
* NO AFECTAN AL PRESUPUESTO
UTILIZACIÓN DE LOS ACTIVOS FIJOS
EN ACTIVIDADES
DE
LINEA RECTA = (VC-VR)/VIDA UTI
U.P.E = (VC-VR)/UPE
CORRECCION MONETARIA
ADMINISTRACION  GASTO
PRODUCCION  COSTO
INVERSION  COSTO
* INFLACION
* DEVALUACION
* PACTOS DE REAJUSTE
DEPRECIACIÓN.-
GASTO
638.51 ---------- xxx
141.99 ----------------xxx
COSTO PRODUCCIÒN
133.91 ---------- xxx
142.99 ----------------xxx
COSTO INVERSIÒN
151.91 ---------- xxx
144.99 ----------------xxx
145.99 ---------------- xxx
141.00.00 ---------- xxx
629.51 ----------------xxx

21. A LA TERMINACION DE
PROYECTOS Y PROGRAMAS
BAJA Y DONACION DE BIENES
RECLASIFICACIONES
ACUMULACION DE COSTOS
PORCION CORRIENTE – ENTRE CUENTAS
CONSUMO DE MATERIALES
GASTO ACTIVIDADES ADMISTRATIVAS
ACTIVIDADES PRODUCCION
ACTIVIDADES INVERSION
COSTO
GASTO
634.00.00 ---------- xxx
131.01.00 -----------------xxx
COSTO PRODUCCIÒN
133.21 ---------- xxx
132.00.00 ----------------xxx
COSTO INVERSIÒN
151.38 ---------- xxx
134.00 ----------------xxx
151.92 ---------- xxx
152.92 ---------- xxx
151.00.00 ----------------xxx
152.00.00 --------------- xxx
130.00 ---------- xxx
140.00 ---------- xxx
611.99 ----------------xxx
611.88 ------ xxx
141.99 ------ xxx
130.00/140.00 ------xxx

22. CLASIFICADORESCLASIFICADORES
PRESUPUESTARIOSPRESUPUESTARIOS
Y CATALOGO DEY CATALOGO DE
CUENTASCUENTAS

23. XX XXXX XXXX
TITULOTITULO
GRUPOGRUPO
XX
SUBGRUPOSUBGRUPO
ITEMITEM
CLASIFICADOR PRESUPUESTARIO

24. CLASIFICADOR PRESUPUESTARIO DE INGRESOSCLASIFICADOR PRESUPUESTARIO DE INGRESOS
1
CORRIENTES
2
CAPITAL
3
FINANCIAMIENTO
11 IMPUESTOS11 IMPUESTOS
11311 CxC IMPUESTOS11311 CxC IMPUESTOS
2121 3131
12 SEGURIDAD SOCIAL 22 32
13 TASAS Y CONTRIB.
11313 CxC TASAS Y CONTRIB.
23 33
14 VENTAS BIENES SERV.
11314 CxC VENTA BIENES SERV.
24 VENTA ACT. NO FIN.
11324 VENTA ACT. NO FIN.
34
15 25 35
16 26
36 FINAN. PUBLICO
11336 FINAN. PUBLICO
17 RENTA INVER. Y M.
11317 CxC RENTA INVER. Y M.
27 RECUPERACION INV.
11327 RECUPERACION INV
37 SALDOS DISPONIBLES
18 TRANSF. Y DON. CORR.
11318 CxC TRANSF. Y DON. CORR
28 TRANSF. Y DON. CAP
11328 TRANSF. Y DON. CAP
38 CUENTAS PENDIEN-
TES POR COBRAR
19 OTROS INGRESOS
11319 CxC OTROS INGRESOS
29
39 VENTAS ANTICIPADAS
11339 CxC Ventas Anticip. Petroleo

25. 6
PRODUCCION
7
INVERSION
8
CAPITAL
9
APLICA. FIN.
51 GASTOS PERSONAL
21351 CxP GASTOS PERSONAL
61 GASTOS PERSONAL
21361 CxP GASTOS PERSONAL
71 GASTOS PERSONAL
21371 CxP GASTOS PERSONAL
8181 9191
52 SEGURIDAD
SOCIAL
6262 7272 8282 9292
53 BIENES Y SERV.
21353 CxP BIENES Y SERV
63 BIENES Y SERV.
21363 CxP BIENES SERV.
73 BIENES YSERV.
21373 CxP BIENES YSERV
8383 9393
5454 6464 7474 84 BIENES /L/D
21384 CxP BIENES /L/D
9494
55 6565
75 OBRA PUBLICA
21375 CxP OBRA PUBLICA
85 9595
56 GASTOS FINAN.
21356 CxP GASTOS FINAN
6666 7676 8686
96 AMORT. DEUDA P.
21396 CxP AMORT. DEUDA P.
57 OTROS GASTOS
21357 CxP OTROS GASTOS
67 OTROS GASTOS
21367 CxP OTROS GASTOS
77 OTROS GASTOS
21377 CxP OTROS GASTOS
87 INVERS. FINANC.
21387 CxP INVERS. FINANC.
97 PASIVO
CIRCULANTE
58 TRANSF. Y DON. COR.
21358 CxP TRANSF. Y DON. COR
6868
78 TRANSF. Y DON.
21378 CxP TRANSF. Y DON
88 TRANSF. Y DONAC.
21388 Cxp TRANSF. Y DONAC.
98 OBLIG. ANTICIPA.98 OBLIG. ANTICIPA.
PETROLEOPETROLEO
2139421394
59 PREVISION.
REASIGNAR
6969 7979 8989 99 OTROS PASIVOS99 OTROS PASIVOS
CLASIFICADOR PRESUPUESTARIO DE GASTOSCLASIFICADOR PRESUPUESTARIO DE GASTOS
5
CORRIENTES

26. XX XX XXXX XXXX XXXXXX XXXX XXXXXXXXXXXX
TITULOTITULO
GRUPOGRUPO
XX
SUBGRUPOSUBGRUPO
NIVEL 1NIVEL 1
NIVEL 2NIVEL 2
NIVEL 3NIVEL 3
NIVEL 4NIVEL 4
AUXILIARESAUXILIARES
CATALOGO GENERAL DE CUENTAS

27. CATALOGO DE CUENTAS PATRIMONIALESCATALOGO DE CUENTAS PATRIMONIALES
TITULOTITULO
 1 ACTIVOS1 ACTIVOS
 2 PASIVOS2 PASIVOS
 6 PATRIMONIO6 PATRIMONIO
 9 CUENTAS DE ORDEN9 CUENTAS DE ORDEN
GRUPOSGRUPOS
 1 ACTIVOS1 ACTIVOS
 11 OPERACIONALES11 OPERACIONALES
 12 INV. FINANC.12 INV. FINANC.
 13 INV. EXISTENCIAS13 INV. EXISTENCIAS
 14 INV. BIENES L/D (AF)14 INV. BIENES L/D (AF)
 15 INV. PROY. Y PROG.15 INV. PROY. Y PROG.
2 PASIVOS
21 DEUDA FLOTANTE
22 DEUDA PUBLICA
6 PATRIMONIO
61 PATRIMONIO
62 ING. GESTIÓN
63 GTOS. GESTIÓN
9 ORDEN
91 DEUDORAS
92 ACREEDORAS

28. 61 PATRIM. ACUM.
• 611 Patrim. Púb.
• 612 Reservas
• 618 Resultados
• 619 Disminuc. Pat.
62 ING. GESTION
• 621 Impuestos………….. 11
• 623 Tasas y Cont………..13
• 624 Venta B y S………… 14
• 625 Renta Invers………..17 - 19
• 626 Transf. Recib………..18 - 28
• 629 Actual. Ajustes
63 GTOS GESTION
• 631 Inversiones Públicas
• 633 Remuneraciones……51
• 634 Bienes y Servcicios…53
• 635 Financieros y otros…56 - 57
• 636 Transf. Entregadas…58 – 78 - 88
• 638 Costo Ventas y Otros
• 639 Actualizac. Y Ajustes
91 ORDEN DEUDO
• 911 Deudoras
92 ORDEN ACREED
• 921 Acreedoras
21 DEUDA FLOTANTE
• 212 Dep. Fondos de 3eros
• 213 C x P (grupo Pre)
22 DEUDA PUBLICA
• 221 Títulos y Val. Temp.
• 222 Título y Val. Perman … 96/36
• 223 Empréstitos…….……. 96/36
• 224 Financieros………….. Varias
11 ACTIVOS OPERC
• 111 Disponibilidades
• 112 Anticipos fondos
• 113 C x C (grupo presp)
13 EXISTENCIAS
• 131 Consumo ……...53
• 132 Producción ……63
• 133 Prod. Proceso…63
• 134 Inversión……….73
14 BIENES L/D (AF)
• 141 Administración….84
• 142 Producción……...84
• 144 Proyectos……….84
• 145 Programas………84
15 INV. PROY. Y PROG.
• 151 Proyectos.71 73 75 77 78 56 84
• 152 Programas ..71 73 77 78 56 84
CATALOGO DE CUENTAS - SUBGRUPOSCATALOGO DE CUENTAS - SUBGRUPOS

29. ESTADOS FINANCIEROSESTADOS FINANCIEROS

30. ENTIDAD “--------------------”ENTIDAD “--------------------”
ESTADO DE RESULTADOESTADO DE RESULTADO
DEL -------------- AL -----------------DEL -------------- AL -----------------
624.01/04 VENTA DE BIENES Y SERVICIOS XXX XXX
( - ) 638.01/04 COSTO DE VENTAS XXX XXX
INGRESOS DE OPERACIÓN : 621 623INGRESOS DE OPERACIÓN : 621 623 XXX XXXXXX XXX
( - ) GASTOS DE OPERACIÓN : 631, 633, 634, 635.01/04 XXX XXX( - ) GASTOS DE OPERACIÓN : 631, 633, 634, 635.01/04 XXX XXX
RESULTADO DE OPERACIÓNRESULTADO DE OPERACIÓN XXX XXXXXX XXX
TRANSFERENCIAS RECIBIDAS: 626 XXX XXXTRANSFERENCIAS RECIBIDAS: 626 XXX XXX
( - ) TRANFERENCIAS ENTREGADAS: 636 XXX XXX( - ) TRANFERENCIAS ENTREGADAS: 636 XXX XXX
TRANFERENCIAS NETAS XXX XXXTRANFERENCIAS NETAS XXX XXX
RENTA DE INVERSIONES Y OTROS : 625.01/04 XXX XXXRENTA DE INVERSIONES Y OTROS : 625.01/04 XXX XXX
( - ) GASTOS FINANCIEROS : 635.02/03-07 XXX XXX( - ) GASTOS FINANCIEROS : 635.02/03-07 XXX XXX
RESULTADO FINANCIERO XXX XXXRESULTADO FINANCIERO XXX XXX
VENTA DE BIENES : 624.21/27VENTA DE BIENES : 624.21/27 XXX XXXXXX XXX
( - ) COSTO DE VENTAS : 638.21/27( - ) COSTO DE VENTAS : 638.21/27 XXX XXXXXX XXX
OTROS INGRESOS Y GASTOSOTROS INGRESOS Y GASTOS XXXXXX XXXXXX
RESULTADO DEL EJERCICIORESULTADO DEL EJERCICIO XXXXXX XXXXXX
RESULTADO DE EXPLOTACIÒNRESULTADO DE EXPLOTACIÒN XXX XXXXXX XXX
624.35 EXPORTACIONES DE PETROLEO CRUDO XXX XXX
- ) 638.35 COSTO DE VENTAS DE PETROLEO CRUDO XXX XXX
RENTA DE INVERSIONES Y OTROS: 625.21/24RENTA DE INVERSIONES Y OTROS: 625.21/24 XXX XXXXXX XXX
( - ) DEPRECIACIONES, AMORTIZACIONES Y OTROS: 638.51/93 XXX XXX( - ) DEPRECIACIONES, AMORTIZACIONES Y OTROS: 638.51/93 XXX XXX
ACTUALIZACIONES Y AJUSTES DE INGRESOS 629 XXX XXXACTUALIZACIONES Y AJUSTES DE INGRESOS 629 XXX XXX
( - ) ACTUALIZACIONES Y AJUSTES DE GASTOS 639 XXX XXX( - ) ACTUALIZACIONES Y AJUSTES DE GASTOS 639 XXX XXX
AÑO ACTUAL AÑO ANTERIOR

31. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERAESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DE ..............AL 31 DE DICIEMBRE DE ..............
CONCEPTOCONCEPTO ACTUALACTUAL
1 ACTIVOS1 ACTIVOS
CORRIENTES:CORRIENTES:
LARGO PLAZO:LARGO PLAZO:
ACTIVOS FIJOS:ACTIVOS FIJOS:
–– DEPRECIAC. ACUMULADADEPRECIAC. ACUMULADA
INVERS. PROY. Y PROG.:INVERS. PROY. Y PROG.:
–– APLICACIÓN GASTOS DE GESTIONAPLICACIÓN GASTOS DE GESTION
2 PASIVOS2 PASIVOS
CORRIENTES:CORRIENTES:
LARGO PLAZO:LARGO PLAZO:
6 PATRIMONIO6 PATRIMONIO
TOTAL ACTIVOSTOTAL ACTIVOS
TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIOTOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO
OTROS ACTIVOS:OTROS ACTIVOS:
–– XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
OTROS PASIVOSOTROS PASIVOS::
PATRIMONIO PUBLICO:PATRIMONIO PUBLICO:
RESERVAS:RESERVAS:
RESULTADO EJERCICIO ANTERIORES:RESULTADO EJERCICIO ANTERIORES:
- DISMINUCION PATRIMONIAL:- DISMINUCION PATRIMONIAL:
RESULTADO EJERCICIO VIGENTERESULTADO EJERCICIO VIGENTE::
CUENTAS ORDEN DEUDORAS Y ACREEDORASCUENTAS ORDEN DEUDORAS Y ACREEDORAS XXXXXX
ANTERIORANTERIOR
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX

32. ENTIDAD “--------------------”ENTIDAD “--------------------”
ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVOESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO
PERIODOPERIODO
FUENTES CORRIENTES --------------------- XXX
( - ) USOS CORRIENTES --------------------------- XXX
( = ) DEFICIT O SUPERAVIT CORRIENTE---- XXX
FUENTES DE CAPITAL ----------------------- XXX
( - ) USOS DE PRODUC, INVE. Y CAPITAL --- XXX
( = ) DEFICIT O SUPERAVIT CAPITAL -------- XXX
( = ) DEFICIT O SUPERAVIT BRUTO ---------- XXXX ( = ) DEFICIT O SUPERAVIT BRUTO ---------- XXXX
FINANCIAM. DEFICIT O UTILIZACION SUPERAVITFINANCIAM. DEFICIT O UTILIZACION SUPERAVIT
FUENTES FINANC. ------------------------ XXX
( - ) USOS FINANCIAMIENTO --------------- XXX
( = ) DEFICIT O SUPERAVIT FINANC. ----- XXX
FLUJOS NO PRESUPUESTARIASFLUJOS NO PRESUPUESTARIAS
( + ) COBROS DEL IVA (113.81)--------------------------- XXX
( + ) COBROS AÑOS ANTER. (113.83) ------------------- XXX
( - ) PAGOS DEL IVA 213.81--------------------------------- XXX
( - ) PAGOS AÑOS ANTERIORES 213.83---------------- XXX
( = ) FLUJOS NETOS ------------------------------- XXX
VARIACIONES NO PRESUPUESTARIASVARIACIONES NO PRESUPUESTARIAS
112.00 ANTICIPO FONDOS (+/ -) ------------------------- XXX
212.00 DEPOSITOS TERCEROS (+/ -) ------------------- XXX
111.00 DISPONIBILIDADES (+/ -) ------------------------ XXX
( = ) VARIACIONES NETAS --------------------- XXX
( + ) TITULOS Y VALORES TEMPORALES 113.40-- XXX
( + ) ANTICIPO FONDOS AÑOS ANTERIOR 113.82- XXX
( - ) TITULOS Y VALORES TEMPORALES 213.40--- XXX
( - ) DEPOSITOS Y FONDOS AÑOS ANTER. 213.82-- XXX
( - ) PAGOS CxP IMPUESTO RENTA UTIL. 213.95--- XXX
619.91 DISMINUCION DISPONIBILIDADES----------- XXX

33. ENTIDAD PUBLICA “XXX”ENTIDAD PUBLICA “XXX”
ESTADO DE EJECUCION PRESUPUESTARIAESTADO DE EJECUCION PRESUPUESTARIA
(PERIODO)(PERIODO)
PRESUPUESTO EJECUCION DIFERENCIASPRESUPUESTO EJECUCION DIFERENCIAS
INGRESOS CORRIENTESINGRESOS CORRIENTES:: 11,13,14,17,18,1911,13,14,17,18,19XXX XXX XXXXXX XXX XXX
( - ) GASTOS CORRIENTES:( - ) GASTOS CORRIENTES: 51,53,56,57,5851,53,56,57,58 XXX XXX XXXXXX XXX XXX
DEFICIT O SUPERAVIT CORR.DEFICIT O SUPERAVIT CORR. XXX XXX XXXXXX XXX XXX
INGRESOS CAPITAL:INGRESOS CAPITAL: 24,27,2824,27,28 XXX XXX XXXXXX XXX XXX
( - ) GASTOS DE PROD. :( - ) GASTOS DE PROD. : 61,63,6761,63,67 XXX XXX XXXXXX XXX XXX
DEFICIT O SUPERAVIT INVERS.DEFICIT O SUPERAVIT INVERS.XXX XXX XXXXXX XXX XXX
INGRESOS DE FINANC.:INGRESOS DE FINANC.: 36, 37,3836, 37,38 XXX XXX XXXXXX XXX XXX
( - ) GASTOS DE FINANCIAM.:( - ) GASTOS DE FINANCIAM.: 96, 9796, 97 XXX XXX XXXXXX XXX XXX
DEFICIT O SUPERAVIT FINANC.DEFICIT O SUPERAVIT FINANC.XXX XXX XXXXXX XXX XXX
DEFICIT O SUPERAVIT PRESUP.DEFICIT O SUPERAVIT PRESUP.XXX XXX XXXXXX XXX XXX
( - ) GASTOS DE INV. :( - ) GASTOS DE INV. : 71, 73, 75, 77, 7871, 73, 75, 77, 78 XXX XXX XXXXXX XXX XXX
( - ) GASTOS DE CAPITAL :( - ) GASTOS DE CAPITAL : 84,87,8884,87,88 XXX XXX XXXXXX XXX XXX

34. CEDULA PRESUPUESTARIA DE INGRESOS
AL _________DE_________DE_________AL _________DE_________DE_________
PARTIDAPARTIDA DENOMINACIONDENOMINACION
ESTIMACIONESTIMACION
INICIALINICIAL
AA
REFORMASREFORMAS
BB
CODIFICADOCODIFICADO
C=A+/BC=A+/B
DEVENGADODEVENGADO
DD
RECAUDADORECAUDADO
EE
SALDO PORSALDO POR
DEVENGARDEVENGAR
F=C - DF=C - D
PARTIDAPARTIDA DENOMINACIONDENOMINACION
ASIGNACIONASIGNACION
INICIALINICIAL
AA
REFORMASREFORMAS
BB
CODIFICADOCODIFICADO
C=A+/BC=A+/B
DEVENGADODEVENGADO
EE
PAGADOPAGADO
FF
SALDO DESALDO DE
COMPROMISOCOMPROMISO
G=C - DG=C - D
CEDULA PRESUPUESTARIA DE GASTOS
COMPROMISOCOMPROMISO
DD
SALDO PORSALDO POR
DEVENGARDEVENGAR
H=C - EH=C - E
AL _________DE_________DE_________AL _________DE_________DE_________

35. NOTAS EXPLICATIVAS A LOS ESTADOS FINANCIEROSNOTAS EXPLICATIVAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
INDISPENSABLE RESPECTO DE SITUACIONES CUALITATIVAS Y
AS QUE PUEDAN TENER EFECTO E IMPACTO FUTURO.
ENCILLA QUE AYUDA AL LECTOR A COMPRENDER EL CONTENIDO
FINANCIEROS ASPECTO QUE PUEDEN INFLUIR EN LOS ANALISIS
LOS USUARIOS DE LA INFORMACION
• NOTAS GENERALESNOTAS GENERALES
LA INSTITUCIÓN PUBLICA
ESTRUCTURAL DE LA ENTIDAD
ESTRUCTURAL DEL AREA FINANCIERA
CION DEL SISTEMA CONTABLE
NTA UTILIZADA PARA EL FUNCIONAMIENTO DEL SIST. CONTABLE.
• NOTAS ESPECÍFICASNOTAS ESPECÍFICAS
MERITA, POR CADA UNA DE LAS CUENTAS QUE CONFORMAN LOS
CIEROS.