El documento presenta un módulo sobre presupuesto de instituciones educativas. Explica conceptos como objetivos del módulo, estructura del módulo, bases contables, proceso contable, estados financieros básicos, los costos en las instituciones educativas, cálculo del costo total y unitario, punto de equilibrio, y costos basados en actividades.

1. MAESTRÍA EN GERENCIA Y LIDERAZGO
EDUCACIONAL
PRESUPUESTO DE INSTITUCIONES EDUCATIVAS
MÓDULO :
SEMESTRE: Tercero
NOMBRES: Mgs. Mónica Rodríguez Jiménez.
PERÍODO : Noviembre 2012 - Mayo 2013
1

2. P R E S E N T A C I Ó N
Rendimiento sobre la inversión realizada .
L A IE
DE
IA
NC
NE
MA
ER
YP
TO
EN
Cuant.
IMI
Objetivo
EC
s
CR
2

3. OBJETIVOS DEL MÓDULO
• Aplicar normas, principios y procedimientos en
la formulación, ejecución y liquidación del
presupuesto institucional, a través de
herramientas contables y administrativas
básicas.
• Calcular costos de servicios prestados por
instituciones educativas.
• Analizar la información y plantear estrategias
que permitan el mantenimiento y/o crecimiento
económico de una institución educativa.
3

4. ESTRUCTURA DEL MÓDULO
4

5. BASES CONTABLES
 Fundamentos e importancia de la Contabilidad
 Grupos de cuentas
 El proceso contable
 Estados Financieros Básicos
5

6. GRUPOS DE CUENTAS
6

7. BASES CONTABLES
 Fundamentos e importancia de la Contabilidad
 Grupos de cuentas
 El proceso contable
 Estados Financieros Básicos
7

8. PROCESO CONTABLE
PROCESO CONTABLE
RECONOCIMIENTO de TRANSACCIONES
RECONOCIMIENTO de TRANSACCIONES
JORNALIZACIÓN O REGISTRO
JORNALIZACIÓN O REGISTRO
MAYORIZACIÓN
MAYORIZACIÓN
ESTRUCTURA DE INFORMES
ESTRUCTURA DE INFORMES
Estado de Resultados
Estado de Situación Financiera
Estado de Flujo de Efectivo
Estado de Cambios en el Patrimonio
Estado de Costos de Productos Vendidos
8

9. BASES CONTABLES
 Fundamentos e importancia de la Contabilidad
 Grupos de cuentas
 El proceso contable
 Estados Financieros Básicos
9

10. PROCESO CONTABLE
PROCESO CONTABLE
RECON. DE TRANSACCIONES
RECON. DE TRANSACCIONES
JORNALIZACIÓN O REGISTRO
JORNALIZACIÓN O REGISTRO
MAYORIZACIÓN
MAYORIZACIÓN
ESTRUCTURA DE INFORMES
ESTRUCTURA DE INFORMES
Estado de Resultados
Estado de Resultados
Estado de Situación Financiera
Estado de Situación Financiera
Estado de Flujo de Efectivo
Estado de Cambios en el Patrimonio
Estado de Cambios en el Patrimonio
Estado de Costos de Productos Vendidos
Estado de Costos de Productos Vendidos
10

11. ULTADOS
LTADOS
O DE RES U
DE RES
ESTAD O
ESTAD ÓMICA)
ON ÓMICA
N
)
CIÓN EC O
CIÓN EC
DE SITUA
DE SITUA
(ESTADO
(ESTADO
11

12. ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS
UNIDAD EDUCATIVA QUITO UNIDAD EDUCATIVA QUITO
ESTADO DE RESULTADOS ESTADO DE RESULTADOS
Al 31 de diciembre del 2012 Al 31 de diciembre del 2012
RENTAS O INGRESOS
Xxxxx $ xxxx,xx
Xxxxxxx xx.xxx,xx
TOTAL RENTAS $xx.xxx,xx
(-) GASTOS O EGRESOS
Xxxxxxx xxxxxxxxx xxx,xx
TOTAL GASTOS $xxx,xx
RESULTADO DEL EJERC.$xx.xxx, xx
________ ________ _________
RECTOR COLECTOR CONTADOR
12

13. ITUA CIÓN
T AD O DE S
ES IERA • Activos
FI N AN C • Pasivos
• Patrimonio
13

14. ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS
UNIDAD EDUCATIVA QUITO UNIDAD EDUCATIVA QUITO
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 30 DE JUNIO 2012 AL 30 DE JUNIO 2012
ACTIVOS
ACTIVOS
Xxxxx $ xxx,xx
Caja $ 700,00
Xxxxxx xx.xxx,xx
Bancos 100.000,00
TOTAL ACTIVOS $23.400,00
Pensiones por cobrar 3.500,00
TOTAL ACTIVOS $104.200,00
PASIVOS
Cuentas por pagar 200,00
PASIVOS
TOTAL PASIVOS $200,00
Préstamos por pagar 4.000,00
TOTAL PASIVOS $4.000,00
PATRIMONIO
Capital $23.200,00
PATRIMONIO
T.PASIVO + PATRIMONIO $23.400,00
Capital (Activos – Pasivos) $100.200,00
T.PASIVO + PATRIMONIO $104.200,00
________ ________ _________
________ ________ _________
RECTOR COLECTOR CONTADOR
RECTOR COLECTOR CONTADOR
14

15. LOS COSTOS EN LAS INSTITUCIONES EDUCATIVAS
15

16. ELEMENTOS DEL COSTO
COSTO DE PRODUCCIÓN
Bienes para Remuneración:
Costos
la produc. personas que
necesarios
de un bien o intervienen
para
prestación directamente
complemen
de un en la prod. de
tar la prod.
servicio un bien o
o
prestación de
prestación
un servicio
de servicios
16
SE ASIGNAN DIRECTAMENTE AL SERVICIO

17. 17

18. 18

19. 19

20. CÁLCULO DEL COSTO TOTAL Y UNITARIO
CÁLCULO DEL COSTO TOTAL Y UNITARIO
Sistema de costos por órdenes de producción,
Sistema de costos por órdenes de producción,
doctrina del costeo total y base real o histórica ..
doctrina del costeo total y base real o histórica
Los CI se aplican sobre el # horas de M.O.D
Los CI se aplican sobre el # horas de M.O.D
Se prestó servicios a 500 estudiantes de Ed. Básica.
Se prestó servicios a 500 estudiantes de Ed. Básica.
M.D $4500
M.D $4500 M.O.D. $6700 (1000 horas)
M.O.D. $6700 (1000 horas)
C.I. Fijos $11200 C.I. Variables $10300
C.I. Fijos $11200 C.I. Variables $10300
20

21. CÁLCULO DEL COSTO TOTAL Y UNITARIO
CÁLCULO DEL COSTO TOTAL Y UNITARIO
Sistema de costos por procesos de producción
Sistema de costos por procesos de producción
No. estudiantes: 1200
M.P $12.600 M.O. $40.000
C.I. Fijos $10.500 C.I. Variables $9.800
21

22. S
EG RESO
OS
IN GRES
PUNTO
DE
EQUILIBRIO
22

23. PUNTO DE EQUILIBRIO
Es el volumen de ventas en el que los ingresos
totales (rentas) son iguales a los egresos totales
(gastos); por lo tanto no existe ni utilidad ni
pérdida.
Por lo tanto, un líder educativo debe buscar
estrategias para superar el PE y obtener
rentabilidad económica.
23

24. PUNTO DE EQUILIBRIO – MÉTODO ALGEBRAICO
DATOS:
DATOS:
Ingresos por estudiante:$120(matricula) + (60x10)= 720
Ingresos por estudiante:$120(matricula) + (60x10)= 720
Costo por estudiante: $500 (Costo variable)
Costo por estudiante: $500 (Costo variable)
Costos fijos: $132.000
Costos fijos: $132.000
Fórmula:
Fórmula:
Ventas – Costos variables – Costos fijos = utilidad o pérdida
Ventas – Costos variables – Costos fijos = utilidad o pérdida
720x – 500x – 132.000 = 0
720x – 500x – 132.000 = 0
720x – 500x = 0 + 132.000
720x – 500x = 0 + 132.000
220x = 132.000
220x = 132.000
x = 132.000 // 220
x = 132.000 220
x = 600 estudiantes
x = 600 estudiantes
Respuesta que se comprueba en el estado de resultados
Respuesta que se comprueba en el estado de resultados
24

25. COMPROBACIÓN DEL MÉTODO ALGEBRAICO
COMPROBACIÓN:
COMPROBACIÓN:
ESTADO DE RESULTADOS
ESTADO DE RESULTADOS
Ingresos por ventas (600 estud. x $720)
Ingresos por ventas (600 estud. x $720) $432.000
$432.000
-- Costo de ventas: (600 estud. x $500)
Costo de ventas: (600 estud. x $500) 300.000
300.000
= Utilidad bruta en ventas (margen de contrib )132.000
= Utilidad bruta en ventas (margen de contrib )132.000
-- Costos fijos
Costos fijos 132.000
132.000
= Resultado del período
= Resultado del período 0
0
Con el resultado obtenido realizamos:
Con el resultado obtenido realizamos:
•• Análisis
Análisis
•• Formulación de estrategias de mejoramiento.
Formulación de estrategias de mejoramiento. 25

26. PUNTO DE EQUILIBRIO – MÉTODO DEL MARGEN
DE CONTRIBUCIÓN O MARGEN DE UTILIDAD
DATOS:
DATOS:
Ingresos por estudiante: $120 + (60x10) = 720
Ingresos por estudiante: $120 + (60x10) = 720
Costo por estudiante: $500 (Costo variable)
Costo por estudiante: $500 (Costo variable)
Costos fijos: $132.000
Costos fijos: $132.000
1. Calcular el margen de contribución
Fórmula:
Ventas – Costos variables = margen de contribución
720 – 500 = 220
2. Aplicar la fórmula para calcular el PE
PE= Costos fijos / Margen de contribución
= 132.000 / 220 = 600 estudiantes
26

27. PUNTO DE EQUILIBRIO – MÉTODO GRÁFICO
DATOS:
DATOS:
Costos fijos: $132.000
Costos fijos: $132.000
Ingresos por estudiante: $120 + (60x10) = 720X600=432000
Ingresos por estudiante: $120 + (60x10) = 720X600=432000
I
N
G
R
E
S
O
S
27

28. COSTOS BASADOS EN ACTIVIDADES
Distribuye los costos y gastos indirectos entre las
actividades para luego asignar a los productos o
servicios, basado en el consumo de dichas actividades.
CONDUCTORES DE RECURSO CONDUCTORES DE
ACTIVIDAD 28

29. CÁLCULO DE COSTOS: METODOLOGÍA ABC
CUADRO 1
SERVICIOS PRESTADOS Y COSTOS DE M.D. Y M.O.D
MANO DE
SERVICIOS # DE MATERIALES
OBRA
PRESTADOS UNIDADES DIRECTOS
DIRECTA
Ed. Básica 300 $ 52.500
Bachillerato 120 $ 3.000 $ 65.000
29

30. COSTOS INDIRECTOS
CUADRO 2
COSTO DE LOS RECURSOS Y CONDUCTORES DE LOS
RECURSOS
CONDUCTOR DE
RECURSOS COSTO
RECURSO
Sueldos al personal
administrativo $ 42.000 Número de empleados
% estimado de
Gastos varios $ 35.000 consumo
30

31. CUADRO 3
ACTIVIDADES Y CONDUCTORES DE RECURSOS
REQUERIDOS POR LAS ACTIVIDADES
Sueldos al personal
ACTIVIDADES Gastos varios
administrativo
% estimado de
Número de empleados
consumo
Administrar 5 80%
Docencia 25 20%
31

32. CUADRO 4
CONDUCTORES DE ACTIVIDAD
ACTIVIDADES CONDUCTOR DE ACTIVIDAD
Administrar % de dedicación
Docencia Número de estudiantes
32

33. CUADRO 5
CONDUCTORES DE ACTIVIDAD REQUERIDOS
POR LOS OBJETOS DEL COSTO
OBJETOS
Administrar Docencia
DE COSTO
% de Número de
dedicación Estudiantes
Ed. Básica 60% 300
Bachillerato 40% 120
33

34. DESARROLLO
% DE ASIGNACIÓN DE COSTOS DE LOS RECURSOS
A LAS ACTIVIDADES
CUADRO 6
R E C U R S O S
ACTIVIDA Sueldos al personal
DES administrativo Gastos varios
# empl. % %
Administrar 5 16,67 80%
Docencia 25 83,33 20%
TOTAL 30 100,00 100,00
Referencia: Cuadro 3
34

35. ASIGNACIÓN DE COSTOS DE LOS RECURSOS A LAS
ACTIVIDADES
CUADRO 7
R E C U R S O S
Sueldos al personal
ACTIVIDA Gastos varios
administrativo TOTAL
DES
42.000 35.000
% Valor % Valor
Administrar 16,67 7.001,40 80% 28.000,00 35.001,40
Docencia 83,33 34.998,60 20% 7.000,00 41.998,60
TOTAL 100,00 42.000,00 100 35.000,00 77.000,00
Referencia: cuadro 2.- valores
Cuadro 6: %
35

36. % DE ASIGNACIÓN DE COSTOS DE LAS ACTIVIDADES A LOS
OBJETOS DEL COSTO
CUADRO 8
OBJETOS DEL Administrar Docencia
COSTO
#
% estudiantes %
Ed. Básica 60% 300 71,4
Bachillerato 40% 120 28,6
TOTAL 100% 420 100%
Referencia: Cuadro 5
36

37. ASIGNACIÓN DEL COSTO DE LAS ACTIVIDADES A
LOS OBJETOS DEL COSTO
CUADRO 9
Administrar $ Docencia
OBJETOS 35.001,40 $ 41.998,60 TOTAL
DEL COSTO
% Valor % Valor
Ed. Básica 60% 21.000,84 71,4 29.987,00 50.987,84
Bachillerato 40% 14.000,56 28,6 12.011,60 26.012,16
TOTAL 100% 35.001,40 100% 41.998,60 77.000,00
% CUADRO ANTERIOR
VALORES : CUADRO 7
37

38. DETERMINACIÓN DEL COSTO TOTAL Y COSTO UNITARIO
CUADRO 10
OBJETO MANO COSTOS COSTO
COSTO
S DEL M.D. DE INDIREC # EST. UNITA
TOTAL
COSTO OBRA TOS RIO
Ed.
52.500 50.987,84 103.487,84 300 344,96
Básica
Bachille
3.000 65.000 26.012,16 94.012,16 120 783,43
rato
TOTAL 3.000 117.500 77.000,00 197.500,00 420
Referencia: Cuadro 1: MD. MO.
38
C.I. Valores totales del cuadro 9

39. PRESUPUESTO
Es la previsión anticipada de la situación
de económica y financiera.
Debe cumplirse en determinado tiempo y
bajo condiciones previamente
establecidas por las instituciones
educativas.
Herramienta que permite la optimización
de recursos para cumplir objetivos en
materia financiera.
39

40. ETAPAS DEL CONTROL PRESUPUESTAL
Planeación: Recopilar datos, realizar estudios
Formulación: Elaborar el presupuesto general o
departamental
Aprobación: Cómite de presupuestos
Ejecución y coordinación: bajo las órdenes de un
coordinador y de acuerdo a las metas económicas
Control: Vigila ejecución del presupuesto.
40

41. FLUJOS DE CAJA (EFECTIVO)
Consiste en identificar y cuantificar las fuentes y
empleos o usos de dinero de una institución educativa
durante un período determinado.
OBJETIVOS
-Determinar el saldo de Caja
- Evaluar políticas de cobro o pago
- Tomar decisiones de inversión
- Formular estrategias aplicables a una institución
educativa
FORMAS DE ELABORACIÓN
Vertical o mediante cédulas 41

42. PRESUPUESTO DE FLUJOS DE EFECTIVO
42

43. Cédula de ingresos proyectados
Concepto de
ingresos Agosto Septiembre Octubre
Matrículas ordinarias 47.000,00
Pensiones 28.000,00 28.000,00 28.000,00
Arriendo del bar 1.200,00 1.200,00 1.200,00
Venta de uniformes 10.800,00
TOTAL INGRESOS 87.000,00 29.200,00 29.200,00
43

44. Cédula de gastos proyectados
Concepto de gastos Agosto Septiembre Octubre
Remuneración al
personal docente 24.000,00 24.000,00 24.000,00
Remuneracíón al
personal administrativo
y de servicios 5.200,00 5.200,00 5.200,00
Suministros y materiales 1.500,00
Servicios básicos 500,00 500,00 500,00
Gastos de construcción 10.000,00 5.000,00
TOTAL GASTOS O
EGRESOS 29.700,00 39.700,00 36.200,00
44

45. Flujo de efectivo proyectado
Flujos de efectivo Agosto Septiembre Octubre
Saldo inicial de
efectivo 7.900,00 65.200,00 54.700,00
Ingresos de efectivo
Proyectado 87.000,00 29.200,00 29.200,00
Total disponible 94.900,00 94.400,00 83.900,00
Menos: gastos
proyectados 29.700,00 39.700,00 36.200,00
Saldo final de
efectivo 65.200,00 54.700,00 47.700,00
45

46. UNIDAD EDUCATIVA………………….
CONTROL DEL PRESUPUESTO DE CAJA
FECHA…………………………………….
VALORES
VALORES
PRESUPUESTA DIFERENCIA
REALES
DOS
Saldo inicial de caja 7.900,00 7.000,00 900
Matriculas 47.000,00 49.500,00 2.500
Pensiones 28.000,00 25.000,00 3.000
TOTAL ING. ESTIMADO 82.900,00 81.500,00 1.400,00
T. GASTOS
ESTIMADOS
Saldo caja final
estimado
TOTAL
46

47. PRESUPUESTO DE CAPITAL
PRESUPUESTO DE CAPITAL
(Presupuesto de inversiones permanentes)
(Presupuesto de inversiones permanentes)
47

48. MÉTODOS CUANTITATIVOS
MÉTODOS CUANTITATIVOS
48

49. PERÍODO DE REPAGO
PERÍODO DE REPAGO
(Período de Recuperación )
(Período de Recuperación )
49

50. DATOS*
ALTERNATIVA A ALTERNATIVA B
Costo (I) $ 100.000,00 $ 80.000,00
Vida estimada de 10 años 5 años
servicios
Flujo de Caja $ 25.000,00 $ 25.000,00
FÓRMULA PR= I I
FC FC
PR= $ 100.000,00 $ 80.000,00
$ 25.000,00 $ 25.000,00
PR= 4 3,2 años
Donde:
I= Inversión o Costo
FC = Flujo de Caja anual proveniente de las operaciones
* CÄRDENAS, Raúl y Napoles: Presupuestos teoría y práctica. Segunda Edición. p.135, 136 50

51. MÉTODOS CUANTITATIVOS
MÉTODOS CUANTITATIVOS
51

52. TASA INTERNA DE RETORNO
TASA INTERNA DE RETORNO
52

53. TIR (ANUALIDADES IGUALES)
Proyecto: R
Desembolso inicial: $134.500
Vida económica: 4 años
Flujo de Caja: $50.000 por año (anualidad)
TIR Desembolso Inicial
Flujo de Caja
134.500
50.000
(Buscar en la ilustración 5.2 en el renglón de
2,69 4 años)
= 18% TIR, tasa de descuento
INTERPRETACIÓN: La tasa de descuento del 18% hace que el flujo de caja proveniente de las operaciones sea igual al desembolso
inicial.
CÄRDENAS, Raúl y Napoles: Presupuestos teoría y práctica. Segunda Edición. p. 138 53

54. TIR (ANUALIDADES DIFERENTES)
flujo de tasa de Valor
Año caja dscto presente
10% (en dólares)
1 40000 x 0,90909 = 36.364
2 40000 x 0,82645 = 33.058
3 50000 x 0,75131 = 37.566
4 80000 x 0,68301 = 54.641
TOTAL 210000 161.629 valor presente
como el valor presente (161.629) no es igual al desembolso inicial de 154.080
lo cual muestra una diferencia superior de 7.549 10% no es la TIR, por lo que
debe emplearse una tasa de descuento más alta, es este caso 14%
54

55. tasa de
dscto
flujo de Valor
14%
caja presente
año (en
dólares)
1 40000 x 0,87719 = 35.088
2 40000 x 0,76947 = 30.779
3 50000 x 0,67497 = 33.749
4 80000 x 0,59208 = 47.366
TOTAL 210000 146.982 valor presente
El VP es de 146.982, valor inferior a 154.080 que es el desembolso
inicial, por lo tanto se aplica la tasa del 12%
55

56. tasa de
dscto 12%
flujo de caja Valor presente
año (en dólares)
1 40000 x 0,893 = 35.720
2 40000 x 0,797 = 31.880
3 50000 x 0,712 = 35.600
4 80000 x 0,636 = 50.880
TOTAL 210000 154.080 valor presente
desembolso inicial
56

57. El hombre que asume pocos riesgos
hará pocas cosas mal, pero hará
muy pocas cosas en la vida.
George Savile
entonces…. les invito a contribuir
con sus conocimientos adquiridos
para lograr la excelencia educativa.
Mgs. Mónica Rodríguez J.
Diciembre 2012
57

58. HORARIO DE TUTORIAS:
LUNES Y MARTES
DE 15h30 a 17h30
Telf. 02 3194 597
Noviembre 2012 - Mayo 2013
QUITO ‑ ECUADOR
58

59. 59