1. Impacto de la Aplicación de las
NIIF en los aspectos Tributarios de
las Empresas
Normas
Internacionales de
Información
Financiera
Francisco Padilla González
Contador Publico – Especialista en Impuestos
Diplomado en Normas Internacionales.
Álvaro Fernández
Contador Publico – Especialista en Finanzas
Diplomado en Normas Internacionales.
Normas
Internacionales de
Información
Financiera
3. ADOPCION POR PRIMERA VEZ
Es el conjunto de normas e interpretaciones de
carácter técnico, en las cuales se establecen los
criterios para el reconocimiento, la valuación, la
presentación y la revelación de la información que
se consigna en los estados financieros.
¿ QUE SON LAS NIIF?
6. LEGISLACIÓN COLOMBIANA
LEY
1314 DE 2009
Regula los principios y
normas de contabilidad e
información financiera y
de aseguramiento de
información aceptados
-Proceso de
Convergencia.
- Faculta al CTCP para
presentar
propuestas.
-Distinción Contable
Fiscal.
Ámbito de Aplicación:
-Personas naturales
-Personas jurídicas
-Contadores públicos
-Personas encargadas
de la preparación, de
estados financieros.
7. 1. Proponer proyectos de normas
2. Procesos de divulgación, conocimiento y
comprensión
3. Participar en organismos internacionales
PLAN DE TRABAJO
A.Proponer normas de contabilidad e información
financiera y aseguramiento.
B.Interactuar con emisores de internacionales de
estándares.
C.Proceso de divulgación, conocimiento y
comprensión los procesos de convergencia.
D.Organización del CTCP e interactuar con las
diferentes autoridades públicas.
CTCP
8. IMPLEMENTACIÓN DE LA NORMA
GRUPO 1 GRUPO 2 GRUPO 3
Emisores de valores,
entidades de interés
público, y empresas
que sean matriz,
subordinada o de
comercio internacional.
Empresas que no
cumplan requisitos
del grupo 1.
Microempresas,
personas naturales o
jurídicas, que no
cumplan requisitos
del grupo 2
NIIF (IFRS) NIIF para PYMES
(IFRS for SMEs)
contabilidad
simplificada, estados
financieros y
revelaciones
abreviados,
aseguramiento de
información de nivel
moderado
Estándares Internacionales de Aseguramiento
y Auditoría emitidos por IFAC
9. CRONOGRAMA DE IMPLEMENTACIÓN
GRUPOS 1 2 3
NORMA CONTABLE NIIF (IFRS) NIIF para
PYMES
NIF
MICROEMPRESAS
NORMA
ASEGURAMIENTO
AyA emitidos por IFAC As. nivel moderado
EXPEDICIÓN 31/12/2012 31/12/2013 31/12/2012
PREPARACIÓN
OBLIGATORIA
AÑO 2013 AÑO 2014 AÑO 2013
TRANSICIÓN 1°/1/2014 1°/1/2015 1°/1/2014
APLICACIÓN
(COMPARATIVO)
31/12/2014 31/12/2015 31/12/2014
REPORTE 31/12/2015 31/12/2016 31/12/2015
10. 10
NIIF 2. Pagos Basados en Acciones
NIIF 3R. Combinación de Negocios
NIIF 5. Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta y Operaciones Discontinuas
NIIF 9. Instrumentos Financieros
NIIF 10. Estados Financieros Consolidados
NIIF 11. Acuerdos Conjuntos
NIIF 12. Información a Revelar sobre Participaciones en Otras Entidades
NIC 12. Impuesto de Renta
NIC 16. Propiedad Planta y Equipo
NIC 17. Arrendamientos
NIC 18. Ingresos de Actividades Ordinarias
NIC 19. Beneficios a los Empleados
NIC 27. Estados Financieros Separados
NIC 28. Inversiones en Asociadas y Negocios Conjuntos
NIC 32. Instrumentos Financieros: Presentación
NIC 37. Provisiones y Pasivos Contingentes, Activos Contingentes y Reembolso
NIC 38. Activos Intangibles
NIC 39. Instrumentos Financieros : Reconocimiento y Medición.
INVENTARIO NORMATIVO
12. OBJETIVO Y ALCANCE DE LA NORMA
Objetivo
El objetivo es establecer los principios para la presentación y preparación de estados
financieros consolidados, cuando una entidad controla una o más entidades distintas.
Alcance
Una entidad que es una controladora presentará estados financieros consolidados.
Esta NIIF se aplica a todas las entidades excepto a las siguientes:
a) Una controladora no necesita presentar estados financieros consolidados si cumple
todas las condiciones siguientes:
(i) Es una subsidiaria total o parcialmente participada por otra entidad y todos sus
otros propietarios.
(ii) Sus instrumentos de deuda o de patrimonio no se negocian en un mercado
público.
(iii) No registra, ni está en proceso de hacerlo, sus estados financieros en una
comisión de valores u otra organización reguladora.
(iv) Su controladora última, o alguna de las controladoras intermedias elabora
estados financieros consolidados que se encuentran disponibles para uso público y
cumplen con las NIIF.
b) Los planes de beneficios post-empleo u otros planes de beneficios a largo plazo a los
empleados a los que se aplica la NIC 19 Beneficios a los Empleados.
13. REVELACIONES
- La naturaleza de la relación entre una controladora y una subsidiaria cuando la primera no posea,
directa o indirectamente a través de subsidiarias, más de la mitad del poder de voto;
- Las razones por las que la propiedad, directa o indirectamente a través de subsidiarias, de más de la
mitad del poder de voto actual o potencial de una inversión, no constituye control;
- El final del periodo sobre el que se informan los estados financieros de la subsidiaria, cuando éstos
se hayan utilizado para elaborar los estados financieros consolidados y estén elaborados a una fecha
o para un periodo que sea diferente del utilizado por los estados financieros de la controladora, así
como las razones para utilizar una fecha o periodo diferentes;
- La naturaleza y el alcance de cualquier restricción significativa, (por ejemplo, como las que se
podrían derivar de acuerdos sobre fondos tomados en préstamo o requerimientos de los reguladores)
relativa a la capacidad de las subsidiarias para transferir fondos a la controladora, ya sea en forma
de dividendos en efectivo o de reembolsos de préstamos o anticipos;
- Un cuadro que muestre los efectos de todos los cambios en la participación de propiedad de una
controladora en una subsidiaria que no dé lugar a pérdida de control sobre el patrimonio atribuible a
los propietarios de la controladora; y
- Cuando se pierda el control de una subsidiaria, la controladora revelará la ganancia o pérdida, si la
hubiese.
15. ALCANCE DE LA NIIF 40
Inversiones en propiedades. Son aquellas mantenidas para el
arrendamiento o para apreciación de capital o ambos, y no para:
El uso en la producción o suministro de bienes o servicios para propósitos
administrativos
La venta en las operaciones normales de la entidad
Se debe aplicar a la propiedad en construcción o desarrollo para uso
futuro como inversión en propiedades.
estándares excluyen de su alcance:
Activos biológicos relacionados con actividades agrícolas (IAS 41)
Derechos de recursos y depósitos minerales (ej. Petróleo, gas natural y
otros recursos no renovables)
16. ALCANCE DE LA IAS 16
Activos fijos son artículos tangibles que:
Son mantenidos para la producción o suministro de bienes o servicios,
para el arrendamiento a terceros o para propósitos administrativos
Se espera sean utilizados durante mas de un periodo
estándares excluyen de su alcance:
Activos biológicos relacionados con actividades agrícolas (IAS 41)
Derechos de recursos y depósitos minerales (ej. Petróleo, gas natural y
otros recursos no renovables)
17. El costo de un ítem de activo fijo, o una inversión en propiedades, se
reconoce como un activo si:
Es probable que los beneficios económicos futuros asociados al ítem
fluyan hacia la entidad, y
El costo del ítem puede ser medido en forma confiable
Este principio aplica tanto a los costos incurridos cuando se
adquiere el ítem como a los costos de adiciones posteriores
La identificación del activo puede ser un tema mas complejo
18. Repuestos y equipos de servicio – existencias o activo fijo
Ítems individuales o en conjunto
Ítems adquiridos por motivos de seguridad o del medio ambiente
Reparaciones y mantenimiento – utilidad y perdida cuando se
incurre
Reemplazo en intervalos regulares:
Se reconoce si se cumple con los criterios
Se deja de reconocer el valor libro de las piezas reemplazadas
Inspecciones mayores regulares:
Se reconoce si se cumple con los criterios
Se deja de reconocer el valor libro de las piezas reemplazadas
19. Precio de compra, incluyendo impuestos de aduana e impuestos de
compra no reembolsables, menos cualquier tipo de descuento, y
Cualquier costo que es directamente atribuible al proceso de
preparar el activo, en términos de ubicación física y condición, para
que pueda operar en la manera previste por la administración
Costos de beneficios de empleados que provienen directamente de
la construcción o adquisición del activo
Costos de preparación del sitio
Costos de entrega inicial
Costos de instalación y montaje
Costos netos de pruebas de funcionamiento del activo
Honorarios por servicios profesionales
20. Los costos asociados con poner en marcha una nueva instalación
Los costos asociados con la introducción de un nuevo producto o
servicio (publicidad, promociones, etc.)
Los costos asociados con actividades de negocios en un sitio nuevo
o con una nueva clase de clientes (por ejemplo, la capacitación de
empleados)
Los costos de administración y otros gastos generales
21. El costo de un ítem de activo fijo es el precio
equivalente en efectivo a la fecha de
reconocimiento.
Si el pago se difiere mas allá de los términos normales de crédito,
debe ser descontado.
Si el ítem fue adquirido a través de un intercambio por un activo no
monetario, el costo del ítem se mide a valor justo, a menos que:
La transacción no tiene sustancia comercial, o
El valor justo ni del activo recibido ni del activo cedido, puede ser
medido en forma confiable
En este caso, el costo se mide al valor libro del activo cedido
22. Se debe elegir entre dos bases:
Costo
Revalorización (solamente si el valor justo se puede medir en forma
confiable)
Cuando se utiliza revalorización, se debe aplicar a clases de activos y
con suficiente frecuencia para que el valor libro sea similar o cercano
al valor justo
Bajo cualquier método (costo o revalorización), el valor libro es
reducido por cualquier depreciación acumulada y por cualquier
perdida por deterioro
23. Incrementos sobre el costo depreciado normalmente se registran
en patrimonio como un excedente separado de la revalorización, y
Las disminuciones debajo del costo depreciado normalmente se
reconocen como un gasto, pero
Disminuciones que revierten incrementos anteriores (y viceversa)
sobre el mismo activo se aplican primero para reversar la entrada
previa, y la parte restante se trata en la forma descrita mas arriba.
24. El monto depreciable de cada componente de un ítem de activo fijo,
se debe asignar sistemáticamente sobre su vida útil.
El monto depreciable es el costo (o monto revalorizado) del activo,
menos su valor residual
El valor residual es el monto neto estimado que una entidad obtendría
de la venta del activo, si este ya tuviese la edad y las condiciones
esperadas al final de su vida útil
Se debe registrar la depreciación como gasto, a menos que esté
incluida en el valor libro de otro activo
25. La vida útil de un activo es:
El periodo durante el cual se espera que el activo esté disponible para
ser utilizado por una entidad, o
El numero de unidades de producción o similares que la entidad
espera obtener de un activo.
Los beneficios económicos asociados con un activo son consumidos
a través de su uso, pero otros factores pueden resultar en la
disminución de los beneficios y deben ser considerados en la
determinación de la vida útil.
Uso esperado del activo
Desgaste normal esperado
Obsolescencia técnica o comercial
Limites legales o similares sobre el uso del activo
26. El método aplicado debe reflejar el patrón de consumo de los
beneficios del activo, por ejemplo:
Método lineal
Balance decreciente
Unidades de producción
Estos métodos deben ser revisados y/o modificados si ya no reflejan
el patrón esperado de beneficios de los activos
Cualquier cambio en el método de depreciación debe ser
contabilizado prospectivamente
27. Cuando un activo sea vendido o no se esperan beneficios
económicos futuros de su uso o venta, deben ser eliminados del
balance general
Las utilidades o perdidas que resultan por bajas de activos se
contabilizan en el estado de resultados, siendo la diferencia entre:
El valor libro del activo
El ingreso neto de la venta del activo
Estas reglas se aplican de la misma manera a las ventas involuntarias
de activos
28. ¿ Bajo IAS 16, cuáles son los DOS conceptos que deben ser incluidos en
el costo de un ítem de propiedad, planta y equipo?
A. Costos de entrenamiento del personal en el nuevo activo
B. Costos de instalación
C. Costos generales proporcionados
D. Costos de entrega inicial
29. ¿ Bajo IAS 16, cuáles son los DOS conceptos que deben ser incluidos en
el costo de un ítem de propiedad, planta y equipo?
A. Costos de entrenamiento del personal en el nuevo activo
B. Costos de instalación
C. Costos generales proporcionados
D. Costos de entrega inicial
30. La Compañía ABC está comprando una maquinaria de segunda de un
competidos que se ha quebrado. Se incurrirán en los siguientes costos:
Precio acordado a pagar $ 8.000
Desmantelamiento maquinaria de su locación actual $ 400
Transporte a la Compañía ABC $ 350
Costos de mejoramiento antes de su re-instalación $ 175
Re – instalación $ 125
Bajo IAS 16, el costo total del activo debe ser :
A. $ 9.050
B. $ 8.125
C. $ 8.000
D. $ 8.875
31. La Compañía ABC está comprando una maquinaria de segunda de un
competidos que se ha quebrado. Se incurrirán en los siguientes costos:
Precio acordado a pagar $ 8.000
Desmantelamiento maquinaria de su locación actual $ 400
Transporte a la Compañía ABC $ 350
Costos de mejoramiento antes de su re-instalación $ 175
Re – instalación $ 125
Bajo IAS 16, el costo total del activo debe ser :
A. $ 9.050
B. $ 8.125
C. $ 8.000
D. $ 8.875
32. Para cada clase de activo fijo:
Las bases de medición utilizadas para determinar el valor libro bruto
El método de depreciación aplicado
La vida útil o tasa de depreciación aplicada
El valor libro bruto y la depreciación acumulada (agregada con
pérdidas acumuladas de deterioro) al comienzo y al final del periodo
33. Una conciliación de movimientos en el periodo para cada clase de
activos, incluyendo:
Adiciones
Ventas
Adquisiciones como resultado de combinaciones de negocios
Movimientos de revalorización
Deterioros y sus reversos
Depreciación
Diferencias de cambio
Cualquier otro movimiento
34. Si los activos se incluyen en una revalorización:
La fecha efectiva de la revalorización
Si se involucró un tasador independiente
Los métodos y suposiciones significativas que se aplicaron en la
determinación del valor justo de los ítems
El punto hasta el cual el valor justo se basó en precios de
mercado, transacciones de mercado recientes o las estimaciones
obtenidas usando otras técnicas de valorización
En el caso de aplicar la base de costo, se debe revelar el valor
libro de cada clase de activos revalorizados
El excedente de la revalorización, mostrando los movimientos
durante el periodo y cualquier restricción sobre su distribución
35. La existencia y los montos de las restricciones sobre el título y los
activos entregados en prenda como garantía para pasivos
El monto, a la fecha, del gasto capitalizado de los activos en
construcción
El monto de los compromisos contractuales para la adquisición
de activo fijo
Compensaciones de terceros por activos que se deterioran, se
perdieron o fueron cedidos de alguna forma
36. Una entidad puede utilizar uno de los siguientes montos como costo
determinado:
El valor justo a la fecha de la transición a IFRS
Una revalorización bajo el PCGA anterior
Si una entidad selecciona el modelo de revalorización bajo IAS16
para su política contable:
El excedente de la revalorización acumulada se presenta como un
componente separado de Patrimonio, lo cual asciende, a la fecha de la
transición, a la diferencia entre el valor libro de esa fecha y su costo o el
costo estimado.
37. La empresa debe elegir una política que:
Contabiliza todas sus inversiones en propiedades en base al costo
(IAS 16), o
Contabiliza todas sus propiedades de inversión al valor justo, con
todos los movimientos de valor registrados en el estado de
resultados.
Excepto cualquier inversión en propiedades que se identifica al
principio como propiedad que no puede ser valorizada en forma
confiable y en forma continua
38. El valor debe:
Representar el precio que es más probable que se podría obtener en
el mercado entre partes informadas actuando a voluntad propia en
una transacción de mercado.
Reflejar el estado y las circunstancias de mercado actuales a la fecha
del balance
No considerar cualquier factor específico de la Compañía que
reporta.
Ser calculado sin deducciones por costos de transacción
39. Propiedades mantenidas bajo leasing operativo y clasificados como
inversión en propiedades
El arrendatario contabiliza su interés en la propiedad como si fuera
un leasing financiero
Aunque un evento posterior cambie la naturaleza del interés en la
propiedad para que ya no sea clasificado como inversión en
propiedades
Medición inicial:
El menor del valor justo de la propiedad y valor presente de los pagos
mínimos del leasing
Un monto equivalente reconocido como un pasivo
40. El cambio se efectúa cuando la ocupación del propietario comienza
o termina
Transferencias a ocupación por el propietario: el valor justo a la
fecha de la transferencia se convierte en el costo por propósitos de
la IAS 16
Transferencias de ocupación por el propietario: el cambio al valor
justo se contabiliza bajo IAS 16 y no se registra en el estado de
resultados (excepto cuando es requerido por IAS 16)
La clasificación de un activo auto-construido como inversión en
propiedades al completarse: el cambio al valor justo se registra en
el estado de resultados
41. Transferencias a inventario: El cambio se efectúa cuando la
propiedad empieza a ser re-desarrollada para la venta. El valor
justo a la fecha de la transferencia se convierte en costo de
inventario
Transferencias de inventario: El cambio se efectúa cuando la
propiedad se entrega a un arrendatario. El cambio a valor justo se
registra en el estado de resultados
42. Base de medición utilizada, costo o valor justo
Si es difícil clasificar, se revelan los criterios para distinguir la
inversión en propiedades de la propiedad ocupada por el
propietario, y la propiedad mantenida para la venta dentro del
inventario
Los métodos y suposiciones significativas utilizadas en la
valorización de inversiones en propiedades, y la medida en que se
depende de datos de mercado y otros factores (revelados)
La medida en que las valorizaciones fueron realizadas por un
tasador independiente y apropiadamente calificado
43. Los montos incluidos en el estado de resultados para:
Ingresos provenientes del arriendo de propiedad de inversión
Gastos operacionales directamente relacionados con propiedades,
tanto las que generaron como las que no generaron ingresos de
arriendo
La existencia y alcance de las restricciones en la realización de las
inversiones en propiedades o remesas de resultados y dineros
recibidos por disposiciones
Obligaciones contractuales significativas para comprar, construir o
desarrollar inversiones en propiedades o para reparaciones,
mantenimiento y mejoramiento
44. Donde se utiliza el método de valor justo o revalorización:
Movimientos en las inversiones en propiedades durante el
periodo
Adiciones, compras distinguidas, gastos posteriores y
combinaciones de negocios
Activos clasificados como mantenidos para la venta y otras
eliminaciones
Aumentos y disminuciones netas de los ajustes de valor justo
Diferencias de cambio
Transferencias A y DE inventarios y propiedades ocupadas por el
propietario
Cualquier otro movimiento
45. Si es clasificada, y bajo qué circunstancias se clasifica, interés en
propiedades que son mantenidas bajo leasing operacional como
inversión en propiedades.
Cuando la valuación ha sido ajustada en forma significativa para
propósitos de los estados financieros, se debe revelar la conciliación
entre la valuación obtenida y la valuación ajustada
Donde una propiedad individual no se valoriza:
Una descripción de la inversión en propiedad
Una explicación de por qué el valor justo no se puede medir en forma
confiable
Si es posible, el rango de estimaciones en el cual es altamente probable
que caiga el valor justo
Al vender la propiedad:
El hecho que no estaba en una valorización
El valor libro al momento de la venta
El monto de la ganancia o la perdida reconocida
46. Donde se utiliza el modelo de costo:
Los movimientos del período en inversiones en propiedad:
Adiciones, compras distinguidas, gastos posteriores y
combinaciones de negocios
Activos clasificados como mantenidos para la venta y otras
ventas
Depreciación
Pérdidas por deterioro y su reversión
diferencias en cambio
Transferencias A y DE inventarios y propiedades ocupadas por el
propietario
Cualquier otro movimiento
47. Donde se utiliza el modelo de costo:
El método de depreciación
Vidas útiles o tasas de depreciación
El valor libro bruto y la depreciación acumulada (agregado con
pérdidas acumuladas o deterioro) al comienzo y al final del
periodo
El valor justo de la inversión en propiedad (o en más detalle
donde no se puede determinar en forma confiable)
48. Para una entidad que anteriormente aplicó IAS 40 y por primera
vez decide reclasificar el interés mantenido en propiedades bajo
leasing operativo como inversiones en propiedades:
Se debe reconocer el efecto como un ajuste al saldo inicial de
utilidades acumuladas
Si anteriormente la entidad reveló públicamente el valor justo de
tales intereses en propiedad, se recomienda, pero no se requiere,
que la entidad:
Ajuste el saldo inicial de utilidades acumuladas por el primer periodo
presentado en el cual el valor justo fue revelado
Re-emitir información comparativa
Si anteriormente la entidad no reveló públicamente el valor justo:
No debe re-emitir la información comparativa
Debe revelar ese hecho
49. La Compañía Niágara posee 3 propiedades que son clasificados como inversiones en
propiedades de acuerdo con IAS 40. A continuación el detalle de esas propiedades:
Costo Inicial Valor Razonable Valor Razonable
31/12/2007 31/12/2008
Propiedad 1 $ 270.000 $ 320.000 $ 350.000
Propiedad 2 $ 345.000 $ 305.000 $ 285.000
Propiedad 3 $ 330.000 $ 385.000 $ 360.000
Cada propiedad fue adquirida en el 2004 con una vida útil de 50 años. La política contable
de la Compañía es usar el modelo de valor razonable para las inversiones en propiedades
¿ Cual es la ganancia o pérdida a ser reconocida en el estado de resultados de Niágara a 31
de Diciembre de 2008?
A. $ 18.900 pérdida
B. $ 15.000 pérdida
C. $ 45.000 pérdida
D. $ 30.000 ganancia
50. La Compañía Niágara posee 3 propiedades que son clasificados como inversiones en
propiedades de acuerdo con IAS 40. A continuación el detalle de esas propiedades:
Costo Inicial Valor Razonable Valor Razonable
31/12/2007 31/12/2008
Propiedad 1 $ 270.000 $ 320.000 $ 350.000
Propiedad 2 $ 345.000 $ 305.000 $ 285.000
Propiedad 3 $ 330.000 $ 385.000 $ 360.000
Cada propiedad fue adquirida en el 2004 con una vida útil de 50 años. La política contable
de la Compañía es usar el modelo de valor razonable para las inversiones en propiedades
¿ Cual es la ganancia o pérdida a ser reconocida en el estado de resultados de Niágara a 31
de Diciembre de 2008?
A. $ 18.900 pérdida
B. $ 15.000 pérdida
C. $ 45.000 pérdida
D. $ 30.000 ganancia
52. IAS 2 no se aplica a:
Trabajos en proceso que provienen de un contrato de
construcción
Instrumentos financieros
Activos biológicos relacionados con actividad agrícola y
productos agrícolas al punto de cosecha
La medición de ciertos inventarios especializados:
Productos agrícolas y forestales después del punto de cosecha
Minerales y productos minerales después de extracción
Comoditas mantenidos por corredores de comoditos
53. IAS 2: Definiciones clave
• Inventarios se definen como activos
Mantenidos para la venta en el transcurso normal del negocio
En proceso de producción para la venta, o
En forma de materiales a consumir durante el proceso de producción o
durante la prestación de servicios
Entre los inventarios también se incluyen los bienes comprados y
almacenados para su reventa:
Mercaderías adquiridas por un minorista para su reventa a sus clientes,
Los terrenos u otras propiedades de inversión que se tienen para ser
vendidos a terceros
Los productos terminados o en curso de fabricación mantenidos por la
entidad así como los materiales y suministros para ser usados en el proceso
productivo
54. Principios de medición
Los inventarios se miden al menor del costo y valor neto
realizable
El costo de inventarios comprende todos los costos de compra,
costos de conversión y otros costos incurridos en el proceso de
llevar a los inventarios a su actual ubicación y condición
Valor neto realizable es el precio de venta estimado en el
transcurso normal del negocio, menos los costos estimados de
terminación y los costos necesarios estimados para efectuar la
venta
55. Costos de compra
• Estos incluyen:
Precio de compra
Cualquier impuesto de aduana u otro impuesto no recuperable
Transporte y otros costos directamente atribuibles a la adquisición del inventario
• menos
Cualquier descuento, reembolso o similares
Estos incluyen:
Costos de mano de obra y materiales usados
Asignación sistemática de costos de producción variables
Asignación sistemática de costos de producción fijos, basado en capacidad
normal de producción
Donde se producen productos en conjunto, los costos de conversión son
asignados entre ellos, sobre una base razonable y consistente
56. Ejercicio 1
La compañía ABC tiene los siguientes costos:
Materiales $ 70
Costos de almacenamiento de productos terminados $ 18
Costo de entrega a los clientes $ 4
Impuesto de compra no recuperable $ 6
¿ cual es el valor del inventario ?
A. $ 98
B. $ 76
C. $ 88
D. $ 94
57. Ejercicio 1
La compañía ABC tiene los siguientes costos:
Materiales $ 70
Costos de almacenamiento de productos terminados $ 18
Costo de entrega a los clientes $ 4
Impuesto de compra no recuperable $ 6
¿ cual es el valor del inventario ?
A. $ 98
B. $ 76
C. $ 88
D. $ 94
59. A.Independencia Normas Contables y Fiscales –
Ley 1314/2009 Art.4.
B.Metodologías Diferentes para determinar
utilidad del precio.
C.Informes tributarios (Declaraciones -
Infoexógena).
D.Informes Contables (Superintendencia -
Terceros)
E. Diferencias permanentes y Temporales
(Transitorias).
F. Control y seguimiento de diferencias.
G.Conciliaciones patrimoniales y de utilidad.
H.Mecanismos para atender requerimientos y
sustentación de cifras.
DIFERENCIAS CONTABLES - FISCALES
60. Revaluación de activos
PCGA - Colombia
Es requerido. El valor de
realización actual o presente debe
determinarse al cierre del periodo
en el cual se hubieren adquirido o
formado y al menos cada tres
años, mediante avalúos
practicados por especialistas
IFRS
El modelo de revaluación puede
aplicarse a una clase completa de
activos que requieren revaluación
a valor de mercado con una base
regular
61. Depreciación de componentes de activos
PCGA - Colombia
La depreciación se debe
determinar sistemáticamente
mediante métodos de reconocido
valor técnico, tales como línea
recta, suma de los dígitos de los
años, unidades de producción u
horas de trabajo. Debe utilizarse
aquel método que mejor cumpla
la norma básica de asociación
IFRS
Se requiere depreciación del
componente, si los componentes
de un activo tienen diferentes
características de beneficio
62. Costos de examen y reparación general
PCGA - Colombia
El valor histórico se debe incrementar
con el de las adiciones, mejoras y
reparaciones, que aumenten
significativamente la cantidad o
calidad de la producción o la vida útil
del activo
IFRS
Los costos que representan un
reemplazo de un componente
previamente identificado de un
activo son capitalizados si son
probables los beneficios económicos
futuro y los costos se pueden medir
confiablemente
63. 1. En Colombia se permite la consolidación proporcional, la cual bajo NIIF fue
eliminada.
2. Se emitirían estados financieros de periodo intermedio consolidados y sub-
consolidados trimestralmente (cuando existan controladoras inscritas en el
mercado público de valores).
3. Se prepararán estados financieros consolidados, cuando existan negocios
conjuntos, asociadas y/o entidades estructuradas (Ejemplo: Fideicomisos).
4. Se deberán hacer ajustes al Código de Comercio, con el objeto de unificar
los criterios de control bajo NIIF, así como revisar las definiciones
relacionadas con entidades estructuradas.
5. Operativamente la implementación de las NIIF, afectará a los usuarios de
los estados financieros, ya que éstos deberán prepararse para entender la
nueva forma como se presentará la información financiera.
IMPACTO EN COLOMBIA
64. DEFINICIONES
CTCP: Consejo Técnico de la
Contaduría Publica
IAS: International Accounting Standard
IFRS: International Financial Reporting
Standard
IFRIC: International Financial rules
interpretation committee
IASB: International Accounting
Standard Board
NIC: Norma Internacional de
Contabilidad
NIIF: Norma Internacional de
información financiera
IFRIC: Comité de Interpretación de
Normas Internacionales
.
.