2. Caso Práctico
Una fábrica de licuadoras ofrece garantía de seis
meses a su clientes que adquieren sus productos,
reparación por desperfectos o sustitución de las
licuadoras cuando son fallas de fábrica.
La experiencia es que de cada 100 licuadoras, se
presenten reclamos válidos por el equivalente al
valor de 2 licuadoras.
Las licuadoras con garantía vigente al cierre del
ejercicio 2009 tienen un valor de 1,000,000 de
nuevos soles.
3. Caso Práctico
• Se pide:
• a) Explicar si es necesario efectuar una provisión o
revelar esta transacción?
• b) Cuál es el importe?
• SOLUCIÓN:
• Razonamiento:
• Obligación presente como consecuencia de un hecho
pasado que ha dado origen a la misma: el suceso que
da origen a la obligación es la venta de la licuadora con
garantía, la cual hace que se produzca una obligación
implícita.
4. Caso Práctico
Salida de recursos que incluyan beneficios económicos:
resulta probable para el conjunto de garantías otorgadas a
los compradores.
Estimación fiable del importe de la obligación; la mejor
estimación del importe de la obligación será el 2% de las
licuadoras en el período con garantías.
SOLUCIÓN:
Se contabilizará una provisión por el importe de S/. 20,000
nuevos soles (2% de 1,000,000) para cubrir los costos de
reparar o sustituir los productos vendidos antes de la fecha
del balance.
5. Caso Práctico
• Asiento contable
• ---------------- X ------------------
• 68 Valuación y deterioro de
• activos y provisiones 20,000
• 686 Provisiones
• 48 Provisiones 20,000
• 486 provisión para garantías
• 31/12/0X Para registrar la provisión
• por los productos vendidos con garantía
• _______________ ______________
• 95 Gastos de ventas 20,000
• 78 Cargas cubiertas por
• provisiones 20,000
6. Caso Práctico
• La empresa minera Alpamina que opera por más 20
años en un pequeño poblado de la sierra central,
denominado Morococha situado en la provincia de
Junín, ha recibido una demanda judicial de parte de las
personas que viven en los pueblos aledaños,
solicitando una indemnización por daños del medio
ambiente que ha ocasionado los relaves y desechos
que emiten, causando graves enfermedades a
• los moradores del lugar. Los abogados, luego de
estudiar el caso y de acuerdo a experiencias anteriores,
han determinado que es probable que la
indemnización que se tenga que desembolsar para
atender estos reclamos será de S/.1,560,000.00.
7. Asiento contable
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y
PROVISIONES 1,560,000.00
686 Provisiones
6861 Provisión para litigios
68611 Provisión para litigios – Costo
48 PROVISIONES 1,560,000.00
481 Provisiones para litigios
Por las provisiones para atender posibles gastos de reclamos de pobladores.
______________________ _________________________
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 1,560,000.00
78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES 1,560,000.00
Por el destino de los gastos provenientes de las provisiones, por litigios.
9. • Caso práctico:
• Participación de los trabajadores
• En el 2013, una empresa comercial
(porcentaje de participación 8%) cuenta
con más de veinte (20) trabajadores en
planilla, y desea realizar el cálculo de la
participación a los trabajadores.
10. • Dato adicional:
• Cuenta con 21 trabajadores en planilla: 10
trabajan en el área de administración y 11 en
el área de ventas.
• Utilidad contable según el estado de resultado
integral al 31 de diciembre del 2013 S/.
58,450.
• Las adiciones y deducciones tributarias del
ejercicio 2013 ascienden a S/. 20,550 y S/.
9,750 respectivamente.
• Tiene una pérdida tributaria del ejercicio 2012
por el importe de S/. 8,250. La empresa optó
por aplicar el sistema a) del artículo 50 de la
ley del impuesto a la renta.
11. • Solución:
• Acorde con el párrafo 17 de la NIC 19 una empresa
reconocerá la participación en ganancias por parte
de los trabajadores cuando:
• La entidad tiene una obligación presente, legal o
implícita, de hacer tales pagos como consecuencia
de sucesos ocurridos en el pasado, y
• Pueda realizarse una estimación fiable de la
obligación.
• Respecto del primer punto, existe una obligación
presente cuando, y solo cuando, la entidad no tiene
otra alternativa más realista que hacer frente a los
pagos correspondientes.
12. • De lo anterior y de acuerdo con la norma
laboral, la empresa se encuentra obligada a
distribuir participación de utilidades a sus
trabajadores, puesto que tiene más de 20
trabajadores, por tanto, la base sobre la
cual se calcula la participación corresponde
a la utilidad después de haber compensado
pérdidas de ejercicios anteriores de
acuerdo con las normas del impuesto a la
Renta tal como se muestra en el cálculo
siguiente:
14. Participación de los trabajadores = Base imponible x %
Participación de los trabajadores = 261,000 x 8
Participación de los trabajadores = 20,880
Área Nº de trabajadores Porcentaje Distribución
Administración 10 48% 9,943
Ventas 11 52% 10,937
21 100 20,880
Dado que los trabajadores a los que corresponde la participación tienen funciones de comercialización
y administración, para efectos didácticos la distribución sería:
15. • Registro contable:
------------------------x--------------------
62 Gastos de personal, directores y gerentes 20,880.
622 Otras remuneraciones
6227 Participaciones de los trabajadores
41 Remuneraciones por pagar 20,880.
413 Participaciones de los trabajadores por pagar.
XX Por la participación de los trabajadores en las utilidades.
18. • CASO PRÁCTICO
La empresa MARBELA S.A. es una empresa que se
dedica a la comercialización de productos, al cierre del
ejercicio tiene 23,000 kilos de espárragos blancos,
registrados en libros por un total de S/. 184,000.
La cotización internacional al 31 de diciembre por
cada kilo de los espárragos blancos es de $ 3.50,
siendo el tipo de cambio a la fecha de S/. 2.90 por
dólar determinándose un valor razonable de S/.
238,525.
Total de espárragos S/. 23,500 a S/ 10.15 = 238,525.
Se estima que los costos de ventas de los productos
con cotización internacional es de S/. 17,600.
19. Valor razonable de 238,525
Menos costo de ventas 22,675
Valor razonable menos costo de ventas 215,850
Valor razonable de 184,000
Menos costo de ventas 215,850
Valor razonable menos costo de ventas 31,850
20. 60 COMPRAS
601 Mercaderías
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES
AL SISTEMA DE PENSIONES Y SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes
por pagar
4212 Emitidas
XX Por la compra de las mercaderías más IGV
--------------------------------2----------------------------------
20 MERCADERÍAS
203 Mercaderías agrícolas, piscícolas
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
611 Mercaderías
6113 Mercaderías agrícolas, piscícolas
XX Por el ingreso de la mercadería a los almacenes.
------------------------------3------------------------------------
20 MERCADERÍAS
203 Mercaderías agrícolas, piscícolas
76 GANANCIA POR MEDICION DE ACTIVOS NO
FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE
761 Activos realizables
7611 Mercaderías
XX Por el valor razonable menos el costo de ventas
de acuerdo con la NIC 2 y la NIIF 13
184,000
33,120
184,000
31,850
217,120
184,000
31,850
