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CASO PRÁCTICO
CONTABILIDAD INTERMEDIA II
DOCENTE CPC ARNALDO KIANMAN
La empresa PEU XXI S.R.L., en Junta General de Socios celebrado el 25
de julio del 2009 acuerda la disolución de la sociedad por el vencimiento
del plazo de duración, sin haberse aprobado la prórroga del mismo (art.
407° numeral 1 de la NLGS), publicándose el acuerdo eje conformidad a
Ley.
La empresa cuenta con los socios: Víctor Castro y Roque Muñoz con una
participación en el capital del 50% cada uno.
La sociedad inicia el proceso de liquidación el 28 de agosto del 2009
preparándose el Balance final de liquidación a esta fecha, para cuyo efecto
nombra a los liquidadores.
A continuación se muestra el proceso de liquidación.
A. BALANCE GENERAL AL 28.08.09 AL DÍA QUE
SE INICIA LA LIQUIDACIÓN.
PERU XXI S.R.L EN LIQUIDACIÓN
BALANCE GENERAL AL 28-08-2009
(Expresado en Nuevos Soles)
ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Caja y Bancos 26,000.00Tributos por pagar (IGV) 10,000.00
Clientes 90,000.00Remuneraciones por pagar 5,000.00
Mercaderías 100,000.00Cuentas por pagar diversas 30,000.00
Proveedores 100,000.00
Beneficios Sociales 80,000.00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE . 216,000.00TOTAL PASIVO CORRIENTE 225,000.00
ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO
Inmuebles. Maquinaria y Equipo 105,000.00Capital 100,000.00
Depreciación Acumulada -94,500.00Resultados Acumulados -110,500.00
Resultados del Ejercicio 12,000.00
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 10,500.00TOTAL PATRIMONIO NETO 1,500.00
T OTAL ACTIVO 226,500.00TOTAL PASIVO Y PATRIM. 226,500.00
Los liquidadores realizan operaciones para hacer líquidos
los activos para pagar los pasivos. Lo realizan como sigue:
1. Los clientes cancelan el total de sus deudas por S/.90,000
PERU XXI S.R.L FINAL DE LIQUIDACIÓN
ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS
TERMINADO AL 28-08-2009
(Expresado en Nuevos Soles)
Venta 45,000.00
Costo de Ventas -25,000.00
Gastos Administrativos -8,000.00
UTILIDAD 12,000.00
2. Se vende el total de los Inmuebles, maquinaria y equipo:
V. VENTA IGV TOTAL
Maquinaria ( activo fijo) 10,000.00 1,900.00 11,900.00
3. Se vende el total de mercaderías
V. VENTA IGV TOTAL
Mercaderías 98,000.00 18,620.00 116,620.00
4. Se pagan los siguientes gastos:
V. VENTA IGV IR 4ta TOTAL
Honorarios del Liquidador 6,000.00 -600.00 5,400.00
Contador y Abogado 4,000.00 -400.00 3,600.00
Luz, agua y teléfono 1,000.00 190.00 1,190.00
11,000.00 190.00 -1,000.00 10,190.00
5. Se Pagan los siguientes pasivos en orden de prelación
6. Se Pagan a proveedores y terceros en forma proporcional al importe
de la obligación
Beneficios sociales 80,000.00
Remuneraciones 5,000.00
IGV 29,260.00
IR4TA 1,000.00
TOTAL 115,260.00
SALDO BALANCE
PAGÓ
EFECTUADO
INSOLVENCIA
EN SOLES %
AL PAGO
Proveedores 100,000.00 77% 90,860.00 9,140.00
Cuentas por pagar diversas 30,000.00 23% 27,140.00 2,860.00
TOTAL
130,000.00 100% 118,000.00 12,000.00
B. REGISTROS CONTABLES DE LA LIQUIDACIÓN
___________1___________ S/. S/.
10 CAJA Y BANCOS 90,000.00
101Caja
12 CTAS. POR COBRAR
COMERCIALES - TERCEROS
90,000.00
121Facturas por Pagar
Por el cobro a clientes según
referencia.
_______________2_______________ S/. S/.
10 CAJA Y BANCOS 11,900.00
101Caja
65 OTROS GASTOS DE GESTION 10,500.00
655Costo neto de enajenación
39 DEPR. AMORT. Y AGOTAMIENTO ACUMUL. 94,500.00
391Depreciación acumulada
40 TRIB. Y APOR. AL SIST. DE P. Y DE S. POR P. 1,900.00
4011I.G.V.
75 OTROS INGRESOS DE GESTION 10,000.00
756Enajenación de activos
33 INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS 105,000.00
333Maquinaria equipo y otras unidades
Por el registro de la enajenación de tos activos
fijos durante el proceso de liquidación.
____________3____________ S/. S/.
10 CAJA Y BANCOS 116,620.00
101Caja
40 TRIB. Y APOR. AL SIST. DE P. Y DE S. POR P. 18,620.00
4011|.G.V.
70 VENTAS 98,000.00
701Mercaderías
Por el registro de las ventas de mercaderías
durante el proceso de liquidación
____________4______________ S/. S/.
69 COSTO DE VENTAS 100,000.00
691Mercaderías
20 MERCADERÍAS 100,000.00
201Almacén
Por la contabilización del costo de ventas
de las mercaderías durante el proceso de
liquidación.
______________5______________ S/. S/.
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TER. 11,000.00
6321 Honorario del Liquidador 6,000.00
6322 Contador y Abogado 4.000.00
6361 Luz, agua, teléfono 1,000.00
40 TRIB. Y APOR. AL SIST. DE P. Y DE S. POR P.
40114011 I.G.V. 190.00
40 TRIB. Y APOR. AL SIST. DE P. Y DE S. POR P. 1,000.00
4017Impuesto de Renta 4ta Categoría
10 CAJA Y BANCOS 10,190.00
101Caja
Por la contabilización del pago de honorarios y otros
asumidos durante el proceso de liquidación.
____________6___________ S/. S/.
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 11,000.00
79 CARGAS IMPUTABLES A CTAS DE COSTOS 11,000.00
Por el destino do la cuenta de gestión.
41 REMUNERACIONES Y PARTICIP. POR PAGAR 85,000.00
411Remuneraciones por Pagar 5,000.00
415Ben. Soci. De los trabajadores por pagar 80,000.00
40 TRIB. Y APOR. AL SIST. DE P. Y DE S. POR P. 31,330.00
4011l.G.V.
10 CAJA Y BANCOS 116,330.00
101Caja
Por el pago de las obligaciones, según detalle,
durante el proceso de liquidación
____________8____________ S/. S/.
42 CTAS. POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 90,860.00
421Facturas por Pagar
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 27,140.00
469Otras cuentas por pagar diversas
10 CAJA Y BANCOS 118,000.00
101Caja
Por el pago de las obligaciones, según detalle,
durante el proceso de liquidación.
C. BALANCE GENERAL Y ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS
AL 19.09.09 FINAL DE LIQUIDACIÓN
PERU XXI FINAL DE LIQUIDACIÓN
BALANCE GENERAL AL 19-09-09
(Expresado en Nuevos Soles)
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Caja y Bancos 0 Cuentas por pagar Diversas 2,860.00
Proveedores 9,140.00
TOTAL PASIVO
CORRIENTE
PATRIMONIO
Capital 100,000.00
Resultados Acumulados -110,500.00
Resultados del ejercicio -1,500.00
TOTAL PATRIMONIO NETO -12,000.00
TOTAL ACTIVO 0 TOTAL PASIVO Y PATRIM. 0
PERU XXI S.R.L. FINAL DE LIQUIDACIÓN
ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS
TERMINANDO AL 19-09-01
(EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)
Venta 143,000.00
Costo de Ventas -125,000.00
Gastos Administrativos -19,000.00
Enajenación del activo fijo 10,000.00
Costo enajenación activo fijo -10,500.00
-1,500.00
Como puede observarse la empresa la liquidación de sus activos
resultan insuficientes para satisfacer los créditos pendientes de pago
para el caso asciende a S/. 12,000 en tal situación sólo les queda
proceder a la extinción de la sociedad previa su declaración judicial de
quiebra de acuerdo a lo normado en el artículo 88°(PROCESO
JUDICIAL DE QUIEBRA) de la Ley de Reestructuración Patrimonial que
expresa que luego de realizar los pagos correspondientes se extingue el
patrimonio de la empresa quedando acreedores pendientes de ser
pagados el liquidador deberá solicitar en un plazo no mayor de 30 días
la Declaración Judicial de quiebra de la empresa, de la que dará cuenta
a la Junta sin necesidad de reuniría para tal efecto. El liquidador deberá
solicitar la declaración judicial de quiebra del insolvente ante el Juzgado
especializado en lo Civil.
La pérdida de la empresa por S/. 12,000 no es asumida con los bienes
personales de los socios, en razón de ser una Sociedad de capitales (S.R.L ó
S.A.) en que los socios responden solamente por el capital aportado. Esto
significa que las obligaciones de terceros no canceladas por la sociedad
quedarán insatisfechas, luego de la declaración de la insolvencia. D. CIERRE
DE LIBROS (Después de la declaración de insolvencia)
D.CIERRE DE LIBROS (Después de la declaración de insolvencias)
____________________1___________________ S/. S/.
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE
COSTOS
19,000.00
791 Cargas imputables a cuenta de costos.
63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 19,000.00
6321 Honorario del Liquidador 6,000.00
6322 Contador y Abogado 4,000.00
6361 Luz, agua, teléfono 1,000.00
6398 Servicios prestados por terceros. 8,000.00
Por el registro del cierre de la cuenta de gestión
y la cuenta cargas imputables a cuenta de
costos
______________2____________ S/. S/.
70 VENTAS 143,000.00
701 Mercaderías
76 INGRESOS EXCEPCIONALES 10,000.00
762 Enajenación de Inm.Maqu. Y Equipo
89 RESULTADO DEL EJERCICIO 1,500.00
891 Resultado del ejercicio-liquidación.
69 COSTO DE VENTAS 125,000.00
691 Mercaderías
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 19,000.00
66 CARGAS EXCEPCIONALES 10,500.00
662 Costo neto de enajenación de
inmueble maquinaria y quipo.
Por el registro de la determinación del
resultado de ejercicio.
_____________3_____________
S/. S/.
59 RESULTADOS ACUMULADOS 1,500.00
591 Utilidades no distribuidas
89 RESULTADO DEL EJERCICIO-LIQUIDACIÓN 1,500.00
891 Resultado de ejercicio - liquidación
Por la transferencia del resultado del ejercicio
durante el proceso de liquidación a resultados
acumulados.
_______________4____________ S/. S/.
50 CAPITAL 100,000.00
501 Capital por aportes
501.1 Víctor Castro
501.2 Roque Muñoz
42 PROVEEDORES 9,140.00
421 Facturas por pagar
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 2,860.00
469 Otras cuentas por pagar diversas
59 RESULTADOS ACUMULADOS 112,000.00
592 Pérdidas acumuladas - liquidación
Por el registro contable de la insolvencia
de la empresa posterior al proceso de
liquidación.

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  • 1. CASO PRÁCTICO CONTABILIDAD INTERMEDIA II DOCENTE CPC ARNALDO KIANMAN
  • 2. La empresa PEU XXI S.R.L., en Junta General de Socios celebrado el 25 de julio del 2009 acuerda la disolución de la sociedad por el vencimiento del plazo de duración, sin haberse aprobado la prórroga del mismo (art. 407° numeral 1 de la NLGS), publicándose el acuerdo eje conformidad a Ley. La empresa cuenta con los socios: Víctor Castro y Roque Muñoz con una participación en el capital del 50% cada uno. La sociedad inicia el proceso de liquidación el 28 de agosto del 2009 preparándose el Balance final de liquidación a esta fecha, para cuyo efecto nombra a los liquidadores. A continuación se muestra el proceso de liquidación.
  • 3. A. BALANCE GENERAL AL 28.08.09 AL DÍA QUE SE INICIA LA LIQUIDACIÓN. PERU XXI S.R.L EN LIQUIDACIÓN BALANCE GENERAL AL 28-08-2009 (Expresado en Nuevos Soles) ACTIVO PASIVO ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE Caja y Bancos 26,000.00Tributos por pagar (IGV) 10,000.00 Clientes 90,000.00Remuneraciones por pagar 5,000.00 Mercaderías 100,000.00Cuentas por pagar diversas 30,000.00 Proveedores 100,000.00 Beneficios Sociales 80,000.00 TOTAL ACTIVO CORRIENTE . 216,000.00TOTAL PASIVO CORRIENTE 225,000.00 ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO Inmuebles. Maquinaria y Equipo 105,000.00Capital 100,000.00 Depreciación Acumulada -94,500.00Resultados Acumulados -110,500.00 Resultados del Ejercicio 12,000.00 TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 10,500.00TOTAL PATRIMONIO NETO 1,500.00 T OTAL ACTIVO 226,500.00TOTAL PASIVO Y PATRIM. 226,500.00
  • 4. Los liquidadores realizan operaciones para hacer líquidos los activos para pagar los pasivos. Lo realizan como sigue: 1. Los clientes cancelan el total de sus deudas por S/.90,000 PERU XXI S.R.L FINAL DE LIQUIDACIÓN ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS TERMINADO AL 28-08-2009 (Expresado en Nuevos Soles) Venta 45,000.00 Costo de Ventas -25,000.00 Gastos Administrativos -8,000.00 UTILIDAD 12,000.00
  • 5. 2. Se vende el total de los Inmuebles, maquinaria y equipo: V. VENTA IGV TOTAL Maquinaria ( activo fijo) 10,000.00 1,900.00 11,900.00 3. Se vende el total de mercaderías V. VENTA IGV TOTAL Mercaderías 98,000.00 18,620.00 116,620.00 4. Se pagan los siguientes gastos: V. VENTA IGV IR 4ta TOTAL Honorarios del Liquidador 6,000.00 -600.00 5,400.00 Contador y Abogado 4,000.00 -400.00 3,600.00 Luz, agua y teléfono 1,000.00 190.00 1,190.00 11,000.00 190.00 -1,000.00 10,190.00
  • 6. 5. Se Pagan los siguientes pasivos en orden de prelación 6. Se Pagan a proveedores y terceros en forma proporcional al importe de la obligación Beneficios sociales 80,000.00 Remuneraciones 5,000.00 IGV 29,260.00 IR4TA 1,000.00 TOTAL 115,260.00 SALDO BALANCE PAGÓ EFECTUADO INSOLVENCIA EN SOLES % AL PAGO Proveedores 100,000.00 77% 90,860.00 9,140.00 Cuentas por pagar diversas 30,000.00 23% 27,140.00 2,860.00 TOTAL 130,000.00 100% 118,000.00 12,000.00
  • 7. B. REGISTROS CONTABLES DE LA LIQUIDACIÓN ___________1___________ S/. S/. 10 CAJA Y BANCOS 90,000.00 101Caja 12 CTAS. POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 90,000.00 121Facturas por Pagar Por el cobro a clientes según referencia.
  • 8. _______________2_______________ S/. S/. 10 CAJA Y BANCOS 11,900.00 101Caja 65 OTROS GASTOS DE GESTION 10,500.00 655Costo neto de enajenación 39 DEPR. AMORT. Y AGOTAMIENTO ACUMUL. 94,500.00 391Depreciación acumulada 40 TRIB. Y APOR. AL SIST. DE P. Y DE S. POR P. 1,900.00 4011I.G.V. 75 OTROS INGRESOS DE GESTION 10,000.00 756Enajenación de activos 33 INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS 105,000.00 333Maquinaria equipo y otras unidades Por el registro de la enajenación de tos activos fijos durante el proceso de liquidación.
  • 9. ____________3____________ S/. S/. 10 CAJA Y BANCOS 116,620.00 101Caja 40 TRIB. Y APOR. AL SIST. DE P. Y DE S. POR P. 18,620.00 4011|.G.V. 70 VENTAS 98,000.00 701Mercaderías Por el registro de las ventas de mercaderías durante el proceso de liquidación
  • 10. ____________4______________ S/. S/. 69 COSTO DE VENTAS 100,000.00 691Mercaderías 20 MERCADERÍAS 100,000.00 201Almacén Por la contabilización del costo de ventas de las mercaderías durante el proceso de liquidación.
  • 11. ______________5______________ S/. S/. 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TER. 11,000.00 6321 Honorario del Liquidador 6,000.00 6322 Contador y Abogado 4.000.00 6361 Luz, agua, teléfono 1,000.00 40 TRIB. Y APOR. AL SIST. DE P. Y DE S. POR P. 40114011 I.G.V. 190.00 40 TRIB. Y APOR. AL SIST. DE P. Y DE S. POR P. 1,000.00 4017Impuesto de Renta 4ta Categoría 10 CAJA Y BANCOS 10,190.00 101Caja Por la contabilización del pago de honorarios y otros asumidos durante el proceso de liquidación.
  • 12. ____________6___________ S/. S/. 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 11,000.00 79 CARGAS IMPUTABLES A CTAS DE COSTOS 11,000.00 Por el destino do la cuenta de gestión.
  • 13. 41 REMUNERACIONES Y PARTICIP. POR PAGAR 85,000.00 411Remuneraciones por Pagar 5,000.00 415Ben. Soci. De los trabajadores por pagar 80,000.00 40 TRIB. Y APOR. AL SIST. DE P. Y DE S. POR P. 31,330.00 4011l.G.V. 10 CAJA Y BANCOS 116,330.00 101Caja Por el pago de las obligaciones, según detalle, durante el proceso de liquidación
  • 14. ____________8____________ S/. S/. 42 CTAS. POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 90,860.00 421Facturas por Pagar 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 27,140.00 469Otras cuentas por pagar diversas 10 CAJA Y BANCOS 118,000.00 101Caja Por el pago de las obligaciones, según detalle, durante el proceso de liquidación.
  • 15. C. BALANCE GENERAL Y ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS AL 19.09.09 FINAL DE LIQUIDACIÓN PERU XXI FINAL DE LIQUIDACIÓN BALANCE GENERAL AL 19-09-09 (Expresado en Nuevos Soles) ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE Caja y Bancos 0 Cuentas por pagar Diversas 2,860.00 Proveedores 9,140.00 TOTAL PASIVO CORRIENTE PATRIMONIO Capital 100,000.00 Resultados Acumulados -110,500.00 Resultados del ejercicio -1,500.00 TOTAL PATRIMONIO NETO -12,000.00 TOTAL ACTIVO 0 TOTAL PASIVO Y PATRIM. 0
  • 16. PERU XXI S.R.L. FINAL DE LIQUIDACIÓN ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS TERMINANDO AL 19-09-01 (EXPRESADO EN NUEVOS SOLES) Venta 143,000.00 Costo de Ventas -125,000.00 Gastos Administrativos -19,000.00 Enajenación del activo fijo 10,000.00 Costo enajenación activo fijo -10,500.00 -1,500.00
  • 17. Como puede observarse la empresa la liquidación de sus activos resultan insuficientes para satisfacer los créditos pendientes de pago para el caso asciende a S/. 12,000 en tal situación sólo les queda proceder a la extinción de la sociedad previa su declaración judicial de quiebra de acuerdo a lo normado en el artículo 88°(PROCESO JUDICIAL DE QUIEBRA) de la Ley de Reestructuración Patrimonial que expresa que luego de realizar los pagos correspondientes se extingue el patrimonio de la empresa quedando acreedores pendientes de ser pagados el liquidador deberá solicitar en un plazo no mayor de 30 días la Declaración Judicial de quiebra de la empresa, de la que dará cuenta a la Junta sin necesidad de reuniría para tal efecto. El liquidador deberá solicitar la declaración judicial de quiebra del insolvente ante el Juzgado especializado en lo Civil.
  • 18. La pérdida de la empresa por S/. 12,000 no es asumida con los bienes personales de los socios, en razón de ser una Sociedad de capitales (S.R.L ó S.A.) en que los socios responden solamente por el capital aportado. Esto significa que las obligaciones de terceros no canceladas por la sociedad quedarán insatisfechas, luego de la declaración de la insolvencia. D. CIERRE DE LIBROS (Después de la declaración de insolvencia)
  • 19. D.CIERRE DE LIBROS (Después de la declaración de insolvencias) ____________________1___________________ S/. S/. 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS 19,000.00 791 Cargas imputables a cuenta de costos. 63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 19,000.00 6321 Honorario del Liquidador 6,000.00 6322 Contador y Abogado 4,000.00 6361 Luz, agua, teléfono 1,000.00 6398 Servicios prestados por terceros. 8,000.00 Por el registro del cierre de la cuenta de gestión y la cuenta cargas imputables a cuenta de costos
  • 20. ______________2____________ S/. S/. 70 VENTAS 143,000.00 701 Mercaderías 76 INGRESOS EXCEPCIONALES 10,000.00 762 Enajenación de Inm.Maqu. Y Equipo 89 RESULTADO DEL EJERCICIO 1,500.00 891 Resultado del ejercicio-liquidación. 69 COSTO DE VENTAS 125,000.00 691 Mercaderías 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 19,000.00 66 CARGAS EXCEPCIONALES 10,500.00 662 Costo neto de enajenación de inmueble maquinaria y quipo. Por el registro de la determinación del resultado de ejercicio.
  • 21. _____________3_____________ S/. S/. 59 RESULTADOS ACUMULADOS 1,500.00 591 Utilidades no distribuidas 89 RESULTADO DEL EJERCICIO-LIQUIDACIÓN 1,500.00 891 Resultado de ejercicio - liquidación Por la transferencia del resultado del ejercicio durante el proceso de liquidación a resultados acumulados.
  • 22. _______________4____________ S/. S/. 50 CAPITAL 100,000.00 501 Capital por aportes 501.1 Víctor Castro 501.2 Roque Muñoz 42 PROVEEDORES 9,140.00 421 Facturas por pagar 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 2,860.00 469 Otras cuentas por pagar diversas 59 RESULTADOS ACUMULADOS 112,000.00 592 Pérdidas acumuladas - liquidación Por el registro contable de la insolvencia de la empresa posterior al proceso de liquidación.