1. CUENTAS POR COBRARCUENTAS POR COBRAR
Preparado por:
Fernando Bravo H.
2006

2. IntroducciónIntroducción
 El objetivo de la contabilización correcta de las cuentas
por cobrar es tener completa claridad del grado de
dominio en la cobranza y la responsabilidad cuando se ha
vendido las cuentas por cobrar para hacer liquidez.
 También se pretende conocer el monto estimado del total
de las cuentas que se van a cobrar, a través de la
provisión de cuentas incobrables.
 La cobranza de las cuentas por cobrar se puede realizar a
través de:
1. Cobranza directa.
2. Cobranza bancaria.
3. Cobranza de garantías de préstamos bancarios.
 En estos casos la propiedad de estas cuentas sigue siendo
de la empresa.

3. IntroducciónIntroducción
 A su vez, se pueden utilizar las cuentas por cobrar para
obtener liquidez, a través del traslado de la propiedad de
ellas a terceros:
4. Endoso en pago a proveedores.
5. Descuento de letras en bancos.
6. Venta a compañías de factoring.
 Para los efectos de facilitar cualquier operación tanto de
cobranza como de endoso de estas cuentas por cobrar,
supondremos en toda la contabilización que la compañía
le pidió a sus clientes la aceptación de documentos por
cobrar (letras de cambio) que tienen mayor cobrabilidad
y manejo en el mercado.

4.  El asiento por la aceptación de los documentos por
cobrar por parte de los clientes es:
----------------------------- 17/01/04 --------------------------------
Dctos. por Cobrar 1.000
Ctas. por Cobrar 1.000
---------------------------------- x ------------------------------------
1. Cobranza simple empresa: Cuando el cliente paga al
vencimiento a la empresa el asiento es:
----------------------------- 15/03/04 --------------------------------
Caja 1.000
Dctos. por Cobrar 1.000
--------------------------------- x -------------------------------------
ContabilizaciónContabilización

5. 2. Cobranza bancaria: uso de un banco para cobranza.
--------------------------------- 20/01/04 -------------------------------
Dctos. en Cobranza Banco de Chile 1.000
Dctos. por Cobrar 1.000
--------------------------------- 21/01/04 -------------------------------
Gastos Financieros 20
Banco Chile 20
---------------------------- ---- 16/03/04 -------------------------------
Banco Chile 1.000
Dctos. en cobranza Bco. Chile 1.000
--------------------------------- x ----------------------------------------
¿Qué pasa si el cliente no le cancela al banco en su vencimiento?
¿Que ocurre y que asientos registrarán esta realidad?

6. 3. Cobranza de garantía de préstamos bancarios: uso de
documentos para garantizar préstamos bancarios.
-------------------------------------- 21/01/04 ---------------------------------
Dctos. en Garantía Bco. Chile 1.000
Dctos. por Cobrar 1.000
-------------------------------------- 21/01/04 ----------------------------------
Gasto de cobranza 20
Banco Chile 20
---------------------------- --------- 23/01/04 ----------------------------------
Gastos Financieros (Impto estampilla) 20
Banco Chile 680
Préstamo bancario 700
------------------------------------- 16/03/04 -----------------------------------
Préstamo Bancario 700
Gasto financiero (Intereses) 50
Banco Chile 250
Dctos. en garantía Bco. Chile 1.000
------------------------------------ x --------------------------------------------

7. 4. Endoso de pago: se utilizan los documentos por cobrar
para cancelar deudas (pasivos) de la empresa. Se
mantiene la responsabilidad de la empresa con respecto
al pago.
------------------------------------- 20/01/04 ----------------------------------
Cuentas por Pagar 1.000
Dctos. por Cobrar 1.000
------------------------------------- 22/01/04 ----------------------------------
Dctos. Endosados 1.000
Responsabilidad Dctos. Endosados. 1.000
------------------------------------ 20/03/04 -----------------------------------
Responsabilidad Dctos. Endosados 1.000
Dctos. Endosados. 1.000
---------------------------------------- x ---------------------------------------

8. 5. Descuento de letras: se trata de la venta de un
documento de cliente solvente al banco, manteniendo la
responsabilidad de la empresa en caso de no pago de
nuestro cliente.
------------------------------------- 20/01/04 ----------------------------------
Dctos. en Descuento 1.000
Dctos. por Cobrar 1.000
------------------------------------- 24/01/04 ----------------------------------
Banco Chile 960
Gastos Financieros 40
Dctos. en Descuentos 1.000
---------------------------- -------- 24/01/04 ----------------------------------
Dctos. Descontados 1.000
Responsabilidad Dctos. Descontados 1.000
------------------------------------ 20/03/04 -----------------------------------
Responsabilidad Dctos. Descontados 1.000
Dctos. Descontados 1.000
---------------------------------------- x ---------------------------------------

9. 6. Documentos en factoring: se trata de venta de documentos por
cobrar (factura, letras por cobrar o cheque por cobrar) a empresas
especializadas de financiamiento.
------------------------------------- 19/01/04 ----------------------------------
Dctos. en Factor 1.000
Dctos. por Cobrar 1.000
------------------------------------- 21/01/04 ----------------------------------
Caja 800
Anticipo de Factor 800
------------------------------------- 21/01/04 ----------------------------------
Dctos. Endosados 1.000
Responsabilidad Dctos. Endosados. 1.000
---------------------------- ------- 16/03/04 ----------------------------------
Gastos Financieros 50
Anticipo de Factor 800
C x C Factor 150
Dctos. en Factor 1.000
------------------------------------- 17/03/04 ---------------------------------
Responsabilidad Dctos. Endosados 1.000
Dctos. Endosados. 1.000

10. Provisión deudas incobrables
Debido a que no todas las cuentas por cobrar por ventas
del año que quedan pendientes al cierre del periodo
contable (31 de diciembre)se cancelarán en su
vencimiento en el próximo año, se debe cargar en cada
período una estimación de los montos que quedarán
incobrables al vencimiento, en el próximo período. De
este modo, se cargarán en el primer período el total de
los gastos y costos correspondientes a ese periodo
(Principio de Asociación), evitando una sobreestimación
de las utilidades del período.

11. El asiento para establecer la provisión de deudas incobrables, en el año
actual, es el siguiente:
31.12.19x0
Costo Deudas incobrables 100.000
Provisión Deudas Incobrables 100.000
Luego de haber informado el abogado encargado de la cobranza judicial
que la cuenta no se pagará, se realiza el siguiente asiento con el objeto de
cargarla contra la provisión y no volver a afectar los resultados del nuevo
período.
31.12.19x1
Provisión Deudas Incobrables 80.000
Cuentas por Cobrar 80.000
Sistema de OperaciónSistema de Operación

12. Sistema de CálculoSistema de Cálculo
Los sistemas más utilizados son:
• Porcentaje de ventas al crédito o ventas totales:
-La tasa cambia con la experiencia pasada y proyección futura.
-Fácil de calcular y buena correlación entre deudas malas y
ventas.
-No requiere análisis de cuentas y efectos por cobrar.
2) Porcentaje sobre las deudas pendientes de cobros:
-Porcentaje sobre el total.
-Fácil cálculo pero no requiere un continuo análisis de los saldos
pendientes por cobrar.

13. 3) Análisis de antigüedad de saldos:
-Clasifica las cuentas en términos de antigüedad y las tasas de
pérdidas anteriores son aplicadas a cada grupo, como sigue:
Saldo Tasa de Pérdida
(%)
Provisión
No vencidas (70%) 70.000 0.5 350
Vencidas(30%)
0 – 30 días 19.000 1 190
31 – 60 días 5000 3 150
61 – 90 días 3000 10 300
91 – 120 días 2000 30 600
Sobre 120 días 1000 80 800
100.000 2.390

14. Este es un sistema más técnico que facilita el control
por parte de la dirección. Además, ayuda en la
Orientación de los esfuerzos de cobranza.