Personas Morales Maestria

PERSONAS MORALES
2019
DR. ARTURO MORA MATUS

INTRODUCCION

ESTRUCTURA DE LA LISR
TITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
1-8
TITULO II
PERSONAS MORALES
9-78
TITULO III
PM CON FINES NO LUCRATIVOS
79-89
TITULO IV
PERSONAS FISICAS
90-152
TITULO V
RESIDENTES EN EL EXTRANJERO
153-175
TITULO VI
REGIMENES FISCALES PREFERENTES
176-184
TITULO VII
ESTIMULOS FISCALES
185-204

ESTRUCTURA DE LA LISR
TITULO II
PERSONAS MORALES
9-78
CAPITULO I
DE LOS INGRESOS
16-24
DISPOSICIONES GENERALES
9-15 CAPITULO II
DE LAS DEDUCCIONES
25-43
CAPITULO III
DEL AJUSTE POR INFLACION
44-46
CAPITULO IV
SISTEMA FINANCIERO
47-56
CAPITULO VI
REGIMEN OPCIONAL (G.S.)
59-71
CAPITULO V
DE LAS PERDIDAS
57-58
CAPITULO VII
DE LOS COORDINADOS
72-73
CAPITULO VIII
REGIMEN AGROPECUARIO
74-75
CAPITULO IX
DE LAS OBLIGACIONES
76-78

JERARQUIAS DE LAS LEYES FISCALES
1. Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
(CPEUM)
2. Tratados Internacionales.
3. Leyes Reglamentarias Federales: Ley de Ingresos de la
Federación (LIF). Ley Federal del Trabajo, (LFT). etcétera.
4. Leyes Fiscales: LISR, IVA, LIEPS, LIMSS, LINFONAVIT.
5. Código Fiscal de la Federación (CFF).
6. Derecho Común Federal: Código Civil o Mercantil, etcétera.

JERARQUIAS DE LAS LEYES FISCALES
Y fuera del orden jerárquico (salvo que la ley específica les
otorgue valor), también encontramos:
1. Los Reglamentos a las Leyes Fiscales “8 de Octubre de 2015”
2. La Reglas Administrativas.
3. Los Criterios de Interpretación de la Autoridad.

OBLIGADOS AL PAGO DEL ISR
Personas Morales Titulo II: Tasa del ISR 30%
Personas Morales Titulo III: Exentos del ISR
a) Casos en los que Pagan ISR: Tasa 35% (Art. 79)
1) Por el Importe de Omisión de Ingresos
2) Por las Compras no Realizadas e Indebidamente Registradas
3) Las Erogaciones que Efectúen y no sean Deducibles Titulo
IV; salvo Fracción IV Art. 147
4) Prestamos que hagan a sus Socios o Integrantes.

b) Casos en los que Pagan ISR: En Términos del Titulo II Tasa 30%
(Art. 80)
1. Enajenen Bienes Distintos de su Activo Fijo
2. Presten Servicios
Excepto que dichos ingresos No Excedan del 5% de los
Ingresos Totales de la PM.
c) Casos en los que Pagan ISR: En Términos del Titulo IV Tarifa
(Art. 81)
1. Enajenen Bienes
2. Intereses
3. Premios

GENERALIDADES

ORGANIZACIONES ECONÓMICAS
Tipo de Organizaciones
Económicas
Lucrativas
No
Lucrativas
Gubernamental

Organizaciones Lucrativas
 Son las más Numerosas
 Obtienen un Beneficio Económico llamado “Utilidad”
 Prestan Servicios, Comercializan o Manufacturan Bienes

Organizaciones No Lucrativas
 No Persiguen Fines de Lucro
 Pueden Obtener “Utilidades” que se Reinvierten para cumplir su
Objeto
 Prestan Servicios

Organizaciones Gubernamental
 Entidades Federales
 Entidades Estatales
 Entidades Municipales

Organizaciones
Económicas
Un solo Dueño
Unipersonales
Personas Físicas
Varios Dueños
Multipersonales
Personas Morales

PUBLICAS MIXTAS
PRIVADAS

P.M.
SOCIOS
Personas Morales
SOCIOS
Personas Físicas

P.M.
SOCIEDADES
CAPITAL
TITULOS
ACCIONES
SOCIEDADES
PERSONAS
TITULOS
PARTES SOCIALES

SOCIEDADES
PERSONAS
SOCIOS
Personas Físicas
SOCIOS
Personas Físicas

SOCIEDADES
CAPITAL
SOCIOS
Personas Físicas
SOCIOS
Personas Físicas
SOCIOS
Personas Morales
SOCIOS
Personas Morales
SOCIOS
Personas Físicas
SOCIOS
Personas Morales

PERSONAS
MORALES
SOCIEDADES
MERCANTILES
ORGANISMOS
DESCENTRALIZADOS
INSTITUCIONES DE
CREDITO
ORGANIZACIONES
CIVILES
SOCIEDADES
AGRARIAS
ASOCIACION EN
PARTICIPACION

SOCIEDADES MERCANTILES
Sociedad en Nombre
Colectivo
Sociedad en Comandita
Simple
Sociedad de
Responsabilidad Limitada
Sociedad Anónima
Sociedad en Comandita por
Acciones
Sociedad Cooperativa
Sociedad de Acciones
Simplificadas

ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS
Los organismos descentralizados se encuentran regulados por la Ley
Orgánica de la Administración Pública Federal como por la Ley
Federal de Entidades Paraestatales.
Son entidades creadas por la ley del Congreso de la Unión o por
decreto del Ejecutivo Federal; su principal distinción con los
organismos desconcentrados es que tienen personalidad jurídica y
patrimonio propios

ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS
1. Aeropuertos y Servicios Auxiliares (ASA)
2. Petróleos Mexicanos (PEMEX):
3. Comisión Federal de Electricidad (CFE)
4. Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS)
5. Banco Nacional del Ejército (Banjercito)
6. Procuraduría General de la República (PGR)
7. Colegio Nacional de Educación Profesional Técnica (CONALEP)
8. Comisión Nacional del Agua (CONAGUA)

ENTIDADES DEL SISTEMA FINANCIERO
SHCP
BANXICO IPAB
CNSF
Afianzadora
Aseguradora
ISES
SMS
CNBV
Sistema Bancario
Sistema Bursátil
Organizaciones
Auxiliares
CONSAR
AFORES
SIEFORES
CONDUSEF

ENTIDADES DEL SISTEMA FINANCIERO
1. Instituciones de crédito
2. Instituciones de seguro
3. Instituciones de fianzas
4. Sociedades controladoras de grupos financieros
5. Almacenes generales de depósito
6. Administradoras de fondos para el retiro
7. Arrendadoras financieras
8. Uniones de crédito
9. Empresas de factoraje financiero

PERSONAS MORALES CIVILES
ORGANIZACIONES
CIVILES
ASOCIACIONES
CIVILES
SOCIEDADES
CIVILES

SOCIEDADES CIVILES
El artículo 2688 del CCF formaliza la existencia de una Sociedad
Civil a través de un contrato en el que los socios se obligan
mutuamente a combinar sus recursos o sus esfuerzos para la
realización de un fin común, de carácter preponderantemente
económico, pero que no constituya una especulación comercial.

ASOCIACIONES CIVILES
Se constituyen cuando varios individuos convinieren en reunirse, de
manera que no sea enteramente transitoria, para realizar un fin
común que no sea prohibido por la Ley y que no tenga carácter
preponderantemente económico, artículo 2670 del CCF.
Este tipo de personas morales no estarán sujetos al pago del
impuesto sobre la renta toda vez que la finalidad del objeto social
no tiene carácter lucrativo, consecuentemente la ley las considera
personas morales no contribuyentes.

SOCIEDADES AGRARIAS
UNIONES DE
EJIDOS O COMUNIDADES
SOCIEDADES DE
PRODUCCION RURAL
SOCIEDADES
AGRARIAS
UNIONES DE
SOCIEDADES DE
PRODUCCION RURAL
ASOCIACIONES
RURALES DE
INTERES COLECTIVO

SOCIEDADES AGRARIAS
La Ley Agraria, en su título cuarto «De las Sociedades Rurales», establece
lo relativo a las figuras organizativas, que son:
1. Uniones de ejidos o comunidades, en las que participan dos o
más ejidos o comunidades.
2. Sociedades de Producción Rural, con dos o más Productores
Rurales.
3. Uniones de Sociedades de Producción Rural, con dos o más
Sociedades de Producción Rural.
4. Asociaciones Rurales de Interés Colectivo, con dos o más de las
siguientes personas: Ejidos, Comunidades, Uniones de Ejidos o
Comunidades, Sociedades de Producción Rural o Uniones de
Sociedades de Producción Rural.

CONTRATO MERCANTIL

ASOCIACIÓN EN PARTICIPACIÓN
Esta figura está representada por un contrato consensual suscrito por el
asociante y los asociados; por tratarse tan sólo de un contrato, la asociación
no cuenta con personalidad jurídica (Para Efectos Fiscales si), aun cuando su
representación legal (asociante) pueda recaer en una persona física o moral.
CFF 17-B
Los términos acordados en el contrato deberán contener, como mínimo, su
vigencia, la responsabilidad solidaria de cada una de las partes, la aportación
de bienes y servicios, así como el derecho legal de participar en las
utilidades o en las pérdidas obtenidas cuando a través de ella se realicen
actividades empresariales en México, aun cuando el mencionado contrato no
esté sujeto a registro, como lo establecen los artículos 254 y 255 de la Ley
General de Sociedades Mercantiles. (Capitulo XIII Art. 252 al 259 LGSM)

DISPOSICIONES
GENERALES

ISR Artículo 1. Las PF y las PM, están obligadas al pago del ISR en los
siguientes casos:
I. Las Residentes en México, respecto de todos sus ingresos
cualquiera que sea la ubicación de la fuente de riqueza de donde
procedan.
II. Los Residentes en el extranjero que tengan un establecimiento
permanente en el país, respecto de los ingresos atribuibles a dicho
establecimiento permanente.
III. Los Residentes en el Extranjero, respecto de los ingresos
procedentes de fuentes de riqueza situadas en territorio
nacional, cuando no tengan un establecimiento permanente en el
país, o cuando teniéndolo, dichos ingresos no sean atribuibles a
éste.

RESIDENCIA FISCAL
CFF Artículo 9. Se consideran Residentes en Territorio Nacional:
I. A las siguientes Personas Físicas:
II. Las Personas Morales que hayan establecido en México la
administración principal del negocio o su sede de dirección
efectiva.
Las PF o PM que dejen de ser residentes en México de conformidad
con este Código, deberán presentar un aviso ante las autoridades
fiscales, a más tardar dentro de los 15 días inmediatos anteriores a
aquél en el que suceda el cambio de residencia fiscal.

ESTABLECIMIENTO PERMANENTE
ISR Artículo 2. Para los efectos de esta Ley, se considera
establecimiento permanente cualquier lugar de negocios en el que se
desarrollen, parcial o totalmente, actividades empresariales o se presten
servicios personales independientes. Se entenderá como establecimiento
permanente, entre otros, las sucursales, agencias, oficinas, fábricas,
talleres, instalaciones, minas, canteras o cualquier lugar de exploración,
extracción o explotación de recursos naturales.
Extranjeros que actúen en el país a través de una persona; Distinta a un
Agente Independiente

ISR Artículo 2. …………
Extranjeros que realicen actividades empresariales; A través de un
Fideicomiso
Aseguradora residente en el extranjero; cuando ésta perciba ingresos por
el cobro de primas dentro del territorio nacional u otorgue seguros contra
riesgos situados en él, por medio de una persona distinta de un agente
independiente

Extranjeros que actúen en el país a través de agente independiente, si
éste no actúa en el marco ordinario de su actividad; casos
I. Tenga existencias de bienes o mercancías, con las que efectúe
entregas por cuenta del residente en el extranjero.
II. Asuma riesgos del residente en el extranjero
III. Actúe sujeto a instrucciones detalladas o al control general del
residente en el extranjero.
IV.Ejerza actividades que económicamente corresponden al residente en
el extranjero y no a sus propias actividades.

Extranjeros que actúen en el país a través de agente independiente, si
éste no actúa en el marco ordinario de su actividad; casos
V. Perciba sus remuneraciones independientemente del resultado de
sus actividades
VI. Efectúe operaciones con el residente en el extranjero utilizando
precios o montos fuera de mercado

Servicios de construcción de obra, demolición y otros cuando los mismos
tengan una duración de más de 183 días naturales, consecutivos o no, en
un periodo de doce meses.
Ingresos atribuibles a establecimiento permanente
Sobre dichos ingresos se deberá pagar el impuesto en los términos de
los Títulos II o IV de esta Ley, según corresponda.

NO ES ESTABLECIMIENTO PERMANENTE
I. La utilización o el mantenimiento de instalaciones con el único fin de
almacenar o exhibir bienes o mercancías pertenecientes al R.E.
II. La conservación de existencias de bienes o de mercancías
pertenecientes al R.E. con el único fin de almacenar o exhibir dichos bienes
o mercancías o de que sean transformados por otra persona.
III. La utilización de un lugar de negocios con el único fin de comprar
bienes o mercancías para el R.E.

NO ES ESTABLECIMIENTO PERMANENTE
I. La utilización de un lugar de negocios con el único fin de desarrollar
actividades de naturaleza previa o auxiliar para las actividades del R.E., ya
sean de propaganda, de suministro de información, de investigación
científica, etc.
II. El depósito fiscal de bienes o de mercancías de un R.E. en un almacén
general de depósito ni la entrega de los mismos para su importación al
país.

CONCEPTO DE P.M.
Cuando en esta Ley se haga mención a Persona Moral, se entienden
comprendidas, entre otras, las sociedades mercantiles, los organismos
descentralizados que realicen preponderantemente actividades
empresariales, las instituciones de crédito, las sociedades y
asociaciones civiles y la asociación en participación cuando a través de
ella se realicen actividades empresariales en México.

AJUSTE O ACTUALIZACION
Cuando esta Ley prevenga el Ajuste o la Actualización de los valores
de bienes o de operaciones, que por el transcurso del tiempo y con
motivo de los cambios de precios en el país han variado, se estará a lo
siguiente:

DETERMINACION ISR P.M.
ISR PERSONAS MORALES
INGRESOS ACUMULABLES
( - ) DEDUCCIONES AUTORIZADAS
( - ) PTU PAGADO EN EL EJERCICIO
( = ) UTILIDAD (PERDIDA) FISCAL
( - ) PERDIDAS FISCALES POR AMORT. EJERCICIOS ANTERIORES
( = ) RESULTADO FISCAL
( x ) TASA DE ISR (30%)
( = ) ISR DEL EJERCICIO

( = ) ISR DEL EJERCICIO
( - ) REDUCCION EN ACTIVIDADES PRIMARIAS
( - ) ISR ACREDITABLE PAGADO POR DIVIDENDOS
( - ) PAGOS PROVISIONALES DE ISR
( - ) ISR RETENIDO
( = ) ISR POR PAGAR EN DECLARACION ANUAL
O
( = ) ISR A FAVOR EN DECLARACION ANUAL

INGRESOS ACUMULABLES 100’000,000
( - ) DEDUCCIONES AUTORIZADAS 80’000,000
( - ) PTU PAGADO EN EL EJERCICIO 5’000,000
( = ) UTILIDAD (PERDIDA) FISCAL 15’000,000
( - ) PERDIDAS FISCALES POR AMORT. EJERC ANT 5’000,000
( = ) RESULTADO FISCAL 10’000,000
( x ) TASA DE ISR 30%
( = ) ISR DEL EJERCICIO 3’000,000

( = ) ISR DEL EJERCICIO 3’000,000
( - ) REDUCCION EN ACTIVIDADES PRIMARIAS 0
( - ) ISR ACREDITABLE PAGADO POR DIVIDENDOS 0
( - ) PAGOS PROVISIONALES DE ISR 1’800,000
( - ) ISR RETENIDO 200,000
( = ) ISR POR PAGAR EN DECLARACION ANUAL 1’000,000
O
( = ) ISR A FAVOR EN DECLARACION ANUAL 0

INGRESOS ACUMULABLES 100’000,000
( - ) DEDUCCIONES AUTORIZADAS 98’000,000
( - ) PTU PAGADO EN EL EJERCICIO 5’000,000
( = ) UTILIDAD (PERDIDA) FISCAL ( 3’000,000)
( - ) PERDIDAS FISCALES POR AMORT. EJERC ANT 0
( = ) RESULTADO FISCAL 0
( x ) TASA DE ISR 30%
( = ) ISR DEL EJERCICIO 0

( = ) ISR DEL EJERCICIO 0
( - ) REDUCCION EN ACTIVIDADES PRIMARIAS 0
( - ) ISR ACREDITABLE PAGADO POR DIVIDENDOS 0
( - ) PAGOS PROVISIONALES DE ISR 1’800,000
( - ) ISR RETENIDO 200,000
( = ) ISR POR PAGAR EN DECLARACION ANUAL 0
O
( = ) ISR A FAVOR EN DECLARACION ANUAL 2’000,000

DETERMINACION PTU P.M.
PTU PERSONAS MORALES
( = ) INGRESOS ACUMULABLES
( - ) CANTIDADES NO DEDUCIBLES, CORRESPONDIENTES A LOS INGRESOS EXENTOS
DEL ISR PAGADOS A LOS TRABAJADORES
( = ) INGRESOS PARA EFECTOS DE LA PTU
( - ) DEDUCCIONES AUTORIZADOS
( = ) BASE GRAVABLE PARA PTU
Art. 28
F-XXX
En esta base no se disminuirá la PTU pagada en el ejercicio ni las Pérdidas Fiscales
pendientes de aplicar de ejercicios anteriores

En esta base no se disminuirá la PTU pagada en el ejercicio ni las Pérdidas Fiscales
pendientes de aplicar de ejercicios anteriores
( = ) INGRESOS ACUMULABLES 100’000,000
( - ) CANTIDADES NO DEDUCIBLES, CORRESPONDIENTES A LOS INGRESOS
EXENTOS DEL ISR PAGADOS A LOS TRABAJADORES 10’000,000
( = ) INGRESOS PARA EFECTOS DE LA PTU 90’000,000
( - ) DEDUCCIONES AUTORIZADOS 80’000,000
( = ) BASE GRAVABLE PARA PTU 10’000,000

( = ) BASE GRAVABLE PARA PTU 10’000,000
( X ) TASA DE PTU 10%
( = ) A CARGO DEL EJERCICIO 1’000,000
( + ) PTU NO PAGADO DE EJERCICIOS ANTERIORES 100,000
( = ) PTU POR PAGAR EN 2018 1’100,000

ISR SOBRE DIVIDENDOS
ISR SOBRE DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS PM
( = ) DIVENDOS DISTRIBUIDOS 1’000,000
( X ) FACTOR DE PIRAMIDACION 1.4286
( = ) DIVIDENDOS GRAVADOS 1’428,600
( X ) TASA DE ISR 30%
( = ) ISR SOBRE DIVIDENDOS 428,580
Cuando los dividendos son distribuidos y no provienen de la CUFIN

ISR SOBRE DIVIDENDOS
ISR SOBRE DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS PM
( = ) DIVENDOS DISTRIBUIDOS 1’000,000
( - ) CUFIN 1’000,000
( = ) DIVENDOS DESPUES DE CUFIN 0
( X ) FACTOR DE PIRAMIDACION 1.4286
( = ) DIVIDENDOS GRAVADOS 0
( X ) TASA DE ISR 30%
( = ) ISR SOBRE DIVIDENDOS 0
Cuando los dividendos son distribuidos y provienen de la CUFIN por 1’500,000

EJERCICIO DE LIQUIDACION
 Declaración del Ejercicio dentro del mes siguiente en que termine.
 Presentar pagos provisionales a cuenta del ISR del Ejercicio de
Liquidación.
 Al término de cada año de calendario, se deberá presentar una
declaración, a más tardar el día 17 del mes de enero del año siguiente, en
donde determinará y enterará el ISR correspondiente al periodo
comprendido desde el inicio de la liquidación y hasta el último mes del año
de que se trate y acreditará los pagos provisionales y anuales efectuados
con anterioridad.
 Todo el periodo de Liquidación se considera un ejercicio. Art. 229 al 233 y
del 234 al 249 LGSM

Muchas
Gracias

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