IMPTO RTA 2DA CATEG

1. UNIVERSIDAD PERUANA DE LAS AMERICAS
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
2021
RENTAS DE CAPITAL
CURSO: CERTIFICACIÓN PROGRESIVA – IMPUESTO A LA RENTA
DOCENTE: DRA. MERCEDES LUCAS DIEGO

2. SEGUNDA CATEGORÍA
RENTAS DE CAPITAL
Dividendos, Acciones y Ganacias de Capital

3. SEGUNDA CATEGORÍA
RENTAS DE CAPITAL
VENTA DE INMUEBLES
La venta de un inmueble que efectúa una persona natural sin rentas empresariales,
genera ganancia de capital, la cual se considera renta de segunda categoría afecta al
Impuesto a la Renta.
La tasa es del 5% sobre la ganancia obtenida.
La ganancia de capital se genera siempre que la adquisición y venta del mismo se
produzca a partir del 1 de enero de 2004.

4. SEGUNDA CATEGORÍA
RENTAS DE CAPITAL
VENTA DE INMUEBLES
Casos en los cuales no se
paga el Impuesto:

5. SEGUNDA CATEGORÍA
RENTAS DE CAPITAL
VENTA DE INMUEBLES
FORMA DE CALCULO DEL IMPUESTO A PAGAR

6. SEGUNDA CATEGORÍA
RENTAS DE CAPITAL
VENTA DE INMUEBLES
FORMA DE CALCULO DEL IMPUESTO A PAGAR
• El costo computable respecto de adquisiciones a título oneroso (se refiere a cuanto pagaste por la
adquisición del inmueble) será el valor de adquisición o construcción reajustado por los índices de
corrección monetaria que establece el Ministerio de Economía y Finanzas sobre la base de los
índices de precios al por mayor proporcionados por el Instituto Nacional de Estadística e
Informática (INEI), incrementado con el importe de las mejoras incorporadas con carácter
permanente.
• Los inmuebles adquiridos a título gratuito (por ejemplo obtenidos por una herencia, o cuando no
pagaste por la adquisición del inmueble) con anterioridad al 1 de agosto de 2012, tienen como
costo de adquisición el valor de autoevalúo ajustado por el índice de corrección monetaria
aplicado al año y mes de adquisición del inmueble.
• Si la adquisición se produce a partir del 01.08.2012 en adelante, y luego se vende, el costo
computable será igual a cero, salvo que el transferente pueda acreditar su costo de manera
fehaciente.

7. SEGUNDA CATEGORÍA
RENTAS DE CAPITAL
VENTA DE INMUEBLES
FORMA DE CALCULO DEL IMPUESTO A PAGAR

8. CASO PRÁCTICO 1
RENTAS DE CAPITAL
La señora Nataly Gómez compró un inmueble en marzo de
2019 a S/120,000. En dicho inmueble estuvo viviendo hasta que
decidió venderlo por motivos de viaje en el mes de diciembre
de 2020 percibiendo un monto de S/150,000. La señora Nataly
no tiene otros inmuebles en su propiedad. El índice de
corrección monetaria es de 1.10.
Determine el impuesto definitivo mensual de segunda
categoría:

9. SOLUCION CASO 1
RENTAS DE CAPITAL

10. CASO PRÁCTICO 2
RENTAS DE CAPITAL
El señor Juan Rivera es propietario de un inmueble adquirido en enero
de 2020 a un valor de S/. 150,000, posteriormente en el mes de febrero
de 2020 invierte S/. 30,000 en mejoras permanentes como la ampliación
de una nueva habitación. El señor Rivera recibe una oferta de trabajo en
el extranjero y decide vender su casa en el mes de noviembre de 2020,
recibiendo el monto de S/. 200,000.
Determine el impuesto definitivo mensual de segunda categoría:

11. SOLUCION CASO 2
RENTAS DE CAPITAL

12. SEGUNDA CATEGORÍA
Estas rentas se originan por la enajenación,
redención o rescate, según sea el caso, de
acciones y participaciones representativas del
capital, acciones de inversión, certificados, títulos,
bonos y papeles comerciales, valores
representativos de cédulas hipotecarias,
certificados de participación en fondos mutuos de
inversión en valores, obligaciones al portador u
otros valores al portador y otros valores
mobiliarios por rentas de fuente peruana.
RENTAS DE CAPITAL
VENTA DEVALORES MOBILIARIOS

13. SEGUNDA CATEGORÍA
RENTAS DE CAPITAL
VENTA DEVALORES MOBILIARIOS

14. Si bien la renta bruta está constituida por el conjunto de ingresos afectos al IR que se obtenga en el
ejercicio gravable, cuando tales ingresos provienen de la enajenación (venta) de bienes muebles como
los valores mobiliarios.
RENTA BRUTA
La renta bruta se constituye por la diferencia que exista entre el ingreso neto total proveniente
de la enajenación de dichos valores y el costo computable de los mencionados bienes.
RENTAS DE CAPITAL
Se determinará la renta bruta percibida por el contribuyente por las ganancias de capital de acuerdo a
las siguientes reglas:
En caso las acciones y otros valores mobiliarios se hayan adquirido a título oneroso, el
costo computable será el costo de adquisición.

15. RENTAS DE CAPITAL
En caso las acciones y otros valores mobiliarios se hayan adquirido a
título gratuito, el costo computable será cero, salvo que puedas acreditar
de manera fehaciente, el costo que le correspondía a quien te vendió las
acciones antes de la transferencia..
Si adquiriste las acciones de una persona jurídica, el costo computable
es el valor de ingreso al patrimonio, el cual es el valor de mercado,
determinado de acuerdo a lo establecido en el artículo 32 de la Ley del
Impuesto a la Renta.
Otros supuestos de adquisición y su determinación del costo
computable respectivo, se encuentran regulados en el artículo 21 de la
Ley del Impuesto a la Renta.

16. SEGUNDA CATEGORÍA
RENTAS DE CAPITAL
VENTA DEVALORES MOBILIARIOS
• Ingreso Neto por enajenación de valores: Proviene de restar del ingreso
bruto por la venta de valores mobiliarios, menos las devoluciones,
bonificaciones, descuentos y conceptos similares que respondan a la
costumbre.
• Costo computable de los valores: Costo de adquisición, el valor nominal o
el costo promedio ponderado, según corresponda. En el caso que los
valores mobiliarios se hayan adquirido a título gratuito, el costo
computable será cero.
• Renta Bruta de segunda categoría: Es el resultado de restar el costo
computable al ingreso neto por la venta de valores mobiliarios.

17. SEGUNDA CATEGORÍA
RENTAS DE CAPITAL
VENTA DEVALORES MOBILIARIOS
• Pérdida de capital de la renta neta de segunda categoría: comprende
exclusivamente a las pérdidas por venta de valores mobiliarios realizadas
durante el ejercicio anterior.
• Renta neta de fuente extranjera: Se suma la renta de fuente extranjera
siempre que cumplan con las siguientes características:

18. SEGUNDA CATEGORÍA
RENTAS DE CAPITAL
VENTA DEVALORES MOBILIARIOS
• Renta neta de fuente extranjera: características:
1. Que se encuentren registradas en el Registro Público de Mercado de
Valores del Perú (Bolsa de Valores de Lima) y que se enajenen a través de
un mecanismo centralizado de negociación del país (CAVALI)
2. Que se encuentren registrados en el exterior y que se enajenen a través
de un mecanismo de negociación extranjero, siempre que exista un
Convenido de Integración suscrito con estas entidades. Actualmente se
han suscrito convenios con los países de Chile, Colombia y México con
los cuales se ha formado el MILA - Mercado Integrado Latinoamericano

19. SEGUNDA CATEGORÍA
RENTAS DE CAPITAL
VENTA DEVALORES MOBILIARIOS

20. CASO PRÁCTICO 1
RENTAS DE CAPITAL

21. CASO PRÁCTICO 1
Fuente extranjera
RENTAS DE CAPITAL

22. CASO PRÁCTICO 1: solución
RENTAS DE CAPITAL

23. CASO PRÁCTICO 1: solución
RENTAS DE CAPITAL

24. CASO PRÁCTICO 1: solución
RENTAS DE CAPITAL

25. SEGUNDA CATEGORÍA
• Existen otras rentas de segunda categoría distintas a la venta de inmuebles y de
acciones o valores mobiliarios descritos anteriormente. Se tratan de los demás
supuestos señalados en el artículo 24° de la Ley del Impuesto a Renta, entre los cuales
podemos mencionar a aquellas operaciones referidas al pago de intereses (Ej: intereses
generados por préstamos), regalías (Ej: regalías por derechos de autor), cesión definitiva
o temporal de derechos de llave, marca, patentes o similares (Ej: marca de un producto
de venta en el mercado).
• En dichos casos el comprador deberá proceder a la retención del impuesto al momento
de efectuar el pago, en caso contrario el mismo contribuyente deberá declarar y pagar el
impuesto. La tasa aplicable en los casos mencionados será del 6.25% sobre la renta neta
(equivalente al 5% sobre la renta bruta)
• En el caso de los dividendos y otras formas de distribución de utilidades la tasa a aplicar
será del 5% sobre el monto pagado y corresponderá al pagador de la misma efectuar la
retención al momento de su entrega o puesta a disposición.
RENTAS DE CAPITAL
Otras rentas de segunda

26. SEGUNDA CATEGORÍA
RENTAS DE CAPITAL
Otras rentas de segunda

27. CASO PRÁCTICO 1
RENTAS DE CAPITAL
La señorita Pasquel transfiere en forma definitiva sus derechos
de autor sobre la obra “Como mantenerse joven” a la empresa
Editorial Peluche S.A.C., por un valor de S/. 320,000.
Determine la renta neta de segunda Categoría y el importe que
será retenido:

28. SOLUCION CASO 1
RENTAS DE CAPITAL

29. CASO PRÁCTICO 2
RENTAS DE CAPITAL
La señorita Gisela Robles compró un inmueble en el mes de
enero de 2020 por un monto de S/. 370,000 y en el mes de
octubre de 2020 las paredes empezaron a sufrir algunas
rajaduras por lo que decide venderlo en el mes de noviembre
de 2020 recibiendo un pago de S/. 340,000.
Determine la renta neta de segunda Categoría y el importe que
será retenido:

30. CASO PRÁCTICO 3
RENTAS DE CAPITAL
Una persona fallece en el año 2003. Producto de la sucesión
intestada originada por dicho hecho, en enero de 2020 se dicta
una sucesión intestada, para posteriormente, en junio de 2020
inscribirse la propiedad en los Registros Públicos. En el mes de
octubre de 2020 se vende el inmueble a un valor de S/ 290,000.
El valor del autoevalúo del año 2019 es S/ 235,000. El índice de
corrección monetaria es de 1.18.
Determine la renta neta de segunda Categoría y el importe que
será retenido:

31. CASO PRÁCTICO 4
RENTAS DE CAPITAL
El señor Clemente Pazos compró un departamento en marzo de 2009 a
S/475,000, en el cual estuvo viviendo con su familia. Asimismo, en la
misma fecha compró una cochera y un depósito por un valor de
S/40,000 cada uno.
Por motivo de viaje decide vender sus tres inmuebles en el mes de enero
de 2020,percibiendo un monto de S/550,000por el departamento y
S/45,000 por la cochera y el depósito cada uno.
Determine la renta neta de segunda Categoría y el importe que será
retenido:

32. CASO PRÁCTICO 5
RENTAS DE CAPITAL

33. CASO PRÁCTICO 6
RENTAS DE CAPITAL
La Empresa Transporte Mabel SAC, ha obtenido una Utilidad Neta del
Ejercicio 2020 (Después de Impuesto a la Renta), de S/450,000.00.
Mediante Junta General de Accionistas del día 29 de Mayo del 2021; se
acordó la Distribución de Dividendos entre sus 2 socios el Importe de
S/290,000.00; sabiendo que los porcentajes de Participación en la
empresa de los socios es el siguiente: Socio A = 60% y Socio B = 40%.
Determine la renta neta de segunda Categoría y el importe que será
retenido:

34. CASO PRÁCTICO 7
RENTAS DE CAPITAL
El señor Ricardo Sierralta, patentó su nuevo invento en INDECOPI. La
empresa Océano Azul S.A. contrato con el señor Sierralta para que le
cediera temporalmente la patente con el fin de utilizarla en su taller. Por
concepto de la cesión temporal el señor Sierralta cobró la suma de
S/350,000 en el mes de mayo de 2021.
Determine la renta neta de segunda Categoría y el importe que será
retenido: