tesis

1. EVASION TRIBUTARIA
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UNIVERSIDAD CESAR VALLEJO
Facultad de Ciencias Empresariales
Escuela de Contabilidad
“PROBLEMAS DE INVESTIGACION”
La influencia de la Evasión Tributaria en el desarrollo
económico del país.
AUTOR : Salazar Rafael, Diego
Hueda Cuba, Akemi
Varela Baca, Tania
Trujillo-Perú
2014

2. EVASION TRIBUTARIA
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INDICE
CARATULA ..........................................................................1
PRESENTACION ....................................................................3
I. DEFINICION.................................................................4
II. CONSECUENCIAS ..........................................................6
III. LA SUNATY LA EVACION .................................................8
a. PORCENTAJES DELA EVACIONTRINUTARIA...................9
IV. PRINCIPALES TRIBUTOSQUEADMINISTRARALA SUNAT ...........10
V. EL CONTADORY SU ROL..................................................12
VI. ROL DELCONTADOR ......................................................14
VII. JUSTIFICACION.............................................................15
VIII. PROBLEMA .................................................................16
IX. OBJETIVOS..................................................................17
X. BIBLIOGRAFIA..............................................................17

3. EVASION TRIBUTARIA
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PRESENTACIÓN
En este informe, presentamos nuestro proyecto de investigación que lleva por título “La
influencia de la evasión tributaria en el desarrollo económico del país”, el cual fue
realizado por Diego, Akemi y Tania estudiantes de la facultad de Ciencias Empresariales y
Psicología de la carrera de Contabilidad, Administración y Psicología de la Universidad
Cesar Vallejo; con la finalidad determinar el nivel de importancia que tiene el contador y
su rol que desempeña en las MYPE del distrito de la esperanza, mediante el análisis de
los Estados Financieros.
Esperamos que este presente proyecto de investigación sea eficaz, objetivo y sobre todo
este a la altura de sus expectativas.

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AGRADECIMIENTO
Este proyecto es el resultado del esfuerzo conjunto de todos los que formamos el grupo
de trabajo. Por esto agradecemos a nuestro profesor De La Cruz Torres José a quien les
debemos gran parte de nuestros conocimientos, gracias a su paciencia y enseñanza, por
su gran apoyo y motivación para la culminación de nuestros estudios profesionales y para
la elaboración de esta tesis, quien a lo largo de este tiempo ha puesto a prueba sus
capacidades y conocimientos el cual ha finalizado llenando todas nuestras expectativas. A
nuestros padres quienes a lo largo de toda nuestra vida han apoyado y motivado nuestra
formación académica, quienes creyeron en nosotros en todo momento y no dudaron de
nuestras habilidades. Y finalmente un eterno agradecimiento a esta prestigiosa
universidad la cual abrió abre sus puertas a jóvenes como nosotros, preparándonos para
un futuro competitivo y formándonos como personas de bien.

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PRESENTACIÓN
En este informe, presentamos nuestro proyecto de investigación que lleva por título “LA
INFLUENCIA DEL ROL DEL CONTADOR EN LA EVASIÓN TRIBUTARIA, el cual fue
realizado por nosotros los alumnos de V ciclo de la Universidad Cesar Vallejo en el curso
de metodología de la investigación científica con el profesor Jorge Aranda Gonzales; con
la finalidad determinar el nivel de importancia que tiene el contador y su rol que
desempeña en las MYPE del distrito de la esperanza, mediante el análisis de los Estados
Financieros, y con la aplicación de las técnicas de la recolección de datos.
Se considera importante mencionar que para la elaboración de este trabajo de
investigación se tomó como referencia a la formulación de encuestas s a cada uno de los
representantes de las MYPE’s.
Esperamos que este presente proyecto de investigación sea eficaz, objetivo y sobre todo
este a la altura de sus expectativas.

6. EVASION TRIBUTARIA
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INTRODUCCION
Hoy en día el Contador Público, en su desempeño profesional, debe tener como requisito
ser una persona honorable, con alto grado de principios moral, éticos en el desempeño de
sus funciones correctas de acuerdo a ley.
Por este desempeño del contador, realizaremos nuestra investigación titulada: “LA
INFLUENCIA DEL ROL DEL CONTADOR EN LA EVASIÓN TRIBUTARIA DENTRO DE
LAS MYPES DEL DISTRITO DE LA ESPERANZA”
Este trabajo de investigación tiene por objetivo principal evaluar la influencia del rol de
contador en la evasión tributaria con enfoque cualitativo.
De este modo, la presente investigación consiste en aproximar el nivel de evasión de los
individuos en el distrito de la esperanza.

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EVASIÓNTRIBUTARIA
I.DEFINICION
La evasión fiscal, evasión tributaria o evasión de impuestos. Es una
actividad ilícita y habitualmente está contemplado como delito o
como infracción administrativa en la mayoría de los
ordenamientos. Es un acto ilegal que consiste en ocultar bienes o
ingresos con el fin de pagar menos impuestos.
El dineronegroestodoaquel que ha evadidoel pagode gravámenesfiscales.Songanancias
obtenidasenactividadesilegales olegales,peroque se evitadeclararlasaHacienda
para evadirlosimpuestos.Se intentamantenerloenefectivo,ynoingresarloen
entidadesfinancieras,paraque nofigure
registradoenlosmovimientosbancarios yel
Estado notenga conocimientode su
existencia.
Evasión Tributaria, es cuando el
contribuyente declara y/o paga menos
tributos por errores materiales y/o
desconocimiento, transgrediendo la
Ley.
Lo quecontribuyea la evasión esla desigualdadante eltributo.El Principio Tributario de
IGUALDAD, no secumple, porquetodos losque deben tributarno lo haceny losquetributan nolo realizan de
acuerdoa su capacidad económica.
Para poder determinar qué es la evasión tributaria hay
que tener en cuenta que existen diferentes caminos para
llegar a su concepto. La explicación de las distintas
acepciones no sólo surge por diferencias semánticas; sino
por los distintos enfoques con los que se la puede definir.

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SegúnClaudinoPita,
miembrode laEscuela
Interamericanade la
AdministraciónPública,en
Río de Janeiro,desde un
ánguloestrictamente
jurídico,se vería a la
evasióntributariacomoun
fenómenoatinente al
ilícitotributario,si se
observaradesde un
enfoque financiero
significaríaunapérdida de
recursospor parte del
Estado,si se la examinara
desde el puntode vistade
un contadorse la
interpretaríacomouna
formade comprometersu
propiaeficienciaydesde
un encuadre social,se la
entenderíacomoun
desinterésporlapropia
comunidad.
Si bien resulta interesante interpretar el significado social, la naturaleza jurídica,
la visión del contador y las implicancias financieras de la evasión tributaria,
considero más pertinente para el presente trabajo, determinar el concepto y las
modalidades de evasión de acuerdo a un estudio terminológico a través de
distintos doctrinarios.

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• En materia fiscal existen dos términos que son
utilizados por los contribuyentes y las entidades
administradoras de contribuciones para describir la
decisión de los contribuyentes de minimizar el pago
de impuestos.
ELUSION TRIBUTARIA
•Es un acto ilegal que consiste en ocultar bienes
o ingresos con el fin de pagar menos
impuestos.
EVASION TRIBUTARIA
•La definición de la estrategia de negocio de
las empresas es un factor determinante en
el éxito de sus actividades económicas.
PLANEAMIENTO
TRIBUTARIO

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ES IMPORTANTEINDICAR QUE LA ELUSIÓN ES UN CONCEPTO DIFERENTE.ES AQUELLA ACCIÓN QUE,SIN
INFRINGIR LAS DISPOSICIONES LEGALES,BUSCA EVITAREL PAGO DE TRIBUTOS MEDIANTE LA UTILIZACIÓN DE
FIGURAS LEGALES ATÍPICAS.
II.CONSECUENCIAS
La evasión afecta al Estado y a la colectividad de diversas formas:
 No permite que el Estado cuente con los recursos necesarios para brindar
los servicios básicos a la población, especialmente a la de menores
recursos.
 Influye en la generación de un déficit fiscal, que origina nuevos tributos,
mayores tasas o créditos externos.
DELITO ILICITO
DELITO TRIBUTARIO
DELITO PENAL

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 La creación de más tributos o el aumento de las tasas de los tributos ya
existentes afectan a los que cumplen con sus obligaciones, cuando lo lógico
sería ampliar la base contributiva con respecto a los que poco o nada
tributan.
 De otro lado, por los préstamos externos hay que pagar intereses, lo que
significa mayores gastos para el Estado; es decir, toda la sociedad debe
hacer un esfuerzo para pagar los gastos ocasionados por quienes no
cumplieron con sus obligaciones tributarias.
 Perjudica al desarrollo económico del país, no permitiendo que el Estado
pueda redistribuir el ingreso a partir de la tributación.
n suma, la evasión tributaria nos perjudica a todos. Por este motivo,
quienes formamos parte de la sociedad debemos hacer lo que esté a
nuestro alcance para erradicarla. El primer paso es tomar conciencia
de que el pago de impuestos no es simplemente una disminución de
nuestros ingresos, sino un aporte al desarrollo de nuestro país y la posibilidad
para que las mayorías empobrecidas tengan la oportunidad de mejorar su calidad
de vida.
E

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III.LA SUNAT Y LA EVASIÓN
La SuperintendenciaNacional deAdministraciónTributaria(SUNAT),esun
organismopúblico descentralizadodel sectorEconomíay Finanzas.Actúa
como órganoadministradordelos tributosinternos.
Fue creada por la ley Nº 24829, el 8 de juniode 1988, y conformea su ley
General aprobadapor Decreto LegislativoN0 501 el 1 de diciembredel
mismoaño,se le otorgapersonería jurídicade Derecho Público,patrimonio
propioy autonomíaadministrativa,funcional,técnicayfinanciera.
SUNAT tiene por finalidadadministraryaplicarlosprocesos de recaudación
y fiscalizacióndelostributosinternos, así comoproponer y participaren la
reglamentaciónde lasnormastributarias.
Entre lasfuncionesde SUNATtenemos:
 Administrartodos los tributos internosconexcepcióndelos municipales.
 Recaudartodos los tributos internos conexcepcióndelos municipales.
 Fiscalizarelcumplimiento de las obligaciones tributarias a efectodecombatirla evasión
fiscal.
 Otorgarelaplazamiento y/ofraccionamientopara elpagodela deuda tributario de
acuerdo con la ley.
 Ejercerlos actos decoerciónpara elcobro dela deuda tributaria deacuerdo conla ley.
 Administrarlos mecanismos decontroltributario preventivo.
 Solicitarla adopcióndemedidas precautoriaspara cautelarla percepcióndelos
tributos que administra y disponerla suspensiónde las mismas cuando corresponda.

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DETRACCIONES............ MAS IGV ------------------- 6.23%
RETENCIONES.............. MAS IGV ------------------- 6.00%
PERCEPCION................ MAS IGV ------------------- 10.5.3.5%
Tributos que
administra la
sunat
IGV
IMPUESTO A LA
RENTA
RENTA DE
PRIMERA
CATEGORIA
RENTA DE
SEGUNDA
CATEGORIA
RENTA DE
TERCERA
CATEGORIA
RENTA DE
CUARTA
CATEGORIA
RENTA DE
QUINTA
CATEGORIA
ITAN
0
10
20
30
40
50
60
IMPUESTO A LA
RENTA
IGV ITAN
IMPUESTOS
PORCENTAJES DE EVACION TRIBUTARIA
2011
2012
2013

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5. Principales Tributos que Administra La Sunat
5.1. Impuesto General a Las Ventas (IGV)
El Impuesto General a las Ventas representa para el Estado un extraordinario recurso financiero, porque constituye el impuesto conmayor
recaudación en el país.
Grava la transferencia debienesy prestación deserviciosen elpaís, incidiendo directamenteen los precios de
los mismos.
Las operaciones gravadas son: venta debienesmueblesy retiro debienes;
prestacióny/o utilizaciónde servicios; primera ventade inmuebles,
contratosdeconstruccióne importaciónde bienes.
Estánafectoslas personasnaturales o jurídicasquegeneranrentasde tercera categoría, y demássociedades,
consorciosu otras formasde contratosde colaboración empresarialque lleven contabilidad
independiente.
La tasa esdel 16%, adicionalmenteel Impuesto dePromoción Municipal grava con una tasa del 2% las
operaciones afectas alIGV; ambosimpuestossonrecaudados encada operaciónrazón por la cual se gravacon
el 18%, el pago es mensual. En la importación, el impuesto es liquidado por Aduanas.

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5.2. Impuesto a la Renta (IR)
Es el impuesto que se aplica a la renta o ingreso que obtienen las personas por su
trabajo, la inversión de un capital o la combinación de ambos factores. Para su
aplicación, se distinguen cinco categorías de renta:
1.PRIMERA CATEGORIA: Por el alquiler de bienes muebles e inmueble.
2.SEGUNDA CATEGORIA: Por las ganancias de capital, regalías, marcas,
patentes, etc.
3.TERCERA CATEGORIA: Por la Compra o producción y venta de bienes y/o
prestación de servicios.
4.CUARTA CATEGORIA: Por el ejercicio individual de cualquier profesión, arte,
ciencia, oficio y además por ser director de sociedades o similares.
5.QUINTA CATEGORIA: Por el trabajo prestado en forma dependiente.

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6. EL CONTADOR PÚBLICO Y SU ROL
6.1. El contador Público
El contador público es un profesionalde formación universitaria con conocimientoscientíficos, técnicos yhumanistas, cuyaactividad
en la sociedadle permite comprender, analizar, valorizar ypromover elcambio ydesarrollo socioeconómico del país. Es quien
organizay supervisa lossistemas contables de las empresas, garantizandola seguridaddelpatrimonioy lainformación veraz de los
resultados de la gestión empresarial, determinandolos procedimientos ynormas de control, archivo y teneduría de los libros
contables.

17. EVASION TRIBUTARIA
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La función del Contador Público está vinculadaa la actividad económica en general y su actuación supone múltiples
responsabilidades. Con su participación contribuye notablemente a mejorar laorganización ycontrolde las empresas, así mismo,
participaenla movilización de losrecursos públicos, Mejorandolos sistemas tributarios, preparando proyectos de mejoramiento
económico, organizando e instalando mejores sistemas; entalvirtud no soloes importante por supreponderancia en la actividad
económica, sino porque es trascendente en el desarrollo nacional.
Dada laimportancia que tiene la contabilidad para labuenamarcha de lasempresasy siendo loscontadoressus ejecutores, es un
mandato imperativo para elContador Público, el asumirelreto de orientar alsector MYPEhaciala competitividady el desarrollo,
convirtiéndose en la punta de lanza de la transformación MYPE.
Dado elentorno en que se desenvuelvenlas MYPE, elcontador públicose enfrentaa diversasdificultades, en suintenciónde mejorar
los procedimientos administrativos contables, fortalecer elsistema controlinternoy hacermás confiablela información contable. Esta,
generalmente se ve comounaformalidadparapresentar a terceros, constituyendo un costo, en el que el dueño, no siempre está
dispuesto a incurrir.
Por logeneral, una gran mayoría de microempresariosno sabenrealmente cuánto ganan o pierden, nisabensus costos reales, ni
tienen una estrategia definida. Esfunción del contador públicoayudar al empresario adefinir la estrategia, a sugerirle que debe
capacitarse y sobre todo que debe generar la información para ser usada como herramienta de gestión.

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7. Rol del contador publico
El contador público como profesional que tiene un rol preponderante en el mundo
empresarial, donde se manejan las finanzas y se labra el desarrollo económico y
social, debe poseer un perfil profesional idóneo:
Capacidad intelectual, traducida en su disposición y aptitudes para captar,
comprender y evaluar.
Capacidad para la toma de decisiones.
Tener emoción social que le permita desarrollar relaciones humanas de manera
positiva.
Capacidad de sistematización es decir tener sentido de orden y organización.
Capacidad de memorización y habilidad para manejar números conceptos y cifras.
Capacidad para aprovechar las ventajas de la informática.

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8. JUSTIFICACIÓN
El presente proyecto de investigación es realizado debido a las exigencias de las
nuevas tendencias económicas y a la moderna gestión empresarial, que debe
contar con un servicio profesional de calidad y eficiencia que aporte un buen
asesoramiento a las MYPES, para no evadir impuestos tributarios; por tanto,
deseamos informar que es necesario dotar al Contador Público de un rol eficiente
que ayude al manejo y la gestión de la empresa a la cual brinda sus servicios.
El nuevo rol del Contador Público, le permitirá ubicarse en posición destacada en
las empresas, la economía y la sociedad sirviendo a los requerimientos de la
misma. En este trabajo se plantea la vinculación existente entre el rol del
Contador Público y la evasión tributaria.

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9. PROBLEMA
9.1. Realidad Problemática
Uno de los sectores más importantes en la economía del país son la Micro y
Pequeñas Empresas (MYPES), son las generadoras de empleos e ingresos, permiten
que existan productos que puedan estar al alcance de los consumidores. Y dentro de
estas existen necesidades que surgen dentro de las MYPES sea contable, financiero,
tributario; EL CONTADOR es el profesional idóneo para las diversas necesidades de
la empresa.
Es por ello que se realizará el presente proyecto de investigación y surgió al conocer
que en el distrito de la esperanza hay empresas que no emiten comprobantes de
pago, utilizan métodos para evadir impuestos, y se creyó conveniente realizar un
proyecto de investigación titulado “LA INFLUENCIA DEL ROL DEL CONTADOR EN
LA EVASIÓN TRIBUTARIA DENTRO DE LAS MYPES DEL DISTRITO DE LA

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ESPERANZA”; con la finalidad de Determinar la influencia del rol de contador en la
evasión tributaria, ya se favorable o desfavorable para la empresa, mediante el
análisis de los Estados Financieros, recolección de datos haciendo entrevistas,
realizando encuestas a los dueños y observando si cumplen con la emisión de
comprobantes como exige la ley tributaria.
El presente trabajo se desarrolla en el distrito de la esperanza que es uno de los
más poblados y cuenta con una variedad de MYPEs con gente emprendedora.
La tributación es un problema internacional pero en los diferentes países el rol del
contador contribuye con el control tributario, que a diferencia a nivel nacional no
tienen un buen control ante la evasión tributaria.
11. OBJETIVOS
11.1.OBJETIVO GENERAL:
Evaluar la influencia del rol de
contador en la evasión tributaria con
enfoque mixto.
11.2.OBJETIVOS ESPECÍFICOS:
Describir el rol del contador
para cumplir con las
obligaciones tributarias.
Evaluar el rol del contador en las
MYPE’s a partir de una
encuesta a los propietarios.
Determinar el nivel de evasión
tributaria en los dos últimos
años en las MYPE’s a partir de
encuestas a los propietarios.
(jara, 1998) (regalado hernandez, 2004)

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Bibliografía
(s.f.).
jara, g. (1998). contabilidad basica. lima:navarrete.
regaladohernandez.(s.f.).
regaladohernandez.(2004). las mypesen latino america. trujillo:navarrete.