EVASIÓN TRIBUTARIA Y RESPONSABILIDAD DEL CONTADOR

1. EVASION TRIBUTARIA
UNIVERSIDAD CESAR VALLEJO
Facultad de Ciencias Empresariales
Escuela de Contabilidad
“PROBLEMAS DE INVESTIGACION”
La influencia de la Evasión Tributaria en el desarrollo
económico del país.
AUTOR
:
Salazar Rafael, Diego
Hueda Cuba, Akemi
Varela Baca, Tania
Trujillo-Perú
2014
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2. EVASION TRIBUTARIA
INDICE
CARATULA ................................................................................... 1
PRESENTACION ........................................................................... 3
I.
DEFINICION ........................................................................ 4
II.
CONSECUENCIAS ............................................................... 6
III.
LA SUNAT Y LA EVACION.................................................. 8
a. PORCENTAJES DE LA EVACION TRINUTARIA ........ 9
IV.
PRINCIPALES TRIBUTOS QUE ADMINISTRARA LA SUNAT 10
V.
EL CONTADOR Y SU ROL ................................................... 12
VI.
ROL DEL CONTADOR ......................................................... 14
VII.
JUSTIFICACION .................................................................. 15
VIII.
PROBLEMA ......................................................................... 16
IX.
OBJETIVOS .......................................................................... 17
X.
BIBLIOGRAFIA .................................................................... 17
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3. EVASION TRIBUTARIA
PRESENTACIÓN
En este informe, presentamos nuestro proyecto de investigación que lleva por título“La
influencia de la evasión tributaria en el desarrollo económico del país”, el cual fue
realizado por Diego, Akemi y Tania estudiantes de la facultad de Ciencias Empresariales y
Psicología de la carrera de Contabilidad, Administración y Psicología de la Universidad
Cesar Vallejo; con la finalidad determinar el nivel de importancia que tiene el contador y
su rol que desempeña en las MYPE del distrito de la esperanza, mediante el análisis de
los Estados Financieros.
Esperamos que este presente proyecto de investigación sea eficaz, objetivo y sobre todo
este a la altura de sus expectativas.
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4. EVASION TRIBUTARIA
AGRADECIMIENTO
Este proyecto es el resultado del esfuerzo conjunto de todos los que formamos el grupo
de trabajo. Por esto agradecemos a nuestro profesor De La Cruz Torres José a quien les
debemos gran parte de nuestros conocimientos, gracias a su paciencia y enseñanza, por
su gran apoyo y motivación para la culminación de nuestros estudios profesionales y para
la elaboración de esta tesis, quien a lo largo de este tiempo ha puesto a prueba sus
capacidades y conocimientos el cual ha finalizado llenando todas nuestras expectativas. A
nuestros padres quienes a lo largo de toda nuestra vida han apoyado y motivado nuestra
formación académica, quienes creyeron en nosotros en todo momento y no dudaron de
nuestras habilidades. Y finalmente un eterno agradecimiento a esta prestigiosa
universidad la cual abrió abre sus puertas a jóvenes como nosotros, preparándonos para
un futuro competitivo y formándonos como personas de bien.
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5. EVASION TRIBUTARIA
PRESENTACIÓN
En este informe, presentamos nuestro proyecto de investigación que lleva por título “LA
INFLUENCIA DEL ROL DEL CONTADOR EN LA EVASIÓN TRIBUTARIA, el cual fue
realizado por nosotros los alumnos de V ciclo de la Universidad Cesar Vallejo en el curso
de metodología de la investigación científica con el profesor Jorge Aranda Gonzales; con
la
finalidad determinar el nivel de importancia que tiene el contador y su rol que
desempeña en las MYPE del distrito de la esperanza, mediante el análisis de los Estados
Financieros, y con la aplicación de las técnicas de la recolección de datos.
Se considera importante mencionar que para la elaboración de este trabajo de
investigación se tomó como referencia a la formulación de encuestas s a cada uno de los
representantes de las MYPE’s.
Esperamos que este presente proyecto de investigación sea eficaz, objetivo y sobre todo
este a la altura de sus expectativas.
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6. EVASION TRIBUTARIA
INTRODUCCION
Hoy en día el Contador Público, en su desempeño profesional, debe tener como requisito
ser una persona honorable, con alto grado de principios moral, éticos en el desempeño de
sus funciones correctas de acuerdo a ley.
Por este desempeño del contador, realizaremos nuestra investigación titulada: “LA
INFLUENCIA DEL ROL DEL CONTADOR EN LA EVASIÓN TRIBUTARIA DENTRO DE
LAS MYPES DEL DISTRITO DE LA ESPERANZA”
Este trabajo de investigación tiene por objetivo principal evaluar la influencia del rol de
contador en la evasión tributaria con enfoque cualitativo.
De este modo, la presente investigación consiste en aproximar el nivel de evasión de los
individuos en el distrito de la esperanza.
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7. EVASION TRIBUTARIA
EVASIÓNTRIBUTARIA
I. DEFINICION
La evasión fiscal, evasión tributaria o evasión de impuestos. Es una
actividad ilícita y habitualmente está contemplado como delito o
como infracción administrativa en la mayoría de los
ordenamientos. Es un acto ilegal que consiste en ocultar bienes o
ingresos con el fin de pagar menos impuestos.
El dinero negro es todo aquel que ha evadido el pago de gravámenes fiscales. Son ganancias
obtenidas en actividades ilegales o legales, pero que se evita declararlas a Hacienda
para evadir los impuestos. Se intenta mantenerlo en efectivo, y no ingresarlo en
entidades financieras, para que no figure registrado en los movimientos bancarios y el
Estado no tenga conocimiento de su
existencia.
Evasión Tributaria, es cuando el
contribuyente declara y/o paga menos
tributos por errores materiales y/o
desconocimiento, transgrediendo la
Ley.
Lo que contribuye a la evasión
es la desigualdad ante el tributo. El
Principio Tributario de IGUALDAD, no se cumple, porque todos los que
deben tributar no lo hacen y los que tributan no lo realizan de acuerdo
a su capacidad económica.
Para poder determinar qué es la evasión tributaria hay
que tener en cuenta que existen diferentes caminos para
llegar a su concepto. La explicación de las distintas
acepciones no sólo surge por diferencias semánticas; sino
por los distintos enfoques con los que se la puede definir.
Según Claudino Pita,
miembro de la Escuela
Interamericana de la
Administración Pública, en
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Río de Janeiro, desde un
ángulo estrictamente

8. EVASION TRIBUTARIA
jurídico, se vería a la
evasión tributaria como un
fenómeno atinente al
ilícito tributario, si se
observara desde un
enfoque financiero
significaría una pérdida de
recursos por parte del
Estado, si se la examinara
desde el punto de vista de
un contador se la
interpretaría como una
forma de comprometer su
propia eficiencia y desde
un encuadre social, se la
entendería como un
desinterés por la propia
comunidad.
Si bien resulta interesante interpretar el significado social, la naturaleza jurídica,
la visión del contador y las implicancias financieras de la evasión tributaria,
considero más pertinente para el presente trabajo, determinar el concepto y las
modalidades de evasión de acuerdo a un estudio terminológico a través de
distintos doctrinarios.
ELUSION TRIBUTARIA
• En materia fiscal existen dos términos que son
utilizados por los contribuyentes y las entidades
administradoras de contribuciones para describir la
decisión de los contribuyentes de minimizar el pago
de impuestos.
EVASION TRIBUTARIA
• Es un acto ilegal que consiste en ocultar bienes
o ingresos con el fin de pagar menos
impuestos.
PLANEAMIENTO
TRIBUTARIO
• La definición de la estrategia de negocio de
las empresas es un factor determinante en
el éxito de sus actividades económicas.
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9. EVASION TRIBUTARIA
ES IMPORTANTE INDICAR QUE LA ELUSIÓN ES UN CONCEPTO DIFERENTE. ES AQUELLA ACCIÓN QUE, SIN
INFRINGIR LAS DISPOSICIONES LEGALES, BUSCA EVITAR EL PAGO DE TRIBUTOS MEDIANTE LA UTILIZACIÓN DE
FIGURAS LEGALES ATÍPICAS.
DELITO ILICITO
DELITO TRIBUTARIO
DELITO PENAL
II. CONSECUENCIAS
La evasión afecta al Estado y a la colectividad de diversas formas:
 No permite que el Estado cuente con los recursos necesarios para brindar
los servicios básicos a la población, especialmente a la de menores
recursos.
 Influye en la generación de un déficit fiscal, que origina nuevos tributos,
mayores tasas o créditos externos.
 La creación de más tributos o el aumento de las tasas de los tributos ya
existentes afectan a los que cumplen con sus obligaciones, cuando lo lógico
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10. EVASION TRIBUTARIA
sería ampliar la base contributiva con respecto a los que poco o nada
tributan.
 De otro lado, por los préstamos externos hay que pagar intereses, lo que
significa mayores gastos para el Estado; es decir, toda la sociedad debe
hacer un esfuerzo para pagar los gastos ocasionados por quienes no
cumplieron con sus obligaciones tributarias.
 Perjudica al desarrollo económico del país, no permitiendo que el Estado
pueda redistribuir el ingreso a partir de la tributación.
E
n suma, la evasión tributaria nos perjudica a todos. Por este motivo,
quienes formamos parte de la sociedad debemos hacer lo que esté a
nuestro alcance para erradicarla. El primer paso es tomar conciencia
de que el pago de impuestos no es simplemente una disminución de nuestros
ingresos, sino un aporte al desarrollo de nuestro país y la posibilidad para que las
mayorías empobrecidas tengan la oportunidad de mejorar su calidad de vida .
Por su parte, las instituciones representativas del Estado deben manejar
adecuadamente y en forma transparente los recursos, de modo que los
contribuyentes puedan conocer en qué forma éstos son invertidos y acepten la
carga tributaria que les corresponde de acuerdo con su capacidad contributiva.
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11. EVASION TRIBUTARIA
III. LA SUNAT Y LA EVASIÓN
La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT), es un
organismo público descentralizado del sector Economía y Finanzas. Actúa
como órgano administrador de los tributos internos.
Fue creada por la ley Nº 24829, el 8 de junio de 1988, y conforme a su ley
General aprobada por Decreto Legislativo N0 501 el 1 de diciembre del
mismo año, se le otorga personería jurídica de Derecho Público, patrimonio
propio y autonomía administrativa, funcional, técnica y financiera.
SUNAT tiene por finalidad administrar y aplicar los procesos de recaudación
y fiscalización de los tributos internos, así como proponer y participar en la
reglamentación de las normas tributarias.
Entre las funciones de SUNAT tenemos:







Administrar todos los tributos internos con excepción de los municipales.
Recaudar todos los tributos internos con excepción de los municipales.
Fiscalizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias a efecto de combatir la evasión fiscal.
Otorgar el aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributario de acuerdo con la ley.
Ejercerlos actos de coerción para el cobro de la deuda tributaria de acuerdo con la ley.
Administrar los mecanismos de control tributario preventivo.
Solicitar la adopción de medidas precautorias para cautelar la percepción de los tributos que administra y
disponer la suspensión de las mismas cuando corresponda.
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12. EVASION TRIBUTARIA
RENTA DE
PRIMERA
CATEGORIA
IGV
IMPUESTO A LA
RENTA
RENTA DE
TERCERA
CATEGORIA
ITAN
Tributos que
administra la
sunat
RENTA DE
SEGUNDA
CATEGORIA
RENTA DE
CUARTA
CATEGORIA
RENTA DE
QUINTA
CATEGORIA
DETRACCIONES ................MAS IGV ----------------------- 6.23%
RETENCIONES...................MAS IGV ----------------------- 6.00%
PERCEPCION.....................MAS IGV ----------------------- 10.5.3.5%
60
PORCENTAJES DE EVACION TRIBUTARIA
50
40
30
2011
20
2012
2013
10
0
IMPUESTO A LA
RENTA
IGV
ITAN
IMPUESTOS
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13. EVASION TRIBUTARIA
5.
Principales Tributos que Administra La Sunat
5.1. Impuesto General a Las Ventas (IGV)
El Impuesto General a las Ventas representa para el Estado un extraordinario recurso
financiero, porque constituye el impuesto con mayor recaudación en el país.
Grava la transferencia de bienes y prestación de servicios en el país,
incidiendo directamente en los precios de los mismos.
Las operaciones gravadas son: venta de bienes
muebles y retiro de bienes; prestación y/o
utilización de servicios; primera venta de
inmuebles, contratos de construcción e
importación de bienes.
Están afectos las personas naturales o jurídicas que generan rentas de
tercera categoría, y demás sociedades, consorcios u otras
formas de contratos de colaboración empresarial que lleven
contabilidad independiente.
La tasa es del 16%, adicionalmente el Impuesto de Promoción Municipal
grava con una tasa del 2% las operaciones afectas al IGV; ambos
impuestos son recaudados en cada operación razón por la cual se
grava con el 18%, el pago es mensual. En la importación, el impuesto es
liquidado por Aduanas.
5.2. Impuesto a la Renta (IR)
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14. EVASION TRIBUTARIA
Es el impuesto que se aplica a la renta o ingreso que obtienen las personas por su
trabajo, la inversión de un capital o la combinación de ambos factores. Para su
aplicación, se distinguen cinco categorías de renta:
1.PRIMERA CATEGORIA: Por el alquiler de bienes muebles e inmueble.
2.SEGUNDA CATEGORIA: Por las ganancias de capital, regalías, marcas,
patentes, etc.
3.TERCERA CATEGORIA: Por la Compra o producción y venta de bienes y/o
prestación de servicios.
4.CUARTA CATEGORIA: Por el ejercicio individual de cualquier profesión, arte,
ciencia, oficio y además por ser director de sociedades o similares.
5.QUINTA CATEGORIA: Por el trabajo prestado en forma dependiente.
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15. EVASION TRIBUTARIA
6.
EL CONTADOR PÚBLICO Y SU ROL
6.1. El contador Público
El contador público es un profesional de formación universitaria con
conocimientos científicos, técnicos y humanistas, cuya actividad en la
sociedad le permite comprender, analizar, valorizar y promover el
cambio y desarrollo socioeconómico del país. Es quien organiza y
supervisa los sistemas contables de las empresas, garantizando la
seguridad del patrimonio y la información veraz de los resultados de la
gestión empresarial, determinando los procedimientos y normas de
control, archivo y teneduría de los libros contables.
La función del Contador Público está vinculada a la actividad económica
en general y su actuación supone múltiples responsabilidades. Con su
participación contribuye notablemente a mejorar la organización y
control de las empresas, así mismo, participa en la movilización de los
recursos públicos, Mejorando los sistemas tributarios, preparando
proyectos de mejoramiento económico, organizando e instalando mejores
sistemas; en tal virtud no solo es importante por su preponderancia en la
actividad económica, sino porque es trascendente en el desarrollo
nacional.
Dada la importancia que tiene la contabilidad para la buena marcha de
las empresas y siendo los contadores sus ejecutores, es un mandato
imperativo para el Contador Público, el asumir el reto de orientar al
sector MYPE hacia la competitividad y el desarrollo, convirtiéndose en la
punta de lanza de la transformación MYPE.
Dado el entorno en que se desenvuelven las MYPE, el contador público se
enfrenta a diversas dificultades, en su intención de mejorar los
procedimientos administrativos contables, fortalecer el sistema control
interno y hacer más confiable la información contable. Esta,
generalmente se ve como una formalidad para presentar a terceros,
constituyendo un costo, en el que el dueño, no siempre está dispuesto a
incurrir.
Por lo general, una gran mayoría de microempresarios no saben
realmente cuánto ganan o pierden, ni saben sus costos reales, ni tienen
una estrategia definida. Es función del contador público ayudar al
empresario a definir la estrategia, a sugerirle que debe capacitarse y
sobre todo que debe generar la información para ser usada como
herramienta de gestión.
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16. EVASION TRIBUTARIA
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17. EVASION TRIBUTARIA
7. Rol del contador publico
El contador público como profesional que tiene un rol preponderante en el mundo
empresarial, donde se manejan las finanzas y se labra el desarrollo económico y
social, debe poseer un perfil profesional idóneo:
Capacidad intelectual, traducida en su disposición y aptitudes para captar,
comprender y evaluar.
Capacidad para la toma de decisiones.
Tener emoción social que le permita desarrollar relaciones humanas de manera
positiva.
Capacidad de sistematización es decir tener sentido de orden y organización.
Capacidad de memorización y habilidad para manejar números conceptos y cifras.
Capacidad para aprovechar las ventajas de la informática.
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18. EVASION TRIBUTARIA
8.
JUSTIFICACIÓN
El presente proyecto de investigación es realizado debido a las exigencias de las
nuevas tendencias económicas y a la moderna gestión empresarial, que debe
contar con un servicio profesional de calidad y eficiencia que aporte un buen
asesoramiento a las MYPES, para no evadir impuestos tributarios; por tanto,
deseamos informar que es necesario dotar al Contador Público de un rol eficiente
que ayude al manejo y la gestión de la empresa a la cual brinda sus servicios.
El nuevo rol del Contador Público, le permitirá ubicarse en posición destacada en
las empresas, la economía y la sociedad sirviendo a los requerimientos de la
misma. En este trabajo se plantea la vinculación existente entre el rol del
Contador Público y la evasión tributaria.
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19. EVASION TRIBUTARIA
9.
PROBLEMA
9.1. Realidad Problemática
Uno
de
los
economía
del
Empresas
empleos
sectores
país
son
(MYPES),
e
más
la
son
ingresos,
importantes
Micro
las
y
en
Pequeñas
generadoras
permiten
la
que
de
existan
productos que puedan estar al alcance de los
consumidores.
Y
dentro
de
estas
existen
necesidades que surgen dentro de las MYPES sea
contable, financiero, tributario; EL CONTADOR es el
profesional idóneo para las diversas necesidades
de la empresa.
Es por ello que se realizará el presente proyecto
de investigación y surgió al conocer que en el
distrito
emiten
para
de
la
esperanza
comprobantes
evadir
impuestos,
empresas
pago,
de
hay
utilizan
y
se
creyó
que
no
métodos
conveniente
realizar un proyecto de investigación titulado “LA
INFLUENCIA DEL ROL DEL CONTADOR EN LA EVASIÓN
TRIBUTARIA DENTRO DE LAS MYPES DEL DISTRITO DE LA
ESPERANZA”;
influencia
con
del
la
rol
finalidad
de
de
contador
Determinar
en
la
la
evasión
tributaria, ya se favorable o desfavorable para la
empresa,
mediante
Financieros,
el
análisis
recolección
de
de
los
datos
Estados
haciendo
entrevistas, realizando encuestas a los dueños y
observando
si
cumplen
con
la
emisión
de
comprobantes como exige la ley tributaria.
El presente trabajo se desarrolla en el distrito
de la esperanza que es uno de los más poblados y
cuenta
con
una
variedad
emprendedora.
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de
MYPEs
con
gente

20. EVASION TRIBUTARIA
La tributación es un problema internacional pero en
los
diferentes
contribuye
diferencia
con
a
países
el
nivel
el
control
nacional
rol
del
contador
tributario,
no
tienen
que
un
a
buen
control ante la evasión tributaria.
 Describir el rol del contador
11. OBJETIVOS
para cumplir con las
11.1. OBJETIVO GENERAL:
obligaciones tributarias.
 Evaluar el rol del contador en las
Evaluar la influencia del rol de
contador en la evasión tributaria con
MYPE’s a partir de una
enfoque mixto.
encuesta a los propietarios.
 Determinar el nivel de evasión
11.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS:
tributaria en los dos últimos
años en las MYPE’s a partir de
encuestas a los propietarios.
(jara, 1998)(regalado hernandez, 2004)
Bibliografía
(s.f.).
jara, g. (1998). contabilidad basica. lima: navarrete.
regalado hernandez. (s.f.).
regalado hernandez. (2004). las mypes en latino america. trujillo: navarrete.
Página
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