1) La auditoría operativa surgió en 1977 como una necesidad de evaluar las decisiones adoptadas en los distintos niveles jerárquicos de las organizaciones con respecto a sus objetivos, políticas, planes, estructuras y uso de recursos. 2) A través de la auditoría operativa se pueden conocer las causas reales de las desviaciones de los planes originales y evaluar en qué medida se están cumpliendo los objetivos y utilizando los recursos de manera eficiente. 3) Determina el grado de eficacia, economía y eficiencia

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AUDITORIA OPERATIVA
CUESTIONARIO DE AUDITORIA OPERATIVA
1.- Por que surge la Auditoria Operativa y en qué año?
En 1.977 en la conferencia de la organización internacional de instituciones superiores de
auditoría surge la Auditoría Operativa como necesidad de evaluar las decisiones adoptadas
en los distintos niveles jerárquicos respectos de los objetivos, políticas, planes, estructuras,
presupuesto, canales de comunicación, sistemas de información, procedimientos, controles
ejercidos, etc.
2.- Que se conoce a través de la auditoria operativa?
A través de la auditoría operativa se pueden conocer las verdaderas causas de las
desviaciones de los planes originales trazados. La administración superior necesita conocer
objetivamente en qué medida se están cumpliendo los objetivos y como se están utilizando
los recursos en todas las unidades de la empresa.
3.- De una definición de la auditoria operativa
Es el examen crítico, sistemático e imparcial de la administración de una entidad, para
determinar la eficacia con que logra los objetivos pre-establecidos y la eficiencia y
economía con que se utiliza y obtiene los recursos, con el objeto de sugerir las
recomendaciones que mejorarán la gestión en el futuro.
4.- Que determina la auditoria operativa?
Determina su grado de eficacia, economía y eficiencia para formular recomendaciones
gerenciales.

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5.- describa 4 similitudes entre auditoria Operativa y Financiera
a) la preparación y planeación del trabajo;
b) elaboración de programas;
c) utilización cuestionarios
d) construcción y reunión de evidencias de auditoría las que son debidamente
documentadas en papeles de trabajo;
6.- Describa 4 diferencias entre auditoria operativa y financiera
Propósito Dictaminar sobre la
razonabilidad de los
Estados Financieros
Ayudar a la
Administración al
cumplimiento de sus
objetivos y metas,
mediante la
identificación de
deficiencias y
debilidades, efectuando
recomendaciones
Orientación Hacia los Estados
Financieros, y el control
interno contable.
Hacia los Estados
Financieros, y el control
interno en general.
Alcance Los Estados Financieros,
y el control interno
contable, desde un
punto de vista
retrospectivo.
Los sistemas de
planeamiento, ejecución
y control, es decir la
estructura organizativa,
métodos operativos,
recursos y controles
administrativos, desde el
punto de vista de su
condición
Medición En base a los PCGA En base a principios
administrativos y
elementos de
planeamiento y control.

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7.- Que es la auditoría financiera
Es el examen profesional que realiza el Contador Público Autorizado (auditor), a los
registros contables y estados financieros de una empresa, con el propósito de emitir una
opinión sobre la razonabilidad de los Estados Financieros a una determinada fecha o de un
periodo y evalúa el funcionamiento del Sistema de Control Interno.
7.- Que es la auditoria operativa
Es el examen crítico, sistemático, imparcial e integral de la administración y operaciones de
una empresa, para determinar la eficacia con que logra los objetivos pre-establecidos, y la
eficiencia y economía con que se utiliza los recursos, a fin de sugerir recomendaciones que
mejorará la gestión a futuro, y se emite informe no dictamina.
8.- Que es la auditoria especial
La Auditoría Especial es el examen que se realiza en un ente, área o actividad en donde se
presume existen irregularidades o malos manejos de los recursos. Generalmente este tipo
de auditoría implica el examen y comprobación particular de alguna cuenta o cuentas (no
se dictamina).
9.- Que es la auditoria tributaria-fiscal
La Auditoria Tributaria es el examen fiscalizador que realiza un auditor fiscal o
independiente para determinar la veracidad de los resultados de operaciones y situación
financiera declarados por la empresa (contribuyente),a través de su información financiera
u otros medios. (anexo tributario)
10.- Que es la auditoría medioambiental
La auditoría medioambiental es un instrumento de gestión en la empresa o del estado, de
carácter correctivo y preventivo que, de acuerdo con la Ley 1333 y demás normativa,
comprende una evaluación sistemática, documentada, periódica y objetiva de verificación
al cumplimiento de disposiciones legales y políticas de protección sobre el medio ambiente.

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11.- Que es la auditoria de sistema informático
La auditoría en informática es la revisión y la evaluación de los controles, sistemas,
procedimientos de informática, hardware y software, su utilización, eficiencia y seguridad,
de la organización que participan en el procesamiento de la información.
12.- Que es la auditoria forense
En nuestro mundo moderno la palabra forense se aplica para determinar todo lo
concerniente al derecho y la ley.
La auditoría forense es una alternativa porque permite que un experto (perito) emita ante
los jueces conceptos y opiniones de valor técnico, que le permite a la justicia actuar con
mayor certeza.
13.- Que es la auditoria gubernamental?
La Auditoria Gubernamental es realizada por los Auditores Gubernamentales (Auditores
Internos en cada entidad o Contraloría General del Estado) en las diferentes entidades
públicas, ya sean estas del Gobierno central, Gobierno Departamental y Municipal en
cumplimiento de sus atribuciones legales establecidas.
14.- ¿Qué es auditoría interna?
Auditoría Interna es la unidad especializada conformada por auditores profesionales
dependiente de la entidad, a cargo de realizar exámenes posteriores, de las operaciones ya
ejecutadas por la empresa o entidad, sean estas financieras y/o administrativas, como un
servicio a la gerencia; siendo el personal de auditoría interna ajeno a dichas operaciones.
15.- ¿Qué es auditoría externa?
La Auditoría Externa es la labor realizada por un profesional Auditor u Consultora
independiente que no son funcionarios de la Empresa, son totalmente independientes de la
organización, por este motivo los interesados o dueños de las empresas requieren de un
profesional totalmente Independiente desligado del interés de la Organización.
(Contratación eventual)
16.- ¿cuál es la diferencia entre auditoría interna y externa?

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El trabajo realizado por una auditoría interna es idéntico a los realizados por auditoría
externa. Las técnicas, evaluación del control interno, los riesgos etc.
17.- Que es riesgo en auditoria
El riesgo de auditoría, es la posibilidad de emitir un informe (sin observaciones) sobre los
registros contables u operaciones de la empresa, sustancialmente distorsionados o
viceversa, dicho riesgos es el resultado de la conjunción de los siguientes riesgos: Riesgo
inherente, Riesgo de control y Riesgo de detección.
18.- Que es riesgo inherente.
Es el riesgo propio de cada empresa de acuerdo a su actividad o el tipo de operaciones que
realizan, la naturaleza de sus productos/o servicios o el volumen de sus transacciones, está
totalmente fuera de control por parte del auditor.
19.- Que es riesgo de control.
Es el riesgo de que los sistemas de control estén incapacitados para detectar o evitar
errores o irregularidades significativos en forma oportuna. Es que los controles internos
sean deficientes o no existan. Los controles internos eficaces reducen el riesgo de control
20.- Que es riesgo de no detección.
Es el riesgo de que los procedimientos de auditoría, no lleguen a descubrir errores o
irregularidades significativas, en el caso de que existieran.
21.- Que es control interno?
El control interno es un conjunto ordenado de normas y procedimiento preestablecido que
sirven para salvaguardar sus activos o patrimonio en una entidad.
22.- Como se divide el control interno y quienes lo realizan?
El control interno se divide en control interno previo y control interno posterior.
El control interno previo es aquel que ejecutan los empleados o trabajadores que participan
en las operaciones antes de que sus actos causen efecto.

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El control interno posterior es realizado por la Unidad de Auditoría Interna, cuando las
operaciones ya han sido ejecutadas o al final de un periodo.
La alta gerencia realiza los dos controles.
23.- De cuantos atributos consta un hallazgo de auditoría, descríbalos?
La condición.- Es lo que el auditor encontró en la práctica, es decir una narración del hecho
encontrado.
Criterio.- Es la norma, reglamentación, disposición o instructiva que debía cumplirse o lo
que se esperaba que se cumpliera.
La causa.- Debe estar respaldada por la opinión del área auditada. Son las razones
potenciales de apartarse del criterio o no tener el mecanismo de control deseado.
El efecto.- Es la cuantificación del hallazgos o el establecimiento del efecto que le causa a la
entidad el hallazgo. Es el riesgo que se corre por apartarse del criterio.
La recomendación.- Es la sugerencia del auditor a la alta gerencia para evitar las
consecuencias mencionadas en la causa, a fin de fortalecer el control interno que ha sido
vulnerado.
24.- Que son las NAGAS?
El Instituto Americano de Contadores Públicos Autorizados (AICPA), define a las NAGAS
como:
“El conjunto de guías y requerimientos relativos a la ‘persona del contador público, su
trabajo y su dictamen”.
25.- Como se clasifican las NAGAS?
1. Personales.
2. Relativas a la ejecución del trabajo.
3. Relativas a la información que rinde.
26.- Qué es un contador público?
Es un profesional Licenciado en Contaduría Pública, que posee título Académico y en
Provisión Nacional, titulado en una universidad y que este inscrito el Colegio de Profesional
respectivo, el cual tiene dominio teórico práctico de los aspectos contables, normativos,
gestión y planificación de los recursos económicos de la empresa

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27.- Cuantas son las (N.I.AS.) y en cuantos grupos se detallan?
Cuantas son las (N.I.AS.) y en cuantos grupos se detallan (Son 36 + 1 nacional = 37) (seis
grupos más 1 NICC y 1 nacional)
28.- Qué es una consultora en auditoria y contabilidad?
Una consultora es una institución legalmente establecida en el país el cual presta servicios
de toda índole, enmarcado siempre dentro las actividades relacionadas a la profesión
contable, legal, administrativa, etc.
29.- Qué servicios presta una consultora en auditoria y contabilidad?
Una empresa dedicada a la consultaría entre los servicios que presta a sus clientes
podemos enunciar los siguientes:
- Auditorías Financieras,
- Auditorías Operativas,
- Auditorías Especiales,
- Revalorizaciones técnicas,
- Reorganizaciones Empresariales,
- Servicios de tercerización
- Servicios contables,
- Servicios legales,
- Asesoría tributaria,
- Asesoría administrativa,
- Asesoría Organizacional,
- Otras actividades afines.
30.- Que es el enfoque de auditoría, y de que depende?
El enfoque de auditoría constituye el patrón o guía básica a partir del cual se establecerán
los procedimientos de auditoría generales a utilizar durante el desarrollo de las tareas
encomendada.
El enfoque de auditoría depende de:
• Naturaleza de la entidad
• Tamaño de la empresa
• Riesgo inherente de la entidad
• Sistema de control interno

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• Volumen y complejidad de las operaciones
• Sistemas contables y grado de sistematización
• Otros
31.- Cuáles son las etapas o fases de la auditoria?
32.- Como se da la planificación en auditoria?
La Planificación se da en dos fases, Planificación Preliminar y Planeación Específica.
33.- Que se busca en la etapa de ejecución de la auditoria?
Es una etapa en la cual procedemos a buscar evidencia de auditoría mediante la aplicación
de los procedimientos de auditoría diseñados en la etapa de planificación.
Es la fase del proceso donde se ejecuta el plan de acción preparado previamente por el
auditor, donde se realizan las pruebas de auditoría sustantivas y de cumplimiento.
34.- Que se hace en la etapa de conclusión de una auditoria?

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Es la etapa en la cual se emite el informe de auditoría de acuerdo a la evidencia obtenida
en la etapa de ejecución.
35.- Cuál es la etapa más importante en Auditoria?
Es la etapa de la planificación ya que depende de esta etapa para el éxito de la auditoria y
esta etapa debe ser realizada por los auditores con mayor experiencia.
36.- Qué es la carta compromiso?
Es mediante la cual el auditor y el cliente acuerdan los términos del trabajo. Los términos
convenidos necesitarían ser registrados en una carta compromiso de auditoría u otra forma
apropiada de contrato.
37.- Qué información básica debe contener la carta compromiso?
La carta compromiso tiene las siguientes particularidades:
- Documenta y confirma la aceptación del nombramiento por parte del auditor.
- El objetivo y alcance de la auditoria.
- El grado de las responsabilidades del auditor hacia el cliente.
- Los honorarios del trabajo de auditoría.
- Cantidad de copias del informe a entregar.
- La propiedad de los papeles de trabajo.
- La aceptación de todas las condiciones descritas en la carta por parte del Socio de la
consultora y el Gerente de la Sociedad.
38.- Que es el Memorándum de planificación de auditoría MPA?
El memorándum de planificación de auditoría es un documento el cual resume y se usa
para comunicar los aspectos clave de nuestro plan de auditoría.
Es un documento que resumen los aspectos más importantes de todo el proceso de
planificación, el cual es muy útil para el Socio y Gerente a cargo de la auditoria, el
contenido de este documento generalmente tiene los siguientes datos:
- Estructura de la empresa, objetivos, etc.

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- Personal clave del cliente, directores, etc.
- La materialidad que se utilizara en el transcurso de la auditoria.
- La confiabilidad de los ciclos de negocio.
- La clasificación de los sistemas utilizados por la Sociedad.
- Resumen de las áreas de riesgo.
- Etc.
39.- Que es un Programa de auditoría?
Es un conjunto de procedimientos que se realizan con la finalidad de obtener evidencia. Son
guías detalladas sobre los procedimientos y pruebas a realizar.
40.- Como está constituido el programa de auditoría?
Un programa de auditoría consta de:
1.-Nombre del rubro,
2.- Objetivo de la auditoria.
3.- Procedimientos de auditoría.
4.- Conclusión.
41.- Que es un Procedimientos en auditoria?
Los Procedimientos de Auditoría, son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a
una partida o a un grupo de hechos o circunstancias relativas a los estados financieros, u
operaciones que realiza la empresa.
42.- Que es la evidencia en auditoria?
Es la prueba que permite comprobar o respaldar la ocurrencia del hecho identificado como
hallazgo de auditoría, la evidencia se obtiene producto de la recopilación de información y
documentación.
43.- Que Tipos de evidencia en auditoria se conoce?

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La Auditoría está constituida por dos funciones estrechamente relacionadas con la
evidencia, las cuales son:
1.- Recopilación de la información:
a) Información disponible, interna y externa.
b) Información no disponible, el auditor debe construirla en base a los datos obtenidos,
hacer cálculos que no están hechos.
2.- Evaluación de la evidencia:
Verificar que lo que se ha hecho este de acuerdo con las normas y procedimientos
establecidos, tales como:
Directrices gerenciales, Especificaciones técnicas, Estatutos orgánicos, Reglamentos,
Opiniones de expertos.
44.- Que son las técnicas de auditoría?
Las técnicas de auditoría son los métodos prácticos de investigación y prueba que utiliza el
auditor para obtener la evidencia necesaria que fundamente su opinión y conclusión. El
empleo de ellas se basa en su criterio o juicio profesional, según las circunstancias
45.- Describa tres técnicas de auditoría?
1. Estudio General: Es la comprensión de las características generales y específicas de
la Entidad, de los programas y actividades que se van a auditar en conjunto o por
separado, para llegar a precisar los objetivos de auditoría. 2. Observación: Consiste en
cerciorarse en forma ocular de ciertos hechos o circunstancias, de reconocer la manera
en que los servidores de una empresa aplican los procedimientos establecido. Esta
técnica se aplica generalmente en todas las fases de la auditoria.
Ejemplos:
• Observar la toma de inventarios físicos.
• Observar pago de planillas
• Observar el proceso productivo.
3. Comparación: Es el estudio de los casos o hecho, para descubrir igualdad o
diferencias al examinar, con el fin de apreciar semejanzas.
Ejemplo:

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• Los gastos o las ventas, los comparamos mensualmente para averiguar en qué meses
ha habido variaciones importantes y descubrir porqué ocurren estas variaciones,
porqué bajaron las ventas o subieron los gastos.
46.- Que es la prueba de cumplimiento en auditoria?
Son aquellas pruebas que diseña el auditor con el objeto de obtener evidencia a fin de
comprobar la existencia del control interno en la empresa auditada, para tener seguridad
razonable de que los controles internos establecidos están siendo aplicados correctamente
y si estos están cumpliendo su objetivo.
47.- Que es la prueba sustantiva en auditoria?
Son aquellas pruebas que diseña el auditor con el objeto de conseguir evidencia referida a
la información financiera y operativa auditada.
48.- Que es universo o población en auditoria?
"Universo" significa el conjunto total de datos de los que se selecciona una muestra y sobre
los cuales el auditor desea extraer conclusiones. Por ejemplo, todas las partidas en el saldo
de una cuenta o de una clase de transacciones constituyen un universo.
49.- Que es muestra en auditoria y a que norma corresponde?
(NIA 530)"Muestreo en la auditoría" (muestreo) implica la aplicación de procedimientos de
auditoría a menos del 100% de las partidas que integran el saldo de una cuenta o clase de
transacciones de tal manera que todas las unidades del muestreo tengan igual oportunidad
de selección.
50.- Que es Estratos en auditoria?
"Estratificación" es el proceso de dividir un universo en sub-universos, cada uno de los
cuales es un grupo de unidades de muestreo que tienen características similares a menudo,
valor monetario.
51.- Que es error tolerable en auditoria? (ET)
"Error tolerable" significa el error máximo en un universo que el auditor está dispuesto a
aceptar.

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Al diseñar procedimientos de auditoría, el auditor deberá determinar los medios apropiados
de seleccionar partidas para prueba. Los medios disponibles al auditor son:
(a) Seleccionar todas las partidas (examen del 100%);
(b) Seleccionar partidas específicas,
(c) Muestreo en la auditoría.
52.- Que es la materialidad en auditoria, y a que norma corresponde?
La Materialidad es el error monetario máximo que puede existir en el saldo de una cuenta
sin dar lugar a que los estados financieros estén sustancialmente deformados. A la
materialidad también se le conoce como Importancia Relativa.
De acuerdo con la NIA 320 apartado 11 “El auditor determinará la materialidad de
ejecución del trabajo con el fin de valorar los riesgos de incorrección material y de
determinar la naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos
posteriores de auditoría”.
53.-Qué es un cuestionario de control interno?
Es un papel de trabajo en donde el auditor realiza varias preguntas relacionadas con el
control interno que tenga la empresa, dependiendo el tipo de cuenta que se vaya analizar,
en donde se obtendrá como resultado el nivel de confianza y riesgo que posea la cuenta
analizada.
54.- Que son los Papeles de trabajo en auditoria? .(NIA 230)
Sirven al auditor como base para la preparación del informe final, es el respaldo de todo el
trabajo ejecutado durante la realización de la Auditoria.
Al preparar el auditor los papeles de trabajo debe evitar acumular exceso de
documentación, (Calidad Vs Cantidad)
55.- Cuales son las características de los papeles de trabajo?
Los papeles de trabajo deben contener información pertinente y reunir las características de
ser: Claros: Los papeles de trabajo deben permitir que un tercero pueda entender el
propósito, naturaleza, alcance y conclusiones del trabajo realizado.
Concisos: Los papeles de trabajo deben ser breves y puntuales sin incluir comentarios
excesivos que dificulten su entendimiento y revisión.

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Objetivos: Los papeles de trabajo deben ser emitidos con el criterio de imparcialidad es
decir reflejar los hechos o situaciones tal como han sucedido y abstenerse de comentarios o
críticas o suposiciones.
Pertinentes: Los papeles de trabajo deben incluir solo la información y datos relacionados
con los objetivos de la auditoría de tal forma se constituyan en respaldo de las conclusiones
del auditor.
Ordenados: Los papeles de trabajo deben ser organizados y archivados manteniendo un
orden lógico racional de tal forma que posibilite verificar el proceso de la auditoría y acceso
a cualquier información.
Completos: Los papeles de trabajo deben contener toda la información en forma suficiente
que ayude a comprender el trabajo realizado y las razones que fundamentan las
conclusiones alcanzadas.
56.- Que son los legajos de papeles de trabajo permanentes, de 4 ejemplos?
Esto constituye la base de información para la planificación del examen y serán utilizadas
en años sucesivos, y están sujetos a actualización.
Parte de la información archivada en este legajo está relacionada con información
estrictamente confidencial, por ello el contenido de ciertos documentos no debe ser tratado
con ningún empleado del ente que no sea especialmente designado.
Entre otros están:
- Organigrama
- Manuales de procedimientos, funciones, descripción de cargos, de organización, Manual
de contabilidad, plan de cuentas.
- Limites de autorización, lista de autoridades, directores, gerentes y empleados claves.
- Escritura de constitución
57.- Que son los legajo de papeles de trabajo corriente, de 4 ejemplos?
Es documentación que se va recolectando o elaborando en la ejecución de la Auditoria y
vienen a respaldar el trabajo realizado, estos son:
*Memorándum de Programación de Auditoria MPA
*Programa de auditoria

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* Estados Financieros
* Planillas de sueldos
58.- Que son las referencias en auditoria?
Es un índice alfanumérico (letras y números) que siempre van en rojo y se coloca en la
esquina superior derecha.
El objetivo de la referenciación es organizar y facilitar la identificación y el acceso a los
papeles de trabajo para propósito de:
-Supervisión
-Revisión
-Consulta
-Demostración del trabajo realizado.
59.- Que es Correferenciación en auditoria?
Son las referencias cruzadas utilizadas para indicar que una cifra o dato dentro de un papel
de trabajo tiene relación directa con igual o iguales cifras o datos que figuran en otros
papeles de trabajo.
-Una correferencia que proviene de una cifra debe colocarse a la izquierda o arriba de dicho
importe (viene de....)
-Una correferencia que se lleva de atrás hacia delante debe colocarse a la derecha o debajo
del importe (va a....)
-Una cifra o dato no puede tener más de dos correferencias (de donde viene y a donde va)
60.- Que son las Marcas de auditoría?
Las marcas también denominadas tildes, son símbolos que documentan los P de T,
dotándoles de significado y dejando constancia de parte del trabajo realizado
No obstante, el significado de las marcas es variable y hay que acudir al pie de página de
los P de T donde a modo de leyenda se explica lo que representan.
Marcas de auditoría con significado, como también puede ser a criterio del auditor
T= Resultado aritmética vertical y horizontal verificado

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= Resultado aritmética observado
= Verificadas operaciones aritméticas…
= Con papeles de trabajo del año anterior
=Confortación satisfactoria libro mayor y contabilidad
=Diferencias
=Cumple
= Ver marca en…….
61.- Cuales son los componentes del control interno?
Los componentes del control son 5, los siguientes:
• Ambiente de Control.
• Evaluación de Riesgos.
• Actividades de Control.
• Información y Comunicación.
• Supervisión o Monitoreo.
62.- Que es la Carta de gerencia o Carta de Representación.
La Carta de Gerencia viene a ser el documento obtenido por la Sociedad de Auditoría, a
través del cual el titular de la entidad auditada. La Alta Gerencia reconoce haber puesto a
disposición de la comisión de auditoría toda información requerida, así como haber
obtenido manifestaciones o cualquier hecho significativo ocurrido durante el período del
examen realizado.
63.- Que es flujograma o cursograma
Representan gráficamente un procedimiento administrativo. En este diseño se incluyen
todos los elementos que forman el procedimiento: formularios, archivos, sectores y
responsables de cada paso.

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