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UNIVERSIDAD AUTONOMA DE NUEVO LEON
FACULTAD DE CONTADURIA PUBLICA Y ADMINISTRACIÓN
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Control Interno y Auditoría
Su aportación en las Organizaciones
Primera Edición
Mtro. Alfonso Amador Sotomayor
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U . A . N . 1 .

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UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE NUEVO LEÓN
FACULTAD DE CONTADURÍA PÚBLICA Y ADMINISTRACIÓN
Control Interno y Auditoría
Su aportación en las Organizaciones
Primera Edición

UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE NUEVO LEÓN
FACULTAD DE CONTADURÍA PÚBLICA DE ADMINISTRACIÓN
Control Interno y la Auditoría
Su aportación a las Organizaciones
Primera edición

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Control Interno y la Auditoría
Su aportación a las Organizaciones
Primera Edición

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Derechos Reservados
Facultad de Contaduría Pública y Administración
Cd. Universitaria San Nicolás de los Garza N.L.
Primera Edición 2002
Impreso en México
Secretaría de Educación Pública:
Registro de Derechos de Autor
Fecha :
Número :
Rama : Literatura Didáctica

CONTENIDO
Sobre el autor X
Prólogo XI
Introducción XIII
PRIMERA PARTE: El Control y Control Interno
Capítulo 1. EL CONTROL EN LAS ORGANIZACIONES 2
1.1 El Control y sus orígenes 2
1.2 Denominación de Control Interno 3
1.3 El Proceso Funcional y el Control 4
1.4 Tipos y dependencia del Control 5
1.5 Actitud Administrativa hacia el Control 6
1.6 Etapas del Control 7
Ejercicio de Aplicación 10
Capítulo 2. CONCEPTO Y ENFOQUES DEL CONTROL INTERNO 12
2.1 Antecedentes 12
2.2 Concepto de Control Interno 13
2.3 Objetivos del Control Interno 15
2.4 Control Interno y sus enfoques Contable Administrativo 16
2.5 Influencia del Ambiente de Control 17
2.6 Configuración de un sistema de Control y su importancia 18
2.7 Elementos del Control Interno 19
SEGUNDA PARTE: Elementos del Control Interno
Capítulo 3. ORGANIZACIÓN 24
3.1 Significados del término Organización 24
3.2 Estructura y Proceso Administrativo 25
3.3 Diseño de la Estructura 26
3.4 Presentación gráfica 26
3.5 Análisis Administrativo 28
3.6 Lineamientos generales de la Organización 29

Vil
Capítulo 4. PERSONAL 34
4.1 El personal en las Organizaciones 34
4.2 Corrientes Administrativas 35
4.3 Planeación de Recursos Humanos 36
4.4 Selección y Contratación 37
4.5 Capacitación 39
4.6 Administración de las Funciones 42
Capítulo 5. CONTABILIDAD 47
5.1 La Contabilidad: Importancia y Concepto 47
5.2 Necesidad de la organización contable 49
5.3 Catálogo de cuentas 50
5.4 Estados Financieros 56
5.5 Información contable y sus características 57
5.6 El Control Interno Contable y sus Objetivos 58
Capítulo 6. PRESUPUESTOS 64
6.1 Concepto de Presupuesto 64
6.2 Objetivos del Presupuesto 65
6.3 Metodología en la elaboración del Presupuesto 66
6.4 Clasificación de los Presupuestos 67
6.5 Los Presupuestos y los Indicadores 69
6.6 Enfoques del Presupuesto incremental 70
Capítulo 7. SUPERVISIÓN 75
7.1 Concepto de Supervisión 75
7.2 Órganos de Control 76
7.3 Contraloría como Órgano de Control 77
7.4 Papel del Supervisor en la Organización 78
7.5 Importancia de la Supervisión 79
7.6 La Separación de funciones y la Supervisión 80

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TERCERA PARTE: Evaluación
Capítulo 8. EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO 86
8 .1 Necesidad de Evaluación 86
8.2 Definición 87
8.3 Objetivos 87
8.4 Información Básica en la Evaluación 88
8.5 Resultados de la Evaluación 89
8.6 Métodos de Evaluación 90
Capítulo 9. LA REVISIÓN DEL CONTROL INTERNO 94
9.1 Necesidad de la Revisión 94
9.2 Control Interno de Tipo General 95
9.3 Entradas y Salidas de Efectivo 95
9.4 Documentos por Cobrar y por Pagar 99
9.5 Inventarios 100
9.6 Inversiones Temporales 101
9.7 Activo Fijo 202
9.8 Capital Social 103
9.9 Ventas y Abastecimientos 103
9.10 Compensaciones 106
Ejercicio de aplicación 111
CUARTA PARTE : AUDITORIA Y SU ORGANIZACIÓN INTERNA
Capítulo 10. LA AUDITORÍA COMO HERRAMIENTA DE CONTROL 118
10.1 La Auditoría en las Organizaciones 118
10.2 El área de Auditoría en las Organizaciones 119
10.3 Tipos de Auditoría 120
10.4 Identificación de Auditorías Específicas 128
10.5 El papel del Administrador como Auditor o Auditado 130
10.6 Expectativas en la práctica de una Auditoría 131
10.7 Disposición a la Auditoría 132

Capítulo 11. ESTRUCTURA DEL ÁREA DE AUDITORÍA INTERNA 137
11.1 La Auditoría Interna como área en la Organización 137
11.2 Directrices contemporáneas de Diseño y definición de Estructuras 138
11.3 Enfoques en la Estructura de Auditoría Interna 139
11.4 Estructura Tradicional 139
11.5 Estructura basada en la Especialización 141
11.6 Estructura Corporativa 143
Capítulo 12 FUNCIONES DEL ÁREA DE AUDITORÍA INTERNA 148
12.1 Función Natural 148
12.2 Funciones Generales 149
12.3 Funciones Específicas 150
12.4 Intervención en Auditorías 151
12.5 Relación con Auditores Externos 152
12.6 Enfoques Funcionales Contemporáneos 153
Capítulo 13. PROCESO DE EJECUCIÓN DE UNA AUDITORÍA 157
13.1 Definición de proceso 157
13.2 Identificación de ías etapas del proceso de Auditoría 159
13.3 Planeación 160
13.4 Desarrollo 161
13.5 Informe de Resultados 162
13 .6 Seguimiento 163
GLOSARIO 170
BIBLIOGRAFÍA 175

Acerca del Autor
Alfonso Amador Sotomayor obtuvo su titulo de Contador Público y Auditor en la
Facultad de Contaduría Pública y Administración de ia Universidad Autónoma de
Nuevo León y el grado de Maestría en Administración en la Universidad
Regiomontana, ambas del estado de Nuevo León, se ha desempeñado en el
sector privado y público en los puestos de Auditor General, Contralor Corporativo,
Gerente, Director de Auditoria Paraestatal y Gubernamental, Director de
Finanzas, en los giros de Aguas Envasadas, Construcción, Inmobiliario y
Gubernamental.
En la actualidad es maestro de tiempo completo en la Facultad de Contaduría
Pública y Administración de la U.A.N.L. , con antigüedad de 29 años y
Coordinador de la Carrera de Licenciado en Administración, participando también
en la división de Posgrado y como maestro invitado en la Secretaría de
Educación, Escuela Ciencias de la Educación en este último nivel.
En su quehacer académico a dedicado en los años mas recientes a escribir
material didáctico (textos académicos ) relativos a los temas de introducción a la
Administración de Recursos Humanos, Auditoría Administrativa Proceso y
aplicación, Laboratorios de Control Interno, Casos Prácticos de Estructura
Organizacional, Control Interno ( coautor), Auditoría Administrativa Concepto y
Proceso Básico Teoría, así como otro texto con la edición de los casos
Prácticos.
Desde Agosto del 2000 participa como par invitado del Comité de Ciencias
Sociales y Administrativas de los CIEES, Comités Institucionales para la
Evaluación de la Educación Superior.

PROLOGO
Para enfrentar el nuevo milenio la Facultad de Contaduría Publica y
Administración (FACPYA), de la Universidad Autónoma de Nuevo León,
renueva ante su comunidad universitaria el compromiso de continuar realizando
acciones que permitan el desarrollo de los estudiantes, a través de una enseñanza
de calidad que integre planes de estudio innovadores.
Hemos alcanzado muchos objetivos comunes, pero el más importante de
todos es el reconocimiento de la sociedad, que ofrece desarrollo profesional a
nuestros egresados en diversas ramas de la actividad económica de nuestro País.
No podemos dejar de reconocer el alto grado de compromiso de los
maestros de FACPYA, que conscientes de los retos que reclama el nuevo milenio,
se han dado a la tarea de implementar múltiples trabajos de actualización docente,
todos ellos encaminados hacia un fin común: alcanzar la excelencia en la
enseñanza a nivel superior.
La confianza en las nuevas generaciones de esta Facultad nos motiva a
continuar con acciones estratégicas que permitan seguir adelante y para ello se ha
diseñado, aprobado y puesto en práctica desde el segundo semestre académico
del año 2000 el Plan NUMI que dará respuesta a los requerimientos del nuevo
milenio.
Con la propuesta anterior, nuestra Institución hace suyos los postulados
del Proyecto Educativo de Educación para la Vida que nuestra Máxima
Autoridad Universitaria el C. Rector Luis Galán Wong ha difundido y explicado a
la comunidad en general, considerando que la educación que se ofrece es para
todos y con fines de tipo múltiple.
Esta obra académica plantea los aspectos fundamentales del Control
Interno y la Auditoría para el estudiante y profesionista de las Ciencias
Económico Administrativas, así como para que el estudioso de esta disciplina en
general disponga de una guía accesible y práctica en su diario quehacer.

Esta aportación académica en FACPYA es el resultado del esfuerzo
de maestros, alumnos y profesionistas comprometidos con la calidad en la
educación y su mejora continua, a quiénes se agradece su colaboración,
permitiendo que junto con el trabajo de académicos y estudiantes se identifique a
nuestra Institución como una escuela que mira hacia el futuro.
C.P.C. Horacio Bernal Rodríguez
Director de la Facultad
de Contaduría Pública y Administración
de la Universidad Autónoma de Nuevo León

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INTRODUCCIÓN
El trabajo académico que se presenta , constituye una respuesta a las
necesidades del Programa NUM! y no solamente en el contexto del programa de
estudios , sino también como una actitud proactiva y visionaria que retoma la
trascendencia del Control .Control Interno y Auditoría en las organizaciones
independientemente del sector al que pertenecen.
La Época contemporánea se distingue por la velocidad en los cambios
tecnológicos , organizacionales , de calidad , excelencia , informáticos y
económicos , así como del capital humano , en donde las organizaciones deben
de estar preparadas y percibir lo que acontece o esta por presentarse.
En esta vorágine que se presenta ,el Control no es la excepción y requiere de
creatividad .diseño , implantación y seguimiento que permitan la eficiencia .
eficacia y congruencia de las operaciones que se realizan , en las
Organizaciones
En las decisiones se detecta lo relativo a la compactación de la Organización en
primera instancia , mas aquellas acciones vitales para la supervivencia como lo es
Control estricto en el gasto corriente y en general en el manejo austero de los
diferentes recursos.
Los aspectos señalados impactan en el desarrollo de las actividades , pero al
margen de ello debe prevalecer el orden , disciplina y consistencia r a efecto de
augurar éxito el obtención de los objetivos organizacionales.
Es natural que la Alta Gerencia tome decisiones para afrontar los retos que se
presentan contando claro esta con el apoyo del personal .siendo prioritario fijar
lineamientos normativos de carácter general y evaluar el sistema interno
establecido.
Ahora bien ,La actividad de Auditoría es positiva en las organizaciones ya que
constituye una técnica de control utilizada para optimizar y no para entorpecer la
realización de operaciones , de ahí que el auditado espera una acción constructiva
y no destructiva en la revisiones respectivas.
Las Organizaciones privadas y públicas están conscientes de la relevancia del
Control, Control interno y Auditoría como apoyo a sus administraciones.

Es pertinente señalar que el Control esta inmerso en las Organizaciones, estando
al la vez interrelacionado y potencíalmente sujeto a evaluación , situación que
interesa en gran medida a los estudiantes de las ciencias económico
administrativas , profesionistas de la administración y de auditoria , así como a los
directivos de empresa y funcionarios públicos.
La situación que se enuncia me despertó la inquietud para abordar el tema de
Control Interno y la Auditoría , Su aportación a las Organizaciones y
expresar en forma sencilla , directa y ordenada, conceptos inherentes a ello
esperando el interés del lector y consecuentemente la utilización de los mismos.
Para su presentación este trabajo académico se agrupa en cuatro partes
temáticas.
En la Primera parte se presentan en los conceptos de Control , su proceso y
tipos , así como el de Control Interno y sus enfoques.
En la Segunda parte se hace referencia a los elementos del Control Interno como
son la Organización , Personal, Contabilidad , Presupuestos y Supervisión .
En la Tercera parte se alude a Ja Evaluación del Control interno y Ja relevancia
de su revisión.
En la Cuarta parte se indica el concepto de Auditoría como elemento de Control
la estructura del área de Auditoria Interna y sus funciones y el Proceso de la
Auditoría.
Al final de cada capítulo se presenta un Resumen , Reflexiones y un ejercicio de
aplicación sobre ei tema.
En este trabajo académico no se ha pretendido deshogar en su ampíitud (as
generalidades del tema , pero si se ha tratado de expresar los lineamientos
necesarios del Control Interno , así como fa utilización de la Auditoria como
herramienta de Control.
Cd. Universitaria de Nuevo León Julio del 2002

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PRIMERA PARTE: El Control y Control Interno
Capítulo 1 El Control en las Organizaciones
Capítulo 2 Concepto y Enfoques del Control Interno

CAPÍTULO 1
EL CONTROL EN LAS ORGANIZACIONES
Al concluir la lectura del tema el alumno podrá explicar los conceptos siguientes :
1.- Origen y enfoques del control.
2.- Denominación del concepto de Control Interno.
3.- Control funcional y Características..
4.- Tipos, dependencia y requisitos del Control.
5.- La Administración y el Control.
6.- El Proceso de Control.
1.1 El Control y sus orígenes
Con la aparición de las teoría administrativa general se da énfasis al término de Control,
constatándose que forma parte de un proceso específico que integra también a la
Planeación , Organización y Dirección , facilitando con su observancia la obtención de
metas organizacionales , situación que representa una premisa básica en el quehacer de los
negocios o en su caso de las actividades no lucrativas.
El Control representa por principio una etapa o fase dentro de un proceso funcional ,
mismo que es identificado en toda organización independientemente del sector o giro al que
pertenezca.
Ciertamente en su inicio el Control aparece con un enfoque que bien pudiera caracterizarse
como de tipo negativo , es decir , aludiendo al hecho prohibitivo de no realizar
operaciones , con base en ello solamente se señalaba pero sin aportar alguna otra solución
al margen de ello representaba un avance en el orden y disciplina al efectuar operaciones.
Como un proceso natural y de cambio el nuevo enfoque que se presento es el de alentar e
incentivar su desarrollo »situación que es la que prevalece en esta época contemporánea ,
desprendiéndose obviamente que no debe limitarse sino al contrario innovarse y adecuarse.

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El Concepto de Control ha evolucionado , de ello no existe duda , pero es incuestionable
que el éxito descansa en la benevolencia de su diseño y la actitud de disposición del
personal que esta comprometido con la organización.
En las obras administrativas de muy ameritados tratadistas encontramos la alusión a este
término , relacionándolo muy directamente con el de Planeación , aunque es pertinente
indicar que el proceso administrativo involucra a los cuatro conceptos.
Como ha quedado de manifiesto el Control se manifiesta en dos enfoques ,
diametralmente diferentes , uno negativo limitante y el otro positivo que propala su
desarrollo situación que se ilustra en el esquema 1.1 siguiente :
Esquema 1-1 Orígenes y Desarrollo del Control
CONTROL
Negativo Positivo
Solo señala impedimentos Alienta la participación
Actualmente lo mas constante es el cambio , de ahí el estar atento a las adecuaciones del
Control y en su caso al diseño de uno nuevo.
1.2 Denominación de Control Interno
El Control en lo general se asocia con actividades de Seguimiento , Vigilancia y Orden en
la realización de actividades , estando inmerso en la organización instrumentando en ella
los mecanismos inherentes que garanticen la eficiencia , eficacia, calidad y excelencia de
las operaciones, permitiendo con ello que exista claridad, validez y confiabilidad , aunado
a un grado de certeza razonable.

Es obvio que el Control esta involucrado en el accionar de una organización , de ahí la
denominación de Control Interno ya que se hace eferencia tácita a que esta en el interior
de ella.
Del concepto Control , deriva Control Interno , concepto muy discutido en la Unión
Americana , ya que inicialmente se hacia referencia a Control Chek , pero finalmente fue
aceptado el término , así como en nuestro país .
1-3 El Proceso Funcional y el Control
Ciertamente el Proceso Administrativo identificado por el tratadista de la materia Henry
Fayol ha constituido el gran pilar en las organizaciones , tan es así que su influencia ha sido
determinante en el desarrollo de las mismas , reconociendo que han existido otros enfoques
en el transcurso del tiempo como lo es la Calidad , Excelencia y Procesos , sin embargo
sigue prevaleciendo la directiz inicial con las adecuaciones inherentes.
En este contexto esta debidamente enmarcado el Control ya que representa en sí un
proceso que da seguimiento y monitorea las operaciones celebradas en una organización a
efecto de constatar que se realicen de acuerdo a lo que se ha previsto y proceder en su caso
a la corrección de deficiencias y desviaciones presentadas.
El Control tiene características plenamente identificadas como son las que se ilustran en el
esquema 1.2
Esquema 1.2 Características del Control.
Es un Proceso Vigila Cumplimiento Detecta y Corrige
Constituye una relación de
operaciones, es decir, es
plural, no individual,
Da seguimiento en forma
parcial o total a la
realización de operaciones,
verificándolas y
examinándolas.
Identifica deficiencias en la
operación, las analiza y en
su caso las adecúa.
La sola presencia del control da una garantía de que la realización de actividades estarán
bien dirigidas y apegadas a los lincamientos establecidos, sin embargo el éxito no será
pleno si no existe involucramiento del personal relacionado.

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En las organizaciones es común que suijan las preguntas de ¿Qué debe hacerse?, ¿Cómo
debe hacerse?, ¿Quién debe hacerlo?, ¿Cuándo debe hacerse?, ¿A quién informar? Y
naturalmente el control en general apoya el seguimiento y cumplimiento de estas
interrogantes.
1.4 Tipos y dependencia del Control.
Es natural que la utilización del Control tenga diferentes tiempos y dependencia que
generan su aplicación y precisamente en atención a ello se identifican tres tipos especificas
que son las que se ilustran el esquema 1.3 siguiente :
Figura 1.3 Tipos de Control en relación al tiempo
Previo Concurrente Posterior o correctivo
Tiene como característica
esencial ser anterior a la
actividad y naturalmente es
el deseable , también se le
denomina preventivo
La característica primordial
es que se realiza en forma
simultánea al desarrollo de la
actividad , permitiendo
decidir en el momento
Se identifica por ser utilizado
una vez que las actividades
son concluidas , en realidad
es utilizado en gran medida
pero no es el ideal
Ahora bien, en ocasiones y de acuerdo a su dependencia surgen la clasificación del Control
en forma interna ya indicada en el punto 2 y el Externo que hace referencia a que lo ejerce
una entidad independiente de la organización, es decir no esta subordinada.
El control al margen de la dimensión del tiempo y de la dependencia debe reunir requisitos
para potencializar su éxito son los que se indican en el punto 1.4
Esquema 1.4 Requisitos del Control.
Claridad Austeridad Adaptable Difundido Aplicable
Explícito en la
información que
genera al
interesado.
Relación
conveniente del
uso y resultado
obtenido, con
presupuesto
limitado.
En disposición
de aceptar
mejoras y
adaptaciones en
el transcurso del
tiempo.
Presentación y
entendimiento
por parte del
personal
involucrado.
Instrumentado
para ser usado y
provocar la toma
de decisiones
corrigiendo
desviaciones.

1.5 Actitud Administrativa hacia el Control.
En la Administración de las organizaciones existen plena identificación de la aportación
que efectúa el control, ya que su papel en constructivo y opera como indicador del orden
disciplina y normatividad que debe prevalecer, así es que tanto en el sector publico como en
el privado esta presente y los niveles superiores de Consejos Directivos en el primero y
Consejos de Administración en lo segundo lo apoyan decisivamente.
El apoyo referido debe de tener una característica esencial que es la de su permanencia y
consistencia, ya que si no es así se desequilibra la operación. Se debe alentar con el ejemplo
y estar atento a que en las diferente direcciones: vertical, horizontal y transversal se
difunda.
No se puede concebir al control sin el reconocimiento y apoyo de la alta administración así
como tampoco de una actitud indiferente y apática de quien lo va a cumplir, la variable de
peso para que esto funcione es la disposición y el cambio de actitud.
A nivel nacional o internacional se indican y mencionan a grandes organizaciones en los
giros automotriz, aviación, energéticos y construcción entre otros, que han tenido
quebrantes en su actividad y en gran medida tienen su origen en la falta de aplicación a un
sistemas de control y la deficiencia de la administración para atacar con oportunidades
estos casos.
No se puede pasar por alto que tanto el sector publico como el privado realizan esfuerzos
importantes para controlar sus operaciones , en el primer caso mediante normaciones
legales y en el segundo adicionalmente con medidas internas generalmente de carácter
administrativo.
La modernización es un tema contemporáneo y ante la velocidad que se presenta es
pertinente salvaguardar las operaciones mediante un control eficaz de ahí la importancia
que tiene para la alta gerencia el no descuidar su aspecto operativo.
En diferentes foros se comenta que la modernización está presente pero que no tiene alma
ya que se centra en primer lugar en el aspecto de lucro pero independientemente de ello lo
que si persiste es el control independientemente de los enfoques que se puedan aducir.
La alta administración tiene y tendrá especial atención para que exista seguimiento y
vigilancia de los lineamientos administrativos que tiene establecidos para en su caso
corregir o adecuar oportunamente

I
1.6 Etapas del Control.
El control como se ha indicado al hablar de sus características representa en realidad un
proceso, mismo que está inmerso en la organización existiendo diferentes corrientes de
pensamiento que sustentan esta aseveración e inclusive desde su origen así esta planteado,
de acuerdo a ello podemos distinguir cuatro etapas generales que se ilustran en el esquema
1.5., sin descartar que algunos tratadistas hablan de tres pero en el conjunto no existe
diferenciación de fondo.
Esquema 1.5 Etapas del Proceso de Control.
Fijación de Estándares Medición Comparación Decisión.
Delimitación de metas y
objetivos con un nivel
esperado de desempeño
Instrumentación de
mecanismos para
medir lo ejecutado
Relación de lo
realizado contra el
estándar
Adopción de medida
correctiva de
deficiencias.
Es indudable que al establecer el control estará definido que es lo que se quiere controlar y
como se realizara esa actividad.
Las otras tendencias que hablan de tres etapas prácticamente enfatizan en la definición de
objetivos, revisión de lo realizado y toma de decisiones.

RESUMEN
1. El Control forma parte de un proceso especifico que involucra también a la
Planeación, Organización y Dirección, teniendo su sustento en las teorías de la
Administración General.
Dos son los enfoques que identifican al control uno es el negativo ( prohibir
actividades) y el otro es el positivo ( alentar e incentivar).
2. La denominación de Control Interno surge por el hecho de generarse en el interior
de la organización, situación que es obvia pero requirió de aceptación.
3. Por Control en su sentido funcional se entiende un proceso que da seguimiento y
monitoreo a las operaciones celebradas en una organización para constatar la
realización adecuada de operaciones.
Existen tres características que identifican plenamente al control, como son: el
hecho de ser un proceso, la vigilancia del cumplimiento y el detectar y corregir
operaciones.
4. De acuerdo a la dimensión del tiempo existen tres tipos de Control como son: el
Previo ( Anticipado ), Concurrente ( Simultaneo ) y Posterior o Correctivo ( al
concluir actividades).
Existen requisitos que permiten augurar el éxito en la eficacia del Control siendo
ellos los de claridad, austeridad, adaptación difusión y aplicación.
5. La alta administración de una organización está consciente que el control tiene un
papel constructivo ya que delinea orden y disciplina y su consecuente seguimiento.
Los sectores públicos y privados realizan esfuerzos importantes para controlar sus
operaciones instrumentando mecanismos pertinentes para ello.
6. El control representa un proceso en si mismo derivándose por ello etapas específicas
como son la fijación de estándares, medición, comparación y decisión.
Previamente al establecimiento del control se define que es lo que se desea controlar
y como se realizará.

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REFLEXIONES DEL CAPITULO.
1. Identifique los enfoques que se aprecian en el inicio y desarrollo del control.
2. Explique el nacimiento del termino Control Interno.
3. Defina el concepto de Control Funcional e indique sus características.
4. Mencione y explique los diferentes tipos de Control, así como su dependencia y
requisitos.
5. Exprese su opinión personal respecto a la actitud de la alta administración en
relación al Control.
6. Explique las etapas del Proceso de Control.

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EJERCICIO 1
En la ciudad de Guadalajara Jal., está instalada la compañía Industrias de Occidente S.A.
de C.V. misma que opera desde el año de 1970 estando integrada por accionistas del
estado , teniendo su domicilio social en la Ave. Insurgentes 6500 norte , siendo su
Director General el M. A . Antonio De Teresa y Rodríguez egresado de la Universidad de
Guadalajara de la generación 1991-1996.
Los productos que fabrica y comercializa son Tubos de Acero de diferente diamentro y
tienen amplia aceptación en el mercado doméstico y en América Central ,sin embargo la
compañía no está satisfecha de su posición en el mercado y desea ampliar su cobertura y
por ello en sus programas de expansión lo tiene contemplado, además también tiene
previsto incursionar en el mercado de exportación sobre todo en Sudamérica.
De acuerdo a lo que se indica, se tiene especial atención en el Control de las operaciones
por parte de la administración y en ello se basa el éxito de su actuación, estando el personal
comprometido en la eficacia , eficiencia, calidad y excelencia de todo proceso ya que está
conciente que repercute en el logro de metas organizacionales.
Actualmente revisa con la firma externa de consultoría Fernández Campoy y Asociados
S.C. el sistema de facturación establecido ya que han detectado que no funciona
adecuadamente en todo su proceso restando efectividad a la operación , por lo que han
considerado oportuno revisarlo , definirlo e instalarlo , respondiendo así a esta
problemática.
El Director General de la compañía está convencido de que es necesario la observancia del
Control , mismo que debe prevalecer en todo momento por lo que solicita a uno de sus
directivos atienda con diligencia al personal de la firma profesional referida ya que tiene
interés en que la actividad se efectúe a la brevedad posible.

La acción que se ha iniciado con el apoyo de la firma de consultoría representa una
respuesta de control que la compañía ha decidido después de verificar la operación ,
considerando que es de vital importancia la oportunidad de la misma y la entrega al cliente
para recuperación de valores.
De acuerdo a lo anterior ,se le solicita resolver los aspectos siguientes :
Requerimientos del ejercicio
1.- Indicar el tipo de control que la compañía esta adoptando, así como la indicación de
sus características.
2.- Mencionar el tipo de Control que a su juicio es el idóneo en las organizaciones y
fundaméntelo.

CAPITULO 2
CONCEPTO Y ENFOQUES DEL CONTROL INTERNO
Al concluir la lectura del tema el alumno podrá explicar los conceptos siguientes.
1.- Antecedentes y enfoques del Control Interno
2.- Definición de Control Interno y su análisis
3.- Señalamiento de los objetivos del control
4.- Distinción de los enfoques del Control Interno
5.- Identificación de los factores del Ambiente de Control
6.- Comprensión del Diseño de Control y su importancia
7 - Diferenciación de los elementos del Control Interno
2.1 Antecedentes
Es indudable que el Control Interno está plenamente aceptado en la organización y
obviamente con su administración, en tal forma que resulta saludable identificar uno y otro
concepto a efecto de conocer sus dimensiones, pues bien, considero que la Organización
representa la unidad de trabajo privada o pública debidamente planificada y estructurada,
que tiene plenamente identificada su misión y visión, con características jurídicas, fiscales
y administrativas propias, actuando también en un marco social, económico, laboral y
político determinado en el país o internacionalmente y la Administración en sentido
general se refiere a la coordinación de recursos a efecto de obtener el objetivo".
El desarrollo industrial, comercial y de servicio preponderantemente impulsaron la atención
en el control de los negocios no era solo la obtención de utilidades si no el de generarlas en
apego al respeto de lincamientos establecidos que a la vez fueran verificados.
Al referirse al término de Control Interno en forma especifica se hacia alusión a la
prevención de fraudes en forma preponderante, situación que en el transcurso del tiempo ha
quedado eliminada, pero sin menoscabar que al presentarse ese hecho se debe dedicar Ja
diligencia respectiva para desahogarlo.
En las primeras corrientes que se refieren al control interno se hace referencia a la
coordinación existente entre la contabilidad de una organización, sus métodos y
procedimientos que utiliza y a las funciones del personal.

En otra corriente de pensamiento se alude a la organización, contabilidad, funciones,
métodos y procedimientos, directriz que aglutina en cierta medida el campo administrativo
y el contable o financiero.
De acuerdo a lo que se ha expuesto se puede considerar que la orientación funcional
original y la que se ha manifestado con posterioridad tienen diferente connotación según se
expresa en el esquema 2.1.
Esquema 2.1 Antecedentes del Control Interno.
Fraudes Eficiencia y Eficacia.
Presunción de deficiencias en las labores del
personal.
Observancia de la normatividad que la
organización ha implementado.
Definitivamente en la actualidad la presunción es que el control interno coadyuva a la
eficiencia y eficacia y aleatoriamente se deslumhra el fraude como figura de desviación o
acto indebido que afecta el patrimonio de las organizaciones.
2.2 Concepto de Control Interno.
El concepto de Control Interno tiene por principio una aceptación referida a reconocer que
lo constituye todo sistema de este tipo imperante en la organización Pública Privada ,
diseñado en forma expresa para apoya a los objetivos de la Alta Gerencia.
No obstante lo anterior, han existido y prevalecen connotaciones mas específicas que
aluden a la coordinación de la Contabilidad , Funciones de empleados , procedimientos , en
tal forma que con base en ello la organización disponga de una información segura que le
permitan salvaguardar los bienes de la organización e impulsar la eficiencia en el
desarrollo de las operaciones , así como la observancia de la administración.
Asociando las corrientes de pensamiento de este concepto , así como su presencia,
desarrollo en las organizaciones el "Control Interno representa un Plan integral de
organización que involucra a métodos y Procedimientos que debidamente entrelazados
son aprobados y adoptados por las organizaciones a efecto de salvaguardar su patrimonio ,
obtener información oportuna veraz y confiable y alentar la eficiencia , eficacia , calidad y
excelencia de las operaciones , así como promover la observancia a los lineamientos
administrativos establecidos".
El concepto anterior se ilustra en el esquema 2.2 siguiente:

M
Esquema 2.2 Concepto de Control Interno
Plan Integral Métodos y Salvaguarda Información Eficiencia Observancia a
de Procedimientos del oportuna y Eficacia lineamientos
Organización Patrimonio confiable Calidad y administrativos
Excelencia
Involucra a un Utilización de Protección Registro Propalar la Apoyar el
conjunto de procesos de los bienes adecuado de óptima cumplimiento
sistemas identificados de la las realización de la
promoviendo para la organización operaciones de normatividad
para ese obtención de un como los respetando actividades establecida >
efecto la objetivo y el valores , los buscando impulsándose
relación entre análisis de bienes principios siempre la con ello la
el personal en etapas o pasos muebles o técnicos y mejora y la efectividad en la
beneficio de claramente inmuebles y presentando adecuación realización de
la definidos y la en general en de los operaciones.
organización relación de los activos consecuencia sistemas
ambos informes individuales
financieros y del general
así como su en
análisis consecuencia
De la definición del concepto y su análisis respectivo , se desprende los campos de
aplicación del Control Interno identificándose por ello tres aspectos , que son los
siguientes :
Administración .- El Control Interno esta inmerso en las organizaciones y participando en
forma decisiva en su proceso , situación que es innegable.
Protección y Salvaguarda de bienes .- El patrimonio de la organización deberá estar
protegido no solo físicamente , sino con respaldo documental y en la justificación de su
uso.
Información .- Diligencia en el registro de operaciones , su presentación y discusión en su
caso.

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/¡.De
2.3 Objetivos del Control Interno
Es pertinente señalar que en las primeras obras de Control Interno en nuestro país se aludía
al menos a cinco objetivos que se indican en el esquema 2-3 siguiente :
Esquema 2.3 Objetivos del Control Interno
Veracidad de
Información
Financiera
Prevención de
Fraudes
Detección de
errores y
desperdicio
Eficiencia del
personal
Salvaguarda de
bienes
Es elemental en
cualquier
organización
comprobar la
información que
presenta a la
Alta Gerencia
En forma
expresa se
aludía ala
prevención de
fraudes,
situación que ha
cambiado
Identificación de
deficiencias
administrativas y
financieras
Motivar la
eficiencia y
soportarla con
informes de
actividades
Preservar la
custodia y
legitimidad del
patrimonio de la
organización
En otras corrientes de pensamiento adicional a lo que se señala se añade lo relativo a
descubrir robos y evaluación , sin embargo haciendo alusión a la definición ya presentada
de Control Interno los objetivos se agruparían en cuatro aspectos que se indican en el
esquema 2-4 siguiente:
Esquema 2.4 Objetivos del Control Interno
Protección de
Activos
Información
Confiable y
oportuna
Promoción de
Eficiencia
Adhesión a
políticas de la
Administración
Salvaguarda de
Bienes de la
organización
instrumentando
mecanismos
inherentes
Clasificación de
operaciones registro
y presentación
Implementar la
instalación de
sistemas
administrativos que
impulsen la mejora
constante y con
resultados eficientes
Elaboración
participativa de
medidas
administrativas su
difusión aplicación y
seguimiento

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2.4 Control Interno y sus enfoques Contable Administrativo
Es común que se mencione en este campo los enfoques Contable y Administrativo , ya que
de hecho ocasiona una polémica desde tiempo atrás , llegando a concluirse que en realidad
uno y otro tienen relación y están tan entrelazados que llega un momento en el cual no
pueden distinguirse , sin embargo en diario acontecer de las actividades si se marca una
distinción entre ellos y así se puede identificar en el esquema 2.5 siguiente :
Esquema 2.5 Enfoques el Control Interno
Contable Administrativo
Controles que garantizan la confiabilidad y
exactitud en el registro de operaciones y en
la presentación de su producto los estados
financieros
Controles que se implementan para
garantizar la eficiencia . eficacia y economía
en la realización de actividades
Es de considerarse que en ocasiones se hace referencia al Control Operativo , para referirse
a la actividad administrativa de una organización , reconociéndose que es mas general y
el contable es solo una parte del Control Interno muy específica, pero obviamente los dos
son importantes.
Generalmente se identifica el control contable con la confiabilidad de la información y el
administrativo va mas allá, ya que se refiere a la gestión de la organización.
Partiendo de la base de que no existe un sistema de Control Interno Contable que sea
valido para todas las organizaciones , existen principios de carácter general que bien
pueden ser de referencia al respecto y son lo relativos a la Segregación de funciones ,
Aprobación , Autorización , Ejecución y Registro de las mismas , así como su Control
y Verificación.
En el Control Administrativo debe entenderse que la Segregación de Funciones obedece
no solo a la implicación básica del control, sino el hecho e que responde a un principio
universal de la división del trabajo , siendo natural que al compartir en forma sucesiva las
actividades en diferente momento se garantice con ello la eficiencia de las mismas
La estandarización y en su caso la segmentación de las actividades influye potencialmente
a considerar que se esta en el camino correcto y de efectividad , de ahí la importancia de
esta forma de operar.

2.5 Influencia del Ambiente de Control
En términos generales el ambiente representa circunstancias que rodean e influyen sobre
alguna área , actividad o función , por eso es común escuchar su referencia a lo económico
laboral, financiero entre otros y naturalmente en el Control Interno no es la excepción y en
las organizaciones existen factores de esa índole.
Los factores que se aluden se encuentran los que se indican en el esquema 2.6 que se
presenta a continuación:
Esquema 2.6 Factores en el Ambiente de Control
Actitud
Administrativa
Preparación de la
Fuerza de trabajo
Sistemas y
Procedimientos
Seguimiento y
Vigilancia
Disposición plena de
la Alta Gerencia para
apoyar los esfuerzos
de control
Preparación
permanente del
personal y medición
de resultados
Sistematización de
las operaciones y
adecuación para
mejorar
Verificación de la
operación en general
e información
conducente
Dentro de los factores que se aluden debe señalarse la importancia que tiene la ética y los
valores e indudablemente la disposición e integridad.
Es imprescindible que los factores que se han mencionado existan y su intervención sea
práctica y decisiva ya que en el Control se fijan las expectativas de las organizaciones para
actuar con regularidad y en apego a normatividad.
El ambiente de control indica la relación de los factores indicados y potencialmente
influyen afectando la sistematización de las organizaciones derivándose en ocasiones como
un fortalecimiento de los controles o en su defecto como una deficiencia de los mismos.
De lo que se ha comentado se desprende que la entereza y diligencia del personal ya sea
directivo o bien operativo es esencial para tener actitud proactiva hacia el control.

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2.6 Configuración de un sistema de Control y su importancia
El Diseño de un sistema de Control representa el esfuerzo que se efectúa para determinar
el mecanismo necesario para mejorar el accionar en las organizaciones , e indudablemente
la actividad no es sencilla requiriéndose actitud analítica y de disposición.
Uno de los aspectos básicos al diseñar un sistema de control es equilibrar el costo y el
beneficio que proporciona , en tal forma que el primero sea definitivamente menor.
Existen elementos que indudablemente se consideran en esta actividad de diseño como lo
es propiamente el Marco en el cual se desarrolla , Organización , Aprobación y
Autorización, Salvaguarda de Bienes , Calidad del Personal y Evaluación.
Cada uno de los elementos que se señalan ya se han comentado en cierta medida , pero es
indudable que deben de estar presentes en el diseño del control.
Es pertinente señalar que alrededor del diseño se tiene que amalgamar el apoyo de los
medios informáticos , situación que es imprescindible en la actualidad , en tal forma que
se desarrollen el sofiwar específicos para las operaciones o en su caso se adecúen.
Las organizaciones efectúan esta actividad por dos conductos específicos , ya sea con
personal propio o en su defecto con firmas extemas de consultoría y en su caso con
personal de Instituciones de Enseñanza Superior que brindan este servicio.
Ahora bien , es indudable que la existencia del Control Interno es un hecho significativo
e indispensable en la vida de las organizaciones ya que por diferentes mecanismos propala
la eficiencia de la operación en general involucrando la acentuación administrativa y
contable.
El sistema de Control Interno tiene un propósito claramente identificado como lo es el de
minimizar los riesgos y preferentemente identificarlos previamente , analizarlos y emitir
la opinión conducente.
Los sistemas de control se ven fortalecidos con la participación de los involucrados y
ciertamente ahí s plasma la importancia del mismo , en donde el que lo observará participa
en su implementación.
Al hablar de los sistemas de Control se hace referencia que en realidad esta constituido con
un grupo de ellos , pero el éxito no esta en el número sino en la relación coordinada de
ellos.

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2.7 Elementos del control Interno
Desde su inicio el Control Interno hace referencia a elementos que lo soportan y los
estudiosos de la disciplina los han clasificando inicialmente en cuatro y, mismos que se
ilustran el esquema 2.7 siguiente :
Esquema 2.7 Elementos iniciales del Control Interno
Contabilidad Presupuestos y Equipos de Elemento
Estadísticas registro Humano
La presentación anterior con el tiempo ha recibido contribuciones y así es como en
ocasiones se le agrupa en siete elemento como son los relativos a Organización ,
Catálogo de cuentas, Sistema de Contabilidad, Estados Financieros
Presupuestos Pronósticos , Entrenamiento , eficiencia y moralidad del trabajador y
finalmente la Supervisión.
De acuerdo a lo anterior y reconociendo la alta valía de las corrientes se derivo una tercera
que considera la integración de elementos y es la que se presenta en el esquema 2-8
siguiente :
Esquema 2.8 Elementos del Control Interno
Organización Personal Supervisión Presupuestos Contabilidad
Estructura u
Funciones
Proceso y
Administración
y capacitación
Vigilancia y
orientación
Plan numérico y
conceptual que
fija metas
Registro de
oportuno y veraz
de operaciones y
presentación de
su producto
Esta última clasificación será explicada en forma individual en la segunda parte del texto.

RESUMEN
1.- El Control Interno esta identificado dentro de la organización y con su administración
en sus inicios se identifico con la presencia de fraudes y deficiencias del personal en su
desarrollo se le aprecia con la eficiencia y eficacia espetando normatividad establecida.
2.- El Control Interno representa un plan integral de organización de organización que
involucra métodos a métodos y procedimientos que debidamente entrelazados son
aprobados y adoptados por las organizaciones , a efecto de salvaguardar su patrimonio ,
obtener información oportuna veraz y confiable y alentar la eficiencia , eficacia, calidad y
excelencia de las operaciones , así como promover la observancia a los lincamientos
administrativos establecidos.
3.- Los objetivos del Control Interno se refieren a la Protección de los Activos ,
Información Contable y oportuna , Promoción de la eficiencia y la Adhesión a las políticas
de la Administración.
En las primeras obras académicas se hacia referencia expresa como objetivo a la
Prevención de Fraudes y Detección de errores desperdicios en forma adicional a los que se
han señalado.
4.- El Control Interno Contable hace referencia a garantizar la confiabilidad y exactitud en
el registro de operaciones y en la presentación de su producto final que es la información
financiera.
El Control Interno Administrativo se implementa para garantizar la eficiencia , eficacia y
economía en la realización de actividades.
5.- Un ambiente representa circunstancias que rodean e influyen sobre un área, actividad o
función y el Control Interno esta inmerso en el suyo en donde se identifican cuatro factores
que son la Actitud Administrativa , Preparación de la fuerza de Trabajo , Sistemas y
Procedimientos y Seguimiento y Vigilancia.
6.- El diseño de un sistema de Control constituye un esfuerzo para instrumentar
mecanismos necesarios en beneficio de las organizaciones enfatizando en el hecho de que
el beneficio de ellos debe superar ampliamente al costo de los mismos.
El Control Interno es de importancia en las organizaciones porque ya que al instalarse
propala la eficiencia y eficacia en la realización de las operaciones-

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7.- Inicialmente el Control Interno identificaba como elementos propios a la Contabilidad ,
Presupuestos y Estadística, Equipos de registro y al elemento humano.
En su desarrollo los elementos aludidos se amplían o integran según sea el caso y por ello
se señalan los relativos a la Organización , Personal , Supervisión , Presupuestos y
Contabilidad.
REFLEXIONES DEL CAPÍTULO
1.- Explique la orientación inicial del control interno hacia la prevención de fraudes y la
presunción en la actualidad de eficiencia y eficacia.
2.-Defina y analice el concepto de Control Interno
3.- Identifique y comente los objetivos del Control interno
4.- Diferencie los enfoques el Control Interno , Contable y Administrativo y señale los
principios generales de cada uno de ellos
5.- Señale y diferencie los factores del Ambiente de control
6.- Explique la relevancia del diseño de un sistema de control , así como la importancia en
las organizaciones.
7.- Diferencie las corrientes de pensamiento relativas a los elementos del Control Interno

EJERCICIO No. 2
Productos Alimenticios S. A. de C.V. es un negocio establecido desde 1980 en Toluca ,
estado de México y tiene como giro principal la producción y comercialización de
productos alimenticios, preferentemente lo relacionado a frituras de maíz, realizando su
actividad en las regiones centro , occidente, y sur del país, siendo su Gerente General el
Ing. Samuel Quintero Valderrama, egresado de la Universidad Autónoma de México.
En la actualidad la C .P . Minerva Moya Delgado , Gerente Administrativo del negocio
asesorado por servicios externos de Consultaría de Empresas, representado en este caso por
el despacho Ortiz Alemán y Asociados S.C., esta proyectando diseñar el sistema de control
para mejorar la operación en sus sucursales de México D .F Veracruz, Campeche,
Chiapasy Oaxaca.
Una de las deficiencias notorias que han detectado se refiere a la división del trabajo que
esta establecida , la cual por cierto no esta claramente definida , ocasionando
contratiempos funcionales, además el tramo de control es muy amplio y no se atiende con
propiedad al personal.
En este proceso se han intercambiado comentarios entre funcionarios del negocio y
personal de la firma de consultaría, sin embargo el Gerente General recomienda se examine
a profundidad las indicaciones del Gerente Administrativo ya que tiene sus reservas al
respecto porque considera que su posición es limitada, exhortando a la firma externa
decidan con toda propiedad lo conducente.
El control es fundamental en los negocios e importante su enfoque, por ello es
indispensable identificarlo, por lo que tomando en cuenta sus estudios del tema, así como
su investigación personal se le solicita explicar los aspectos siguientes:
Requerimientos del Ejercicio
1.- Que enfoque de Control distingue en esta Organización y explíquelo
2.- Que estructura recomendaría para el Control de las Sucursales

SEGUNDA PARTE: Elementos del Control Interno
Capítulo 3 Organización
Capítulo 4 Personal
Capítulo 5 Contabilidad
Capítulo 6 Presupuestos
Capítulo 7 Supervisión

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CAPÍTULO 3
ORGANIZACIÓN
Al concluir la lectura del tema el alumno podrá explicar los conceptos siguientes :
1.- los significados del término Organización
2.- La Organización como parte de un Proceso y sus dimensiones
3.- El Diseño Organizacional y aspectos a considerar
4.- Organigrama y su clasificación
5.- Necesidad del análisis administrativo
6.- Lincamientos Generales de Organización
3.1-Significados del término Organización
En el lenguaje común organizar se refiere a establecer o regularizar algo , ordenar , instruir
crear , establecer o dirigir , pero al margen de ello en el campo administrativo se
contempla en dos formas diferentes y una de ellas la identifica como unidad de trabajo
denominada también institución , empresa , compañía , entidad , negocio y la otra que
domina en el medio y es el de referirse a la acción de organizar , siendo este último
significado el que prevalece en el tema de Control Interno.
El término que nos ocupa hace referencia a la Misión , división funcional , niveles de
autoridad , responsabilidad ,tramos de control , valores , labores del personal directivo
administrativo y operativo a efecto de obtener los objetivos previamente establecidos.
Una premisa fundamental al hablar de Organización , es el hecho de considerar que primero
se fija el objetivo de ella y luego se estructura y diseña ..
Ampliando los últimos dos términos es necesario que la estructura se refiere a la anatomía
misma y el segundo al proceso de iniciar la revisión o adecuación.

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Es indudable que la estructura facilita la obtención de los objetivos de la organización , de
ahí la importancia de que encauce en forma adecuada y se este dispuesto a la
adaptabilidad que se presenta en la actualidad..
Dependiendo de la magnitud de cada Organización se estructurarán las funciones y en un
momento dado se revisarán para adecuarlas al desarrollo de la misma y a la presencia de
nuevas operaciones.
3.2- Estructura y Proceso Administrativo
La Organización forma constituye una parte del Proceso administrativo y hace referencia
al ordenamiento y estructuración de las relaciones que se deben de dar en un centro de
trabajo desde el punto de vista formal y técnico para mayor eficiencia , eficacia , calidad y
excelencia.
En otros términos , se puede indicar que la Organización señala la división de funciones
para facilitar el trabajo , su agrupamiento y coordinación.
Existen corrientes de pensamiento que sustentan los elementos que es conveniente tener
presente al mencionar la dimensión la Organización ,su estructura y diseño presentándose
en el esquema 3.1 siguiente :
Esquema 3.1 Elementos de la dimensión de una Organización
Formalización Complejidad Centralización
Documentación de las
actividades de trabajo ,
sistemas procedimientos y
políticas
Número de unidades de
trabajo y puestos
diferenciados
Ubicación de la autoridad y
su ejercicio en la toma de
decisiones
La Organización como elemento de control es imprescindible ya que como se observa de
una confección adecuada o deficiente de ella, depende el éxito o fracaso de la misma.
Es un hecho que en el medio nacional e mundial se han dado casos de Organizaciones que
estando estructuradas no respondieron a la expectativa de la misma , y obviamente no
contribuyeron a la obtención de los objetivos , sino todo lo contrario la apartaron de ellos ,
no solamente en el ámbito privado sino también en el público

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3.3- Diseño de la Estructura
Resulta imprescindible que al diseñar una organización se consideren decisiones al
respecto de cuatro aspectos básicos como son los que se ilustran el la figura 3.2 siguiente :
Figura 3.2 Aspectos a considerar en el diseño de una Organización
División del trabajo División
departamental
Alcance del control Autoridad y
responsabilidad
Hecho natural en las
organizaciones pero
es necesario en la
actualidad ver la
integración y el
personal
multidisciplinario
Agrupamiento de
funciones afines
permitiendo mayor
efectividad en el
cumplimiento de
objetivos
Numero de puestos
que son supervisados
por un solo directivo
de ahí lo importante
de decidir de la
amplitud o estrechez
del control
Inicialmente hace
referencia a la tomas
de decisiones ala
responsabilidad
inherente y es
pertinente analizar el
concepto actual de
empowerment
Será positivo el hecho de que al diseñar una Organización se participe, es decir no sea
impuesta ya que la actitud del personal que la compone es muy perceptible.
Indudablemente que los factores referentes al tamaño , influencia de d la Organización
sobre el individuo , la utilización de avances tecnológicos e impacto en el medio externo
de la Organización siempre serán determinantes en el accionar.
3.4 Presentación gráfica
El organigrama es el documento que ilustra la estructura de una organización , denominado
técnicamente organograma , pero se ha impuesto el primer término , tiene la característica
de presentar las divisiones y los elementos que las integran indicando con ello la
jerarquía de cada una de ellas.
Loa organigramas representan un documento de primer orden y al existir se presume que la
organización ha iniciado por el camino correcto , teniendo claramente identificadas sus
funciones y naturalmente sus campo de acción por ello es aconsejable que no se considere
asiladamente , sino que se le acompañe con sus funciones generales , puestos , políticas y
procedimientos , integrándose con ello el Manual de Organización y al estar separado dará
origen al de Procedimientos.

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Considerando corrientes expuestas por tratadistas del campo administrativo existe una
clasificación de organigramas que los identifica en tres que se ilustran en la figura 3.3
siguiente:
Esquema 3.3 Clasificación de Organigramas
Contenido Alcance Presentación
Hace referencia a lo que se
agrupa y propiamente es el
de tipo Estructural (
Agrupación ), mismo que da
lugar a otras tres
clasificaciones como lo es el
FuncionaI( actividades ) ,
Identificación de puestos (
Nombres de personas y el de
) y el de Integración de
puestos ( Número de
personas)
Indica el campo que
comprende pudiendo ser de
tipo General si se refiere a
toda la Organización y
Específico si se refiere a una
parte de el
Refleja la ilustración a la
vista del lector, pudiendo ser
Vertical ,Horizontal , Mixto(
Vertical y Horizontal ) ,
Circular y de Bloque ,
utilizándose este último en el
sector de Gobierno y en los
Grupos de la iniciativa
privada.
EL organigrama mas utilizado en los diferentes medios es el de tipo Estructural,General y
Vertical, pero es indudable que cada organización decide.
Al iniciar la elaboración de un organigrama debe de tenerse presente el marco legal(
Escrituras , Decretos y modificaciones , Actas ) al que esta sujeta la organización , ya que
ello le indicará con que órganos superiores iniciara su presentación y posteriormente
continuará con los aspectos administrativos y convencionales que haya definido.
En la presentación de un organigrama se aprecia claramente la división funcional que se
ha adoptado y en el esquema 3.4 se indican las mas generales :
Esquema 3-4 División funcional general
Finanzas Operaciones Ventas Recursos
Humanos
Desarrollo
Captación de
recursos,
decisiones de
inversión y
administración
Selección del
producto
transformación y
seguimiento
Comercialización
del producto o
servicio y
cumplimiento de
metas
Administración
del proceso en
donde se
incorpora y
desarrolla
personal
Investigación de
factores del
medio ambiente
y del producto ,
así como las
expectativas

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3.5 Análisis Administrativo
Se ha indicado la relevancia de la estructura como elemento de Control, pero no hay que
olvidar que en ella se presentan contratiempos de carácter funcional y de realización de
actividades , por ello se aconseja que cuando se vislumbre alguna situación que no es la
ideal e inclusive aunque no se presente „ se dedique tiempo a examinar la situación actual
de la organización dando lugar la elaboración de un Diagnóstico administrativo .
El Diagnóstico administrativo representa una opinión profesional generalmente de una
firma externa , sobre la situación que prevalece en una organización , su análisis ,
valoración y opinión.
Al referirse a firma externa no se excluye la contribución interna que indudablemente es de
peso y obviamente se considerará en esta actividad.
En la actuación de los servicios profesionales externos y particularmente en el tema que
nos ocupa es imprescindible la presentación formal bajo un contenido o proyecto de el que
en cierta forma contendría los puntos que se ilustran en el esquema 3-5 siguiente :
Esquema 3.5 Contenido de un Diagnóstico Administrativo
Tema Introducción
Y Objetivo
Análisis de
situación
Problemas
potenciales
Soluciones Recomendaciones Propuestas
Claro y
conciso
Reseña
general y
aspectos por
alcanzar
Examen
de
operatividad
Deficiencias
De posible
aparición
Alternativas
De
enmienda
Opinión
profesional
De adecuación
Plan a
seguir
Esta presentación que se indica indudablemente no es la única , pero bien puede
representar el apoyo para que el lector y estudioso de este tema diseñe su propia
contribución.
Es recomendable que el tema de organización no se conceptúe como estático , sino mas
bien con el enfoque de que potencialmente es flexible , no solo la estructura sino en sus
sistemas , procedimientos , relación de actividades y comportamiento en ella.
La recomendación se extiende en el sentido que esta actividad que es ciertamente de
revisión se efectúe en la medida que se presentan hechos que transformen la actividad
cotidiana en la organización.

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29
3-6 Lineamientos generales de la Organización
Por lo que se ha expuesto en este tema es imprescindible considerar el papel de la
Organización como elemento de control, en donde es posible identificar lineamientos de
carácter general como son los que se ilustran en el esquema 3.6 siguiente :
Esquema 3-6 Lineamientos generales de la Organización
Finalidad Propósito Diseño Relación
Del
personal
Autoridad Determinación
De puesto
Organigrama
Medio
que
permite
alcanzar
el
objetivo
Amalgama
Lo
individual
y
colectivo
Proceso de
seleccionar
e innovar
la división
funcional
Actividades
con apoyo
de los
recursos
existentes
Identificación
De la toma
de decisiones
y
participación
del personal
Unidad
impersonal que
esta diseñado
previa a la
contratación
Representación
gráfica de la
organización
No deben escatimarse esfuerzos a efecto de difundir la organización , es decir la forma de
operar ya que el beneficiado es directamente la organización y consecuentemente el
personal.
En la actualidad las corrientes administrativas son agresivas y propalan el dar mas
oportunidad al " colaborador " a tomar decisiones y no ser tan recurrentes en las
aclaraciones como ha proliferado en el pasado, esta situación es observable en las grandes
corporaciones pero no están constreñidas para las de otras dimensiones.
La Organización en si misma esta sujeta a las recomendaciones específicas de ser esbelta ,
horizontal , menos niveles , integrada en funciones , situación que no tan solo se practica
en el medio nacional, sino en el mundial.
El organizar no es sencillo , pero es necesario efectuarlo ya que el beneficio de quién si lo
esta redunda positivamente y caso contrario quién no lo esta resiente el desgaste de la
operación sin resultados esperados.

30
RESUMEN
1.- En el lenguaje común Organizar indica regularizar algo y ordenarlo y en el campo
administrativo significa una institución , empresa , compañía o entidad en uno de sus
enfoques y en el otro el proceso de organizar , en este último caso es como se le asocia a
elemento de Control.
2.- La Organización forma parte del proceso administrativo y alude al ordenamiento y
estructuración de las relaciones que se dan en un centro de trabajo para obtener la eficiencia
, eficacia, calidad y excelencia que se busca.
En una Organización se identifican tres elementos básicos de su dimensión y son el de la
Formalización ( Documentación ) , Complejidad ( Unidades de trabajo ) y Centralización (
ubicación de la toma de decisiones)
3.- El Diseño de una organización representa un proceso de examinar la misma y es
indispensable considerar al menos cuatro aspectos como son la División del Trabajo ,
División departamental. Alcance de Control y Autoridad y Responsabilidad.
4.- La ilustración gráfica de una estructura organizacional se presenta en documento
denominado Organigrama , mismo que indica por principio la división funcional ,
relaciones entre ellas , niveles , autoridad y responsabilidad
Los Organigramas se clasifican en tres grupos como son el de Contenido , Alcance y
Presentación , incluyéndose en el primero el estructural , funcional , identificación de
puestos y el de integración de puestos ; en el segundo el general y específico y finalmente
en e tercero el vertical, horizontal, mixto, circular y de bloque.
Las funciones generales mas comunes en las organizaciones son las de finanzas ,
operaciones , ventas , recursos humanos e investigación
5.- En el interior de las organizaciones se presentan contratiempos de carácter funcional
que impulsan la revisión de la misma utilizándose una herramienta denominada
Diagnóstico Administrativo que en su presentación debe contener al menos puntos
relativos a al tema , introducción y objetivos , análisis de la situación , problemas
potenciales , soluciones , recomendaciones y propuestas
6.- En la Organización se distinguen lincamientos generales a observar relativos a su
finalidad , propósito , diseño , relación del personal. autoridad , determinación de puesto y
organigrama.

I. A
C:
V . ,
ffil
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1.- Explique los significados del organización y su enfoque en el Control Interno
2.- Indique el papel de la organización dentro del proceso administrativo
3.- Diferencie los elementos de la dimensión de una Organización
4- Señale su concepto de Diseño organizacional e indique los aspectos a considerar en la
misma
5.- Defina el concepto de Organigrama y mencione su clasificación
6.- Identifique las funciones operacionales de una organización y exprese su preferencia
académica o profesional
7.- Explique el trabajo que se realiza en un Diagnóstico administrativo y mencione el
proyecto de presentación
8.- Comente los lincamientos generales a observar en la Organización.

32
EJERCICIO No. 3
En la ciudad de Nuevo Laredo Tamaulipas, se encuentra operando el negocio
Manufacturas de México S.A. de C.V., mismo que fue fundado en el año de 1990, siendo
su giro principal la fabricación y comercialización de arneses electrónicos ( cableado ) los
cuales se colocan para exportación.
El Ing. Gregorio Laborín Castañeda es el Director del negocio y tiene como asistente al Lie
Gustavo Alatorre Casas , quien por cierto es egresado de la Universidad Autónoma de
Tamaulipas, manifestando sus dotes de liderazgo, así como una percepción del entorno,
ahora bien; el director esta consciente de los factores positivos que tiene la organización y
obviamente los que faltan por superar, pero independientemente de ello su atención esta
centrada en la participación internacional de sus productos para la industria automotriz en
especial el de la Unión Americana.
En su desarrollo el negocio ha superado innumerables barreras iniciando con su fundación,
continuando con el periodo de estabilización, posteriormente con el desarrollo competitivo
y finalmente contando en la actualidad con un producto que ha pasado los estándares de
calidad permitiendo ello la aceptación cada día más creciente por parte de sus clientes.
Los Directivos del negocio han realizado campañas de difusión de su producto y en parte
el gobierno de Tamaulipas los ha apoyado en los diferentes eventos como ferias
industriales, delegaciones comerciales, exposiciones no solo en el país, sino
preferentemente en los Estados Unidos de Norteamérica y Canadá.
Considerando sus expectativas de mejora para el nuevo milenio, el negocio considera
prudente continuar con el proceso de reorganización y para ello se apoya en gran parte con
el Lic. Alatorre ya que conoce su preparación en el tema..
Los Directivos de la organización coinciden en que el diseño de la estructura
organizacional siempre debe ir acorde con la obtención de una meta, porque ello constituye
en si un elemento de Control Interno y dentro de las decisiones claves están las relativas
a la división del trabajo, departamentalización, alcance de control y autoridad.

II k .».
I
En la revisión inicial de la estructura organizacional se comenta que después de las área
legales, bien pudiera hablarse de tres áreas funcionales como son las de administración y
finanzas, comercialización y operación.
El negocio estima que sus ventas dentro de los próximos doce meses ascenderán a 280
millones de pesos, de las cuales el 90% será en el extranjero por lo cual es perentorio
prepararse administrativamente, conocen que la organización representa un elemento del
Control Interno que manifiesta orden y disciplina.
De acuerdo a lo que se expone y al estudio realizado, se le solicita contestar los
planteamientos siguientes:
Requerimientos del Ejercicio
1.- Analizar y opinar de la propuesta organizacional del negocio
2.- Diseñar un proyecto de organización hasta el nivel de las áreas funcionales
y presentarlo .
3.- Explicar las disposiciones legales que deben de observarse en un organigrama.

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CAPÍTULO 4
PERSONAL
Al concluir el tema el alumno podrá explicar los conceptos siguientes :
1.- Papel del personal en las Organizaciones y Objetivos de su administración
2.- Corrientes de pensamiento relativas a las funciones de Recursos Humanos
3.- Importancia de planear los Recursos Humanos
4.- La Selección y Contratación
5.- Capacitación del personal
6.- Aspectos a considerar en la Administración de las funciones de Recursos Humanos
4.1 El personal en las Organizaciones
Al referirnos al personal en las Organizaciones aludimos al tema general de Administración
del Recurso Humano y este contempla un proceso de captación, formalización, desarrollo,
evaluación, y retención de este recurso y consolidar la contribución a las organizaciones en
las que se desempeñan, en esta disciplina existe una premisa básica relativa a considerar
que si una organización no tiene personal eficiente, eficaz y de calidad, es difícil, sino
imposible, lograr los objetivos de esta disciplina que de acuerdo a corrientes de
especialistas de la materia se identifican con los del tipo Social. En primera instancia y con
los Institucionales, Funcionales y finalmente los Personales mismos que se ilustran en el
esquema 4.1 siguiente:
Esquema 4.1 Objetivos de la Administración de Recursos Humanos
Sociales Institucionales Funcionales Personales
Relacionados a la
aportación que se
hace a la sociedad y
la observancia de la
normatividad.
Cumplimiento del
proceso interno de la
Administración de
Recurso Humano
como garantía del
éxito.
Desarrollo natural de
su misión, Visión y
naturalmente las
funciones específicas
con calidad y
excelencia.
Respuesta a las
aspiraciones del
personal con ética,
diligencia y
honestidad.

El profesional a cargo de esta área deberá disponer de perfiles obvios como son el
conocimiento del giro o actividad de la organización, conocimiento de los aspectos teóricos
y prácticos inherentes, así como la plena disposición a trabajar en equipo y sujeto a presión,
además de sentir la "Camiseta" de la organización pero con el papel de comunicólogo y
conciliador.
En la vida organizacional pública o privada se encuentran diferentes denominaciones de
esta área como son la de propiamente Administración de Recursos Humanos, Dirección de
personal, Selección y Contratación, Personal, Gerencia, de Recursos Humanos, Relaciones
Laborales, Relaciones Industriales, Desarrollo de Personal, Dirección de Recursos
Humanos, Jefatura de Recursos Humanos, Coordinación de Recursos Humanos.
4.2 Corrientes Administrativas.
La Administración de Recursos Humanos representa un factor decisivo en las
organizaciones ya que su atención tiene repercusiones en diferentes ámbitos, en principio el
administrativo y sus relaciones con lo laboral, seguridad social, vivienda, ahorro y
prestaciones e incentivos en general por lo que se debe tener diligencia en el ingreso ,
desarrollo y separación de la persona, siendo precisamente estos tres elementos los que
representan las funciones generales por atender esta área.
Existen corrientes de pensamiento expresadas por connotados tratadistas que indican
específicamente las funciones generales que serán motivo de estudio en el curso y que de
una u otra forma coinciden en lo general y en vía de información se presentarán tres de
ellas como lo indica el esquema 4.2.
Figura 4.2 Corrientes de funciones de Recursos Humanos.
Anab'tica Específica Específica en Educación
Planificación Selección Selección y Contratación.
Selección y Contratación Desarrollo y Evaluación Nóminas y Prestaciones
Desreclutamiento Compensación Relaciones Laborales
Inducción y Orientación Evaluación Estudios Técnicos
Capacitación
Desarrollo
Compensación y Beneficios
Evaluación

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Como se desprende, cada organización atendiendo a sus necesidades, tamaño, sector y
expectativas, agrupa sus funciones, de ahí que la primera se extiende en la identificación,
la segunda las agrupa y la tercera en cierta forma se adhiere a una de ellas, siendo relevante
que su aplicación está en los dos sectores, es decir, en lo Público o Privado.
4.3 Planeación de Recursos Humanos.
La Administración eficiente y eficaz de las funciones en el área de Recursos Humanos es
determinante para el óptimo desarrollo de la organización y el personal, precisamente la
planeación representa una técnica que permite determinar la demanda potencial de los
Recursos Humanos.
Es ideal que las organizaciones elaboren un plan para abastecerse del personal que
necesitarán al corto, mediano y largo plazo ya que ello le traería ventajas administrativas y
por supuesto economías en el proceso.
Ciertamente en este tema se detectan al menos aspectos obvios de considerarse estando
dentro de ellos el estudio o diagnostico de la situación actual, lo que permitirá tener una
visión de la realidad, por otra parte la determinación de las necesidades futuras, en el caso
de la educación la de un año escolar a otro o en el transcurso del mismo y por ultimo un
programa para afrontar los requerimientos futuros.
Al evaluar la situación actual es necesario Analizar los puestos, en el cual se debe precisar
la Misión del mismo, Propósito, Factores de carga de trabajo, Funciones y
Responsabilidades generalmente se utilizan verbos de acción, también se debe Describir el
puesto, es decir, exponer sus actividades objetivo, finalmente Especificar el puesto y ello va
relacionado a la persona y sus aspectos mínimos de aceptación.
El Puesto, representa la unidad impersonal que entraña una actividad en la organización,
así como su jerarquía autoridad, responsabilidad y dependencia en este caso estará el
Director de área y personal administrativo .
La terminología que se ha descrito es de carácter técnico y es utilizada en los estudios
administrativos de este tipo.

IX,
CÍmiI
4.4 Selección y Contratación
En las organizaciones esta actividad de Selección y Contratación amalgama la
identificación de los candidatos y la decisión de considerar al mas apto de acuerdo a los
resultados de las evaluaciones, formalizando en consecuencia la contratación temporal o
definitiva según sea el caso.
Naturalmente el hecho generador de todo el proceso es el de que exista una vacante o en su
defecto de que la organización se este preparando con anticipación a que ocurran los
eventos.
La selección propiamente dicha involucra en forma previa el Reclutamiento de personal, la
actividad que se refiere a conseguir candidatos con requisitos básicos que permitan
considerarlos viables a la vacante, presentando para ello una solicitud de empleo, currículo
o envío en forma electrónica, conteniendo información personal, académica y física en su
caso, esta actividad es aplicable en los dos sectores, es decir, Público y Privado.
En la actividad de Reclutamiento se debe otorgar la diligencia necesaria ya que no es el
caso de reunir candidatos en general si no propiamente el de que al menos cumplan los
requerimientos del puesto, no es el número de candidatos si no la calidad del que se recibe.
Los conductos normales que se presentan para disponer de candidatos se indican en el
Esquema 4.3 Conductos para la obtención de candidatos
Conductos. Identificación.
1. Reclutamiento Interno. Casos de la propia organización
2. Sindicato. Propuestas Directas
3. Prensa. Avisos de Empleo
4. Internet Medio Electrónico
5. Espontáneos. Acuden en forma voluntaria y ocasional
6. Bolsa de Trabajo. Públicas y Privadas
7. Instituciones Educativas Promoción de Alumnos
8. Ferias de Trabajo Organizaciones Públicas
9. Programas de Gobierno Nivel Federal, Estatal, Municipal
10. Agencias de Empleo Privadas y con costo
La documentación que recibe la organización es estudiada y depurada en primera instancia
y de ahí se programan entrevistas y exámenes para los candidatos , estos últimos son
generalmente de aptitudes, conocimientos y psicológicos, continuando con ellos el proceso
de Selección.

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El área de Recursos humanos y el Sindicato, coordinan esfuerzos para agilizar esta
situación y dar respuesta a este proceso
Después de haber recibido la documentación que se ha señalado se continua con el proceso
de Selección en donde se identifican adicionalmente los pasos que se presentan en el
Figura 4.4 Proceso Adicional de Selección.
Etapas del Proceso de Selección. Identificación Sintetizada.
1. Presentación de pruebas Aplicación de pruebas seleccionadas
2. Entrevista con el Candidato Inicial, posterior o final.
3. Examen Médico Al candidato (os) Finales
4. Entrevista Final Decisión y acuerdo de voluntades
5. Descripción del Puesto Actividades especificas a realizar
6. Contratación temporal o permanente Definición de tiempo de contratación
En cada una de las etapas aludidas se presentan diferentes variables, así en la primera se
presentan Pruebas de tipo psicológico, aptitudes, conocimientos, habilidades, entre otras ya
que se desea identificar con los requerimientos del puesto, la Entrevista también es
denominada de selección la finalidad es de constatar la afinidad del candidato hacia el
puesto.
En la Verificación del expediente es pertinente constatar las referencias del candidato y de
ser posible visitar su domicilio, el Examen Medico es indispensable para evitar
contrataciones con salud quebrantada, la Entrevista Final se celebra con el jefe inmediato y
es determinante , en la Descripción del Puesto es necesario familiarizar al candidato y
evitar futuros contratiempos, finalmente se presenta la Contratación que representa la
expresión de voluntades.
En la selección del candidato no solo es requerida su preparación técnica, sino también su
actuación ética, valores y costumbres, así como el comportamiento en grupo.
Una vez que se efectúa la contratación continua la etapa de Inducción , misma que
representa un esfuerzo que realiza la Organización para que el nuevo integrante se adapte a
su centro de trabajo, recomendándose informarle y explicarle los aspectos relevantes de la
misma, como son la Misión y Visión , instalaciones , lugar y compañeros de trabajo y de
ser posible entregarle un folleto de Bienvenida.
El hecho de integrarse con prontitud facilita el desarrollo y evita problemáticas futuras,
nuevamente las relaciones humanas juegan un papel preponderante y ahí el directivo
manifiesta su estilo y se identifica con el nuevo integrante.

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Uno de los aspectos que generalmente vive la persona de nuevo ingreso es la ansiedad por
conocer su lugar de trabajo, sus actividades y además el conocer el clima laboral que
prevalece , recibe indudablemente mayor información que la que recibió en la Selección y
Contratación.
La Inducción también es conocida como Orientación existiendo programas formales para
ello en las organizaciones , pero si no los hubiese al menos debería celebrarse la reunión
inicial para la presentación y ello es positivo, en ocasiones aparte del folleto de bienvenida
se presenta un video para dar a conocer las generalidades de su nuevo centro de trabajo y de
lo que de ellos se espera.
Al Directivo superior se le recomienda atender a la persona contratada ya que este período
de transición requiere retroalimentación de ambas partes, por ello es conveniente escuchar
sus planteamientos o inquietudes y en lo posible encausarlo y resolverle en beneficio de la
organización.
Es conveniente que en las organizaciones exista un programa formal de inducción que le
permita la incorporación ágil, tranquila y ordenada del personal, permitiéndole
accesibilidad al centro de trabajo.
4.5 Capacitación.
La Capacitación en sentido general significa habilitar a la persona para realizar una
actividad o hacerla apta para ella y representa una de las mejores inversiones de las
organizaciones, lamentablemente todavía en nuestro país en algunas actividades se le
considera como gasto, pero aún mas grave, no se proporciona en las Organizaciones de
dimensiones pequeñas.
Ciertamente la Capacitación, Adiestramiento y el Desarrollo del personal, reclaman la
atención plena de la administración en las organizaciones, ya que de ahí emana la mejora
en la realización de actividades.
El Gobierno Federal en Abril de 1978 fijó nuevamente los lincamientos para enfatizar en el
cumplimiento de la Capacitación Seguridad e Higiene y en relación a la primera se
involucra con aspectos administrativos y legales, no estando exento ningún sector para su
cumplimiento.
En la Capacitación se detecta una situación dual, es decir, representa un Derecho y a la vez
una Obligación para el trabajador en general , estando ahí la disyuntiva en el sentido de
que solo se aceptan plenamente los Derechos y se evaden las Obligaciones, no obstante el
tiempo transcurrido todavía no se capitaliza en forma integral este concepto y posiblemente
en la organizaciones se subestima.

Es pertinente hacer notar que los Gobiernos de los Estados instrumentan mecanismos para
facilitar la capacitación en los casos aludidos, faltando la iniciativa de los directivos de
organizaciones para aprovechar este medio y cumplir con sus trabajadores y la ley.
Al proporcionar capacitación se detectan innumerables ventajas, estando dentro de ellas el
conocimiento óptimo del puesto, alentar el desarrollo profesional, incentivar la moral en el
trabajo, favorecer a las relaciones internas, potencialmente crear líderes, repercutir en los
costos de operación o fabricación y servicio, incrementar la comunicación, promover la
calidad y la excelencia en el trabajo y preparar al trabajador para una promoción.
Por lo que se ha expuesto la Capacitación tiene una Misión, la de contribuir al desarrollo
del individuo y de la organización teniendo un carácter social, a través del mejoramiento de
los conocimientos, habilidades y actitudes para que encuentren en su trabajo el ambiente
propicio y así lograr el óptimo desarrollo de su potencial, repercutiendo ello en el
crecimiento de la organización y obteniendo alicientes que le permitan disfrutar de un
mejor nivel de vida.
En otro orden de ideas la Capacitación representa un proceso de tipo educativo encaminado
a cambiar de ser posible las actitudes en el trabajo, modificando claro está los
conocimientos e impulsando una actitud proactiva del personal.
Al adentrarse en la Capacitación se desprende que es necesario seguir una metodología que
bien puede contener las etapas que se ilustran en el esquema 4.5
Esquema 4.5 Metodología a seguir en la Capacitación.
Etapas Contenido.
Diagnóstico Inicial Necesidades del trabajador
Objetivos de la Capacitación Clarificación de lo que se espera
Definición del Contenido del Programa Propuesta de enseñanza
Principios de Aprendizaje Comprensión de etapas
Seguimiento del Programa Verificación de cursos y tiempos
Evaluación Examen de conocimientos
Informe Directivo Información de cumplimiento
Es necesario que el programa de Capacitación se elabore como mínimo en forma anual y
preferentemente al mediano y largo plazo para prepararse al cambio que la sociedad
reclama y en su elaboración tendrá un peso específico la opinión del trabajador, jefes
inmediatos y naturalmente la visión de la organización.

La forma natural de Capacitación es la realizada en el propio centro de trabajo y
específicamente en el puesto, rotación del mismo o la relación inicial en nuestro país de
experto - aprendiz.
También existen técnicas que se aplican fuera del trabajo estando dentro de ellas las
conferencias, videoconferencias, películas, videos, dramatizaciones, simulaciones, estudio
de casos, lecturas e investigación y laboratorios en sensibilización.
En el proceso administrativo de las funciones de recursos humanos, no puede pasarse por
alto lo relativo a la evaluación del desempeño del personal, mediante la cual se conoce el
rendimiento que se está obteniendo.
Existen los métodos de evaluación con base en el pasado estando dentro entre otros los
relativos a las escalas de puntuación, listas de verificación, los métodos de selección
forzada, registro de acontecimientos notables, puntos comparativos, verificación de campo,
distribución obligatoria, comparación contra el total, también los relativos a la estimación
de conocimientos, calificación conductual y categorías.
No obstante lo anterior, existen los métodos con base al desempeño futuro y que es lo que
recomendaría a las organizaciones indicándose ello en el esquema 4.6 siguiente:
Esquema 4.6 Métodos para el desempeño futuro
Métodos Orientación
Autoevaluación Alentar la practica Individual
Administración por Objetivos Objetivos conjuntos
Evaluaciones Psicológicas Potencialidad del trabajador
Centros de Evaluación Múltiples tipos de evaluación.
Es por demás saludable que las organizaciones efectúen las evaluaciones indicadas y
mantenerse siempre alertas de accionar del trabajador.
Es aconsejable en toda organización publica y privada exista un programa de desarrollo a
mediano y largo plazo que le permita la incorporación a niveles superiores del personal
actual y no se este aferrado a la dependencia del medio exterior.
La experiencia del país a en su actuación interna se acopla en cierta medida al comentario
anterior, pero eso no quiere decir que no sea posible reforzarlo , máxime si se contempla la
permanencia del personal

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4.6 Administración de las Funciones.
Al administrar las funciones se presentan los aspectos relevantes de las mismas , pero es
necesario contemplar por parte de los directivos los aspectos que se ilustran en el esquema
siguientes 4.7 :
Esquema 4.7 Aspectos a considerar en la administración de funciones
Aspectos Referencia
Conocimiento de las funciones Vital para el desempeño óptimo
Disposición para atender al empleado Relaciones Humanas
Manifestación de una actitud de servicio Compromiso de servir
Facilidad para orientar en el proceso Analítico y práctico
Actitud honesta y ética en el desempeño Indispensable en el accionar
Prontitud en la información de resultados Diligencia en el desarrollo de actividades
Abierto a la práctica de evaluaciones Adheridos al control
Coordinación con los superiores Disposición de trabajo en equipo
Responsabilidad en su función Atento a su actividad
Actitud proactiva Adelantarse a los sucesos
Adicionalmente es pertinente señalar que la conclusión de las relaciones de trabajo tienen
modalidades como las que se presentan en el esquema 4.8 :
Esquema 4.8 Modalidades en la conclusión de relaciones de trabajo
Modalidad Referencia
Jubilación Cumplimiento del tiempo legal
Pensión Situación de impedimento físico o mental
Retiro Voluntario Decisión del trabajador
Pre - Jubilación Situación opcional por resolver
Los aspectos mencionados y las modalidades en la conclusión de relaciones de trabajo
requieren de la atención de directivos para su eficaz realización y estudio en su caso.

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RESUMEN
1 - La Administración de Recursos Humaos representa un proceso de Captación ,
Contratación , Desarrollo , Evaluación y Retención de la persona , consolidando su
contribución a la Organización.
Disponiendo de personal eficiente , eficaz , de calidad , excelente y proactivo se podrán
lograr los objetivos de la Organización que son de tipo Social, Institucional, Funcional
y Personales.
2.- En la disciplina del Recurso Humano se encuentran corrientes de pensamiento que
indican el agrupamiento de las funciones , estando dentro de ellas un analítica que
comprende la Planificación , Selección y Contratación , Descreclutamiento , Inducción y
Orientación, Capacitación, Desarrollo , Compensación, Beneficios y Evaluación.
Otra de las corrientes señala las funciones de Selección , Desarrollo , Compensación y
Evaluación general , finalmente en ocasiones se detecta en el área educativa del país la
relativa a Selección y Contratación , Nóminas y Prestaciones , Relaciones Laborales y
Estudios técnicos.
3.- Es pertinente explorar el mercado laboral actual o potencial a efecto de prepararse a las
contingencias que se presenten y responder a los requerimientos que le soliciten de ahí la
importancia de la Planeación del Recurso Humano.
Al estudiar la situación actual es indispensable analizar los puestos , describirlos y
especificarlos .
4.- Las etapas iniciales en el proceso de Recursos Humanos lo constituye la Selección ,
Contratación e Inducción , refiriéndose a la identificación del candidato apropiado ,su
formalización mediante el contrato respectivo y finalmente a la eliminación de la ansiedad
y tensión del nuevo integrante , así como su orientación para lograra su rápida adaptación
5.- Mediante la Capacitación se habilita a una persona para realizar una tarea o en su
defecto hacerla apta , significando una inversión positiva en las organizaciones , no
obstante ello en nuestro país en ocasiones se le identifica como gasto.
La Capacitación tiene como Misión la de contribuir al desarrollo del individuo y de la
organización teniendo un carácter social, a través del mejoramiento de los conocimientos
habilidades , y actitudes para encontrar en el trabajo un ambiente propicio y con ello lograr
el óptimo desarrollo de su personal , repercutiendo ello en el crecimiento de la
Organización y obteniendo alicientes que le permitan disfrutar de un mejor nivel de vida.

La Capacitación es necesaria ,pero indudablemente también lo es su seguimiento por ello
lo indispensable de evaluar el desempeño del personal ya que permite conocer el
rendimiento que se esta obteniendo , existiendo métodos enfocados al pasado y al futuro
para efectuar la actividad , recomendándose la utilización de los últimos.
6.- En la administración de las funciones no solo el dominio del aspecto técnico es
relevante , sino las actitudes en general como la disposición a escuchar y resolver
situaciones laborales , ética y honestidad en el desempeño , trabajar a base de resultados ,
abierto a la practica de evaluaciones y proactivo en su desempeño.
Además es pertinente atender y orientar al personal cualquier modalidad de terminación de
relaciones de trabajo.
1.- Defina el concepto de Administración de Recursos Humanos y señale sus objetivos
2.- Explique las comentes de pensamiento que agrupan las funciones de Recursos
Humanos , y a su criterio cual recomendaría ¿
3.- Señale la importancia de Planear el Recurso Humano
4.- Diferencié los conceptos de Selección , Contratación e Inducción y señale su papel en
para el Control Interno.
5.- Explique el concepto Capacitación, su Misión y metodología
6 - Mencione aspectos a observar en la administración de las funciones de Recursos
Humanos , así como la identificación de las modalidades de separación.

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EJERCICIO No. 4
En la ciudad de San Luis Potosí, y bajo la Dirección del Arq. Eduardo Cadena Román esta
operando la compañía Constructora Potosina S.A. de C.V. teniendo una antigüedad de
veinte años, teniendo especialización en la edificación de naves industriales y edificios de
oficinas para el sector privado y público.
La compañía por estrategia administrativa y fiscal a creado otras de servicio que la apoyan
en su actividad administrativa e inclusive en su operación estando dentro de ellas la de
Servicios Administrativos , Renta de Maquinaria y Equipo , Diseños y Proyectos, y
Prefabricados funcionando como un grupo en donde se complementan sus funciones.
Una de las compañías del grupo denominada Servicios Administrativos Corporativos
S.A. de C.V. proporciona y controla el elemento humano de oficina y de operación ,
así como la asesoría financiera y administrativa resultándole una estrategia positiva
implementada en 1988.
El Arq. Cadena considera que en su giro se parte de una premisa fundamental en lo
relacionado al personal y es la de disponer de un número reducido de capital humano fijo
y ocupar lo necesario en la medida que se desarrolle el proceso constructivo
prescindiendo de él al concluirlo.
La compañía dispone de personal administrativo y de proyectos que en forma permanente e
inclusive lo incrementa teniendo especial interés en conocer aspectos más específicos de
la administración de Recursos Humanos y para ello solicita al Lic. Teófilo Acosta
Valladares asesor laboral de negocios lo apoye en esta actividad.
De acuerdo a lo que se expone y conociendo su estudio del tema así como su aportación
personal se le solicita contestar los aspectos siguientes:
Requerimiento del Ejercicio

1.- ¿ Que opina de la estrategia seguida por el negocio para la administración del personal ¿
2.- Mencionar y explicar los objetivos de la Administración de Recursos Humanos
3.- Como clasificaría usted las funciones de el área de Recursos Humanos

CAPÍTULO 5
CONTABILIDAD
Al concluir la lectura del tema el alumno podrá explicar los conceptos siguientes:
1.- Definición del Concepto Contabilidad y su importancia
2.- Explicación del término la organización contable
3.- Diseño del Catálogo de Cuentas
4.- Identificación de los Estados Financieros
5.-Señalamiento de las características de la información contable
6.- Explicación de los Objetivos del Control Interno Contable
5.1 La Contabilidad Importancia y Concepto
La Contabilidad como disciplina ,esta inmersa en la vida de las Organizaciones ya que es
indispensable el registro adecuado de todas las operaciones que se celebran , considerando
para ello los factores que en esta época se presentan como son los tratados de libre
comercio , globalización , internacionalización , mercado competitivo , cambios
administrativos entre otros, mismos que de alguna manera influyen en esta técnica.
La realidad de nuestros días es el reto que se presenta para definir los sistemas de
información y sus procesos , ya que son imprescindibles para ser usados como fuente de
apoyo en la toma de decisiones a nivel directivo , la información que se captura representa
la entrada , continuándose con la transformación y los informes que se generan constituyen
la salida.
Los procesos que se efectúan en las áreas de información entre ellas la contable una vez
aprobados son leídos por clientes en el orden interno y el externo esperando en ocasiones
retroalimentación , el Contador, Contralor, Gerente o Director Administrativo , Gerente o
Director de Finanzas , dependiendo de cómo este estructurada la Organización , tendrán
especial cuidado en que la información que presentan sea correcta.
La Contabilidad constituye uno de elementos del Control Interno trascendentes y requiere
de diligencia, así como de estar atento a las mejoras que procedan.

ReferenciaPrincipios Contables
Organización Independiente
Cuantificación de operaciones
División convencional de tiempo
Entidad
Realización
Periodo contable
Valuación a costo de adquisición
Permanencia de la Organización
Generación de recursos y su intervención
Valor histórico original
Negocio en marcha
Dualidad económica
Estados financieros claros
Equilibrio del detalle y de utilidad
Revelación suficiente
Importancia relativa
I Mantenimiento de principios en el tiempoConsistencia
Existen innumerables obras académicas sobre el tema de Contabilidad , pero no obstante
ello ,en este tema se expondrán aspectos neurálgicos a considerar , dejando al lector la
ampliación del mismo.
Ahora bien la Contabilidad constituye un Sistema que amalgama principios generalmente
aceptados , técnicas , criterios y métodos a efecto de propiciar la adecuada clasificación ,
registro e integración de las transacciones expresadas en términos cuantitativos y
monetarios que se realicen en una Organización pública o privada.
Como disciplina a Contabilidad observa principios de carácter universal normados por la
Contaduría Pública que hacen referencia a identificación del la Entidad económica ( 3)
Bases para cuantifícar (tres ) y a Presentación ( 3 ) , y que son los que se ilustran el la
figura 5.1 siguiente:
Figura 5.1 Principios de Contabilidad generalmente aceptados
Los principio de Contabilidad deben de observarse plenamente ya que ello transmite
confianza inicial a los profesionistas que preparan la información y a los usuarios de la
misma en su toma de decisiones , encontrándose dentro de ellos a los Accionistas,
Directivos , Auditores Internos y Externos , Trabajadores , Instituciones Bancarias ,
Acreedores', Inversionistas , Gobierno , Organismos intermedios.
El hecho de no considerar los Principios ya indicados ocasionarían deficiencias en el
registro de las operaciones y obviamente en su interpretación de la información.

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En el concepto de Contabilidad se hace referencia a las técnicas ,criterios y métodos
utilizados para apoyarla en los contratiempos que se presenten en el ejercicio profesional.
También se expresa en el concepto la clasificación , registro integración y presentación de
las transacciones realizadas , indicando con ello que existe orden en identificarlas
primeramente , su anotación cronológica , su concentración y la presentación en los
estados financieros.
La Contabilidad que esta instrumentada en las Organizaciones es la de tipo Financiera ,
pero atendiendo a los requerimientos específicos también se implementan la Fiscal ,
Administrativa y la de Costos.
5.2 Necesidad de la organización contable
Indudablemente que el registro de operaciones opera tanto si se considera con base en el
efectivo o en su defecto con lo devengado , prevaleciendo esta última situación en la
generalidad de los casos .
Para proceder al registro es imprescindible que se este ordenado su proceso y para ello es
indispensable la existencia previa de su organización , distinguiéndose en ella cuatro
elementos básicos que se ilustran el esquema 5.2 siguiente :
Esquema 5.2 Elementos de la Organización Contable
Sistema Catálogo de
Cuentas
Instructivo Estados Financieros
Definición del
conducto a
implementar para el
registro de
operaciones
Documento que
indica los rubros a
utilizar para la
clasificación de
operaciones
Documento que
explica la naturaleza
de los movimientos
de cada rubro del
Catálogo de Cuentas
Definición del tipo y
formato oficial a
utilizar para su
presentación.
El sistema contable define e instrumenta una directriz que facilite el estudio , análisis ,
clasificación y registro de las transacciones a efecto de obtener información ,
distinguiéndose atributos muy naturales como lo son la identificación y oportunidad de
las mismas así como su presentación en los estados financieros.

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En la actualidad se observa que la cultura de la información es adoptada por las
Organizaciones , independientemente de su magnitud apoyándose para ello con equipos
computacionales y programas prediseñados o diseñados a la medida y claro esta ,con
personal competente y comprometido con el cambio.
5.3 Catálogo de Cuentas
La denominación de los rubros en el Catálogo de Cuentas debe de tener dos características
esenciales , por una parte ser conciso y por la otra referirse a la operación que se registra ,
ello será de utilidad a los empleados que lo utilizan.
Por otra parte debe de estar preparado para incorporar un nuevo rubro que sea dado de alta
por aparición de la operación , tanto en el Catálogo como en su caso en el estado financiero
respectivo.
El Catálogo de Cuentas esta integrado formalmente por números y títulos , requiriéndose
atención para configurarlo adecuadamente , en su elaboración siempre habrá la
oportunidad de mejora ya que como todo documento es susceptible de ello.
Al iniciar la elaboración del documento aludido es pertinente clasificar los grupos de
cuentas en los que estará dividido y que para efectos de ejemplificación se citan en el
esquema 5.3
Esquema 5.3 Grupos de cuentas en un Catálogo:
Grupo de Cuentas Referencia
Activo Derechos
Pasivos Obligaciones
Capital Contable
Inversión de Accionistas y Resultados
Resultados Ingresos y Costos
Costo
Individualización de elementos
Gastos
Operación y distribución
Pérdidas y Ganancias Mixta para obtención del resultado
Orden
Recordatorio
En los grupos aludidos se abrirán cuentas , sub -cuentas y hasta el nivel de análisis que la
organización necesite.
A manera de ejemplificará en el esquema 5.4 un Catálogo de Cuentas decimal, mismo que
comprende los rubros utilizados en forma mas usual, respetando el hecho de que existen
otros criterios de presentación

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