Contabilidad i unipamplona

Contabilidad I
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Programas de Estudio a Distancia
www.unipamplona.edu.co
UNIVERSIDAD DE PAMPLONA – Facultad de Estudios a Distancia
Contabilidad I

Contabilidad I
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Esperanza Paredes Hernández
Rectora
María Eugenia Velasco Espitia
Decana Facultad de Estudios a Distancia
Tabla de Contenido
Presentación
Introducción
UNIDAD 1: La Contabilidad en las Empresas
Descripción Temática
Horizontes
Núcleos Temáticos y Problemáticos
Metodología
Síntesis de la Unidad
Proceso de Información
1.1 La Contabilidad en las Empresas
1.1.1 Como se clasifican las Empresas
1.2 Las Sociedades
1.2..1 Contrato de Sociedad
1.2.2 Clasificación de las Sociedades

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1.3 Los Comerciantes
1.3.1 Quienes son Comerciantes
1.4 La Contabilidad
1.4.1 Las Cuentas
1.4.2 Clasificacion,Nomenclatura, y Movimiento de las Cuentas
1.4.3 Cuentas reales o de Balance
1.4.4 Cuentas Nominales, de Resultado o Transitorias
1.4.5 Plan Unico de Cuentas
1.4.6 Algunos Principios y Normas de Contabilidad
Unidad 2 La Partida Doble y la Ecuación Patrimonial
Horizontes
Núcleos Temáticos
2.1 Partida Doble
2.1.1 Asientos Contables
2.1.2 Procedimiento para registrar las operaciones Mercantiles
2.1.3 Comprobación de Saldos
2.2 La Ecuación Patrimonial
UNIDAD 3 INVENTARIO-MERCANCIAS
Horizontes
3.1 Sistema de Inventarios Periódicos
3.2 Sistema de Inventarios Permanente
3.2.1 Como Valorar los Inventarios

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3.2.2 LIFO O UEPS
3.2.2.1 Manejo de Kardex por el Método UEPS o LIFO
3.2.3 FIFO o PEPS
3.2.3.1 Manejo de Kardex por el Método FIFO o PEPS
3.2.4 Contabilizacion Método UEPS
3.2.5 Balance de Comprobación Método UEPS
3.2.6 Solución Método Promedio Ponderado
3.2.7 Contabilizacion Promedio Ponderado
3.2.8 Balance de Comprobación, Método Promedio Ponderado
3.2.9 Contabilizacion Método PEPS
3.2.9.1 Balance de Comprobación Método PEPS
UNIDAD 4
MANEJO DE TRANSACCIONES CON ICA Y RETENCION EN LA
FUENTE
Horizontes
4.1 Impuesto a las Ventas
4.2 Retención en la fuente
4.2.1 Obligaciones de los aspectos de Retención
4.2.2 Pago de Abono en Cuenta
4.3 Aspecto Contables Básicos en Materia de Iva y Retención.
4.3.1 Impuesto sobre las Ventas por Pagar
4.3.2 Retención en la Fuente

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UNIDAD 5 CONTRATO DE TRABAJO Y LIQUIDACION DE NOMINA
Horizontes
UNIDAD 6 CICLO CONTABLE
Horizontes
6.1 Ciclo Contable
6.2 Estados Financieros
6.3 El Balance General
6.4 Estado de Resultados
Proceso de Comprensión y Análisis
Solución de Problemas
Síntesis Creativa y Argumentativa
Autoevaluacion
Repaso Significativo
Bibliografía General

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Presentación
La educación superior se ha convertido hoy día en prioridad para el gobierno
Nacional y para las universidades públicas, brindando oportunidades de
superación y desarrollo personal y social, sin que la población tenga que
abandonar su región para merecer de este servicio educativo; prueba de ello es el
espíritu de las actuales políticas educativas que se refleja en el proyecto de
decreto Estándares de Calidad en Programas Académicos de Educación Superior
a Distancia de la Presidencia de la República, el cual define: “Que la Educación
Superior a Distancia es aquella que se caracteriza por diseñar ambientes de
aprendizaje en los cuales se hace uso de mediaciones pedagógicas que permiten

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crear una ruptura espacio temporal en las relaciones inmediatas entre la institución
de Educación Superior y el estudiante, el profesor y el estudiante, y los
estudiantes entre sí”.
La Educación Superior a Distancia ofrece esta cobertura y oportunidad educativa
ya que su modelo está pensado para satisfacer las necesidades de toda nuestra
población, en especial de los sectores menos favorecidos y para quienes las
oportunidades se ven disminuidas por su situación económica y social, con
actividades flexibles acordes a las posibilidades de los estudiantes.
La Universidad de Pamplona gestora de la educación y promotora de llevar
servicios con calidad a las diferentes regiones, y el Centro de Educación Virtual y
a Distancia de la Universidad de Pamplona, presentan los siguientes materiales de
apoyo con los contenidos esperados para cada programa y les saluda como parte
integral de nuestra comunidad universitaria e invita a su participación activa para
trabajar en equipo en pro del aseguramiento de la calidad de la educación superior
y el fortalecimiento permanente de nuestra Universidad, para contribuir
colectivamente a la construcción del país que queremos; apuntando siempre hacia
el cumplimiento de nuestra visión y misión como reza en el nuevo Estatuto
Orgánico:
Misión: Formar profesionales integrales que sean agentes generadores de
cambios, promotores de la paz, la dignidad humana y el desarrollo nacional.
Visión: La Universidad de Pamplona al finalizar la primera década del siglo XXI,
deberá ser el primer centro de Educación Superior del Oriente Colombiano.
María Eugenia Velasco Espitia – Directora CEDUP

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Introducción
La preparación en el campo de la contabilidad tiene como objeto formar eficientes
administradores, economistas y contadores que sepan realizar bien la tarea de
cada día, conociendo con suficiencia la base científica de la materia.
Confiamos conseguir que el estudiante asimile las bases científicas de la
contabilidad para reflejar en cuentas, balances y demás estados numéricos la
situación económica y financiera de un negocio, los resultados que van
consiguiendo y la concordancia o no de lo que ha sucedido con lo que se había
presupuestado.
Al enfocar el alcance del texto hemos tenido muy presente la idea motriz de lo que
viene conociéndose como contabilidad gerencial, que es tanto, como decir al
servicio de la dirección de la empresa. Contabilizamos para ofrecer información
fidedigna, precisa y amplia, así dar una imagen fiel de la situación patrimonial de la
empresa en su conjunto y en el detalle necesario, también de los resultados
obtenidos y como estos se han adaptado a los parámetros establecidos. Este
enfoque obliga a considerar los enlaces de la contabilidad con la organización de
la empresa y con las técnicas de gestión económica de la misma.
Por esta razón, consideramos que es base necesaria para alcanzar un dominio
eficiente de las nociones de la economía de la empresa, en especial a lo que se
refiere a la organización administrativa de los distintos servicios que han de
ofrecer información contable.

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Horizontes
0 • Proporcionar un módulo integrado de contabilidad general con legislación
comercial, laboral y tributaria que permita agilizar el proceso de enseñanza y
aprendizaje.
2 • Aportar al tutor y al estudiante una guía didáctica para desarrollar en el área
contable.
3
0 • Presentar los aspectos legales, técnicos y de organización que permita
desarrollar el ciclo contable.
4 • Brindar al estudiante un módulo de consulta permanente que responda a las
expectativas académicas y empresariales en el campo de la contabilidad.

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UNIDAD 1: La Contabilidad y las
Empresas
Es de gran importancia identificar que es una empresa, sus características y su
estructura funcional para así entender o abarcar satisfactoriamente el por qué de
la contabilidad y trabajar de una manera adecuada y secuencial los principios de la
contabilidad como lo son las cuentas y sus respectivos movimientos.
Horizontes
1 • Saber que es una empresa y todas sus clasificaciones.
2 • Entender quienes son los comerciantes y su papel.
3 • Entender la contabilidad y su origen dentro de la empresa y funcionalidad.
4 • Entender claramente las cuentas.
5 • Entender como se clasifican su nomenclatura y sus movimientos contables.
6 • Como se registran las cuentas.
7 • Algunos principios y normas contables.
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2 • La Contabilidad en las Empresas
3 • Las Sociedades

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4 • Los Comerciantes
5 • La Contabilidad
Metodología
En el siguiente módulo trataremos la contabilidad básica partiendo de conceptos,
explicaciones y una parte aplicativa del alumno donde de una manera práctica
desarrollará los conocimientos adquiridos mediante ejercicios contables.
El desarrollo del siguiente modulo se llevará a cabo por parte de los estudiantes,
con asesoría del tutor y se realizarán trabajos coordinados para el adecuado
aprendizaje del tema.
El estudiante complementara el aprendizaje mediante el desarrollo de ejercicios
planteados en el material de trabajo.
Las exposiciones de los estudiantes se harán en foros individuales o en grupo y
corresponderán a los objetivos previamente definidos.
En la primera unidad trataremos las empresas, sus características, como se
clasifican según su actividad, según su tamaño y según la procedencia de su
capital y según el número de propietarios, trataremos también los comerciantes y
los pasos necesarios para la creación de una empresa, teniendo en cuenta los
parámetros anteriores, posteriormente aclarando el amplio criterio de empresa
entenderemos el por que de la contabilidad y sus objetivos.

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1.1 LA CONTABILIDAD EN LAS EMPRESAS
En cualquier empresa, grande o pequeña, de cualquier tipo, se encuentran tres
factores necesarios para que pueda realizar su actividad; ellos son: personas,
capital y trabajo.
El factor personas está representado en los propietarios, administradores y todos
los empleados que laboran en la empresa. El capital está constituido por los
aportes que hacen los propietarios de la empresa y puede estar representado en
dinero en efectivo, mercancías, maquinaria, muebles y otros bienes. El trabajo es
la actividad que realizan las personas para lograr el objetivo de la empresa, el cual
puede ser la producción de bienes, la compra - venta de mercancías o la
prestación de un servicio.
Empresa: reza en el Código de Comercio, Art. 25 “se entenderá por empresa toda
actividad económica organizada para la producción, transformación, circulación,
administración o custodia de bienes o para la prestación de servicios”.
1.1.1 ¿Cómo se Clasifican las Empresas?
Según el punto de vista, existen diversas clases de empresas, así:
Según su Actividad
1 • Empresas Mineras: son las empresas cuyo objetivo principal es la explotación
de los recursos que se encuentran en el subsuelo. Ejemplos: empresas de
petróleos, auríferas, de piedras preciosas y de otros minerales.
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3 • Empresas Industriales: son las empresas dedicadas a transformar la materia
prima en productos terminados o semielaborados. Ejemplos: fábrica de telas,
fábrica de camisas, fábrica de muebles, fábrica de calzado.
4 • Empresas Agropecuarias: son aquellas que explotan en grandes cantidades
los productos agrícolas y pecuarios. Ejemplos: granjas avícolas, granjas
porcinas, invernaderos, haciendas de producción agrícola. Se asimila al ente
económico a que se refiere el Plan Unico de Cuentas para los Comerciantes.
5 • Empresas Comerciales: son las empresas que se dedican a la compra y
venta de productos; colocan en los mercados los productos naturales,
semielaborados y terminados a mayor precio del comprado, obteniendo así
una ganancia. Ejemplos: una empresa distribuidora de productos
farmacéuticos, un supermercado, un almacén de electrodomésticos.
6 • Empresas de Servicios: son las empresas que buscan prestar un servicio
para satisfacer las necesidades de la comunidad, ya sea salud, educación,
transporte, recreación, servicios públicos, seguros, y otros servicios. Ejemplos:
una empresa de aviación, un centro de salud, una universidad, una compañía
de seguros, una corporación recreativa.
Según su Tamaño
1 • Gran Empresa: es la de mayor organización. Posee personal técnico
especializado para cada actividad. En este tipo de empresa se observa una
gran división y especialización del trabajo, y la inversión y las utilidades
obtenidas son de mayor cuantía. La información contable que se maneja en el
desenvolvimiento de las actividades mercantiles también es mayor y se lleva
en forma sistematizada. Ejemplos: Coca Cola, Sofasa, Carvajal.

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1 • Mediana Empresa: en este tipo de empresa se puede observar una mayor
división y especialización del trabajo; en consecuencia, el número de
empleados es menor que en el anterior, la inversión y los rendimientos
obtenidos ya son considerables. Su información contable es amplia. Ejemplos:
una distribuidora de electrodomésticos con 10 empleados, una fábrica de
dulces con 15 empleados. En determinado momento su información contable
se puede manejar tanto manual como sistematizada.
2
3 • Pequeña Empresa: es aquella que maneja escaso capital y pocos empleados.
Se caracteriza porque no existe una delimitación clara y definida de funciones
entre el administrador y / o propietario del capital de trabajo y los trabajadores;
por ello existe una reducida división y especialización del trabajo. Su
contabilidad es sencilla debido a que maneja poca información en este campo.
Ejemplos: un taller de mecánica con 2 empleados, un almacén de telas con un
empleado, una miscelánea con 2 empleados.
Según la Procedencia del Capital
1 • Empresas Privadas: son las empresas que para su constitución y
funcionamiento necesitan aportes de personas particulares. Ejemplos: un
centro educativo privado, un supermercado de propiedad de una familia.
2
3 • Empresas Oficiales o Públicas: son las empresas que para su funcionamiento
reciben aportes del Estado. Ejemplos: los hospitales departamentales, los
colegios nacionales.
4 • Empresas de Economía Mixta: son las empresas que reciben aportes de los
particulares y del Estado. Ejemplos: Una universidad semioficial.
Según el Número de Propietarios

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1 • Empresas Individuales: denominadas también empresas unitarias o de
propietario único. En ellas, aunque una persona es la dueña, la actividad de la
empresa se extiende a más personas, quienes pueden ser familiares o
empleados particulares. Ejemplos: Almacén don Pedro, de propiedad exclusiva
de don Pedro Ruiz.
1 • Sociedades: son las empresas de propiedad de dos o más personas llamadas
socios. Ejemplo: David & Vélez, Cía. Ltda., de propiedad de Jaime David y
Julio Vélez.
1.2 LAS SOCIEDADES
1.2.1 Contrato de Sociedad
Las personas se agrupan por medio de un contrato de sociedad. Según el Código
de Comercio Art. 98 “por el contrato de sociedad dos o más personas se obligan a
hacer un aporte en dinero, en trabajo o en otros bienes apreciables en dinero, con
el fin de repartirse entre sí las utilidades obtenidas en la empresa o actividad
social”.
1.2.2 Clasificación de las Sociedades
De acuerdo con la forma como se asocian, las sociedades pueden ser:
Sociedades de Personas
Se clasifican en:
1 • Sociedad Colectiva: se constituye por dos o más personas, los socios pueden
aportar dinero o bienes y su responsabilidad es ilimitada y solidaria. La razón

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social se forma con el nombre y / o apellidos de uno o varios socios seguido de
la expresión & Compañía, Hermanos, e Hijos u otra análoga (Art. 303 C. de
Co.). Ejemplo: Cruz, Díaz & Compañía.
2
3 • Sociedad en Comandita Simple: se forma por dos o más personas, de las
cuales por lo menos una tiene responsabilidad ilimitada (Art. 323 C. de Co.); en
la razón social debe figurar el nombre o apellido de los socios que tienen
responsabilidad ilimitada, seguido de la expresión & Cía. 5. en C. (Art. 324 C.
de Co.) Ejemplo: Torres & Cía. S. en C.
Sociedades de Capital
Se clasifican en:
1 • Sociedad Anónima: se forma con un mínimo de cinco socios (Art. 374 C. de
Co.). El Capital aportado está representado en acciones (Art. 375 C. de Co.).
1 La razón social se forma con el nombre que caracteriza a la empresa seguido
de la expresión S. A. Ejemplo: Galletas Tostaditas S.A.
2
3 • Sociedad en Comandita por Acciones: se constituye por uno o más socios
con responsabilidad ilimitada y cinco o más socios con responsabilidad
limitada. El Capital está representado en títulos de igual valor (Art. 344 C. de
Co.). Se distingue porque la razón social va acompañada de las iniciales S. C.
A. (Sociedad en Comandita por Acciones). Ejemplo: Computadores y Equipos
S.C.A.
Sociedades Mixtas
El prototipo de esta clase de sociedad es:

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1 • Sociedad de Responsabilidad Limitada: los socios pueden ser mínimos dos,
máximo veinticinco (Art. 356 C. de Co.). El capital está dividido en cuotas de
igual valor (Art. 354 C. de Co.). La razón social está seguida de la palabra
Limitada o de su abreviatura Ltda. (Art. 357 C. de Co.). Ejemplo: Almacén el
Estudiante, Cía. Ltda.
2
3 • Sociedad sin ánimo de Lucro: son las entidades que persiguen
exclusivamente fines sociales, culturales, deportivos y de servicios, sin ánimo
de lucro. Ejemplo: el Club el Remanso, de propiedad de un fondo de
empleados.
Escritura de Constitución de una Sociedad
“La sociedad se constituirá por escritura pública en la cual se expresará”:
1 • El nombre y domicilio de las personas que intervengan como otorgantes. Con
el nombre de las personas naturales deberá indicarse su nacionalidad y
documento de identificación legal; con el nombre de las personas jurídicas, la
ley, decreto o escritura de que se deriva su existencia.
2
3 • La clase o tipo de sociedad que se constituye y el nombre de la misma,
formado como se dispone en relación con cada uno de los tipos de sociedad
que regula este código.
4 • El domicilio de la sociedad y el de las distintas sucursales que se establezcan
en el mismo acto de constitución.
5 • El objeto social, esto es, la actividad o negocio de la sociedad, haciendo una
enunciación clara y completa de las actividades principales. Será ineficaz la
estipulación en virtud de la cual el objeto social se extienda a actividades

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enunciadas en forma indeterminada o que no tengan una relación directa con
aquel.
1 • El capital social, la parte del mismo que se suscribe y la que se paga por cada
asociado en el acto de la constitución. En las sociedades por acciones deberá
expresarse, además, el capital suscrito y el pagado, la clase y valor nominal de
las acciones representativas del capital, la forma y términos en que deberán
cancelarse las cuotas debidas, cuyo plazo no podrá exceder de un año.
2
3 • La forma de administrar los negocios sociales, con indicación de las
atribuciones y facultades de los administradores, y de las que se reserven los
asociados, las asambleas de socios, conforme a la regulación legal de cada
tipo de sociedad.
4 • La época y la forma de convocar y constituir la asamblea o la junta de socios
en sesiones ordinarias o extraordinarias, y la manera de deliberar y tomar los
acuerdos en los asuntos de su competencia.
5 • Las fechas en que deben hacerse inventarios y balances generales y la forma
en que han de distribuirse los beneficios o utilidades de cada ejercicio social,
con indicación de las reservas que deban hacerse.
6 • La duración precisa de la sociedad y las causales de disolución anticipada de
la misma.
7 • La forma de hacer la liquidación, una vez disuelta la sociedad, con indicación
de los bienes que hayan de ser restituidos o distribuidos en especie, o de las
condiciones en que, a falta de dicha indicación, puedan hacerse distribuciones
en especie.
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9 • Si las diferencias que ocurran con los asociados entre si o con la sociedad,
con motivo del contrato social, han de someterse a decisión arbitral o de
amigables componedores y en caso afirmativo, la forma de hacer la
designación de los árbitros o amigables componedores.
10 • El nombre y domicilio de la persona o personas que han de representar
legalmente a la sociedad, precisando sus facultades y obligaciones, cuando
esta función no corresponda, por la ley o por el contrato, a todos o a algunos
de los asociados.
11 • Las facultades y obligaciones del revisor fiscal, cuando el cargo esté previsto
en la ley o en los estatutos.
1 • Los demás pactos que, siendo compatibles con la índole de cada tipo de
sociedad, estipulen los asociados para regular las relaciones a que da origen el
contrato (Art. 110 C. de Co).
Copia de la escritura social será inscrita en el registro mercantil de la Cámara
de Comercio con jurisdicción en el lugar donde la sociedad establezca su
domicilio principal. Si se abren sucursales o se fijan otros domicilios, dicha
escritura deberá ser registrada también en las Cámaras de Comercio que
correspondan a los lugares de dichas sucursales, si no pertenecen al mismo
distrito de la Cámara del domicilio principal. (Art. 111 C. de Co).
1.3 LOS COMERCIANTES
“Se denominan comerciantes las personas que profesionalmente se ocupan en
alguna de las actividades que la ley considera mercantiles. La calidad de
comerciante se adquiere aunque la actividad mercantil se ejerza por medio de
apoderado, intermediario o interpuesta persona”. (Art. 10 C. de Co).

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1.3.1 ¿Quiénes son Comerciantes?
Se presume que una persona ejerce el comercio en los siguientes casos:
1 • Cuando se halla inscrita en el Registro Mercantil.
2 • Cuando tenga un establecimiento de comercio abierto y
3 • Cuando se anuncia al público como comerciante por cualquier medio. (Art. 13
C. de Co).
Obligaciones de los Comerciantes
1
2 • Matricularse en el Registro Mercantil.
3 • Inscribir en el Registro Mercantil todos los actos, libros y documentos
respecto de los cuales la ley exige esa formalidad.
4 • Llevar contabilidad regular de sus negocios conforme a las prescripciones
legales.
5 • Conservar, con arreglo a la ley, la correspondencia y demás documentos
relacionados con sus negocios o actividades.
6 • Denunciar ante el juez competente la cesación en el pago corriente de sus
obligaciones mercantiles.
7 • Abstenerse de ejecutar actos de competencia desleal. (Art. 19 C. de Co).
1 • Licencia de funcionamiento.
Los comerciantes legalmente establecidos, o sea matriculados en la Cámara de
Comercio, deben adquirir la licencia de funcionamiento a través de la Alcaldía
Municipal.

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La licencia de funcionamiento es el documento que permite a un comerciante
ejercer el comercio de acuerdo con las normas del municipio. Cada municipio tiene
facultades (Acuerdo No. 42 del 31 de agosto de 1984) para determinar los trámites
y requisitos que puede exigir para otorgar la licencia de funcionamiento en su
jurisdicción municipal.
Para obtener la licencia de funcionamiento, los comerciantes deben presentar los
siguientes documentos, expedidos por la entidad correspondiente al domicilio de la
empresa:
• Copia del Registro Mercantil expedido por la Cámara de Comercio.
• Paz y salvo de la Tesorería Municipal por el pago de impuestos de industria y
comercio.
• Patente de sanidad expedida por el Servicio de Salud Pública.
• Certificado del Cuerpo de Bomberos y Certificados expedidos por las Oficinas
de Planeación Municipal y de Obras Públicas, de acuerdo con la actividad u
objeto social del comerciante.
• Paz y salvo de Sayco y Acinpro
1.4 LA CONTABILIDAD
La contabilidad surge como respuesta a la necesidad de llevar un control
financiero de la empresa, pues ésta proporciona suficiente material informativo
sobre un desenvolvimiento económico y financiero, lo que permite tomar
decisiones que llevan a un manejo óptimo del negocio.
El Estado ejerce un control sobre las empresas a través de la contabilidad; por ello
exige llevar libros de contabilidad. Esto se manifiesta en los siguientes artículos
del Código de Comercio: Art. 19, numeral 3: es obligación de todo comerciante

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“llevar contabilidad de sus negocios conforme a las prescripciones legales”; Art.
48: “todo comerciante conformará su contabilidad, libros, registros contables,
inventarios y estados financieros en general, a las disposiciones del código y
demás normas sobre la materia”.
Contabilidad es la ciencia y técnica que enseña a recopilar, clasificar y registrar de
una forma sistemática y estructural, las operaciones mercantiles realizadas por
una empresa, con el fin de producir informes que, analizados e interpretados,
permitan planear, controlar y tomar decisiones sobre la actividad de la empresa.
La contabilidad satisface, a través de la información financiera que obtiene, dos
necesidades concretas de las entidades económicas: orientación para tomar
decisiones y control.
1 • Objetivos de la contabilidad
2
3 − Tener en cualquier momento una información ordenada y sistemática sobre
el desenvolvimiento económico y financiero de la empresa.
4 − Determinar en términos monetarios, la cuantía de los bienes, deudas y el
patrimonio que posee la empresa.
5 − Tener un adecuado control de todos los ingresos y egresos.
6 − Suministrar la planeación, ya que no solamente da a conocer los efectos de
una operación mercantil, sino que permite prever situaciones futuras.
7 − Determinar las utilidades o pérdidas obtenidas al finalizar el ciclo contable.
8 − Usar de fuente fidedigna información ante terceros (los proveedores, los
bancos y el Estado).
1.4.1 Las Cuentas

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Es el nombre que se utiliza para registrar, en forma ordenada, las operaciones que
diariamente realiza una empresa.
Al dar un nombre a una cuenta, éste debe ser tan claro, explícito y completo que
por el solo nombre se identifique lo que representa.
Esquema de la Cuenta “T”
La manera más simple para iniciar el aprendizaje de los registros contables es
mediante el esquema de la cuenta “T”. Sus partes son:
Registros en la Cuenta “T”:
1 Nombre completo de la cuenta.
2 Debe, el lado izquierdo, para
3 registrar los débitos.
4 Haber, el lado derecho, para
5 registrar los créditos.
Debitar una cuenta es registrar un valor en el lado izquierdo, es decir en el Debe;
acreditar una cuenta es registrar un valor en el lado derecho, es decir, en la
columna del Haber.
Movimiento débito es la suma de todos los valores registrados en el Debe de una
cuenta; movimiento crédito es la suma de todos los valores registrados en el
Haber.
1 • Saldos en la cuenta “T”:

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Saldo de una cuenta es la diferencia entre los valores registrados en la columna
del Debe y los valores registrados en la columna del Haber.
Saldo Débito: una cuenta tiene saldo débito cuando el movimiento débito es mayor
que el movimiento crédito.
Saldo Crédito: una cuenta tiene saldo crédito cuando el movimiento crédito es
mayor que el movimiento débito.
1.4.2 Clasificación, Nomenclatura y Movimiento de las Cuentas
Las cuentas representan las propiedades, derechos y deudas de una empresa en
una fecha determinada; así mismo, los costos, los gastos y las utilidades en un
período determinado. De acuerdo con su naturaleza, las cuentas se clasifican en
reales o de balance, nominales o de ganancias y pérdidas, y de orden.
Clasificación de las cuentas:

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1.4.3 Cuentas Reales o de Balance
Las cuentas reales representan valores tangibles como las propiedades y las
deudas; forman parte del balance de una empresa. Las cuentas reales, a su vez,
pueden ser de Activo, Pasivo o Patrimonio.
Activo: representa todos los bienes y derechos apreciables en dinero, de
propiedad de la empresa. Se entienden por bienes, entre otros, el dinero en caja o
en bancos, las mercancías, los muebles y los vehículos; y por derechos, las
cuentas por cobrar y todos los créditos a su favor.
Características:
• Estar en capacidad de generar beneficios o servicios.
• Estar bajo el control de la empresa.
• Generar un derecho de reclamación.
Movimiento de las Cuentas de
Activo: estas cuentas
empiezan y aumentan su
movimiento en el Debe,
disminuyen y se cancelan en
el Haber; por lo general, su
saldo es débito.
Conforman la clase de cuentas de Activo: Caja, Bancos, Clientes, Acciones,
Terrenos y otras que para su conocimiento y manejo encontrará usted, en forma
detallada, en el Plan Unico de Cuentas, un poco más adelante.

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Pasivo: representa todas las obligaciones contraídas por la empresa para su
cancelación en el futuro. Son las deudas que debe pagar por cualquier concepto.
Características:
• La obligación tiene que haberse causado, lo cual implica el deber de hacer el
pago.
• Existe una deuda con un beneficiario cierto.
Movimiento de las Cuentas de Pasivo: estas cuentas empiezan y aumentan su
movimiento en el Haber; disminuyen y se cancelan en el Debe, por lo general su
saldo es crédito.
A la clase de cuentas de Pasivo pertenecen: Obligaciones con Bancos Nacionales,
Proveedores Nacionales, Salarios por Pagar, y otras que usted aprenderá a
manejar con el Plan Único de Cuentas.
Patrimonio: matemáticamente el Patrimonio se calcula por la diferencia entre el
Activo y el Pasivo. Representa los aportes del dueño o dueños para constituir la
empresa y además incluye las utilidades y reservas. Este grupo constituye un
Pasivo a favor de los dueños de la empresa, por lo cual se maneja de igual forma
que las cuentas de Pasivo.
Características
• Está constituido por el aporte inicial y el aporte adicional de los dueños de la
empresa.

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• Se incrementa con las utilidades y se disminuye con las pérdidas del ejercicio
contable.
Movimiento de las Cuentas de Patrimonio: su movimiento es igual que las cuentas
del Pasivo.
1.4.4 Cuentas Nominales, de Resultado o Transitorias
Las cuentas nominales son llamadas también de resultado porque al final de un
ejercicio contable dan a conocer las utilidades, costos y gastos; y son transitorias
porque se cancelan al cierre del período contable.
Comprende las cuentas del Estado de Ganancias y Pérdidas: de Ingresos, Gastos
y Costo de Ventas.
1 • Ingresos: son los valores que recibe la empresa cuando realiza una venta o
presta un servicio con el fin de obtener una ganancia.
2
3 • Movimiento de las cuentas de Ingresos: estas cuentas empiezan y aumentan
en el Haber; normalmente no se debitan sino al final del ejercicio para cancelar
su saldo.
4 • Gastos: una empresa debe efectuar pagos por los servicios y elementos
necesarios para su buen funcionamiento; esto constituye un gasto o una
pérdida porque esos valores no son recuperables. Ejemplos: el pago de
sueldos, arrendamientos, servicios públicos y otros.
1 Movimiento de las cuentas de Gastos: estas cuentas empiezan y aumentan en
el Debe; disminuyen y se cancelan en el Haber. Su saldo es débito.

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2
3 Costo de Ventas: representa el valor de adquisición de los artículos
destinados a la venta.
4
5 • Movimiento de las cuentas de Costo de Ventas: estas cuentas empiezan y
aumentan en el Debe, disminuyen y se cancelan en el Haber; normalmente no
se acreditan; su saldo es débito.
6
7 • Cuentas de orden: hay dineros, documentos y bienes que están en poder de
la empresa y no son de su propiedad, sino que los ha recibido de otra empresa
para su custodia, manejo o negociación.
Los dineros, documentos y bienes que conforman el grupo de cuentas de orden
deudoras se manejan como las cuentas de Activo, por lo tanto su saldo es débito.
Ejemplo, Bienes y Valores Entregados en Custodia ó en Garantía.
Los bienes que se han recibido para custodia, manejo o negociación constituyen el
grupo de cuentas de orden acreedoras, éstas se manejan como cuentas de
Pasivo, por lo cual su saldo es crédito. Ejemplo: Acreedores, Bienes y Valores
Recibidos en Custodia.
Es importante destacar que este grupo de cuentas no afectan ni el Activo, ni el
Pasivo, ni el Patrimonio.
1.4.5 Plan Único de Cuentas
El Plan Único de Cuentas para los Comerciantes comenzó a aplicarse, a partir del
1 de enero de 1993, al nivel de reporte, a sociedades y comerciantes legal o
estatutariamente obligados a tener revisor fiscal; a partir del 1 de enero de 1994, al
nivel de documento fuente, a sociedades y comerciantes con revisor fiscal; y a

Contabilidad I
____________________________________________________________________ 29
partir del 1 de enero de 1995 regirá para todas las empresas obligadas a llevar
contabilidad.
Catálogo de Cuentas: el catálogo de cuentas y su estructura, serán de aplicación
obligatoria y en la contabilidad no podrán utilizarse clases, grupos, cuentas o
subcuentas diferentes a las previstas en él.
No obstante, los entes económicos que lo consideren necesario podrán utilizar
internamente, para el registro de sus operaciones, códigos y denominaciones
diferentes, caso en el cual deberán elaborar una Tabla de Equivalencias entre
éstas y las contenidas en el Catálogo del Plan Unico de Cuentas, la cual estará a
disposición de las personas o entidades que de conformidad con la ley tengan la
potestad de inspeccionar o examinar los libros y papeles del ente económico. Sin
embargo, en libros registrados se deberá asentar la información contable
conforme al Catálogo de Cuentas del mencionado Plan.
“Los entes económicos que decidan utilizar la Tabla de Equivalencias, deberán
informarlo de manera inmediata a la entidad de vigilancia correspondiente”. (Art.
2o. Decreto 2894 del 30 – 12 - 94).
Abreviaturas: “la denominación dada a los rubros que conforman el Catálogo del
Plan Unico de Cuentas, podrá ser aplicada utilizando abreviaturas o parte de la
denominación, según le corresponda”. (Art. 4o. Decreto 2894 del 30 – 12 - 94).
El plan está estructurado sobre la base de los siguientes niveles:
Clase: el primer dígito Subcuenta: los seis primeros dígitos
Grupo: los dos primeros dígitos Auxiliares: con siete o más dígitos
Cuenta: los cuatro primeros dígitos

Contabilidad I
____________________________________________________________________ 30
Las clases que identifica el primer dígito, son:
Clase 1: Activo
Clase 2: Pasivo
Clase 3: Patrimonio
Clase 4: Ingresos
Clase 5: Gastos
Clase 6: Costo de ventas
Clase 7: Costo de producción o de operación
Clase 8: Cuentas de orden deudoras
Clase 9: Cuentas de orden acreedoras
Las clases 1,2 y 3 comprenden las cuentas que conforman el balance general; las
clases 4,5,6 y 7 corresponden a las cuentas del estado de resultados, y las clases
8 y 9 detallan las cuentas de orden.
Nota
Para facilitar el aprendizaje y manejo del Plan Único de Cuentas, en algunos
ejercicios, las autoras conforman la nomenclatura con el grupo seguido del
nombre de la cuenta o con el nombre de la cuenta y el grupo entre paréntesis.
Registra el valor de las devoluciones, originadas en compras efectuadas por el
ente económico.
Algunos Principios y Normas de Contabilidad

Contabilidad I
____________________________________________________________________ 31
(Decreto 2649 del 29.12.93)
• Normas Sobre las Cuentas de Orden
Artículo 42o. Cuentas de orden contingentes. Las cuentas de orden contingentes
reflejan hechos o circunstancias que pueden llegar a afectar la estructura
financiera de un ente económico.
Artículo 43o. Cuentas de orden fiduciarias. Las cuentas de orden fiduciarias
reflejan los activos, los pasivos, el patrimonio y las operaciones de otros entes
que, por virtud de las normas legales o de un contrato, se encuentran bajo la
administración del ente económico.
Artículo 44o. Cuentas de orden fiscales. Las cuentas de orden fiscales deben
reflejar las diferencias de valor existentes entre las cifras incluidas en el balance y
en el estado de resultados, y las utilizadas para la elaboración de las
declaraciones tributarias, en forma tal que unas y otras puedan conciliarse.
Artículo 45o. Cuentas de orden de control. Las cuentas de orden de control son
utilizadas por el ente económico para registrar operaciones realizadas con
terceros que por su naturaleza no afectan la situación financiera de aquél. Se usan
también para ejercer control interno.
Artículo 46o. Registros en las cuentas de orden. En el registro de las cuentas de
orden se deben observar las siguientes normas:
1 − Se deben registrar bajo “cuentas de orden por derechos contingentes” los
compromisos o contratos de los cuales se pueden derivar derechos.

Contabilidad I
____________________________________________________________________ 32
2 − Se deben registrar bajo “cuentas de orden por responsabilidades
contingentes” los compromisos o contratos que se relacionen con posibles
obligaciones.
3 − Los diferentes conceptos deben agruparse en cuentas específicas según la
naturaleza de la transacción o evento y utilizar como contrapartida la cuenta
deudora o acreedora por contra respectiva.
4 − Las cuentas de orden no pueden emplearse como un sustituto para omitir el
registro de pérdidas contingentes que de acuerdo con las normas técnicas
pertinentes exigen la creación de provisiones.
• Conceptos Técnicos en Contabilidad
5 − Artículo 6o. Ente económico: el ente económico es la empresa, esto es, la
actividad económica organizada como una unidad, respecto de la cual se
predica el control de los recursos. El ente debe ser definido e identificado en
forma tal que se distinga de otros entes.
6 − Articulo 48o. Contabilidad de acusación o por acumulación: los hechos
económicos deben ser reconocidos en el periodo en el cual se realicen y no
solamente cuando sea recibido o pagado el efectivo o su equivalente.
7 − Artículo 35o. Activo: un activo es la representación financiera de un recurso
obtenido por el ente económico como resultado de eventos pasados, de cuya
utilización se espera que fluyan a la empresa beneficios económicos futuros.

Contabilidad I
____________________________________________________________________ 33
Resolver las siguientes preguntas:
• ¿Qué es empresa?.
• Definir que es una cuenta.
• Explicar cada una de las partes de una cuenta.
• ¿Cómo se clasifican las cuentas reales o de balance?.
• Definir: pequeña, mediana y gran empresa.
• ¿Qué es contabilidad?.
• • ¿Qué es Saldo?.
• Que es acreditar una cuenta?
• Que es Debitar una cuenta?
• Dar tres ejemplos de empresas constituidas como sociedades anónimas,
tres de responsabilidad limitada y tres sin animo de lucro, que se conozcan
a nivel regional o nacional.
• Consultar los pasos para constituir una empresa

Contabilidad I
____________________________________________________________________ 34
• Consultar en el decreto 2649/93 las cualidades de la información contable
• Explicar como se determina el saldo de una cuenta.
• Investigue sobre la historia y evolución de la contabilidad.
• Quienes son los precursores de la contabilidad en el mundo?
• Consulte en el decreto 2649/93 los objetivos de la información contable.
• FRENTE A CADA CUENTA INDIQUE LA CLASE y GRUPO AL CUAL
PERTENECEN
CUENTA CLASE - Grupo
APORTES SOCIALES
CAJA
GASTOS DE PERSONAL
MUEBLES Y ENSERES
EQUIPO DE COMPUTO Y COMUNICACIÓN
CONTRUCCIONES Y EDIFICACIONES
RETENCIONES Y APORTES DE NOMINA
COSTOS Y GASTOS POR PAGAR
COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR
CLIENTES
Síntesis Creativa
• Mediante un mapa conceptual clasificar las empresas según su actividad.

Contabilidad I
____________________________________________________________________ 35
• Mediante un mapa conceptual clasificar las empresas según su constitución
legal.
• Desarrollar en una cartelera una cuenta T, dibujando sus partes y
explicando cada una de ellas.
Autoevaluación
Responder las siguientes preguntas:
1 • ¿Qué obligaciones tienen los comerciantes según el código de comercio?.
2 • ¿Qué beneficios ofrece la contabilidad a las empresas?.
3 • ¿Por qué el estado obliga a los comerciantes a llevar libros de contabilidad?.
4 • Enumerar tres objetivos de la contabilidad.
5 • ¿Cómo se clasifican las cuentas nominales, transitorias o de resultado?.
6 • ¿Qué representan las cuentas de activo?.
7 • ¿Qué representan las cuentas de pasivo?
8
1. A LAS SIGUIENTES CUENTAS COLOCAR LA CLASE – GRUPO A LA
CUAL PERTENECEN:
Impuesto sobre las ventas por pagar ______________________________
Comercio al por mayor y al por menor______________________________
Mercancías no fabricadas por la empresa ____________________________
De mercancías _______________________________

Contabilidad I
____________________________________________________________________ 36
Anticipo de impto y contri-impto a las vtas retenido _________________________
Anticipo de impto y contri-retención en la fuente__________________________
Retención en la fuente por pagar _______________________________
Impuesto a las ventas retenido _______________________________
Clientes _______________________________
Proveedores _______________________________
2. El primer digito de la cuenta significa____________
3. los dos primeros dígitos________________
4. los cuatro primeros dígitos___________
5. y los seis primeros_______________________
Responder las siguientes preguntas:
1 • ¿Qué se entiende por contabilidad de costos.
2 Por que es importante al contabilidad en el proceso de decisiones
administrativas?
3 • ¿Para qué se utiliza la contabilidad bancaria?.
4
5 • ¿Qué relación existe entre la empresa y la contabilidad?.
6 Cual es la relación de la contabilidad con otras disciplinas?
7 • ¿Por qué es comparable la contabilidad?.

Contabilidad I
____________________________________________________________________ 37
8 • ¿Qué representan las cuentas de ingresos o rentas?.
9 • ¿Qué representan las cuentas de costo de ventas?.
10 • ¿Qué representan las cuentas de gastos?.

Contabilidad I
____________________________________________________________________ 38
UNIDAD 2: La Partida Doble y la
Ecuación Patrimonial
En la segunda parte abarcaremos una fundamentación técnica de la contabilidad y
profundizaremos en los temas antes mencionados para entender así unos
términos contables básicos y llegar a la base contable que son los estados
financieros y su importancia dentro de la contabilidad.
Horizontes
1 • Identificar la partida doble y la ecuación patrimonial.
2
3 • Identificar los procedimientos apropiados para registrar las operaciones
mercantiles.
4 • Interpretar adecuadamente la ecuación patrimonial.
1 La Ecuación Patrimonial
2

Contabilidad I
____________________________________________________________________ 39
3 La Partida Doble
4
En la segunda unidad trataremos la partida doble y la ecuación patrimonial,
aprendiendo a trabajar los asientos contables y el registro de las operaciones
mercantiles.
LA PARTIDA DOBLE
Al estudiar cualquier operación mercantil y recordar el manejo de las cuentas, se
descubrirá que en cada una de ellas se afectan, por lo menos, dos cuentas, una
que se debita y otra que se acredita.
Ejemplo 1: venta al contado de un terreno por $2'500.000
Al vender al contado se recibe dinero, significa que CAJA, cuenta de Activo,
aumenta; por ello, se debita. Se recibe dinero y a cambio se entrega un terreno,
luego la cuenta TERRENOS, que también es de Activo, disminuye; por lo tanto, se
acredita.

Contabilidad I
____________________________________________________________________ 40
Ejemplo 2: compra de mercancías a crédito por $2'100.000.
La cuenta COMPRAS DE MERCANCIAS aumenta, debitándose.
Al recibir la mercancía se debe pagar ese valor pero la mercancía es comprada a
crédito y las deudas aumentan, luego PROVEEDORES NACIONALES se acredita.
Lo anterior ayuda a deducir el principio universal de la partida doble, base del
sistema de la contabilidad moderna (introducido por Fray Lucas Paciolo), según el
cual si se debita una cuenta por un valor se debe acreditar otra u otras por igual
valor. Lo que significa que en cualquier asiento contable, la suma de los débitos
debe ser igual a la suma de los créditos.
Asientos Contables
Asiento contable es el registro de las operaciones mercantiles en los
comprobantes y libros de contabilidad.
En el Registro Contable se Pueden Presentar dos Tipos de Asientos

Contabilidad I
____________________________________________________________________ 41
1 Asiento Simple: cuando solamente se afectan dos cuentas correspondientes a
un débito y a un crédito.
Ejemplo: se compra al contado, un computador para uso de la empresa por
$2'800.000. Las cuentas efectuadas son dos EQUIPOS DE COMPUTACION Y
COMUNICACIÓN, cuenta de Activo que por aumentar, se debita; y BANCOS,
cuenta de Activo que por disminuir, se acredita.
1 Asiento Compuesto: cuando en el registro se afectan más de dos cuentas,
pueden ser una cuenta deudora y dos o más cuentas acreedoras, o dos o más
cuentas deudoras y una acreedora.
Procedimiento para Registrar las Operaciones Mercantiles
Para registrar las operaciones mercantiles en los comprobantes y libros de
contabilidad, se cambia la cuenta “T” por los asientos de diario en forma
horizontal.
Ejemplo: el ejercicio anterior se registra así
CODIGO CUENTA| DEBE HABER
1528 EQUIPOS DE COMPUTO Y COMUNICACIÓN 2.800.000
1110 BANCOS 2.8000.000

Contabilidad I
____________________________________________________________________ 42
El proceso para registrar correctamente una operación mercantil es el siguiente:
1 • Identificar las cuentas que se afectan según el tipo de transacción. Para ello
se plantean dos interrogantes:
Al comprar: ¿qué se compra?, ¿cómo se compra?
Al vender: ¿qué se vende?, ¿cómo se cobra su valor?
1 • Al comprar mercancías a crédito por $900.000 se debe preguntar:
¿Qué se Compra?: Mercancías   COMPRAS DE MERCANCIAS
¿Cómo se cancela?: Crédito  PROVEEDORES NACIONALES
COMPRAS NACIONALES: Cuenta de Costo de Ventas;  aumenta DEBITO
PROVEEDORES NACIONALES: Cuenta de Pasivo;  aumenta
CREDITO
• Determinar la cuenta que se debita y la cuenta que se acredita. Para ello,
primero se debe identificar el grupo de cuentas a que pertenece y recordar
su movimiento, teniendo presente sus aumentos o disminuciones, luego se
procede a debitar o acreditar cada una.

Contabilidad I
____________________________________________________________________ 43
Ejercicios de Aplicación
• Consignación o depósito en entidades financieras: de acuerdo con los
principios de auditoría, todo el dinero que recibe la empresa debe
consignarse en cuenta corriente o depositarse en cuenta de ahorros. Al
efectuar pagos se giran cheques, excepto cuando se trate de gastos de
poco valor que se cancelan por caja menor.
• Consignación en Bancomercio por $500.000
¿Dónde se consigna?: En el banco BANCOS
¿De dónde sale el dinero?: ¿De la empresa? CAJA
BANCOS: Cuenta de Activo; al consignar aumenta DEBITO
CAJA: Cuenta de Activo; al retirar dinero disminuye CREDITO
• Compra de mercancías: compra de mercancías al contado por $2'300.000,
valor cancelado con cheque del Bancomercio.

Contabilidad I
____________________________________________________________________ 44
¿Qué se compra?: Mercancías COMPRAS DE
MERCANCIAS
¿Cómo se paga el valor?: Al contado, con cheque BANCOS
COMPRAS: Cuenta de Costo de Ventas; al comprar aumenta
DEBITO
BANCOS: Cuenta de Activo; al girar cheque disminuye
CREDITO
• Compra de mercancías a crédito: compra de mercancías a crédito por
$220.000
¿Qué se compra?: Mercancías COMPRAS DE
MERCANCIAS

Contabilidad I
____________________________________________________________________ 45
¿Cómo se paga su valor?: A crédito PROVEEDORES NACIONALES
COMPRAS DE MERCANCIAS Cuenta de Costo de Ventas: aumenta
DEBITO PROVEEDORES NACIONALES: cuenta de Pasivo; al comprar a
crédito: aumenta CREDITO.
• Venta de mercancías al contado: venta de mercancías al contado por
$820,000.
¿Qué se vende?: mercancíasCOMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR
¿Cómo se cobra su valor?: al contado CAJA
CAJA: cuenta de Activo; al recibir dinero aumentaDEBITO
COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR: cuenta de Ingresos; al vender
aumentaDEBITO
Venta de mercancías a crédito: venta de mercancías a crédito por $1’100,000
¿Qué vende la empresa?: mercancías COMERCIO AL POR MAYOR Y
MENOR
¿Cómo cobra el valor?: a créditoCLIENTES
CLIENTES: cuenta de Activo; al vender a crédito aumenta DEBITO
COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR: cuenta de Ingresos; al vender
aumenta CREDITO

Contabilidad I
____________________________________________________________________ 46
Cuentas Debe Haber
CLIENTES 1.100.000
COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR 1.100.000
Compra a crédito muebles para la oficina por $2'800,000
¿Qué se compra?: muebles para la oficina EQUIPO DE OFICINA
¿Cómo se paga su valor?: a créditoPROVEEDORES NACIONALES
EQUIPO DE OFICINA: activo; al comprar aumentaDEBITO
PROVEEDORES NACIONALES: pasivo; al comprar a crédito aumenta
CREDITO
Cuentas Debe Haber
EQUIPOS DE OFICNA 2.800.000
NACIONALES 2.800.000
Préstamos recibidos por la empresa: la empresa obtiene un préstamo de
Bancolombia por $10’000.000 que consigna en cuenta corriente.
¿Qué tipo de deuda es?:
Deuda a cargo, por préstamo bancarioBANCOS NACIONALES
¿Cómo se recibe el valor del préstamo?:
Consignado en la cuenta corriente de la empresaBANCOS
BANCOS: Cuenta de Activo; al consignar aumentaDEBITO

Contabilidad I
____________________________________________________________________ 47
BANCOS NACIONALES: Cuenta de Pasivo; aumentaCREDITO
Abono a obligaciones bancarias: la empresa gira un cheque como por abono a
su deuda. POR $280.000
Deuda a cargo, por préstamo bancarioBANCOS NACIONALES
¿Cómo se hace el abono?: con chequeBANCOS
BANCOS NACIONALES: cuenta de Pasivo; disminuyeDEBITO
BANCOS: cuenta de Activo; disminuyeCREDITO
Abono a proveedores: la empresa gira un cheque de $1'000,000 a un
proveedor por concepto de abono a deuda por mercancías.
Deuda en contra, por mercancíasPROVEEDORES NACIONALES
¿Cómo se hace el abono?: la empresa gira chequeBANCO
PROVEEDORES NACIONALES: cuenta de Pasivo; disminuyeDEBITO
BANCOS: Cuenta de Activos disminuyeCREDITO

Contabilidad I
____________________________________________________________________ 48
Aportes de capital: para iniciar una empresa, un socio aporta $12’000,000 con
cheque, otro socio aporta un terreno por $5’500,000.
¿Qué tipo de aporte hace el primer socio?: efectivo CAJA
¿Qué tipo de aporte hace el segundo socio?: TERRENOS
¿Por qué concepto aportan los socios?: Por capital  APORTES
SOCIALES
CAJA: cuenta de Activo; aumenta DEBITO
TERRENOS: cuenta de Activo; aumenta DEBITO
APORTES SOCIALES: cuenta de Patrimonio; aumenta
CREDITO
Gastos: la empresa gira un cheque por $220,000 por concepto de
arrendamiento de oficinas por un mes.
¿Cuál es el concepto del pago?:
Gasto de arrendamiento GASTOS ARRENDAMIENTOS
¿Cómo se paga?: con cheque BANCOS
GASTOS ARRENDAMIENTOS:
Cuenta de Egreso o Gastos: aumenta DEBITO
BANCOS: cuenta de Activo, disminuye CREDITO

Contabilidad I
____________________________________________________________________ 49
Gastos pagados por anticipado: la empresa gira un cheque por valor de
$660,000 correspondiente a tres meses de arrendamiento anticipado.
¿Cuál es el concepto del pago?:
Arrendamiento pagado anticipadamente por tres meses  GASTOS
PAGADOSPOR
ANTICIPADO
¿Cómo se paga?: con cheque  BANCOS
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO: cuenta de Activo; aumenta 
DEBITO
BANCOS: cuenta de activo; disminuye  CREDITO
Gastos causados por pagar: a fin de mes, la empresa adeuda los servicios
públicos correspondientes a un mes por valor de $89.400.
¿Por qué concepto debe la empresa?:
Por un gasto de servicios públicos  GASTOS SERVICIOS
¿Cómo se paga el gasto?: se queda debiendo,  COSTOS Y GASTOS
POR PAGAR
GASTOS SERVICIOS: gastos; aumenta DEBITO
COSTOS Y GASTOS POR PAGAR: pasivo, aumenta CREDITO

Contabilidad I
____________________________________________________________________ 50
Ingresos recibidos por anticipado: la empresa recibe $120,000 por concepto de
intereses anticipados.
¿Por qué concepto se recibe anticipadamente?:
Por intereses INGRESOS RECIBIDOS POR
ANTICIPADO
¿Cómo se recibe?: en efectivo CAJA
CAJA: cuenta de activo; aumentaDEBITO
INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO: pasivo; aumentaCREDITO
2.1.3 Comprobación de Saldos
Al terminar de registrar los asientos contables, se debe comprobar la aplicación de
la partida doble; para ello se resume el desarrollo del ejercicio en una sola cuenta
“T". Al final se suman los débitos y los créditos, valores que deben ser iguales.
2.2. LA ECUACIÓN PATRIMONIAL
Descripción de la Ecuación Patrimonial:

Contabilidad I
____________________________________________________________________ 51
Contablemente, debe existir equilibrio entre las cuentas reales de activo, de pasivo
y de patrimonio de una empresa. Para determinar el equilibrio entre estas cuentas,
se utiliza una fórmula matemática conocida con el nombre de Ecuación
Patrimonial. Esta fórmula da a conocer, independientemente, el valor del activo,
del Pasivo o del Patrimonio.
Ejemplo: VA. Ltda. Suministra la siguiente información: Posee $600.000 en cuenta
corriente bancaria, $3'000.000 en equipo para oficina, $1'200.000 que debe cobrar
por venta de mercancías $1'800.000 en terreno; debe pagar a proveedores
$900.000, un préstamo bancario por $500.000. Determinar el patrimonio de la
empresa.
PATRIMONIO = ACTIVO – PASIVO
Modificaciones en la Ecuación Patrimonial:
La ecuación puede variar de acuerdo con los aumentos o disminuciones del
activo, Pasivo o Patrimonio. Ejemplo:
1 • El 10 de abril Jhon Jairo Saavedra tiene $3'000.000 en Bancos y no tiene
deudas a su cargo. La ecuación patrimonial se representa así:
2

Contabilidad I
____________________________________________________________________ 52
El 15 de abril compra al contado muebles por $500.000 y cancela con cheque.
La Ecuación patrimonial se modifica así:
3
4
Al cambiar un activo por otro activo el patrimonio permanece igual.
1 • El 20 de abril compra un terreno a crédito por $5'000.000. La ecuación
patrimonial se modifica así:
2
1 • El 23 de abril paga con un cheque $500.000 a la deuda del terreno. La
ecuación patrimonial se modifica así:

Contabilidad I
____________________________________________________________________ 53
1 • Desarrollar el siguiente cuestionario:
2
3 − Expresar el principio universal de la partida doble.
4 − cite cinco ejemplos de asiento simple y cinco ejemplos de asiento
compuesto.
• Determine los cambios que ocasiona en la ecuación patrimonial,
cada una de las siguientes operaciones realizadas por la
empresa BX Ltda.:
1. Se constituye la empresa BX Ltda. de la siguiente manera: (objeto social
compra y venta de mercancías)
SocioB: Aporta un Local por $50.000.000 correspondiente un 60% al valor de
la construcción y un 40% al valor del terreno.
Socio X: $ 10.000.000 en efectivo y 2 computadores por valor total de
$5.000.000
2. La empresa abre una Cuenta de ahorros en Bogotà por $1.500.000 y una
Cuenta Corriente en la misma entidad por 8.000.000
3. La empresa Compra un vehículo para uso de la empresa por valor de
$22.000.00 gira cheque de la cuenta corriente de Bogotà por el 20% y el
saldo lo queda debiendo a Bogotà

Contabilidad I
____________________________________________________________________ 54
4. La empresa hace un traslado de la cuenta de ahorros de Bogotà por
$400.000 para abrir un CDT (Certificados de deposito a Termino) en la
misma entidad.
5. La empresa Gira un cheque por valor de $1.000.000 para abonar a la
deuda con Bogotà.
EJERCICIOS DE APLICACIÓN:
Para registrar correctamente las transacciones, el proceso es el siguiente:
a. Identifique las cuentas que se afectan según el tipo de transacción.
b. Identificar la (s) cuenta (s) que se debita y la (s) cuenta (s) que se acreditan.
1. Se constituye la Empresa XYZ Ltda. de la siguiente manera: (objeto social
compra y venta de mercancías)
Socio X Aporta un Local por $40.000.000 correspondiente un 80% al valor
de la construcción y un 20% al valor del terreno.
Socio Y: $ 20.000.000 en efectivo.
Socio Z:$20.000.000 en efectivo

Contabilidad I
____________________________________________________________________ 55
2. La empresa abre una Cuenta Corriente en con el dinero recibido por los
socios.
3. La empresa Compra mercancías no gravadas a la empresa DS Ltda. por
valor de $4.800.000 cancela el 60% mediante el giro de un cheque y le
conceden por el saldo un plazo de 30 días
4. La empresa Compra un escritorio para uso de la gerencia por valor de
$680.000 cancela mediante el giro de un cheque.
5. La empresa vende mercancías no gravadas a la empresa PR Ltda. por
valor de $6.200.000, el 50% de contado y el saldo a 45 días
6. La empresa hace un traslado de la cuenta corriente por $3.000.000 para
abrir una cuenta de ahorros en la misma entidad.
7. La empresa gira un cheque a favor de la empresa DS Ltda. para cancelar
el saldo de la deuda.
8. La empresa PR Ltda., nos cancela el saldo de la deuda.
9. La empresa concede un préstamo a la empleada Mariela Pérez, gira
cheque por valor de $100.000
10.La empresa obtiene un préstamo del BBVA por $6.000.000 y le descuenta
anticipadamente intereses correspondientes al primer trimestre por valor de
$130.000. el banco le consigna directamente en la cuenta corriente.
11.La empresa gira un cheque a favor del empleado Jaime Duque por valor de
$200.000 para constituir el fondo de caja menor.
12.La empresa recibe $320.000, por concepto de arrendamiento de una
bodega por un mes.
13.La empresa gira un cheque por $240.000 por concepto de arrendamiento
de un local por un mes.
14.A fìn de mes la empresa adeuda los servicios públicos correspondientes a
un mes por valor de $229.920 correspondiente a Energía eléctrica $90.820;
teléfono $74.600 y acueducto y alcantarillado $64.500.
15.La empresa paga seguros contra incendio de las mercancías por un año
anticipado por la suma de $1.500.000.

Contabilidad I
____________________________________________________________________ 56
Desarrolladas las transacciones anteriores realice el balance de
comprobación.
1 • Determinar el patrimonio de Juan Alberto Pérez quien tiene en sus libros los
siguientes saldos:
Caja 1.500.000
Bancos 2.800.000
Clientes 3.000.000
Proveedores nacionales 1.200.000
Mercancías no fabricadas por la empresa 1.100.000
Gastos pagados por anticipado 500.000
Equipo de oficina 1.200.000
Acreedores varios 600.000
Aportes sociales X
1 • Determinar los cambios que ocasionan en la ecuación patrimonial cada una
de las operaciones realizadas por el señor José Páez.
1 − Abona con cheque $800.000 a proveedores nacionales.
2 − Compra a crédito una maquina de escribir por valor de $1.200.000.
Síntesis Creativa y Argumentativa
1 La partida doble es un principio Universal, según el cual si se debita una
cuenta por un valor se debe acreditar una u otras cuentas por igual valor.
2

Contabilidad I
____________________________________________________________________ 57
3 Asiento contable es el registro de las operaciones mercantiles en los libros de
contabilidad. Pueden ser simples o compuestos.
4 La ecuación patrimonial sirve para determinar el equilibrio que debe existir
entre las cuentas reales es decir Activo, pasivo y patrimonio.
Autoevaluación
Que es un asiento?
En que consiste el principio de la partida doble?
Cual es el objeto de un balance de comprobación?
Escriba la ecuación contable.
Defina cada uno de los elementos que conforman la ecuación patrimonial.
Que refleja el activo en una empresa?
Que refleja el pasivo en una empresa?
Que refleja el patrimonio en una empresa?
Si la cuenta clientes es acreditada, aumenta o disminuye?
Presente la clasificación de las cuentas.

Contabilidad I
____________________________________________________________________ 58
Del decreto 2649/93 realizar la lectura sobre la dinámica y movimientos de las
cuentas que hemos tratado en esta unidad, con el fin de afianzar el tema visto,
permitiendo así mismo identificar cuando se disminuye y cuando se aumenta una
cuenta.
Identifique las cuentas de activo, patrimonio, ingreso y costos que presentan sado
diferente al de su naturaleza, y explique.
Consulte en el decreto 2649/93 las normas sobre los activos, pasivos y patrimonio.
Identifique en los estados financieros básicos las cuentas que lo conforman.

Contabilidad I
____________________________________________________________________ 59
UNIDAD 3: Inventarios - Mercancía
Los inventarios nos permiten tener conocimiento de los activos físicos de la
empresa, en materia global a través de estos en cualquier momento tendremos a
la mano información de artículos o materias primas con que contamos para
desarrollar la actividad económica del ente.
Las mercancías o inventarios están representados por los recursos o bienes que
una entidad económica destina para las operaciones de venta, las cuales
muestran la fuente principal de sus ingresos.
Horizontes
• Entender la definición de inventarios y su finalidad en las empresas.
• Diferenciar los sistemas de inventarios y su manejo contable.
• Identificar los diferentes métodos de valoración de inventarios .
• Analizar el efecto de los diferentes métodos en las utilidades,
inventario final y costo de ventas
6
• Conceptualización.
• Sistema de inventario Periódico

Contabilidad I
____________________________________________________________________ 60
• Sistema de inventario Permanente
• Métodos de valoración de inventarios
• Comparación métodos de valoración de inventario
El desarrollo de esta unidad será a través de la lectura concerniente al tema
propuesto en el modulo, reforzando el conocimiento a través de consultas propias
en distintas bibliografías que profundicen dicho tema, desarrollo de actividades y
ejercicios propuestos.
QUÉ ES UN INVENTARIO
Se entiende por inventario la relación que se hace como resultado de contar, pesar
o medir las existencias de cualquier activo bien tangible, por ejemplo: un
inventario del parque automotor, de la maquinaria, de los muebles, de las
herramientas, etcétera.
En contabilidad llamamos simplemente inventarios a las existencias de los
bienes destinados a la venta o a la producción para su posterior venta. Son la vida
de la empresa. Si recordamos la clasificación de las empresas según su actividad
vamos a encontrar: inventarios de materia prima, productos en proceso o
productos terminados en una empresa manufacturera; mercancías en una
empresa comercial (específicamente es el tema de estudio en esta unidad) ;
semovientes en una empresa ganadera; productos agrícolas en una empresa
agraria; construcciones en curso, edificios o casas en una constructora; lotes de
terreno en una urbanizadora y cosas similares que constituyen el objetivo

Contabilidad I
____________________________________________________________________ 61
comercial de cada empresa.
El buen manejo de los inventarios es definitivo en los resultados de las
empresas y como constituyen una inversión, es necesario evitar que haya
excedentes ociosos y costosos, así como disminuciones que puedan afectar el
flujo de las operaciones del negocio.
En las empresas comerciales, cuyo objeto social es la compraventa de
mercancías, los inventarios deben ser valorados y controlados técnicamente, ya
que son fundamentales para determinar los resultados del ejercicio.
Sistemas de inventarios
Con el fin de registrar y controlar los inventarios, de acuerdo con la magnitud de
los negocios, el volumen de ventas y de existencias de mercancías, los

Contabilidad I
____________________________________________________________________ 62
comerciantes pueden elegir el sistema que mejor se adapte a sus necesidades.
Los sistemas más utilizados son:
Sistema de inventario periódico o juego de inventarios.
Sistema de inventario permanente o continuo.
SISTEMA DE INVENTARIOS PERIÓDICO
Se llama sistema de inventarios analítico o pormenorizado, cuando la empresa
hace inventario físico al final de cada período contable y durante el ejercicio no
mueve la cuenta inventario puesto que, cuando compra, registra en la cuenta
compras, y cuando vende, no registra la salida de la mercancía.
En este sistema para conocer el valor de los inventarios es necesario que la
empresa realice un inventario físico, es decir, un conteo de las unidades en
existencia y su valoración.
Para determinar el costo de lo vendido en el sistema de inventario periódico o
juego de inventarios se toma el valor del inventario inicial, más el costo de las
mercancías compradas, menos el inventario final. A continuación se indica
detalladamente que El costo de ventas se determina mediante el juego de
inventarios así:
COSTO DE VENTAS XXXXX
INVENTARIO INICIAL XXXXX
+ COMPRAS NETAS: XXXXX
COMPRAS XXXXX
- DEVOLUCIONES EN COMPRAS XXXX
= MERCANCIA DISPONIBLE PARA LA VENTA XXXXX
- INVENTARIO FINAL XXXXX

Contabilidad I
____________________________________________________________________ 63
Donde:
El Inventario Inicial es la relación detallada y minuciosa de las existencias de
mercancías que tiene una empresa al iniciar sus actividades. (En el momento que
se constituye la empresa no necesariamente tiene que haber un inventario inicial
de presentarse esta situación se coloca en el inventario inicial cero (0))
Las Compras Netas es el resultado de la diferencia entre la cuenta 6205 de
mercancías y la 6225 Devoluciones en compras.
Las compras: es el saldo que refleja la cuenta 6205 de mercancías que nos
muestra en los registros de los libros de contabilidad.
Devoluciones en compras es el saldo que refleja la cuenta 6225 Devoluciones en
compras que nos muestra en los registros de los libros de contabilidad
Mercancía disponible para la venta es el resultado que nos da, tomando el
inventario inicial más las compras Netas
El Inventario Final: es la relación de existencias de mercancías al finalizar un
periodo contable. Este inventario pasa a ser el inventario inicial del siguiente
periodo.
De esta manera se determina el COSTO DE VENTAS cuando la empresa
utiliza el SISTEMA DE INVENTARIO PERIODICO.
Por necesidades de control e información los inventarios periódicos resultan
insuficientes. Los trabajos de recuento físico de las existencias constituyen

Contabilidad I
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grandes problemas y en ocasiones interrumpen el normal funcionamiento de la
empresa por varios días; por lo tanto, no siempre pueden hacerse con suficiente
frecuencia como para satisfacer las necesidades de información. Además, el
inventario periódico da un informe sobre lo que hay, no sobre lo que debe haber.
Por otra parte, recordemos que en muchos países actualmente es obligatorio
manejar inventarios permanentes.
Veamos a través del siguiente ejemplo la forma de contabilizar y determinar el
costo de ventas:
La empresa DB LTDA, quien utiliza sistema de inventario periódico, inició
operaciones el 30 de noviembre de 2006
1. se constituyó con aportes de los socios en mercancías por$1.800.000
Código Cuenta Debe Haber
1 1435 Mercancías No Fabricadas por la empresa 1.800.000
3115 Aportes Sociales 1.800.000
Realizó las siguientes transacciones:
2. Compra Mercancías NO gravadas a crédito por 2.400.000, a la empresa Y
Ltda.
2 6205 De Mercancías 2.400.000
2205 Nacionales 2.400.000

Contabilidad I
____________________________________________________________________ 65
3. Vende mercancías NO gravadas a crédito por $ 3.525.000, a la empresa Z
Ltda.
3 1305 Clientes 3.525.000
4135 Comercio al por mayor y al por menor 3.525.000
4. Compra Mercancías NO gravadas al contado por 2.030.000, a la empresa
D Ltda.
4 6205 De Mercancías 2.030.000
5. Devuelve el 8% de la mercancía comprada a la empresa Y Ltda.
5 2205 Nacionales 192.000
6225 Devoluciones en Compras 192.000

Contabilidad I
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6. Vende Mercancías NO gravadas de contado por $3.937.500 a la empresa C
Ltda.
6 1105 Caja 3.937.500
7. La empresa Z Ltda, nos devuelve el 5% de la mercancía vendida
7 4175 Devoluciones en Ventas 176.250
1305 Clientes 176.250
Tomando como referencia estas transacciones la empresa DB Ltda tiene el
siguiente balance de comprobación.
BALANCE DE COMPROBACIÓN
DB LTDA
Código Cuenta
Saldo
débito
Saldo
crédito
1105 Caja 3.937.500
1305 Clientes 3.348.750
1435 Mercancías No Fabricadas por la empresa 1.800.000
4135 Comercio al por mayor y al por menor

Contabilidad I
____________________________________________________________________ 67
7.462.500
4175 Devoluciones en Ventas 176.250
6205 De Mercancías 4.430.000
6225 Devoluciones en Compras 192.000
SUMAS IGUALES 13.692.500 13.692.500
Con esta información vamos a observar como se determina el costo de ventas
para la empresa DB Ltda, para lo cual recordemos que La empresa BD Ltda,
presenta un inventario inicial a 30 de noviembre de 2006 por valor de $1.800.000
correspondiente a los aportes de los socios y vamos a tomar la siguiente
información: el 31 de diciembre del año 2006 realizó inventario físico y se
determinó por un valor de $2.600.000.
Igualmente, recordemos que El costo de ventas en el sistema de inventario
periódico se determina mediante el juego de inventarios así:
COSTO DE VENTAS 3.438.000
INVENTARIO INICIAL 1.800.000
+ COMPRAS NETAS: 4.238.000
Compras 4.430.000
- Devoluciones en Compras 192.000
= MERCANCIA DISPONIBLE PARA LA VENTA 6.038.000
- INVENTARIO FINAL 2.600.000

Contabilidad I
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SISTEMA DE INVENTARIOS PERMANENTE
El sistema de registro, denominado inventario permanente o en libros, consiste en
registrar los movimientos de entrada y salida de cada una de las referencias que
maneja la empresa y que deben figurar en los rubros de inventarios.
Las empresas que adoptan el sistema de inventario permanente deben implantar
un procedimiento de rutina, que permita controlar con exactitud el movimiento de
las mercancías. Para visualizar claramente esta información se requiere un
kárdex.
El Kárdex de mercancías está formado por tarjetas que permiten controlar las
cantidades y costos de las entradas y salidas de un artículo determinado, y dar a
conocerlas existencias en cualquier momento sin necesidad de realizar un
inventario físico.
El Kárdex constituye un auxiliar de la cuenta Mercancías de productos terminados
fabricados o no por la empresa, en la que la suma de los saldos de las tarjetas
representa el total de las mercancías en existencia, a precio de costo.
Los rayados de estas tarjetas son muy variados, dependiendo de las
necesidades de información de cada empresa, y se consiguen preimpresas en el
mercado. El que aquí mostraremos es un rayado que nos parece muy práctico y
sencillo.
En la actualidad los kárdex generalmente se manejan por computadora,
recordemos que la máquina hace las mismas operaciones pero con mayor
velocidad y precisión.

Contabilidad I
____________________________________________________________________ 69
Cómo valorar los inventarios
Dentro de este sistema la cuenta que se establece para cada artículo
reemplaza la cuenta de compras, que solamente se usa en el sistema de
inventarios periódicos. En dicha cuenta se lleva el registro completo del
movimiento al valor de costo, tanto de las entradas por compras o devoluciones en
ventas, como de las salidas por venta o por devoluciones en compras.
Resuelto el problema de costo de cada una de las unidades en existencia, bien
sea por valor de compra o de producción, la decisión siguiente es el valor que se
da a las unidades que salen del inventario y a las que quedan cuando existen
unidades homogéneas con distintos costos unitarios. Con este fin se han
inventado muchísimos métodos, de los cuales aquí vamos a enseñar solamente
los más conocidos y que estimamos de mayor uso en nuestro medio.
Como primera medida, para cumplir con el principio conservador o de prudencia
generalmente aceptado en la contabilidad, se deben registrar los inventarios al
costo y nunca al precio de venta. Más aún, hay empresas que registran al costo o
al precio del mercado, el que sea más bajo. Pero cuando se habla de precio de
mercado nos estamos refiriendo al valor en que podemos comprar en el mercado,
o costo de reposición, y no al precio en que esperamos vender.
En está unidad se dará a conocer y a explicar los siguientes tres métodos:
• FIFO O PEPS
• PROMEDIO PONDERADO
• LIFO O UEPS

Contabilidad I
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LIFO O UEPS
La sigla LIFO, viene del término en inglés Last In First Out que en español significa
últimos en entrar primeros en salir y cuyas siglasSon UEPS. Como su nombre lo
indica, los artículos que salen se les asignan los costos más recientes, así que a
los que quedan se les aplica los precios más antiguos.
El método UEPS permite cargar al costo de ventas un valor más cercano al
costo de reposición. Si la economía es inflacionaria y, por consiguiente, los precios
van en aumento, este método arrojará mayor costo de ventas, menores utilidades
y un inventario de menor valor.
Es importante tener en cuenta que un inventario final subvaluado, puede
mostrar menos utilidades en el período que cierra, pero al periodo siguiente
cuando se calcule el costo de ventas, este inventario final del período anterior, se
convierte en el inventario inicial y por consiguiente, si su valor es menor, también
lo será el costo de ventas. Lo cual compensa la disminución de las utilidades del
período anterior con aumento en las de éste.
Sin embargo, si el inventario en una empresa nunca llega a cero, y si su mínimo
crece a través del tiempo y a medida que crece la empresa, llegará el día en que
éstos, valorados a costos muy antiguos, desfiguren la realidad de la rentabilidad
de la empresa.
Manejo de Kardex por el método UEPS o LIFO
La tarjeta de kárdex por este método se registra así:

Contabilidad I
____________________________________________________________________ 71
En entradas: se registra, cantidad y costo total liquidado, según la factura de
compra o la nota crédito por devolución en compras.
En salidas: Se traza una línea para determinar el costo de las mercancías que se
van a registrar en el movimiento. Por este método se da salida a los últimos
artículos que entraron hasta agotar su existencia; luego se comienza a dar salida a
los anteriores hasta completar la cantidad de mercancía vendida en cada
operación.
En saldos: igual que en el PEPS, se establecen de acuerdo con la distintos costos
de las existencias, sin agrupar distintos precios en un solo nivel.
Costo unitario: dividiendo el costo total entre la cantidad total de la columna de
saldos en cada nivel.
El valor del inventario final se obtiene con la suma de los niveles del último salde
de la mercancía en existencia.
FIFO O PEPS
La sigla FIFO viene del termino en inglés First In First Out que al español se
traduce como: primeros en entrar primeros en salir y, cuyas siglas son PEPS. Este
sistema asigna al costo de ventas los precios más antiguos y al inventario los más
recientes.
Al tratarse de inventarios permanentes o manejados en libros, se dará salida a
las unidades con precios más antiguos, hasta que se agoten las compradas a
igual precio, y luego a las siguientes en orden de antigüedad.
Cuando se manejan inventarios periódicos, al hacer el inventario físico final se

Contabilidad I
____________________________________________________________________ 72
dará a todas las unidades existentes el precio de las últimas compradas en el
período, sin importar el número de unidades que queden en el inventario, respecto
al número de unidades compradas a dicho precio.
Por este método, la tarjeta de kárdex se maneja así:
En entradas: se registra, cantidad y costo total liquidado, según la factura de
compra o la nota crédito por devolución en compras.
En salidas: para determinar el costo por registrarse en esta columna, primero se
traza una línea para conocer los niveles de costos de los saldos anteriores; luego
se registra el movimiento teniendo en cuenta que la primera mercancía que entró,
es la primera que sale.
En saldos: se presentan en niveles por cada precio de costo, el cual se
mantiene hasta que la existencia se agote.
El valor de las existencias se obtiene mediante la suma de todos los niveles del
último saldo
Costo unitario: se determina dividiendo el costo total por la cantidad total de la
columna de saldos; se diferencia en que esto se hace por cada nivel y se
presentan generalmente varios costos unitarios correspondientes al último saldo;
es decir, un costo unitario diferente por cada nivel.
Promedio Ponderado
Éste es un método intermedio entre los dos anteriores, es decir, ni los precios más
antiguos ni los más nuevos, sino un valor promedio entre lo que haya disponible
para la venta o producción.

Contabilidad I
____________________________________________________________________ 73
En el método analítico o pormenorizado de inventarías periódicos, al final del
ejercicio contable se saca un promedio ponderando unidades y precios de las
unidades manejadas durante el ejercicio, y al inventario final se le da ese valor
unitario promedio.
En el sistema de inventarios permanentes, el promedio ponderado es móvil, ya
que se debe ir cambiando cada vez que se compre a precios diferentes al
promedio de los existentes.
Manejo de Kardex por el método de promedio ponderado
Los movimientos se registran así:
Las entradas: se anota la cantidad y el costo total de la compra o de la devolución.
En las salidas: se registra la cantidad de la mercancía vendida; y en la columna
del costo, el resultado de multiplicar la cantidad por el costo unitario del renglón
anterior.
En saldos: para obtener los valores de esta columna, a los valores del saldo
anterior se les adicionan las entradas o se les disminuyen las salidas.
Costo unitario: para obtener el costo unitario se toma la columna de saldos, y se
divide el costo total, entre la cantidad total de cada renglón. El costo unitario varía
siempre, siempre que se compran mercancías a precio diferente; cuando se
registran las .salidas, se mantiene el último costo unitario.
A continuación veamos a través de un ejemplo la aplicación de cada

Contabilidad I
____________________________________________________________________ 74
uno de estos tres métodos
Ejemplo
SOLO PARA EFECTOS DE ILUSTRAR CADA UNO DE LOS
METODOS Y DE REALIZAR LA COMPARACION DE LOS MISMOS,
SE TENDRA EN CUENTA LAS TRANSACCIONES REALIZADAS POR
LA EMPRESA ZC LTDA Y SE APLICARAN PARA CADA UNO DE LOS
TRES METODOS.
La Empresa ZC LTDA, utiliza Sistema De Inventario Permanente, realiza las
siguientes transacciones durante el mes de septiembre de 2006:
1. 1/09/2006 presenta un saldo inicial de 450 unidades con un costo unitario de
$2.800, correspondiente al aporte de los socios .
2. 10/09/06: Compra a crédito según factura No. 425 600 unidades con un
valor unitario de $2.900 a la empresa B S.A.
3. 12/09/06: Devuelve 20 unidades de la mercancía comprada en la factura 425 a
la empresa B S.A.
4. 27/09/06: Vende a crédito 400 unidades a $4.700 cada una según factura No.
575 a la empresa S Ltda.
5. 28/09/06 Compra según factura No. 251 700 unidades con un valor unitario de
$2.900 a la empresa B S.A , conceden plazo de 30 días para cancelar.

Contabilidad I
____________________________________________________________________ 75
6. 29/09/06 Le devuelven 15 unidades de la mercancía vendida en la factura
No. 575 a la empresa S Ltda.
Con las anteriores transacciones se registrarán los asientos
contables, se elaborará el kárdex y el balance de comprobación,
para cada uno de los métodos y finalmente se mostrará un cuadro
resumen con la comparación de los tres métodos.
Veamos a continuación la solución por cada uno de los métodos
mencionados:

Contabilidad I
____________________________________________________________________ 76
SOLUCION POR METODO PEPS
kárdex
Método: UEPS
FECHA
DETALLE
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
Día M Año Q C.U. C.T Q C.U. C.T Q C.U. C.T
1 9 2006 saldo inicial 450 2.800 1.260.000 450 2.800 1.260.000

Contabilidad I
____________________________________________________________________ 77
Contabilización método PEPS
1. 1/09/2006 presenta un saldo inicial de 450 unidades con un costo unitario
de $2.800, correspondiente al aporte de los socios.
la empresa B S.A.
1435 Mercancías No Fabricadas por la empresa 58.000

Contabilidad I
____________________________________________________________________ 78
En esta contabilización observamos dos asientos uno a precio de venta (4a )y otro
a precio de costo (4b.)
4a 1305 Clientes 1.880.000
4b 6135 Comercio al por mayor y al por menor 1.120.000
6. 29/09/06 Le devuelven 15 unidades de la mercancía vendida en la factura No.

Contabilidad I
____________________________________________________________________ 79
En esta contabilización observamos dos asientos uno a precio de venta (6a ) y
otro a precio de costo (6b.)
6a 4175 Devolución en Ventas 70.500
1305 Clientes 70.500
6b 1435 Mercancías No Fabricadas por la empresa 42.000
6135 Comercio al por mayor y al por menor 42.000
Balance de comprobación método PEPS
BALANCE DE COMPROBACION
ZC LTDA
Código Cuenta
Saldos
Débitos
Saldos
Créditos
1305 Clientes 1.809.500
4175 Devolución en Ventas 70.500
SUMAS IGUALES 6.852.000 6.852.000

Contabilidad I
____________________________________________________________________ 80
SOLUCION METODO PROMEDIO PONDERADO kárdex
Método:
PROMEDIO
PONDERADO
FECHA
DETALLE
Día M
Añ
o Q C.U. C.T Q C.U. C.T Q C.U. C.T
1 9
20
06 saldo inicial 450 2.800 1.260.000 450 2.800 1.260.000
10 9
20
06 Compra SF 425 600 2.900 1.740.000 1.050 2.857,14 3.000.000
12 9
20
06 Dev, comp F 425 (20) 2.900 (58.000) 1.030 2.856,31 2.942.000,00
27 9
20
06
Venta SF No.
575 400 2.856,31 1.142.524,27 630 2.856,31 1.799.475,73
28 9
20
06 Compra SF 251 700 2.900 2.030.000 1.330 2.879,31 3.829.475,73
29 9
20
06
Dev, Vta Fact
575 (15) 2.856,31 (42.844,66) 1.345 2.879,05 3.872.320,39
TOTALES 1.730 4.972.000 385 1.099.679,61 1.345 3.872.320,39

Contabilidad I
____________________________________________________________________ 81

Contabilidad I
____________________________________________________________________ 82
Contabilización método PROMEDIO PONDERADO
$2.800, correspondiente al aporte de los socios.
la empresa B S.A.

Contabilidad I
____________________________________________________________________ 83
4a 1305 Clientes 1.880.000
4b 6135 Comercio al por mayor y al por menor 1.142.524,27
1435 Mercancías No Fabricadas por la empresa 1.142.524,27

Contabilidad I
____________________________________________________________________ 84
6b 1435 Mercancías No Fabricadas por la empresa 42.844,66
6135 Comercio al por mayor y al por menor 42.844,66

Contabilidad I
____________________________________________________________________ 85
Balance de comprobación método PROMEDIO
PONDERADO
ZC LTDA
Código Cuenta Saldos Débitos Saldos Créditos
1305 Clientes 1.809.500
1435 Mercancías No Fabricadas por la empresa 3.872.320,39
6135 Comercio al por mayor y al por menor 1.099.679,61
SUMAS IGUALES 6.852.000 6.852.000

Contabilidad I
____________________________________________________________________ 87
SOLUCION METODO UEPS
kárdex
Método: PEPS
FECHA
DETALLE
Día M Año Q C.U. C.T Q C.U. C.T Q C.U. C.T
1 9 2006 saldo inicial 450 2.800 1.260.000 450 2.800 1.260.000
10 9 2006 Compra SF No. 425 600 2.900 1.740.000 600 2.900 1.740.000
12 9 2006
Dev, compra Fact
425 (20) 2.900 (58.000) 450 2.800 1.260.000
580 2.900 1.682.000
27 9 2006 Venta SF No. 575 400 2.900 1.160.000 450 2.800 1.260.000
180 2.900 522.000
28 9 2006 Compra SF No. 251 700 2.900 2.030.000 700 2.900 2.030.000
29 9 2006 Dev, Venta Fact 575 (15) 2.900 (43.500) 15 2.900 43.500
TOTALES 1.730 4.972.000 385 1.116.500 1.345 3.855.500

Contabilidad I
____________________________________________________________________ 88

Contabilidad I
____________________________________________________________________ 89
Contabilización método UEPS
$2.800, correspondiente al aporte de los socios.
la empresa B S.A.

Contabilidad I
____________________________________________________________________ 90
4a 1305 Clientes 1.880.000
4b 6135 Comercio al por mayor y al por menor 1.160.000

Contabilidad I
____________________________________________________________________ 91
6b 1435 Mercancías No Fabricadas por la empresa 43.500
6135 Comercio al por mayor y al por menor 43.500

Contabilidad I
____________________________________________________________________ 92
Balance de comprobación método UEPS
ZC LTDA
Código Cuenta
Saldos
Débitos
Saldos
Créditos
1305 Clientes 1.809.500
SUMAS IGUALES 6.852.000 6.852.000

Contabilidad I
____________________________________________________________________ 93
COMPARACION DEL COSTO DE VENTAS POR LOS
TRES METODOS
ZC LTDA
Código Cuenta UEPS PROMEDIO
PONDERADO
PEPS
6135 Comercio al por mayor y al por menor 1.078.000 1.099.679,61 1.116.500
COMPARACION DE INVENTARIOS
POR LOS TRES METODOS
ZC LTDA

Contabilidad I
____________________________________________________________________ 94
Código Cuenta PEPS PROMEDIO
PONDERADO
UEPS
1435 Mercancías No Fabricadas por la empresa 3.894.000 3.872.320,39 3.855.500
COMPARACION DE UTILIDAD BRUTA
OPERACIONAL EN VENTAS
POR LOS TRES METODOS
ZC LTDA

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