Unidad # 1. los seguros

UNIVERSIDAD POLITECNICA DE NICARAGUA
UPOLI SEDE ESTELI
p
Contabilidad de Seguros

CONTABILIDAD DE SEGUROS
Prof. Erika Arroliga G Pág. 2 •
UNIDAD # 1 - LOS SEGUROS Y SU IMPORTANCIA
Objetivo General:
Analizar la importancia de los seguros en los procesos administrativos y contable
de entidades especializadas en la materia para su manejo adecuado.
Contenido
1.1. Concepto de Seguro
1.2. Desarrollo histórico de los Seguros
1.3. Importancia de los seguros
1.4. Ventaja de los seguros

UNIDAD # 1 - LOS SEGUROS Y SU IMPORTANCIA
NTRODUCCIÓN
La Contabilidad es una técnica que produce sistemática y
estructuralmente información cuantitativa expresada en unidades
monetarias, sobre eventos económicos identificables y cuantificables que
realiza una entidad a través de un proceso de captación cronológica de las
operaciones que mida, clasifique, registre y resuma con claridad; con el objeto
de suministrar información pertinente a fin de interpretar los resultados
obtenidos y mejorar la toma de decisiones.
La Contabilidad es una herramienta clave con la que contamos hoy en día para
la toma de decisiones en materia de inversión, en todo tiempo y lugar la
humanidad ha tenido y tiene la necesidad del orden en materia económica.
Por tanto se reconoce que toda organización con o sin fines de lucro necesita
encaminar su actividad con un orden de transacciones o eventos, debemos
enfatizar que toda organización fija metas y fines para alcanzarlos en el corto,
mediano y/o largo plazo, en este preciso momentos la contabilidad se hace
imprescindible en proporcionar información; para obtener la misma nos vemos
en la necesidad de practicar registros (anotaciones) de las operaciones que se
susciten a los largo de un determinado tiempo de trabajo, ya sea, diario, semanal
o anual, de dinero, mercaderías y/o servicios por muy pequeñas o voluminosas
que sean estas.
I

L SEGURO
El seguro constituye un medio eficaz para la protección de los
individuos frente a las consecuencias de los riesgos.
Según la legislación, Ley N. 733, Ley General de Seguros, Reaseguros y Fianzas,
sobre el contrato de seguro lo define como: “un contrato mercantil de prestación
de servicios de futuro, por el cual una sociedad de seguro se obliga mediante el
pago de una prima, a indemnizar a otra persona natural o jurídica, de las pérdidas
o daños que sufra como consecuencia de acontecimientos probabilísticos,
fortuitos o de fuerza mayor, o a pagar una suma según la duración o los
acontecimientos de la vida de una o varias personas.”
El seguro es un contrato o póliza, por el cual una de las partes (el asegurador)
se obliga, mediante una prima que le abona la otra parte (el asegurado), a
resarcir o indemnizar un daño o cumplir la prestación convenida si ocurre el
evento previsto, como puede ser un accidente o un incendio, entre otros.
Consensual porque se firma con
el consentimiento de las partes y
produce sus efectos desde que
se realiza el convenio.
• Bilateral puesto que origina
derechos y obligaciones
recíprocas entre asegurador y
asegurado.
E
El contrato de seguro es consensual,
oneroso, bilateral y aleatorio.

• Aleatorio debido a que se refiere a la indemnización de una pérdida o de
un daño producido por un acontecimiento o un hecho incierto, del que no
es posible precisar si ocurrirá ni cuándo.
• Oneroso: En este contrato cada una de las partes que intervienen realiza
una prestación a cambio de recibir otra. La tomadora paga la prima
correspondiente y espera que, una vez producido el siniestro, el
asegurador le abone la cantidad estipulada, pues éste ya recibió
periódicamente su cuota.
• El Asegurador: Persona jurídica legalmente como Sociedad Anónima y
autorizada por la SIBOIF para operar en Nicaragua, que asume los riesgos
especificados en el contrato de seguro. Una compañía de
seguros o aseguradora es la empresa especializada en el seguro, cuya
actividad económica consiste en producir el servicio de seguridad,
cubriendo determinados riesgos económicos (riesgos asegurables) a las
unidades económicas de producción y consumo.
• El Asegurado: Persona natural o jurídica que, mediante el pago de una
prima, recibe la protección de la sociedad de seguros, lo que le da derecho,
en virtud de lo establecido en la póliza de seguro, al cobro de las
indemnizaciones que se produzcan.
• Beneficiario: Persona designada en la póliza por el asegurado o el
contratante como titular de los derechos indemnizatorios que en dicho
documento se establecen. Una sola persona puede reunir las calidades de
solicitante, asegurado y beneficiario.

• El riesgo es un suceso incierto que no depende exclusivamente de la
voluntad del solicitante, asegurado o beneficiario, ni de la del asegurador
y cuyo acaecimiento hace exigible la obligación del asegurador. Los
hechos ciertos, salvo la muerte, y los físicamente imposibles no
constituyen riesgo y son, por tanto, extraños al contrato de seguro.
• Siniestro, es la ocurrencia o realización del riesgo asegurado previsto en
el contrato de seguro, del cual surge la obligación indemnizatoria del
asegurador.
• La prima o precio del seguro: El valor de la cuota o pago que debe
satisfacer el contratante o asegurado a una sociedad de seguros, en
concepto de contraprestación por la cobertura del riesgo especificado en
el contrato de seguro, reaseguro y fianza, es decir, es la cantidad que debe
satisfacer el tomador del seguro a la aseguradora como contraprestación
por la cobertura de riesgo que ésta le da.
• La indemnización: Importe que está obligado a pagar contractualmente
la entidad aseguradora en caso de producirse un siniestro. Es en
consecuencia, la contraprestación que corresponde al asegurador frente
a la obligación de pago de prima del asegurado. El fin de la indemnización
es conseguir una reposición económica en el patrimonio del asegurado
afectado por un siniestro, bien a través de una sustitución del objeto
dañado o mediante la entrega de una determinada cantidad en dinero, o
bien mediante la prestación de servicios. Sin embargo, en cualquiera de
ambos casos, debe haber una doble limitación en la indemnización: por un
lado, no puede ser superior a la suma asegurada en la póliza para el riesgo

afectado por el siniestro; y de otro que no puede exceder del valor real del
objeto dañado inmediatamente antes de producirse el accidente.
Objeto del Seguro.
El objeto del Seguro es reducir su exposición al riesgo de experimentar grandes
pérdidas y garantizar la protección contra siniestro importante y problemáticos,
a cambio de pagos fijos.
Según la NIIF 4, “un contrato en el que una de las partes (la entidad
aseguradora) acepta un riesgo de seguro significativo de la otra parte (el
tomador de la póliza), acordando compensar al tomador si ocurre un evento
futuro incierto (el evento asegurado) que afecta de forma adversa al tomador
del seguro”
La actividad aseguradora tiene un marco regulador que tiene como objetivo una
supervisión eficaz bajo dos ejes primordiales: la protección del asegurado y de
la economía nacional; y permite a dos personas, ya sean naturales o jurídicas,
puedan ceder sus riesgos a estas empresas, otorgándoles protección económica
ante el eventual suceso del siniestro.

Se basa en transferir los riesgos a una aseguradora que se
encarga de indemnizar todo o parte del perjuicio que se produce
por la ocurrencia de un evento previsto en el contrato de seguro.
Es una fórmula de cobertura muy útil y ampliamente extendida
que implica pagar una cantidad y recibir a cambio una
compensación económica o un servicio siempre que se presente
una situación contemplada en la póliza.
En la póliza deberá constar por escrito, especificando los derechos y obligaciones
de las partes, ya que en caso de controversia, será el único medio probatorio.
Asimismo, deberá contener:
¿En que
se basa el
seguro?

1- Nombre y domicilio de las partes contratantes (asegurado y empresa
aseguradora).
2- Descripción detallada del bien o, en el caso de los seguros de vida, si
existen enfermedades, su tipo, años de padecimiento, etc.
3- Monto de la prima a pagar, ya sea anual o mensualmente.
4- Deducibles si es el caso. Es la cantidad que el asegurado tiene que
pagar de su bolsillo para cubrir parte de los gastos del siniestro antes que
el seguro comience a pagar por el restante.
5- Vigencia del seguro.
6- Suma asegurada.
7- Beneficios y endosos: Son las modificaciones o elementos adicionales
que, de común acuerdo con la empresa, el asegurado realiza.
8- Beneficiarios: Elemento común sobre todo en los seguros de vida por el
cual el asegurado designa a las personas que recibirán la indemnización.
9- El momento a partir del cual se garantiza el riesgo y la duración de la
protección;
CARACTERÍSTICAS DE LA ACTIVIDAD DE SEGUROS.
1. El seguro es una actividad de servicios.
2. La actividad aseguradora tiene un marcado acento financiero y
económico, no sólo porque se percibe un precio (prima), cuya
contraprestación consiste generalmente en una masa económica
(indemnización), sino también y principalmente porque desempeña la
importante tarea financiera de lograr una redistribución de capitales al
motivar que un elevado número de unidades patrimoniales puedan ser
afectadas por las pérdidas (siniestros) que se produzcan en cualquiera de
ellas.

Principios de los Seguros.
1- Principio de Buena Fe: Es el principio básico y característico de todos los
contratos que obliga a las partes a actuar entre si, con la máxima honestidad, no
interpretando arbitrariamente, el sentido recto de los términos recogidos en su
acuerdo no limitando o exagerando los efectos que naturalmente se derivarían
del modo en que los contratantes hayan expresado su voluntad y contraído sus
obligaciones Por ejemplo, si un asegurado hace declaraciones falsas para la
apreciación del riesgo, no actúa de buena fe, más bien trata de engañar u ocultar
algo para lucrar del seguro, lo cual no es buena regla de fuego.
2- Principio de Indemnización: Resumido en la frase "el seguro no es para
ganar, el seguro es para no perder" trata de evitar un afán de lucro por parte del
asegurado, en vez de tener un seguir para garantizarle solamente una protección
que le libere de una pérdida o daño.
3- Principio de Interés Asegurable: Vinculado con el anterior, hace que el
seguro proteja el valor económico de un bien hasta una suma máxima de pérdida,
pero sin exceder el valor real total de dicho bien. Sería absurdo e injusto, por
ejemplo, que un determinado asegurado tuviera un interés asegurable de 100
por un bien que sólo vale 50. Requisito que debe concurrir en quien desee la
cobertura de determinado riesgo, reflejado en su deseo sincero de que el
siniestro no se produzca ya que a consecuencia de él se originaria un perjuicio
para su patrimonio. Este principio se entenderá más fácilmente, si se tiene en
cuenta lo que se asegura, es decir el objeto del contrato, no es la cosa
amenazada por un peligro fortuito, si no el interés del asegurado en que el daño
no se produzca.

ONTABILIDAD DE SEGURO
Es aquella rama de la contabilidad que estudia los estados financieros
de las instituciones destinadas a asegurar riesgos ajenos a través de
suscripción de un contrato de seguro, con la finalidad de dar la
máxima garantía a los asegurados de que sus reclamos les serán indemnizados
a sus beneficiarios, que los derechos adquiridos les serán pagados i que la parte
de su prima no consumida les será devuelta, aun en el caso de que el asegurador
suspenda sus pagos, quiebre o no tenga fondos suficientes.
Es una contabilidad especializada, que permite recopilar, ordenar, clasificar,
registrar y resumir, a fin de rendir un informe de todos los cambios materiales
que hayan ocurrido durante el ciclo normal de operaciones o ciclo contable, las
entidades de Seguros y Reaseguros.
En otras palabras, la contabilidad de seguros es
la técnica empleada que permite recopilar,
registrar y resumir todas las operaciones llevadas
a cabo durante un año por las empresas de
seguro y reaseguros. Las dos premisas
fundamentales que hacen de la contabilidad de
seguros una contabilidad sea especializada son:
• Es supervisada o controlada por la Superintendencia de Bancos y de Otras
Instituciones Financieras (SIBOIF). La actividad contable de las
compañías aseguradoras, en nuestro país cobra relevancia debido a que
el registro contable de las operaciones y la preparación de los estados
financieros se deben realizar en base a las disposiciones y Normas
emitidas por la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones
Financieras.
• Su contabilidad es llevada a cabo bajo la definición de un Plan Único de
Cuentas, el Manual de Cuentas para Instituciones de Seguros (MUC).
C

Las compañías aseguradoras difieren de otros tipos de negocios, por una parte,
además de tener financiación mediante la emisión de acciones, las compañías
de seguros están financiadas en forma significativa por sus clientes
(asegurados) al pagar primas en efectivo por adelantado y por los pasivos de los
siniestros que todavía no se han descargado. Los asegurados probablemente no
piensan que sus primas se parecen a una inversión en los aseguradores.
En empresas tales como las de seguros y los bancos, las empresas del mercado
de capitales y las entidades de ahorro y préstamo la Ley ha permitido que los
organismos de control dicten normas de contabilidad, ello por cuanto parte de
los recursos que las empresas manejan no son sólo de los accionistas, sino que
por el contrario en su mayor parte son del público, basta con señalar que la
empresa de seguros cobra las primas y que las mismas están dirigidas a cubrir
los siniestros, y por otra parte si el asegurado o la aseguradora anulan la póliza,
la prima no consumida debe devolverse, de lo cual se deduce que la mayor parte
de los recursos manejados no son de la empresa hasta que sus compromisos por
las pólizas han terminado.
ESARROLLO HISTÓRICO DE LOS SEGUROS
En Nicaragua la actividad aseguradora surge tardíamente en
relación con otros países y su aparición obedece, principalmente, a
la inserción de la economía nicaragüense en el mercado mundial, a
través del café.
La organización y el impulso de la actividad aseguradora correspondieron
inicialmente a empresarios extranjeros. Es así como a principios del siglo
aparecen en el panorama nacional agentes y agencias de empresas extranjeras
de seguros de vida: el Sol de Canadá, la Confederación del Canadá y la
Manufacture Life de los Estados Unidos.
No fue hasta 30 años después que se funda y organiza (1939 - 1940) la primera
aseguradora nicaragüense (es decir, tenemos aproximadamente 80 años de
D

tener esta actividad económica en Nicaragua), la Compañía Nacional de
Seguros, con capital privado y del Estado. En los cuarenta años siguientes se
crean seis compañías nacionales más de seguros, habiéndose liquidado una de
ellas por quiebra: la Septentrional.
El desarrollo de los seguros en Nicaragua fue producto de los daños cuantiosos
causados por el terremoto del 31 de marzo de 1931 y por el del 23 de diciembre
de 1972.
En el año 1979 operaban en Nicaragua doce compañías de seguros, seis
nacionales y seis extranjeras:
Nacionales:
1) Compañía Nacional de Seguros de Nicaragua;
2) Compañía de Seguros la Protectora, S.A.
3) La Inmobiliaria de Seguros, S.A.
4) Compañía de Seguros la Occidental, S.A.
5) Compañía Nicaragüense de Seguros, S.A.
6) Compañía de Seguros la Capital, S.A.
Extranjeras:
1) Pan American Life Asurance Co.
2) Citizens Standard Life Insurance Co.
3) The American Home Insurance Co.
4) American Life Insurance Co.
5) Britsh American Insurance Co.
6) The Home Insurance Co.
Las compañías presentaban las siguientes características:
1 Eran compañías privadas.
2 Competían entre sí por los negocios.
3 Su funcionamiento estaba regulado por la Superintendencia de Bancos.

4 En 1978, las compañías de seguros extranjeras controlaban el 25.8% del
mercado, mientras que las nacionales captaban el 74.2% de las primas
totales netas.
5 Las filiales de empresas extranjeras eran especializadas en
determinados tipos de seguros, a diferencia de las nacionales que
atendían tanto seguros de vida como de daños.
El 16 de octubre de 1979 conforme decreto número 107 de la Junta de Gobierno
de Reconstrucción Nacional nacionaliza la actividad aseguradora en Nicaragua
y crea el Instituto Nicaragüense de Seguros y Reaseguros (INISER), en el que
se nacionaliza la actividad aseguradora con personería jurídica, a quien se
reserva el monopolio de asegurar y reasegurar en Nicaragua. Por este Decreto,
INISER se constituye sucesor, sin solución de continuidad de todos los bienes
muebles e inmuebles, derechos adquiridos y obligaciones contraídas por las
empresas nacionales.
A las empresas extranjeras se les prohibió la venta de nuevos seguros,
limitándolas a sostener sus obligaciones contraídas hasta su expiración.
En la actualidad el monopolio de los seguros ha desaparecido. Esto se debe al
artículo catorce de las Disposiciones Adicionales de la Reforma a Ley General
de Instituciones de Seguros, dictadas el 4 de agosto de 1996. Esta disposición
de manera expresa deroga el artículo cinco del Decreto 107 que reserva
exclusivamente al Estado la función de Asegurador.
Actualmente existen cinco compañías aseguradoras en Nicaragua, legalmente
establecidas para operar:
1) Instituto Nicaragüense de Seguros y Reaseguros.
2) Compañía de Seguros América Sociedad Anónima.
3) ASSA Compañía de Seguros Sociedad Anónima.
4) Seguros LAFISE, Sociedad Anónima.

5) Mapfre| Seguros Nicaragua Sociedad Anónima.
Evolución histórica de las leyes relativas al contrato de seguro privado en
Nicaragua
La evolución de las disposiciones legales relacionadas al contrato de seguro ha
sido lenta en sus inicios y algunas veces estática.
Código Civil de 1866
La primera disposición que se encuentra en Nicaragua relativa al seguro
privado está contenida en el Título XXXIII llamado “De los contratos aleatorios”
del Código Civil de 18 de marzo del año 1866, mismo que entró en vigencia el
25 de enero del año 1867. Estas disposiciones se limitaban a remitirnos al
Código de Comercio vigente en esa época. Siendo pues, este último Código el
encargado de la regulación de los seguros en general.
Código de Comercio de 1869
El Código de Comercio de Nicaragua del 12 de marzo del año 1869, que entró
en vigencia el 22 de marzo de ese mismo año, hace una clara distinción entre
los seguros terrestres y los seguros marítimos.
Código Civil de 1904:
Posteriormente, el Código Civil de Nicaragua del año 1904, en el Título XX
llamado “De los contratos aleatorios”, regula al contrato de seguro privado.
Código de Comercio de 1917
La actual regulación relativa al contrato de seguro privado en Nicaragua está
establecida en el Código de Comercio de 1917. Este contrato está normado en
el Título XI, llamado “De los Contratos de Seguros”, en los artículos 535 al 599
inclusive. Es importante hacer notar que, desde la fecha de promulgación hasta
hoy, en lo referente al contrato de seguro, no ha sido objeto de reformas

sustanciales. Es por esta razón que ha sido la costumbre mercantil la que ha
dinamizado la actividad aseguradora en Nicaragua.
Leyes Propias del Seguro en Nicaragua
Fue hasta 1970 que se aprobó la “Ley General de Instituciones de Seguros”
mediante Decreto 1727, reformada en el año 1996 mediante la Ley 227 y vigente
hasta el año 2010 cuando la Asamblea Nacional aprobó la Ley 733, “Ley General
de Seguros; Reaseguros y Fianzas”, publicada en el Diario Oficial La Gaceta en
sus ediciones números 162, 163 y 164 del 25, 26 y 27 de agosto de 2010. Esta
nueva Ley ya contempla un capítulo que contiene regulaciones generales
relativas al contrato de seguros.
MPORTANCIA DE LOS SEGUROS
Los seguros desempeñan un papel fundamental en la economía de
un país; son esenciales en el desarrollo económico. Incluso el seguro es
una de las expresiones más ponderadas de la evolución macroeconómica,
utilizándose con frecuencia la recaudación de primas como un indicador
económico.
Las formas en que el seguro aporta sus servicios al desarrollo económico
y social e incrementa la renta nacional son variadas:
• Fomenta el apego a la inversión productiva de fondos ajenos: o sea
que hay una garantía de recobrar lo que en un evento dado perdí o por lo
menos suplirlo.
• El propio costo del seguro se capitaliza y se invierte: Es un poderoso
instrumento de fomentar y captar ahorros.
• En las últimas décadas han alcanzado un protagonismo inmenso las
técnicas de gerencia de riesgos, las cuales consisten en el análisis y
valoración de los riesgos con carácter previo a sucesión al seguro.
I

• El sector de seguros contribuye al crecimiento económico y al bienestar
dando soporte a la administración del riesgo, a la asignación de recursos,
y a la movilización de ahorros a largo plazo.
Muchas de las actividades q se realizan a diario presentan un riesgo para cada
uno de nosotros como individuos, para segundas y hasta terceras personas, por
más normales q estas actividades parezcan todas están expuestas a
eventualidades q podrían tener repercusiones graves en el diario vivir.
Por lo tanto, se deben de buscar medios que nos ayuden a atender y sobrellevar
dichas situaciones, es aquí donde intervienen los seguros que nos ayudan
considerablemente con costos varios para amortiguar el proceso.
Además, no hay que dejar de lado la incursión del mercado de seguros en
diferentes campos ya no solo en la salud, lo que los hace más útiles para
diferentes personas y actividades. Por ejemplo, en el campo de transporte es en
el que mejor se evidencia la importancia de los seguros, como en la manipulación
de vehículos: automóviles, camiones, motocicletas etc., donde el seguro no
solamente puede responder por daños físicos en una o más personas sino
también en daños al automotor, acompañantes, en fin, terceras personas. Sin
embargo, no solamente protege contra este tipo de daños sino contra robos,
extravíos y vandalismo.
Otro campo muy importante en el que intervienen los seguros es en el de las
estructuras como edificios y viviendas, que, se ven expuestos a daños externos

como robos, incendios, desastres naturales, y situaciones que se salen de las
manos de la persona afectada.
Nuevos tipos de seguros no muy comunes son aquellos en los que se pueden
asegurar partes específicas del cuerpo, piernas, manos, bustos, glúteos, rostro y
así podríamos seguir, por ejemplo: las piernas de un futbolista, el busto de una
modelo, por mencionar algunos; ahora las compañías aseguradoras nos dan un
sin fin de opciones para vivir una vida más cómoda y despreocupada.
ENTAJAS DE LOS SEGUROS
• Los seguros proveen protección y respaldo en casos de
pérdida en algún evento inesperado
• El tener seguros aumenta la probabilidad de salir adelante cuando se
producen los siniestros que contemplan.
• El contrato de seguros ofrece un futuro sin preocupaciones económicas.
• Fraccionamiento de pago: permiten el pago de la prima de forma mensual,
trimestral, semestral o anualmente.
• Fácil acceso.
• Beneficios fiscales: algunos seguros de vida gozan de privilegios fiscales.
V

BIBLIOGRAFÍA
Ley no. 733. Ley general de seguros, reaseguros y fianzas (Publicada en La
Gaceta Diario Oficial No. 162, 163 y 64 del 25, 26 y 27 de agosto de 2010).
Ley de la Superintendencia: Ley No. 316, “Ley de la Superintendencia de Bancos
y de Otras Instituciones Financieras”, aprobada el 29 de septiembre de 1999 y
publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 196 del 14 de octubre de 1999.
Norma Internacional de Información Financiera nº 4 (NIIF 4)
Contabilidad y análisis de cuentas anuales de entidades aseguradoras, Ángel
Linares Peña (Fundación MAPFRE).
Diccionario MAPFRE de seguros.
www.segurosypensionesparatodos.org

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