2. 54. DESGLOSE EN
LOS CONVENIOS
DE TERMINACION
DE LA RELACION
DE TRABAJO
Se indica que en los convenios en que se dé por
terminada la relación de trabajo deberá desglosarse
la cantidad que se entregue al trabajador por
concepto de salario de prestaciones devengadas y de
participación de utilidades
En caso de que la Comisión Mixta para la
Participación de las Utilidades en la empresa o
establecimiento aún no haya determinado la
participación individual de los trabajadores, se
dejarán a salvo sus derechos, hasta en tanto se
formule el proyecto del reparto individual , según
Diario Oficial de la Federación del 30 de noviembre
de
3. 55. RFC Y
CURP EN
CONTRATO
DE TRABAJO
• El artículo 25 de la Ley Federal del Trabajo
establece adicional a los requisitos que ya
contiene, que se incluya en los contratos de
trabajo de los trabajadores el RFC y la CURP
5. 57. MULTAS
EN
GENERAL
Uno de los aspectos que más inciden en los
cambios a la Ley Federal del Trabajo es el
incremento en sus multas, que pueden convertirse
en cantidades millonarias especialmente porque se
considera que cuando en un solo acto u omisión se
afecten a varios trabajadores, se impondrá sanción
por cada uno de los trabajadores afectados
Se establece que para efectos de las multas, la
cuantificación de las sanciones pecuniarias que se
presenten en los artículo 992 al 1010 de la Ley
Federal del Trabajo, se hará tomando como base
de cálculo la cuota diaria de salario mínimo general
vigente en el Distrito Federal, al momento de
cometerse la violación
6. 58.
TELETRABAJO
El 11 de enero de 2021 se publicó en el
Diario Oficial las modificaciones relativas al
teletrabajo, a continuación un semblante de
lo aprobado
Debido a la situación de COVID-19 que
hemos vivido, en México, como otros
países, se ha privilegiado, de ser posible, el
trabajo desde casa
Por lo anterior se modifica la Ley Federal
del Trabajo en su artículo 311 y se adiciona
un Capitulo XII Bis, Teletrabajo, con
artículos que van del 330-A al 330-K
7. Subordinación
El artículo 330-A de la LFT considera que existe
subordinación cuando se contrate a un trabajador
bajo las condiciones de teletrabajo, que por
supuesto, esto crea obligaciones fiscales como
son: retención del ISR, emisión de CFDI de
nómina, inscribir al trabajador en el IMSS, pagar
las cuotas obrero-patronales correspondientes
Aunque lo mencionado en el párrafo anterior, ya se
entendia, se confirma y se hace oficial a través de
la reforma, así, en su caso, evitar abusos
8. Debe estar
por escrito
• El artículo 330-B LFT, indica que las condiciones
del teletrabajo deberán quedar por escrito,
recordemos que los contratos de trabajo forman
parte de la contabilidad de acuerdo al artículo 33
Apartado A fracción VI del Reglamento de
Código Fiscal de la Federación
9. Seguridad y
salud
El artículo 330-B fracción IV de la LFT establece que se
mencionen por escrito los insumos de trabajo incluyendo lo
relacionado con las obligaciones de seguridad y salud
En caso que los trabajadores sufran un accidente o enfermedad
con motivo del trabajo, las cuotas del IMSS podrán
incrementarse
El trabajador que se incapacite por accidente o enfermedad de
trabajo, recibirá el 100% de su salario base de cotización que
tenga registrado en el IMSS, desde el primer dia, por el
contrario si la incapacidad es por enfermedad general que, se
entiende que no es por el trabajo, se paga a partir del cuarto
día con un 60% del salario base de cotización
10. Previsión
social
El articulo 330-C de la LFT, indica que la
modalidad de teletrabajo deberá incluirse
en el contrato colectivo
Debe recordarse que en el contrato
colectivo deben aparecer las prestaciones
de previsión social según lo indica la
fracción XI del articulo 27 de la Ley de ISR
Por lo que las prestaciones que se
proporcionen en su caso con motivo de
teletrabajo tendrán un efecto fiscal de
conformidad a lo anterior
11. Patrón
proporcione
equipos y
suministros
El artículo 330-E LFT indica que el patrón
deberá suministrar equipo, mobiliario,
suministros como puede ser Internet, energía
eléctrica, etc
Esto da una complicación para la
deducibilidad fiscal, debido que, se plantean
los siguientes cuestionamientos, ¿cuánto se
puede deducir de los suministros de Internet,
energia eléctrica, equipos u otros?
, ya que parte de ellos los utiliza el trabajador
para su consumo o uso propio, la nombre de
quién tendrán que expedirse los
comprobantes para su deducibilidad?
12. Capacitación a
las
circunstancias
• El artículo 330-H menciona que, entre otros, el
patrón deberá proporcionar capacitación al
trabajador para las circunstancias del teletrabajo
que, en su caso será deducible para efectos de
ISR
13. 59. PROPUESTA DE
REFORMAS
OUTSOURCING O
SERVICIOS
ESPECIALIZADOS Y
SUS EFECTOS
FISCALES
El Ejecutivo Federal, presentó, el 12 de
noviembre de 2020 ante la Cámara de
Diputados, la propuesta de reformar la Ley
Federal del Trabajo, consistente en prohibir la
subcontratación y regular la contratación de
servicios especializados
Es importante resaltar que el contenido a la
reforma de subcontratación, a la fecha de
edición del presente libro, no se ha aprobado,
se conoce que se retomará su discusión para
efectos del proceso legislativo en el mes de
febrero de 2021, tiene gran importancia en
materia laboral y fiscal
14. 59. PROPUESTA DE
REFORMAS
OUTSOURCING O
SERVICIOS
ESPECIALIZADOS
Y SUS EFECTOS
FISCALES
• La subcontratación, es un tema que tiene
muchos años con una gran disputa,
desafortunado, porque hay muchos patrones
que lo aplican de manera correcta y cumpliendo
todas sus obligaciones legales, fiscales y de
seguridad social, no obstante, se ha mal usa-do
por otros, al grado que, cuando se habla de
facturas falsas o apócrifas se identifican con
empresas de Outsourcing o subcontratación,
como dice el refrán, pagan justos por pecadores
17. SUJETO, OBJETO,
BASE Y TARIFA
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA El sujeto es la
persona que cubre la cantidad del impuesto, en este caso
el trabajador, el objeto, es la causa por la que se paga
el impuesto, para nuestro estudio es el salario, la base se
determina considerando las cantidades de percepciones
exentas y gravadas del trabajador, y la tarifa se aplica a
razón de que a mayor ingreso gravable mayor es el por
ciento aplicable, en general máximo 35%
También sujetos pueden ser las personas que reciban
ingresos por asimilados a salarios que se comentan a
continuación
19. 2. ASIMILADOS
A SALARIOS
• El artículo 94 de la Ley del ISR plantea ingresos
que pueden percibir las personas físicas sin ser
salarios, se les llama asimilados a salarios, sin
embargo no tienen el elemento principal de
subordinación, si tuvieran este elemento aunque
se les llamara asimilados a salarios, serían
salarios con todos los derechos para el
trabajador y obligaciones para el patrón
20. 2. ASIMILADOS
A SALARIOS
Honorarios a miembros de consejo, así como los
honorarios ii Para los efectos del párrafo anterior, se
entiende que una persona presta servicios
preponderantemente a un prestatario, cuando los
ingresos que hubiera percibido de dicho prestatario en el
año de calendario inmediato anterior, representen más
del 50% del total de los ingresos obtenidos por los
conceptos de un servicio personal independiente
Para los efectos del párrafo anterior, el ingreso
acumulable será la diferencia que exista entre el valor
de mercado que tengan las acciones o títulos valor
sujetos a la opción, al momento en el que el
contribuyente ejerza la misma y el precio establecido al
otorgarse la opción
21. REQUISITOS Y
COMPROBANTES
FISCALES
DIGITALES
• El artículo 98 de la Ley del ISR menciona que
los contribuyentes que obtengan ingresos del
Capítulo I de la mencionada Ley, además de
efectuar los pagos de este impuesto, tendrán las
siguientes obligaciones: I V. Los honorarios a
personas que presten servicios preponde- V.
Los honorarios que perciban las personas
físicas de perso
