MANUAL DE CONTABILIDAD

1. Manual de Normas y Procedimientos
contables
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MORENO & CARDENAS, C.A
RIF J-20937337-9
ELABORA POR:
LEONARDO SARAS
REVISADO POR:
JOSE MENDEZ
AUTORIZADO POR:
KASTA ABREU
INTRODUCCION
La complejidad que conlleva el día a día de una sociedadrequiere que, a medida que aumenta
el tamaño de ésta, el personal se especialice en una de las partes que componen la gestión
de la empresa. Una de estas partes es la contabilidad.
Ante las diferencias de criterio que se produzcan entre personas es esencial establecer un
manual de procedimientos contables. Un manual de esta índole es un instrumento de
información en el que se recogen, de forma secuencial y cronológica, las operaciones que
deben seguirse para la realización de las funciones del departamento contable. La manera de
archivar las facturas, la contabilización de bancos, el registro de alta de inmovilizado, etc. Son
ejemplos de operaciones que deben ser definidas para que se utilicen criterios uniformes, de
forma que su comprensión sea más clara. El manual debe asignar tareas a cada uno de los
empleados de la sociedad, asegurar el cumplimento de las políticas internas y asegurar la
fiabilidad y integridad de la información financiera.
Con la definición de un manual se permite instalar un sistema de control interno, el cual
permite detectar con mayor facilidad los posibles errores. Cabe recordar en este momento
que los objetivos que persigue un adecuado control interno son: salvaguardar los activos de
la empresa y lograr la eficiencia y eficacia de las operaciones; generar datos contables exactos
y fiables; y aplicar las políticas internas de la empresa.
No obstante, se debe tener en cuenta que este manual no es perpetuo y debe evolucionar en
el mismo sentido que lo hace la estructura de la empresa, debe modernizar los contenidos y
adaptarse a las nuevas estructuras organizativas

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JOSE MENDEZ
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Objetivo del manual
El manual debe comprender los siguientes puntos:
A) Organización contable
El departamento financiero es un soporte que apoya a las demás áreas. Por eso es
importante primero definir un esquema organizativo del personal dentro del área
financiera de la empresa, pero también lo es el papel que juega el departamento
contable dentro del conjunto de la sociedad.
El nivel de complicación del esquema organizativo, como cabe suponer, depende del
tamaño de la entidad. El margen para las PYMES es mucho más reducido, debido a las
limitaciones de personal y a que a veces todos los empleados hacen de todo.
B) Sistemas de información
En la empresa actual la informática es clave. Una buena organización de los sistemas
de información se traduce en una buena gestión. De cuantos más recursos se disponga
mayor serán las variables que se puedan controlar y menores los errores.
C) Criterios de registro
Esta parte es la razón de ser del manual. Se deben detallar los criterios básicos de
contabilización de las diferentes operaciones de la sociedad. El manual debe contener
la forma de contabilizar aquellas operaciones que resultan habituales en el día a día de
la sociedad.
El nivel de desarrollo de este apartado, o de detalle, depende en gran medida del
tamaño de la empresa. Para grandes empresas un breve ejemplo de la operación y de
los asientos puede ser suficiente, debido al alto grado de especialización del personal.
No obstante, en una pequeña empresa, el detalle debe ser mayor a nivel contable, e
incluso contener información extracontable, ya que nos podemos encontrar que, por
algún motivo, el contable no se encuentra disponible y otro trabajador debe asumir sus
funciones temporalmente.

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POLITICAS CONTABLES
A continuación se describen las principales políticas contables con las normas internacionales
de información financiera (NIIF) aplicables para la empresa MORENO & CARDENAS,C.A con
el fin de proveer un arco de referencia para el registro de las operaciones dela empresa.
1. Base de presentación.
Los estados financieros de MORENO & CARDENAS,C. son preparados en todos sus
aspectos importantes de acuerdo con las normas internacionales de información
financiera (NIIF) (anteriormente normas internacional de contabilidad o NIC)
establecidas por el consejo de normas internacionales de contabilidad (IASB) las que
fueron adaptadas en la República Bolivariana de Venezuela como principios de
contabilidad generalmente aceptados.
2. Periodo contable.
El periodo contable y fiscal de la empresa MORENO & CARDENAS,C. inicia el primero
de enero de un año y finaliza el 31 de diciembre del mismo año.
3. Unidad Monetaria.
Los registros contables de MORENO & CARDENAS,C.son llevados en bolívares (bs)
moneda nacional de la República Bolivariana de Venezuela.
4. Base de sistema de registro.
El registro de sus operaciones son en base al sistema de acumulación o devengo que
significa que las partidas se reconocen como activos, pasivos, patrimonio neto, ingreso
y gastos cuando ocurren ( y no cuando se reciben o paga dinero u otro equivalente al
efectivo) asi mismo se registran en los libros contables y se informa sobre ellos en los
estados financieros de los periodos con los cuales se relacionan .
5. Efectivo y equivalente al efectivo.
Las empresas consideran como efectivo y equivalente al efectivo, lo disponible en caja
y bancos, asi como las inversiones a corto plazo o al vista y otros valores de alta liquidez
con vencimiento realizables menores a noventa días de los cuales deben ser fácilmente,
convertibles en importes determinados de efectivo, estado sujeto a un riesgo poco
significativo de cambios en valor.
6. Inventarios.

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Los inventarios de mercancía se registran al costo o valor neto realizable según cual
sea menos. Los costos corresponde el precio de adquisición y otros costos ( gastos de
fletes, almacenamiento, gastos generales )en los que se haya ocurrido para dar a las
existencias su condición y ubicación actual. Por ser inventarios intercambiables el costo
se determina utilizando la formula costo promedio ponderado.
7. Propiedad, mobiliario y equipo.
Las propiedades mobiliario y equipos se registran como activos cuando es probable que
la empresa obtenga beneficios económicos derivados de ellos están reconocidos
inicialmente a su costo de adquisición incluyendo todos los costos necesarios para
preparar al activo para el uso al que esta destinado, si el pago se aplaza deberán
registrarse los intereses correspondiente.
La medición posterior al reconocimiento se efectúa utilizando el método de revaluación
que es el registro del activo a su valor revaluado que es su valor razonable, en el
momento de la revaluación, menos las depreciaciones acumuladas y el importe
acumulados delas perdidas por deterioro de valor que haya sufrido.
Los incrementos debidos a una revalorización de abonan a patrimonio neto. Las
renovaciones y mejoras importantes se capitalizan mientras que los desembolsos por
reparaciones y mantenimientos que no alargan su vida útil se cargan a resultados a
medida que se efectúan.
8. Depreciaciones
Las depreciaciones son estimadas de acuerdo con la vida útil y perdidas por el deterioro
de los activos y se calculan por el método de línea recta .
9. Deterioro de los activos.
El valor de los libros de los activos de la empresa es revisado en cada fecha de balance
a efecto de determinar si existe algún indicio de deterioro. si existe algún indicio se
estima el monto recuperable del activo.
10.Ingresos y gastos operacionales.
Deben ser registrados bajo la base de acumulación o devengo, según esta base los
efectos de la transacciones y demás sucesos se reconocen cuando ocurren ( y no
cuando se recibe o paga dinero u otro equivalente de efectivo).
11.Equidad.

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Los estados financieros reflejan equidad entre intereses opuestos, los cuales están en
juego en una empresa o ente dado.
12.Costo histórico
La cuantificación monetaria y registro de las operaciones deben efectuarse al valor de
adquisición o producción correspondiente. Este principio del costo histórico, es uno de
los más importantes y trascendentales para el registro de las operaciones y
transacciones que afectan a la Empresa.
13.Negocio en marcha
Este principio establece que a menos que se exprese lo contrario, se asume que una
entidad que emita estados financieros, está en la capacidad de continuar sus
operaciones por un período razonable de tiempo.
14.Revelación suficiente
Todo estado financiero debe tener la información necesaria y presentada en forma
comprensible de tal forma que se pueda conocer claramente la situación financiera y los
resultados de sus operaciones.
15.Importancia relativa
Sólo se deben analizar aquellas partidas que puedan tener un efecto importante en los
estados financieros. No hay un parámetro que establezca a partir de que monto o cifra
se puede considerar una partida como de importancia relativa, en todo caso, se debe
recurrir a juicio lógico y razonado.
16.Consistencia
Las Normas de contabilidad deben ser aplicadas en forma uniforme de un período a otro,
en caso que no sea así se debe explicar la razón y el efecto de los cambios.
17.Conservatismo: A veces conocido como conservadurismo o prudencia, establece que
las pérdidas deberán ser registradas cuando se conozca o se estime cuando se van a
producir, en tanto que las ganancias únicamente cuando éstas se realicen.

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ROTACION DE INVENTARIO
La rotación de Inventarios es el análisis que utilizan los regentes financieros para determinar el
número de veces en que el inventario es realizado en un periodo determinado. De esta forma
se puede saber cuántas veces se ha vendido el inventario.
La rotación de inventarios determina el tiempo que tarda en convertirse en efectivo. Entre más
alta sea la rotación significa que las mercancías permanecen menos tiempo en el almacén.
Si la mercancía permanece poco tiempo en almacén, entonces menor será el Capital de trabajo
invertido en los inventarios. Tener mucha mercancía ociosa en inventario requiere de más
recurso para la empresa. Por otro lado, esto implica que la empresa posee recursos
inmovilizados, el cual, es un costo adicional para la empresa.
La rotación de inventarios será más adecuada entre mas se aleje de 1. Una rotación de 360
significa que los inventarios se venden diariamente, lo cual debe ser un objetivo de toda empresa.
Lo ideal sería lograr lo que se conoce como inventarios cero, donde en inventarios sólo se tenga
lo necesario para cubrir los pedidos de los clientes y de esa forma no tener recursos ociosos
representados en inventarios que no rotan o que lo hacen muy lentamente.
PROCEDIMIENTOS PARA CAJA

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JUSTIFICACIÓN
Estos manuales, se desarrollan para cada una de las actividades u operaciones que
tengan que ver con los procesos administrativos y operativos, de acuerdo con los
lineamientos y exigencias establecidas por la ley.
Dependiendo de estos elementos la aplicación se daría en el momento de plantear y
justificar:
 El establecimiento de objetivos
 La definición de políticas, guías, procedimientos y normas.
 La evaluación del sistema de organización.
 Las limitaciones de autoridad y responsabilidad.
 Las normas de protección y utilización de recursos.
 La aplicación de un sistema de méritos y sanciones para la administración de
personal.
 La generación de recomendaciones.
 La creación de sistemas de información eficaces.
 El establecimiento de procedimientos y normas.
 La institución de métodos de control y evaluación de la gestión.
 El establecimiento de programas de inducción y capacitación de personal.
 La elaboración de sistemas de normas y trámites de los procedimiento

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Manual de normas y procedimientos
contable para la empresa
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PROCEDIMIENTO DE NOMINA

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PROCEDIMIENTO DE COMPRAS

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PROCEDIMIENTO DE CONTABILIDAD

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PROCEDIMIENTO DE COBRANZA

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PROCEDIMIENTODE CREDITOS

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Programa de inventario

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