El documento presenta información sobre la extinción de la obligación tributaria a través de la compensación y aspectos teóricos sobre la representación en el escenario tributario. Explica que la deuda tributaria se puede compensar total o parcialmente con créditos pagados en exceso siempre que correspondan a periodos no prescritos y sean administrados por el mismo órgano. También detalla las diferentes formas de representación legal como los representantes, administradores y herederos, y su responsabilidad solidaria por deudas tributarias no pagadas.

1. “AÑO DE LA UNIDAD, LA PAZ Y EL DESARROLLO”
ESTUDIANTES:
CERDAN HERRERA DEYSI
LAOS GUTIERREZ ANA SOFIA
MACHACA CAPIA JUAN LUIS
GRUPO 06
DOCENTE: MAURICIO MORALES GUSTAVO
EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
Y ASPECTOS TEORICOS RESPECTO A LA
REPRESENTACIONEN EL ESCENARIO
TRIBUTARIO
FECHA: 21-03-2023

2. FORMAS DE EXTINCION DE LA DEUDA TRIBUTARIA

3. COMPENSACION
La deuda tributaria podrá compensarse total o parcialmente con los créditos por tributos,
sanciones, intereses y otros conceptos pagados en exceso o indebidamente, que correspondan a
periodos no prescritos, que sean administrados por el mismo órgano administrador y cuya
recaudación constituya ingreso de una misma entidad. A tal efecto, la compensación podrá
realizarse en cualquiera de las siguientes formas:
1. Compensación automática únicamente en los casos establecidos expresamente por ley.
2. Compensación de oficio por la Administración Tributaria:
a) Si durante una verificación y/o fiscalización determina una deuda tributaria pendiente de
pago y la existencia de los créditos a que se refiere el presente articulo.
b) Si de acuerdo a la información que contienen los sistemas de la SUNAT sobre
declaraciones y pagos se detecta un pago indebido o en exceso y existe deuda tributaria
pendiente de pago.
La SUNAT señalará los supuestos en que opera la refereida compensación
3. Compensación a solicitud de parte, la que deberá ser efectuada por la Administración
Tributaria, previo cumplimiento de los requisitos, formas, oportunidad y condiciones que esta
señale.
Fuente: Cachay, J. (2018). Código tributario: casos prácticos y consultas frecuentes. GACETA JURIDICA.

4. CASO PRACTICO
De acuerdo a la información que nos ha sido proporcionada, la empresa Textos Comerciales S.A.C.,
mantiene un Saldo a Favor del Impuesto a la Renta S(SFIR) derivado de los pagos a cuenta en
exceso efectuados en el ejercicio 2014.
Si bien inicialmente la empresa optó por la alternativa de devoucion a través de la declaración
jurada correspondiente al Impuesto a la Renta de dicho ejercicio, es interés de esta modificar la
opción elegida a fin de que dicho SFIR pueda ser compensado con futuros pagos del Impuesto a la
Renta.
Asimismo, se nos ha indicado lo siguiente:
- La empresa efectuó pagos a cuenta de los meses de enero a junio de 2015 (cancelados ene
efectivo). Los pagos a cuenta de julio a diciembre de 2015 fueron suspendidos.
- La empresa efectuón pagos a cuenta de los meses de enero a noviembre de 2016. Los mismos
fueron cancelados vía aplicación del SFIR 2015. con excepción de los pagos a cuenta de enero y
febrero que fueron cancelados en efectivo.
- La declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta del ejercicio 2014 no habría sido objeto de
rectificación anterior ni se habría solicitado la devolución efectiva del SFIR 2014.
Al respecto nos consultan si es posible cambiar la opción a fin de que el SFIR del ejercicio 2014
pueda ser aplicado contra futuros pagos a cuenta o cuota de regularización anual.
Fuente: Cachay, J. (2018). Código tributario: casos prácticos y consultas frecuentes. GACETA JURIDICA.

5. Solución
Con relación a ello, debemos señalar que no existe ninguna limitación legal para que Textos
Comerciales S.A.C. realice lo antes señado. Para tal efecto es importante tener en cuenta lo
siguiente:
- Deberá presentar una carta ante la SUNAT indicando el cambio de opción de devolución a
compensación.
- El SFIR podrá ser compensado contra los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta cuyo
vencimiento se verifique con posterioridad a la presentación de la referida carta en la medida
que los pagos a cuenta de meses anterios se encuentren íntegramente cancelados. En ese caso
no se requerá modificar la declaración vinculadas a los pagos a cuenta ya cancelados.
- -El nuevo SFIR derivado del cambio de opción deberá ser incluido en las declaraciones
correspondientes al pago a cuenta cuyo vencimiento se produzca inmediatamente después de
la presentación de la carta antes indicada. A partir de allí deberá efectuarse el arrastre y
aplicación correspondiente.
La modificación de la aplicación del SFIR a través del procedimiento expuesto no representará una
contigencia para Textos Comerciales S.A.C., al ser consistente con la opinión de la SUNAT vertida en
el inform N° 239-2009-SUNAT/2B0000, el mismo que concluye lo siguiente:
Fuente: Cachay, J. (2018). Código tributario: casos prácticos y consultas frecuentes. GACETA JURIDICA.

6. ASPECTOS TEORICOS RESPECTO A LA
REPRESENTACIONEN EL ESCENARIO
TRIBUTARIO

7. REPRESENTANTES RESPONSABILIDAD SOLIDARIA
2. Los representantes legales y los designados por las
personas jurídicas.
3. Los administradores o quiénes tengan la disponibilidad
de los bienes de los entes colectivos que carecen de
personería jurídica.
4. Los mandatarios, administradores, gestores de
negocios y albaceas.
Existe responsabilidad solidaria
cuando por dolo, negligencia grave
o abuso de facultades se dejen de
pagar las deudas tributarias.
1. Los padres, tutores y curadores de los incapaces.
5. Los síndicos, interventores o liquidadores de quiebras y
los de sociedades y otras entidades.
Dicha responsabilidad surge
cuando por acción u omisión del
representante se produce el
incumplimiento de las obligaciones
tributarias del representado.
ASPECTOS TEORICOS RESPECTO A LA REPRESENTACION EN EL ESCENARIO TRIBUTARIO
Artículo 16° del Codigo Tributario - REPRESENTANTES:
Están obligados a pagar los tributos y cumplir las obligaciones formales en calidad de representantes, con los recursos que administren o que
dispongan, las personas siguientes:

8. Artículo 16°-A.- ADMINISTRADOR DE HECHO –
“Es responsable solidario el Administrador de Hecho… se considera como administrador de
hecho a aquél que actúa sin tener la condición de administrador por nombramiento formal y
disponga de un poder de gestión o dirección o influencia decisiva en el deudor tributario.”
Tales como:
1. Aquél que ejerza la función de administrador habiendo sido nombrado por un órgano
incompetente,
2. Aquél que después de haber renunciado formalmente o se haya revocado, o haya
caducado su condición de administrador formal, siga ejerciendo funciones de gestión o
dirección, o
3. Quien actúa frente a terceros con la apariencia jurídica de un administrador formalmente
designado, o
4. Aquél que en los hechos tiene el manejo administrativo, económico o financiero del
deudor tributario,

9. Artículo 17º.- RESPONSABLES SOLIDARIOS EN CALIDAD DE ADQUIRENTES
Son responsables solidarios en calidad de adquirentes:
1. Los herederos y legatarios, hasta el límite del valor de los bienes que reciban. Los herederos también son
responsables solidarios por los bienes que reciban en anticipo de legítima, hasta el valor de dichos bienes y desde
la adquisición de éstos.
2. Los socios que reciban bienes por liquidación de sociedades u otros entes colectivos de los que han formado
parte, hasta el límite del valor de los bienes que reciban;
3. Los adquirentes del activo y/o pasivo de empresas o entes colectivos con o sin personalidad jurídica. En los casos
de reorganización de sociedades o empresas a que se refieren las normas sobre la materia, surgirá
responsabilidad solidaria cuando se adquiere el activo y/o el pasivo.

10. La responsabilidad cesará:
a) Tratándose de herederos y demás adquirentes a título universal, al vencimiento del plazo
de prescripción. Se entienden comprendidos dentro del párrafo anterior a quienes adquieran
activos y/o pasivos como consecuencia de la reorganización de sociedades o empresas a que
se refieren las normas sobre la materia.
b) Tratándose de los otros adquirentes cesará a los 2 (dos) años de efectuada la transferencia,
si fue comunicada a la Administración Tributaria dentro del plazo que señale ésta. En caso se
comunique la transferencia fuera de dicho plazo o no se comunique, cesará cuando prescriba
la deuda tributaria respectiva.