MAESTRÍA EN CIENCIAS FORENSES

MAESTRÍA EN CIENCIAS FORENSES E
INVESTIGACIÓN CRIMINAL
(2022-2024)
Auditoría Forense, Delitos Financieros y Lavado de Activos
Profesor : Juan Antonio Mateo Ciprián, M.A MSc.
Email : jumat2776@homail.com
Celular : (829)-340-2229

Aspectos Generales sobre la Auditoria
Forense

Objetivo General de la Asignatura
Brindar a los participantes las bases conceptuales y
herramientas generales para la prevención de riesgos de
delitos económicos y financieros, la prevención y persecución
del Lavado de Activos, así como el uso de las herramientas de
Auditoría Forense, apoyados en las mejores prácticas.

Que se entiende por
Auditoria Forense?

Auditoría Forense
La Auditoría Forense es una herramienta para la lucha
contra el fraude y la corrupción, para lo cual es
indispensable que los niveles máximos de autoridad estén
convencidos y comprometidos con las entidades para
emprender acciones firmes y definitivas contra estos
delitos.

Auditoría Forense
Los especialistas en temas de Auditoría Forense hoy en día
son los profesionales que pueden ayudar a las entidades en
conjunción con las autoridades para la prevención y detección
del fraude.

Antecedentes
La aparición de la auditoria forense se remonta a las
simples pericias de verificación por repetición y través de
los años se han desarrollado diferentes tipos de auditoría a
entidades públicas y privadas.

Antecedentes
Antes del 1900 la auditoría tenía como objetivo principal
detectar errores y fraudes, con frecuencia incluían el
estudio de todas o casi todas las transacciones registradas.
 Posteriormente en el siglo XX la auditoría se alejó del
enfoque de la detección de fraudes y se direccionó hacia la
determinación de si los estados financieros presentaban
razonablemente la posición financiera y los resultados de
las operaciones.

Antecedentes
Fue en la década de los 60 cuando en Estados Unidos la
detección de fraudes asumió un papel más importante en el
proceso de auditoría.
En 1972 se dio inicio al análisis del fraude en los Estados
Financieros, el fraude de Watergate 1, a la luz de este
escándalo que involucraban funcionarios del gobierno de
Estados Unidos.
 El gran auge de la auditoria forense se sitúa en los años
1970 y 1980, como una herramienta para suministrar
pruebas a los fiscales.

Concepto de Auditoria
La Auditoría Forense es una rama de la auditoría que se
orienta a participar y coadyuvar en la investigación de
fraudes, es decir de actos conscientes y voluntarios con los
cuales se burlan o eluden las normas legales.

En la actualidad, la Auditoría Forense es reconocida
internacionalmente como un conjunto de técnicas efectivas para
la prevención e identificación de actos irregulares de fraude y
corrupción.
Podemos afirmar que se centra en excepciones, rarezas,
irregularidades contables y patrones de conducta poco usuales,
no en errores y omisiones.
 Se enfoca en los vínculos más débiles en los controles internos
Podemos entonces direccionarla a tres principales actividades.
1. Prevención de Fraudes. 2. Detección de Fraudes. 3. Soporte a
Litigio .

Es una técnica que tiene por objeto participar en la
investigación de fraudes, en actos conscientes y voluntarios
en los cuales se eluden las normas legales.
Se desarrolla a través de técnicas de investigación
criminalística, integradas con la contabilidad,
conocimientos jurídico - procesales, y con habilidades en
áreas financieras, para proporcionar información y
opiniones ante la justicia.

Campo de Auditoria Forense
El campo de acción de la Auditoría Forense, se desarrolla
dentro de un ambiente constituido por un equipo
multidisciplinario de profesionales donde intervienen:
Contadores Públicos Autorizado.
Abogados.
Grafotécnicos.
Ingenieros informáticos.
Personal experto en investigaciones de diferentes fuerzas de
seguridad u organizaciones, entre otras áreas especializadas, y
dependiendo del tipo de investigación, se determinarán las
técnicas de trabajo a emplear.

Tipos de Auditorías
Los tipos de investigación que puede realizar un auditor
forense son: Investigaciones de crimen corporativo; Estas
investigaciones se relacionan con fraude contable y
corporativo ante la presentación de información financiera
inexacta por manipulación intencional, falsificación, lavado de
activos, etc.

Partes de la Auditoria Forense
Podemos dividir la auditoría forense en preventiva y
detectiva.

Auditoría Forense Preventiva
La Auditoria forense preventiva tiene por finalidad
proporcionar evaluaciones o asesoramiento a diferentes
organizaciones de características públicas y privadas, en la
relación a su capacidad para disuadir, prevenir, detectar y
proceder frente a diferentes acciones de fraude, incluyendo la
prevención del Lavado de Activos.

Auditoría Forense Detectiva
Este tipo de auditoria tiene como finalidad la identificación d
la existencia de fraudes mediante una profunda investigación
llegando a establecer entre otros aspectos los siguientes:
Determinar la cuantía del fraude.
Efectos directos e indirectos.
Posible tipificación.
Presuntos autores.
Cómplices y encubridores

Propuestas para fortalecer la lucha
contra el fraude fiscal
Crear unidades administrativas integradas por personal
altamente calificado en Auditoria Forense.
Proceder a la evaluación continua de los sistemas de control
interno, a fin de fortalecer el esquema de prevención de riesgos.
Impulsar a la promulgación y aprobación de leyes, reglamentos y
políticas de control que constituyan un marco jurídico -
normativo para la efectiva acción de la Auditoría Forense.
Expedir códigos de ética, difundir su existencia y monitorear su
acatamiento.
Respaldar y brindar protección legal e institucional a los
auditores forenses, en todas las etapas de su ejecución.

Perfil del auditor forense
Las características y requisitos que debe reunir el Auditor
Forense deben ser las de un profesional con experiencia,
capaz de realizar revisiones a hechos acontecidos y además
de auditorías que permitan anticipar la comisión de fraudes.
 El Auditor Forense debe ser un profesional imparcial, la
principal característica deberá ser la independencia al
proceso como una persona que no reviste el carácter de parte
involucrada.

El auditor debe tener la competencia y la preparación de un
experto, con base a su opinión se tomarán decisiones y su
informe debe tener la validez y veracidad para la impartición
de justicia.

 En el desarrollo, evaluación y elaboración de una Auditoría Forense se
identifican además, las nuevas habilidades y competencias
demandadas a los auditores:
• Conocimiento del negocio, comprendiendo su funcionamiento y forma de
planificar, administrar y controlar.
• Adoptar una mente estratégica a fin de cumplir con una función investigadora
de la gestión empresarial.
• Conocimiento avanzado de tecnologías de información.
• Adopción de técnicas innovadoras de auditoría para prevenir hechos
delictuosos.
• Desarrollar habilidades de investigación, en especial en los tipos de fraudes y
delitos que se pueden cometer en las entidades, áreas vulnerables.

Habilidad y destreza que debe
poseer un auditor forense
Identificación de problemas financieros.
Conocimiento de técnicas de investigación.
Conocimiento de la evidencia.
Interpretación de información financiera.
Reconocimiento de riesgos y evaluación de controles.
Presentación y trámite de hallazgos.

Áreas vulnerables
Existen ciertas áreas críticas en las cuales pueden generarse fraudes, que
deben ser identificadas por el auditor forense, sobre la base de técnicas
de auditoría y de investigación:
 Contratación pública o administrativa.
 Licitaciones y concursos.
 Evaluación y calificación de propuestas dentro de licitaciones y
concursos.
 Adjudicación de contratos.
 Negociación de contratos.
 Ejecución contractual.
 Fiscalización de contratos administrativos de obra pública
 Asignación de recursos para programas de apoyo.

El informe de Auditoría Forense
Existen ciertas áreas críticas en las cuales pueden generarse
fraudes, que deben ser identificadas por el auditor forense,
sobre la base de técnicas de auditoría y de investigación:
La elaboración del informe de resultados de una auditoría
forense es muy importante porque describe los hallazgos
que sirven para tomar decisiones administrativas e incluso
en el ámbito jurídico y penal.

El informe de Auditoría Forense
Los informes forenses deben tener coherencia y cohesión.
La coherencia está relacionada con la organización de la
información para transmitir el mensaje y la cohesión se refiere a la
consistencia gramatical y semántica del texto.

Conclusiones
La restructuración del sistema procesal penal y la publicación de
algunos escándalos nacionales de corrupción y otros delitos
financieros han resaltado la importancia de contar con técnicas
financieras especializadas forenses que son desarrolladas por los
investigadores judiciales o las defensas técnicas a través de equipos
profesionales interdisciplinarios.

Conclusiones
El informe de auditoría forense muestra los resultados y
hallazgos del equipo de trabajo, el cual sirve para tomar
decisiones administrativas o para un eventual proceso judicial.

Examinador Forense
Es la aplicación de técnicas científicas y analíticas especializadas
a infraestructuras tecnológicas que permiten identificar,
preservar, analizar y presentar datos que sean válidos dentro de
un proceso legal.

Objetivo del Análisis Forense Digital
El objetivo del análisis forense digital es utilizar métodos y
procedimientos fiables para llevar a cabo una investigación
estructurada y al mismo tiempo mantener una cadena
documentada de evidencias para averiguar:
 Lo que ocurrió en la computadora.
 Cuándo ocurrió.
 Cómo ocurrió.
 Dónde ocurrió.
 Quién fue la persona responsable.
 Quiénes más estuvieron involucrados.

La Criminalística Forense
Es más que evidente el gran aporte que la criminalística han
hecho al proceso de investigación, tomando en cuenta que a
través de ella podemos segregar las dudas razonables por
ejemplo en un hallazgo, a partir del análisis las diferentes
muestras “biológicas, orina, pelo, sangre, semen, saliva o
contenido gástrico” y con el uso de esta valiosa herramienta
poder determinar las composiciones de las mismas.

El Perito Forense
Según la Real Academia Española, el perito se define como experto
en algo. En el lenguaje Coloquial se le llamar especialista del
peritaje a aquellas personas especialmente calificadas o facultativas
en razón de conocimientos especializados en cualquier ciencia, arte,
técnica o práctica.

Un examinador forense de
computadoras puede
Recuperar archivos eliminados.
Encontrar archivos que han sido ocultos intencionalmente
por el usuario.
Obtener información sobre la utilización que le da el usuario
a la computadora ya sea por negocios o por placer.
Obtener información de la computadora que el propietario
no sepa que exista.
Determiner a qué sitios web y a qué términos de búsqueda
de Internet ha tenido acceso el usuario.

Buenas Prácticas Forenses
 Definición de análisis forense:
 El uso de la ciencia y tecnología para investigar y establecer hechos antes
los Juzgados penales o civiles.
Debido a que el análisis forense sigue principios
científicos muy específicos, dos examinadores forenses diferentes
pueden repetir los resultados utilizando el mismo software y equipo.
 Descubrimiento:
 Un proceso pre-judicial donde la defensa tiene derecho al acceso de toda
evidencia.
 A la defensa se le permite revisar independientemente cada evidencia.

PROGRAMAS LIBRES Utilizados PARA
EXTRACCIÓN Y ANALISIS FORENSES.

HERRAMIENTAS DE EXTRACCIÓN Y ANALISIS
Analizar Equipos de Cómputos Analizar videos
imágenes fotográficas
con sus Hash
Creación de imágenes de discos Análisis de tarjetas Analizar Equipos Móviles

Copia de seguridad forense
Mantener la integridad de la
evidencia original.
Evitar el daño o manipulación de la
evidencia original.
Bloqueador de escritura
Un dispositivo de hardware
o software que permita leer pero no
reescribir en los medios digitales.

Evidencia de imágenes
 La evidencia actual está conectada a un bloqueador de escritura
y una imagen se crea bit a bit de los datos de la evidencia.
 Generalmente, la imagen es un archivo que representa todos los
datos en la evidencia de imágenes.
 El archivo de imagen se importa en la herramienta forense
adecuada para el examen.
 La evidencia original NO cambia de ninguna manera.
 ¿Cómo puedo saber que la evidencia original no se ha
escrito o cambiado y cómo sé que mi imagen es una copia exacta bit
a bit?
Valores HASH-

PEDOFILIA.
PORNOGRAFÍA INFANTIL.

Información de las entradas y las
Salida de un usuario en un equipo de cómputos

Extracción de la información mediante equipos
y/o aplicaciones forenses. Creación de imagen de
sus sistemas de almacenamiento y copia de los
sistema de información.

Autenticidad y Falsedad
de Tarjetas Bancarias.

Preparar la escena de búsqueda
Asegurar la escena de búsqueda
Documentar la escena de búsqueda
Búsqueda y decomiso
Identificar la evidencia digital
Fotografiar la evidencia digital
Cómo tratar y conservar la evidencia
Cómo tratar y conservar la evidencia digital

Designación del Perito o Auditor
 El artículo 207 de la Ley 10-15, que estatuye el Código Procesal Penal
establece que el “Nombramiento de peritos. Los peritos son
designados por el ministerio público durante la etapa preparatoria,
siempre que no se trate de un anticipo jurisdiccional de prueba.
 En cualquier otro momento son nombrados por el juez o tribunal, a
propuesta de parte”. El número de peritos es determinado según la
complejidad de las cuestiones a plantear, considerando las
sugerencias de las partes. La resolución que ordena el peritaje fija
con precisión su objeto y el plazo para la presentación de los
dictámenes.

Facultad y función del Perito Auditor
Siendo que el perito es una persona experta, con conocimientos
y saberes en una determinada ciencia o arte. En tal sentido
la función principal del perito consiste en proporcionarle al juez
una opinión bien fundada y argumentos valiosos a fin de formar
su convencimiento de cómo ocurrieron los hechos ilícitos
investigados.

El Peritaje y el Informe Pericial
Ha de entenderse que el peritaje se constituye en la actividad
procesal realizada por expertos en el tema objeto de estudio que
ponen en práctica el conocimiento científico sobre el asunto en
cuestión, a los fines de llegar a la verdad jurídica de los hechos
ilícitos.

El Informe Pericial
El Informe es un documento técnico que incluye la
información de un suceso acontecido sin emitir ninguna
conclusión ni juicio de valor. Vale decir, solamente en exponer
sobre el acontecimiento certero que tuvo lugar y sobre el que
solicita el referido informe.
 Un informe pericial jamás debe contener comentarios o
creencias personales del perito, este solo debe limitarse a
plasmar en el mismo el hallazgo y los resultados de las
pericias realizadas.

Estructura del Informe Pericial
Un Informe Pericial debe estar estructurado, y sobre todo hay
que tener en cuenta que debe ser entendible para aquellas
personas que no pertenecen al campo profesional de la del
derecho.
El informe debe refeljar los resultados de una investigacion
relaizada sobre un hecho concreto que permita la exposicion
del suceso atraves de la vision del experto en la materia
investigada, tal es el caso de los la informacion borrada en el
disco que pudo ser recumerada.

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