Presentación sobre la manera de proceder en la auditoria forense en los casos de defraudación tributaria.
Así como la tipología de delitos tributarios comunes.
2. Temario
• Contexto de la Delincuencia Organizada.
• ¿Qué significa auditoría forense?.
• ¿Cuáles son sus objetivos?.
• Técnicas investigativas.
• Tipos de auditoría forense.
• Tipologías Tributarias.
6. ¿Qué significa auditoría forense?.
La Auditoria Forense es una técnica que tiene por objeto participar en la
investigación de fraudes, en actos conscientes y voluntarios en los
cuales se eluden las normas legales.
Son técnicas de investigación criminalística, integradas con la
contabilidad, conocimientos jurídico - procesales, y con habilidades en
áreas financieras, para proporcionar información y opiniones ante la
justicia.
Es utilizada para la investigación en la práctica de abogados,
investigaciones policiales, fiscales y judiciales.
Los teams de Auditoria Forense, son multidisciplinarios; contadores,
abogados, grafotécnicos, ingenieros informáticos, personal experto en
investigaciones de diferentes áreas dependiendo del tipo de
investigación.
7. • Algunos dicen que la contaduría forense es una
ciencia que permite reunir y presentar
información financiera, contable, legal,
administrativa e impositiva, en una forma que
será aceptada por una corte de jurisprudencia
contra los perpetradores de un crimen
económico:
• Corrupción administrativa,
• fraude contable,
• delito en los seguros,
• lavado de dinero
8. • Inicialmente se definió como una auditoria
especializada en descubrir, divulgar y atestar
sobre fraudes y delitos en el desarrollo de las
funciones públicas considerándose un verdadero
apoyo a la tradicional auditoria gubernamental:
Enriquecimiento ilícito,
soborno,
desfalco,
malversación de fondos,
prevaricato,
conflicto de intereses, etc
9. Crímenes fiscales
Crimen corporativo y fraude.
Discrepancias entre socios o accionistas.
Disputas conyugales, divorcios y
Pérdidas económicas en los negocios, entre
otros.
10. ¿Cuáles son sus objetivos?.
1. Identificar y demostrar el fraude o el ilícito perpetrado.
2. Prevenir y reducir el fraude a través de la implementación de
recomendaciones para el fortalecimiento de acciones de control
interno propuestas por el auditor.
3. Participar en el desarrollo de programas de prevención de
pérdidas y fraudes.
4. Participar en la evaluación de sistemas y estructuras de control
interno.
5. Recopilar evidencias aplicando técnicas de investigación.
6. En el caso de organizaciones gubernamentales, brindar soporte
técnico (evidencias sustentables) a los órganos del Ministerio
Público Fiscal y de la Función Judicial, para la investigación de
delitos y su ulterior sanción, entre otros.
11. Técnicas Investigativas
• Expertise del auditor forense.
• Intervención judicial (Secreto Fiscal, Bancario, INSS).
• Fuentes de Información:
a) Técnicas de verificación ocular:
- Observación,
- Revisión selectiva,
- Comparación,
- Rastreo.
b) Técnicas de verificación verbal:
- Indagación.
12. c) Técnicas de verificación escrita:
- Análisis.
- Conciliación.
- Confirmación.
d) Técnicas de verificación documental:
- Comprobación.
- Documentación.
e) Técnicas de verificación física:
- Inspección
f) Técnicas de verificación informática.
13. Informática Forense.
La brecha técnologica.
Migración de las empresas al e-commerce.
Inclusión de Pruebas Digitales.
La Informática Forense ofrece la posibilidad de identificar, recuperar,
preservar, reconstruir, validar, analizar, interpretar y presentar a la
evidencia digital como parte de una investigación.
La Auditoria Forense en estos tiempos, se constituye como una verdadera
herramienta para combatir y erradicar diversos actos de fraude.
Como consecuencia de ello es imprescindible realizar acciones efectivas para
normar, reglamentar e instrumentar, acciones concretas para disuadir y
combatir el fraude.
16. Preventiva.
• Está orientada a proporcionar evaluaciones o asesoramiento a
diferentes organizaciones de características públicas y privadas
respecto de su capacidad para disuadir, prevenir, detectar y
proceder frente a diferentes acciones de fraude.
• Puede desarrollarse las siguientes acciones preventivas:
Programas y controles anti fraude,
Esquemas de alerta temprana de irregularidades,
Sistemas de administración de denuncias.
• Enfoque es proactivo, por cuanto implica implementar, tomar
acciones y decisiones en el presente para evitar fraudes en el
futuro.
18. Investigativa.
Identificar la existencia de fraudes mediante una profunda
investigación llegando a establecer entre otros aspectos los
siguientes:
Determinar la cuantía del fraude
Efectos directos e indirectos
Posible tipificación
Presuntos autores
Cómplices y encubridores
Cabe destacar que en reiteradas ocasiones, los resultados
obtenidos de un trabajo de auditoria forense detectiva son puestos
a consideración de la justicia.
19. Investigativa.
• Crimen Corporativo.
• Disputas Comerciales:
Reclamos por rompimiento de contratos
Disputas por compra y venta de compañías
Reclamos por determinación de utilidades
Reclamos por rompimiento de garantías
Disputas por contratos de construcción
Disputas por propiedad intelectual
Disputas por costos de proyectos
20. Investigativas
• Reclamos Seguros:
Reclamos por devolución de productos
defectuosos.
Reclamos por destrucción de propiedades.
Reclamos por organizaciones y procesos
complejos.
Verificación de supuestos reclamos.
21. Investigativas.
Cuantificación de pérdidas causadas por
negligencia
Cubre todas las profesiones incluyendo:
Contaduría, Medicina, Derecho Ingeniería.
Evidencia de expertos en Normas de Auditoria
y de Contabilidad
Asesoría a demandantes y acusados
22. Tipologías Tributarias.
• Triangulación de Operaciones de Comercio
Internacional.
• Trust / Leasing Emulado
• Treathy Shopping.
• Fusión Inversa.
• Factoraje Inverso.
• Sobrevaloración de Activos.