ingresos por recuperar ppua

1. AUDITORIA TRIBUTARIA
Impuesto a la renta DL 824 de 1974
IMPUESTOS POR RECUPERAR
TRATAMIENTO TRIBUTARIO
2023

2. CONSIDERACIONES GENERALES:
• Elementos a considerar.
• Pruebas de auditoria
• Cálculo
• Informe
2

3. Modificaciones a los artículos 31, Inc 4to N°3, Art. 20 N°1 y Art. 97
inciso séptimo, a contar del 1° de enero de 2024.
No obstante, se mantiene vigente para los años que se indican, las
pérdidas se imputarán a las rentas percibidas afectas a los impuestos
finales.
3
AÑOS
COMERCIALES
AT % EL MENOR
ENTRE
2020 2021 90 PT v/s Rentas afectas IF
2021 2022 80 PT v/s Rentas afectas IF
2022 2023 70 PT v/s Rentas afectas IF
2023 2024 50 PT v/s Rentas afectas IF
Artículo 27°

4. Ejercicio:
La empresa DD Ltda, sujeta a las normas de la letra A), del artículo 14 de la LIR,
vigente a contar del 1° de enero de 2020, muestra la siguiente información al
31.12.2020.
4
I. Determinación obligación tributaria de la empresa: Opción 1 Opción 2
Pérdida tributaria al 31.12.2020……………………………………………………………………………………………………….
-95.061.500 95.061.500
Imputación:
Rentasafectasa losimpuestosfinalespercibidas…………………………………………………………………………………..
60.000.000 60.000.000
Incremento ($60.000.000 x0,369863)…………………………………………………………………………………………………
22.191.780 22.191.780 82.191.780
Pérdida tributaria al 31.12.2020……………………………………………………………………………………………………….
-12.869.720
TOPE:
90% del menorentre PT………………………….……………………………………………………………………………………
90% -85.555.350 90% del monto menor…………………………………
73.972.602
90% del lasRentasAfectaspercibidasIF……………………….……………………………………………………………………………………
54.000.000 Pérdida tributaria del ejercicio……………………………………….
-95.061.500
Incremento ($54.000.000 x0,369863)…………………………………………………………………………………………………
19.972.602 Pérdida de arrastre…………………………………….
-21.088.898
Pérdida tributaria al 31.12.2020……………………………………………………………………………………………………….
-11.582.748
Remanente año siguiente:
Pérdida Tributaria ejerciciosfuturos………………………………………………………………………………………………
-21.088.898 PPUA…………………………………….
73.972.602 27% 19.972.603
Saldo crédito (SAC)…………………………...………………………………………………………………………………………………
2.219.178 SAC………………………………………………………………………
2.219.177
PPUAAt2021 [($ 54.000.000 +$19.972.602)x27%]…………………………………………………………………………………………………………………………….
19.972.603
CASO PPUA
Artículo 27°

5. PREGUNTAS!