EL EXAMEN DE LA CUENTA 2015 NEW.pdf

EL EXAMEN
DE LA CUENTA
Lcda. Milagro Crespo
mcrespo40@yahoo.es / milagrocrespo40@gmail.com
0424-5056854

2
EL EXAMEN DE LA CUENTA
OBJETIVOS
DEL
TALLER
GENERAL
• Aplicar las herramientas conceptuales y
procedimentales que permitan realizar eficiencia el
examen de la cuenta
ESPECIFICOS
• Identificar el marco legal que regula el examen de
la cuenta
• Manejar las herramientas técnicas necesarias para
realizar el examen de la cuenta

 FUNDAMENTOS DEL EXAMEN DE LA CUENTA:
 Marco Legal que fundamenta el Examen de
la Cuenta.
 Definición, objeto y alcance del Examen de
la Cuenta.
 Revisión Preliminar de la Formación,
Participación y Rendición de la Cuenta.
 FASES DEL EXAMEN DE LA CUENTA
 Planificación, ejecución, calificación de la
cuenta, presentación de resultados y
seguimiento
CONTENIDO
POGRAMATICO

4
PRINCIPIO
DE
RENDICIÓN
DE
CUENTAS
"La Hacienda no es de quien
os gobierna. Todos los
depositarios de vuestros
intereses deben demostrar el
uso que han hecho de ellos”
Convento de San Francisco(02/01/1.814

5
“En efecto, todos hemos de
comparecer ante el tribunal de Dios,
11. Pues dice la Escritura: ¡Por mi
vida!, dice el Señor, que toda rodilla
se doblará ante mí, y toda lengua
bendecirá a Dios.
12. Así pues, cada uno de vosotros
dará cuenta de sí mismo a Dios.
Las Sagradas Escrituras
Carta del Apóstol San Pablo a los
Romanos, Capítulo 14, 10-12
PRINCIPIO
DE
RENDICIÓN
DE
CUENTAS

6
 CRBV - artículos 274, 287 y 289
 LOCGRSNCF (Artículos 51 AL 60).
 LOAFSP
 LOCP
 LOBP
 LOPA
 LOAP
 LOTTT
 Reglamento de la LOCGRSNCF.
 Normas para la formación, participación, rendición y examen de
las cuentas. NFPRECC.
 Normas Generales Auditoria de Estado. NGAE
 Normas para Regular la entrega de los Órganos de la
Administración Pública y de sus respectivas Oficinas y
Dependencias
 Publicación 20 / 21
 Normas Generales de emisión de facturas y otros documentos
del SENIAT, vigente para el año examinado.
MARCO
LEGAL

7
REGLAMENTOS
DECRETOS
ORDENANZAS
PROVIDENCIAS
INSTRUCTIVOS
MANUALES
MARCO
LEGAL

Artículo 289. Son atribuciones de la Contraloría General de la
República:
1. Ejercer el control, la vigilancia y fiscalización de los ingresos,
gastos y bienes públicos, así como las operaciones relativas
a los mismos...
2. Controlar la deuda pública…
3. Inspeccionar y fiscalizar los órganos, entidades y personas
jurídicas del sector público sometidos a su control; practicar
fiscalizaciones, disponer el inicio de investigaciones sobre
irregularidades contra el patrimonio público, así como dictar las
medidas, imponer los reparos y aplicar las sanciones
administrativas a que haya lugar de conformidad con la ley.
4. Instar al Fiscal de la República a que ejerzan las acciones
judiciales a que hubiere lugar con motivo de las infracciones y
delitos cometidos contra el patrimonio público y de los cuales
tenga conocimiento en el ejercicio de sus atribuciones.
Constitución
de
la
República
Bolivariana
de
Venezuela

9
DEFINICIÓN, OBJETO Y ALCANCE
DEL EXAMEN DE LA CUENTA
CUENTA
INTEGRAL
CONTROL VIGILANCIA FISCALIZACIÓN
OCFE OCFI
AUDITORÍAS INSPECCIONES
REVISIONES FISCALES
RECURSOS
INGRESOS BIENES PUBLICOS
GASTOS

CUENTA
INTEGRAL DEFINICIONES DEL EXAMEN DE LA
CUENTA
Todos los
ingresos que
percibe el
órgano o ente
público, para
comprobar su
liquidación,
recaudación,
exenciones,
exoneraciones,
anulaciones y
determinar el
monto pendiente
de cobro (caso
de existir
Todo el
manejo,
registro y
utilización de
los recursos,
para verificar
su legalidad,
sinceridad y
cumplimiento
de metas y
objetivos
Todos los
movimientos
de entrada y
salidas de
bienes
muebles e
inmuebles del
órgano ente,
así como los
bienes de
consumo
INGRESOS GASTOS BIENES PUBLICOS

 CONJUNTO:
 Libros
 Documentos
 Comprobantes
 Registros
 QUE DEMUESTRA FORMAL Y MATERIALMENTE :
 Actos de Administración, manejo y custodia de
los recursos, durante un período determinado.
 Objetivos y metas
 Vinculación con los resultados de su gestión.
CUENTA
INTEGRAL DEFINICIONES DEL EXAMEN DE LA
CUENTA

12
Quienes administren, manejen o custodien fondos o bienes
públicos (transferencias, subsidios, aportes, contribuciones y
alguna otra modalidad similar), destinados al cumplimiento de
finalidades de interés público, están obligados a formar y rendir
cuenta, en forma oportuna y ante el Órgano de Control Fiscal.
 ADMINISTRADORES de Entes y organismos señalados
en los numerales 1 al 11 del artículo 9 de la
LOCGRYSNCF.
 ADMINISTRADORES por cuenta y orden de los referidos
entes y organismos, recursos pertenecientes a terceros.
DEFINICIONES DEL EXAMEN DE LA
CUENTA
CUENTADANTE
Art. 51 LOCGRYSNCF
Es la persona responsable de la administración de recursos
públicos o de la recepción, custodia y manejo de fondos
públicos y de los resultados de su ejecución.

13
 Considerado un tipo de Auditoría de Estado:
Examen objetivo, sistemático, profesional y
posterior, realizado con independencia de
criterio, por un OCF, con el objeto de comprobar
la legalidad, sinceridad y exactitud numérica de
los actos administrativos de un período
determinado, ejecutado por un administrador de
fondos y/o bienes públicos, considerando el
cumplimiento de objetivos y metas.
DEFINICIONES DEL EXAMEN DE LA
CUENTA
EXAMEN
DE
LA
CUENTA
 De esa evaluación se obtiene la
calificación de la cuenta
(fenecimiento u objeción).

 Acto a través del cual el OCF verifica la
correcta formación de la cuenta, una vez
recibida la participación por el
cuentadante principal.
 El o los funcionarios designados deberán
verificar que se cumplan los requisitos
formales establecidos en las normas
REVISIÓN
PRELIMINAR
DE
LA
CUENTA

El funcionario designado verificará:
 El cumplimiento de las instrucciones
contenidas en los sistemas de
contabilidad pública.
 Estado físico de los documentos.
 Cambios de cuentadantes, si es el caso.
 Cualquier otro aspecto vinculado con la
formación de la cuenta, necesario para
establecer que se encuentra lista para el
examen.
REVISIÓN
PRELIMINAR
DE
LA
CUENTA

 Verificada la correcta formación de
la cuenta, se emitirá CONSTANCIA
DE RECEPCIÓN, con la cual se
considerará RENDIDA LA CUENTA.
 RENDIDA LA CUENTA, el funcionario
designado estampará en los
documentos y comprobantes, un
sello que indicará que forman parte
de la cuenta objeto del examen
REVISIÓN
PRELIMINAR
DE
LA
CUENTA

 Levantar Acta para dejar constancia.
 Lapso no mayor de VEINTE(20) días
hábiles a partir de la suscripción del
Acta, para subsanar las deficiencias.
REVISIÓN
PRELIMINAR
DE
LA
CUENTA
DEFICIENCIAS EN LA FORMACIÓN

DOCUMENTOS
QUE
DEBEN
CONFORMAR
 Estructura organizativa
 Filosofía institucional
 Designación de autoridades
 Designación de cuentadantes
 Delegación para ordenar compromisos,
pagos
 Manuales de normas y procedimientos
 Planes y sus reprogramaciones
 Informe de gestión
 Reportes
CONSULTORÍA
JURÍDICA
UNIDAD DE
AUDITORÍA
INTERNA
DIRECCIÓN DE
RECURSOS
HUMANOS
DIRECCIÓN DE
COMUNICACIÓN
INSTITUCIONAL
DIRECCIÓN DE
DETERMINACIÓN
RESPONSABILIDADES
DIRECCIÓN
ADMINISTRATIVO
DIRECCIÓN DE
INVESTIGACIONES
DIRECCIÓN
DE CONTROL
FISCAL
DESPACHO SUB-
CONTRALOR
DIRECCIÓN
CONTROL
ADMINISTRACIÓN
DESCENTRALIZADA
DIRECCIÓN
CONTROL
DE OBRAS Y
BIENES
DIRECCIÓN
CONTROL
ADMINISTRACIÓN
CENTRAL Y OTRO
PODER
DESPACHO
CONTRALOR
DIRECCIÓN
TÉCNICA
ENERO 2009
Aspecto Organizativo:
Aspecto Planificación y Gestión

 •Libros principales y auxiliares
 •Estados de cuentas bancarios
 •Registros y ajustes
 •Estados financieros
 •Estados de rendimiento financieros
 •Movimiento de las cuentas de patrimonio
 •Flujo de efectivo
 •Cuenta de ahorro-inversión y financiamiento
 •Instrumentos jurídicos o actos administrativos
 •Caución de los Funcionarios(Póliza)
 •Actas de Entrega en caso de cese de
funciones
 •Informes de Auditorías Externas
DOCUMENTOS
QUE
DEBEN
CONFORMAR
Aspecto Contable
Aspecto Administrativo

Presupuesto de Ingresos y Egresos con
sus modificaciones, discriminado por
Proyectos o Programas
Estructura para la Ejecución Financiera
del Presupuesto
Distribución Institucional Administrativa
del Presupuesto de Egresos
Reporte de Ejecución Presupuestaria por
Partidas
Relación de Compromisos Válidamente
Adquiridos, causados y no causados
con corte al 31-12
ASPECTO PRESUPUESTARIO:
DOCUMENTOS
QUE
DEBEN
CONFORMAR

INGRESOS TRIBUTARIOS
 Reporte Administrativo o relación detallada,
cronológica y clasificada por tipo y ramo de
ingresos (liquidación, anulación, exoneración,
exentos y recaudación)
 Listado de Contribuyentes, Clientes o Usuarios
por rubro de ingresos
 Planillas o comprobantes de ingresos y cualquier
otro documento que se considere justificativo
para la liquidación y/o recaudación, ordenados
de forma cronológica y correlativa
 Relación detallada de los ingresos pendientes
de recaudación
DOCUMENTOS
QUE
DEBEN
CONFORMAR

FONDOS
RECIBIDOS O PRODUCTO DE LA ACTIVIDAD
 Relación detallada de los ingresos ventas
de contado o pendientes de cobro, que
contenga todos necesarios para su
verificación.
 Comprobantes justificativos de los
ingresos o ventas: vouchers, cheques,
órdenes de pago, facturas de ventas y
cualquier otro documento justificativo de
tales operaciones, los cuales deberán
estar ordenados de forma cronológica y
correlativa.
DOCUMENTOS
QUE
DEBEN
CONFORMAR

CUENTA DE BIENES
 Inventarios: inicial y final.
 Documentos soportes de la propiedad.
 Incorporaciones y desincorporaciones.
 Pólizas de seguros.
 Plan de mantenimiento.
 Expedientes de bienes.
 Actas de asignación de bienes.
 Designación del Responsable de los Bienes.
 Otros que considere pertinentes.
DOCUMENTOS
QUE
DEBEN
CONFORMAR

El cuentadante
participara por
escrito al órgano
de control fiscal
que la cuenta se
encuentra
formada y lista
para su examen
dentro 90 días
continuo de su
cierre.
para verificar su
correcta
formación, en
cuyo caso,
EMITIRÁ
CONSTANCIA de
su recepción con
lo cual se
considerara
rendida.
Cuando se
detecten
deficiencias en
su formación, se
levantara un
ACTA para dejar
constancia de
dichas
circunstancias y
se fijara un lapso
de 20 días a
partir de la
suscripción
90 días
continuos
60 días
hábiles
6 meses
siguientes
20 días
hábiles
En atención al
principio de la
oportunidad del
control el
examen de la
cuenta deberá
INICIARSE dentro
de los seis
meses(6) meses
siguientes a la
fecha de emisión
de la constancia
referido Art16.
Participación de
la Cuenta
Revisión Preliminar
de la Cuenta
Cierre
31/12/2014
Actuación Fiscal
01/04 al 29/06/2015
Prorroga
30/06 al 28/07/2015
Periodo del Examen
29/07/2015
:29/01/2016
Articulo 13. Articulo 16.
LAPSO
DE
TIEMPO
PARA
ORGANISMOS
O
ENTES
CON
CIERRE
AL
31-12
Articulo 20

FASES DEL EXAMEN DE LA CUENTA
PLAN DE DESARROLLO ECONÓMICO
Y SOCIAL DE LA NACIÓN
PLAN ESTRATÉGICO DE ÓRGANOS O
ENTES DEL PODER PÚBLICO
PLAN OPERATIVO OCF
PROGRAMA DE AUDITORÍA

• Toda auditoría debe estar supervisada, desde
su planificación hasta la presentación de
resultados, con el fin de garantizar el logro de
objetivos.
• Las auditorías estarán sujetas a una
planificación, atendiendo a las solicitudes de
la CGR y demás organismos competentes, a
las denuncias, a los resultados anteriores, así
como a la situación administrativa,
importancia, dimensión y áreas criticas de los
organismos o entidades.
• Plan de Auditoría que considere aspectos de
relevancia del objeto a evaluar.
PLANIFICACIÓN
NORMAS GENERALES DE AUDITORÍA DE ESTADO

PLANIFICACIÓN
COMUNICACIÓN A LA DEPENDENCIA OBJETO DEL
EXAMEN
EL OCF mediante comunicación
dirigida a la dependencia
objeto de examen, le indicará lo
relativo al alcance del examen;
los funcionarios designados para
realizarlo y solicitará la
colaboración que fuere
necesaria.

PLANIFICACIÓN
PRINCIPIO DE OPORTUNIDAD PARA EL EXAMEN
El examen de la cuenta deberá iniciarse
dentro de los seis(6)meses siguientes a la
fecha de emisión de la constancia de
recepción de la cuenta.
artículo16 de las Normas.
Art.57 de la LOCGRSNCF.
5 años para examinar la cuenta contados a
partir de la fecha de su rendición.
Vencido el plazo, el fenecimiento operará de
pleno

29
 Comprobar la exactitud, sinceridad y veracidad de
la información presupuestaria, financiera y
administrativa, así como la existencia documental.
 Determinar el cumplimiento del marco legal y
sublegal.
 Comprobar el logro de metas y objetivos vinculados
a la cuenta.
 Determinar los errores u omisiones que pudieran
existir en dichas cuentas.
 Calificar y declarar o no el fenecimiento de las
cuentas.
OBJETO DEL EXAMEN
PLANIFICACIÓN

CONOCER:
•Naturaleza de las operaciones.
•Monto de los recursos manejados
Reporte de los diferentes sistemas del
organismo o ente.
•Ubicación geográfica.
PARA: estimar recursos humanos, financieros,
tiempo.
(Fuente: Archivo permanente, informes
anteriores, visitas preliminares, solicitudes de
información, páginas Web, noticias, entre otras)
PLANIFICACIÓN

Conformación de los equipo de
trabajo.
Incorporación de especialistas.
Evaluación preliminar del sistema de
control interno.
Evaluación del riesgo (Inherente,
control y detección)de la auditoría.
PLANIFICACIÓN FASES DEL EXAMEN DE LA CUENTA
De acuerdo con las NGAE

Instrumento elaborado en forma conjunta por
el equipo auditor, abogados y titular del OCF,
previo a la ejecución de la auditoría, el cual
incluye actividades idóneas dirigidas a
conocer:
 Enfoque, objetivos, alcance, técnicas,
métodos, procedimientos y tiempo
estimado para la ejecución de los trabajos
a desarrollar por el equipo auditor para
alcanzar los planificado.
 Validado por el titular del OCF.
PROGRAMA DE TRABAJO

PROGRAMA
DE
TRABAJO FASES DEL EXAMEN DE LA CUENTA
IDENTIFICACIÓN DEL OBJETO A EVALUAR
TIPO DE AUDITORÍA
ALCANCE
ENFOQUE
OBJETIVO GENERAL Y ESPECÍFICOS
ORIGEN DE LA AUDITORÍA
METODOS PROCEDIMIENTOS TECNICAS ACTIVIDADES
PRODUCTO ESPERADO DE CADA FASE Y PLAZO
ESTIMADO
RECURSOS HUMANOS Y RESPONSABLE
NIVELES DE APROBACION

Ética
Capacidad
Reservado
Conducta
Cuidado y diligencia profesional
Actitud objetiva e independiente
Juicio y responsable de sus actos y
opiniones
Abstenerse de aceptar atenciones
No entrabar el normal funcionamiento de la
dependencia
Impedimentos
PERFIL Y CARACTERÍSTICAS DEL AUDITOR

 Escrita y efectuada por el titular del OCF.
 Indicará los funcionarios participantes
(Supervisión, coordinación y jurídico),
indicando la normativa que rige cada
actuación fiscal.
 Ubicación Administrativa de la dependencia.
 Período a examinar.
 Orientaciones generales y particulares para
el trabajo.
 Tiempo estimado para la ejecución del
examen.
DESIGNACIÓN EQUIPO AUDITOR

 Complejidad de la organización
 Actitud Institucional hacia la auditoría
 Existencia de manuales de organización,
normas y procedimientos
 Existencia de sistemas de información
tecnológica
 Existencia de planes, programas y
proyectos
 Rendición de cuentas
 Resultados de auditorías anteriores
Riesgo Inherente
Evaluación de Riesgos

 Segregación defunciones y asignación de
responsabilidades
 Pautas de Control interno
 Sistemas de información y comunicación
 Autorización y ejecución de las limitaciones
 Controles sobre los accesos
 Operaciones debidamente documentadas
y disponibles para su verificación
 Otros mecanismos de control
Riesgo de Control

Conocimiento previo del órgano
Claridad de los objetivos
Aptitud y actitud del equipo
auditor
Disponibilidad y administración de
recursos
Contingencia en el equipo auditor
Conocimiento del proceso de
auditoría
Riesgo de Detección

Evaluación de riesgos
Programa de trabajo
Ejercicio

EJECUCIÓN

 Comprende el plan de organización, políticas,
normas, así como los métodos y procedimientos
adoptados para la autorización, procesamiento,
clasificación, registro, verificación, evaluación,
seguridad y protección física de los activos,
incorporados en los procesos administrativos y
operativos para alcanzarlos objetivos generales
del organismo o entidad.
 El Control Interno es inherente a los procesos
medulares y de apoyo de la organización.
 Es responsabilidad de la máxima autoridad,
organizar, establecer, mantener y mejorar el SCI,
pero debe ser asumido por todos los miembros
de la organización
EJECUCIÓN
EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

El auditor deberá evaluar el
cumplimiento de la normativa
legal, sublegal y técnica
aplicable al órgano, actividad u
operación evaluada.
EJECUCIÓN
EVALUACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE LA
NORMATIVA APLICABLE

RECOLECCIÓN DE INFORMACIÓN A EFECTO
DE EVALUAR EL SCI
VERIFICACIÓN OCULAR
Observación,
Comparación, Rastreo
Revisión analítica
VERIFICACIÓN FÍSICA
Inspección
VERIFICACIÓN VERBAL
Indagación
Encuestas
Entrevista
EVIDENCIA TESTIMONIAL
Cuestionario
Entrevistas,
Encuestas, indagaciones
o interrogatorios
EVIDENCIA FÍSICA
Memoranda,
Fotografías,
Gráficas, mapas o
Muestras materiales
TÉCNICAS EVIDENCIAS
EJECUCIÓN

DE EVALUAR EL SCI
VERIFICACIÓN ESCRITA
Análisis
Confirmación
Conciliación
Diagrama de Flujo
Cálculos
VERIFICACIÓN
DOCUMENTAL
Comprobación
EVIDENCIA DOCUMENTAL
Oficios; contratos,
registros, facturas
y documentos
EVIDENCIA ANALÍTICA
Análisis,
cálculo, comparación,
consolidación,
conciliación
TÉCNICAS EVIDENCIAS
EJECUCIÓN

CUMPLIMIENTO
DE
METAS
Y
OBJETIVOS
CORRESPONDE AL AUDITOR COMPROBAR LOS ALEGATOS EN
CASO DE NO HABER CUMPLIDO CON LA PLANFICACION
LAS DESVIACIONES EN LA EJECUDION DEL POA DEBEN ESTAR
DEBIDAMENTE JUSTIFICADAS
INDICADORES

CUMPLIMIENTO
DE
METAS
Y
OBJETIVOS
Examine los informes de ejecución física y determine el
grado de cumplimento de los objetivos y metas por proyecto
programas
Verifique si el órgano o ente cuenta con indicadores de
gestión para medir sus resultados
Revise si los proyectos programas cuentan con objetivos y
metas concretos, claros y medibles.
Determine los proyectos programas incluidos en el POA del
órgano/ ente y establezca su relación con los planes
Nacionales, Estadales, Distritales y Municipales

CUMPLIMIENTO
DE
METAS
Y
OBJETIVOS
En caso de desviaciones, indague las causas que las
motivaron
Determine si los recursos son puestos a disposición del
órgano/ente, oportunamente
Prepare cédula analítica contentiva de las metas
programadas Vs las ejecutadas y determine porcentaje de
ejecución física.

EJECUCIÓN
IMPUESTOS
•TASAS
•CONTRIBUCIONES
•APORTES
•TRANSFERENCIAS
•DONACIONES
•VENTAS
•RENTAS
•SITUADO
•ASIGNACIONES
•RECUPERACIONES
•OTROS INGRESOS
INGRESOS CORRIENTES
PROPIOS, TRIBUTARIOS,
NO TRIBUTARIOS, DE LA
PROPIEDAD, RECURSOS
DE CAPITAL Y
FINANCIEROS

EJECUCIÓN
Se debe identificar, analizar y clasificar:
 Ingresos liquidados
 Ingresos devengados-causados
 Ingresos recaudados
 Ingresos exentos y exonerados
 Ingresos anulados
 Ingresos pendientes

EJECUCIÓN
A los efectos del registro de
movimientos de ingresos o rentas
elabore cedula de trabajo a los
fines de determinar los saldos de
las operaciones al 31-12
Ejercicio

EJECUCIÓN
CUENTA DE FONDOS
PARA GASTOS DE OPERATIVIDAD DEL
ORGANISMO O ENTE
ASPECTOS PRESUPUESTARIOS Y
FINANCIEROS

EJECUCIÓN
Consisten en variaciones a los créditos
asignados en la Ley de Presupuesto, a
nivel de proyectos, programas,
subprogramas, obras, actividades,
partidas, genéricas, especificas y sub-
específicas y son consecuencia de:
o Sobreestimaciones o
subestimaciones de los créditos
solicitados y aprobados.
o Incorporación de nuevos
programas, subprogramas,
proyectos, obras, actividades y
partidas, a nivel de genéricas,
específicas y sub-específicas.
o Reajustes de gastos ordenados por
el Ejecutivo.
o Alteración de las metas o
volúmenes de trabajo
ASIGNACIÓN
PRESUPUESTARIA
MODIFICACION
PRESUPUESTARIA

EJECUCIÓN
1. Créditos adicionales: Incrementos de
créditos, acordados por el ejecutivo y
autorizado por la Asamblea Nacional.
2. Rectificaciones: Incrementos de los créditos
autorizados a las partidas, cuya fuente de
financiamiento es la partida de
Rectificaciones al Presupuesto.
3. Rebaja Presupuestaria: Reducción total o
parcial de créditos no comprometidos
4. Insubsistencias: Anulación total o parcial de
créditos no comprometidos.
5. Traspasos: Reasignación de créditos
TIPOS DE MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS

EJECUCIÓN
PARTIDA O
TIPO DE
AVANCE
ASIGNACIÓN
PRESUPUESTARIA
INICIAL
+/-
MODIFICACIONES
PRESUPUESTARIAS
TOTAL
ASIGNACIÓN
PRESUPUESTARIA
4.xx.xx 0,00 0,00 0,00
MONTO DE LOS CRÉDITOS PRESUPUESTARIOS DE
LEY,COMO EN TODAS LAS MODIFICACIONES
AUTORIZADAS Y EFECTUADAS.
ASIGNACIÓN PRESUPUESTARIA

EJECUCIÓN
En la determinación de la ejecución presupuesto
procedemos a analizar los documentos:
 Ley de presupuesto y sus modificaciones.
 Reporte de la asignación presupuestaria por
partidas.
 Reporte de compromisos válidamente adquiridos.
 Resumen presupuestario por Unidad Administradora.
 Reporte órdenes de pago (avance, anticipo y
directas).
 Mayor de ejecución presupuestaria.
 Reporte de fondos en anticipo y fondos en avance.
 Resolución de aprobación de distribución
administrativa de los créditos presupuestarios
 Formulario de asignación de créditos
presupuestarios (unidad),entre otros.

EJECUCIÓN
Comparación entre el monto de los créditos
presupuestarios asignados y los compromisos
asumidos y causados.
PARTIDA
CONCEPTO
DE FONDO
ASIGNACIÓN
PRESUPUESTARIA
INICIAL
+/-
MODIFICACIONES
PRESUPUESTARIAS
TOTAL
ASIGNACIÓN
PRESUPUESTARIA
DETERMINACIÓN DE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA

EJECUCIÓN
Compromisos
Presupuestarios
ORDENES DE COMPRA
ORDENES DE SERVICIO
MONTO BRUTO DE LAS REMUNERACIONES AL
PERSONAL
DOCUMENTOS QUE COMPROMETEN OTROS
GASTOS DE PERSONA
CONTRATOS DE OBRA
CONTRATOS DE PAGO PERIODICO

EJECUCIÓN
 Órdenes de pago en avances, anticipos directas.
 Ingresos conforme a su naturaleza
 Ingresos por situado(Estadal o Central)
 Planillas de reintegros al Tesoro Nacional, Estadal
o Municipal.
 Planillas de depósitos bancarios.
 Notas de créditos.
 Estados de cuenta bancarios y conciliaciones.
 Libros principales y auxiliares
 Estados financieros
 Resumen de ingresos y egresos(soportes)
 Cualquier otro registro que genere el órgano o
ente, vinculado con la ejecución financiera.
En la determinación de la ejecución financiera
procedemos a analizar los siguientes documentos

EJECUCIÓN
Análisis financiero de las cuentas bancarias: se realiza la
comparación entre los recursos recibidos y los egresos
efectuados, que permite establecer las disponibilidades
financieras al cierre del ejercicio económico financiero.
CONCEPTO RECURSO
RECIBIDO
EGRESO
EFECTUADO
SALDO AL
31-12
Fondos en
Avance
Fondos en
Anticipo
Transferencia y
Otros Ingresos
Determinación de la ejecución financiera:
TOTAL

EJECUCIÓN
Fondos en Avance:
Entregas a los responsables de las Unidades
Administradoras Centrales y Desconcentradas. Ver
reporte emitidos por los sistemas existentes y LOAFSP.
Fondos en Anticipo:
Entrega a responsable de Unidades Administradoras
con carácter permanente y reposición periódica. Ver
listado Emitidos por los sistemas existentes y LOAFSP.
Nota: En caso de que la dependencia reciba
órdenes de pago directas, se debe determinar el
monto y reflejarlo en la ejecución financiera
Transferencias: Recursos recibidos de órganos, entes
y otros
Otros ingresos: Recursos provenientes de las
operaciones propias del ente
RECURSOS:

EJECUCIÓN
Es una modalidad de adelantos de
fondos hasta 200UT, donde se
transfieren créditos aun funcionario de
determinado órgano o ente, a objeto
de que éste efectúe gastos que no
excedan de determinados montos
(20UT),previéndose la reposición
periódica cuando se haya utilizado, al
menos, el 75% de su monto.
CAJAS CHICAS:

I. Existencia física del comprobante: Selección de
una muestra representativa de comprobantes
que conforman la cuenta
II. Legalidad: Comprobación del cumplimiento de
la normativa legal y reglamentaria que regula
toda operación.
III. Sinceridad: Verificación efectiva y real de la
recepción del bien o contratación del servicio,
cumplimiento de metas y objetivos.
IV. Exactitud de las operaciones: Comprobación
de las operaciones aritméticas y numéricas
(fechas, cantidades, precios y otros datos).
PRUEBAS BÁSICAS A PRACTICAR EN EL
EXAMEN DE LA CUENTA
EJECUCIÓN

• Muestra Representativa
• Métodos estadísticos: la selección de la
muestra debe ser hecha a través de
métodos establecidos, ejemplo el uso de
intervalo constante.
• Sobre el universo de operaciones de la
cuenta.
• Criterios: monto y relevancia de las
operaciones, solicitud de investigaciones,
denuncias, información de años anteriores.
SELECCIÓN DE LA MUESTRA
EJECUCIÓN

1
• Evaluación del presupuesto de ingresos
2
• Existencia documental: Recursos percibidos–
documentos-operaciones registradas en los
libros principales y auxiliares
3
• Variaciones entre lo liquidado, devengado y
recaudado u otras etapas
4
• Bases de cálculos
PRUEBAS DE AUDITORÍA DE INGRESOS
EJECUCIÓN

 Existencia Documental: Pagos realizados–documentos-
operaciones registradas en los libros auxiliares de
banco.
 Pruebas de remuneraciones: Ingresos y egresos–
nóminas-expedientes de personal vs pago del personal
del órgano ente objeto del examen.
 Retenciones y aportes: comprobar que sean enterados
oportunamente
 Variación de nómina: Comparación quincenal o
mensual.
 Análisis de expedientes de personal: contratados
artículo71de la Ley Orgánica del Trabajo, de los
Trabajadores y Trabajadoras.
 Suplencias: vacaciones, reposos, permisos u otros.
PRUEBAS DE AUDITORÍA DE EGRESOS
EJECUCIÓN

PRUEBAS DE AUDITORÍA DE EGRESOS
1
• MATERIALES Y SUMINISTROS
2
• ADQUISICION DE BIENES
3 • CONTRATACION DE SERVICIOS
4
• CONTRATACION DE OBRAS
5
• TRANSFERENCIAS APORTES SUBSIDIOS Y
DONACIONES
EJECUCIÓN

CUENTA DE BIENES
EJECUCIÓN
El examen de las cuentas de bienes
está dirigido a verificar que la
administración, registro, manejo, uso
y custodia de los bienes públicos se
ajustó a lo establecido en las
disposiciones legales y sublegales
que regulan la materia.

EJECUCIÓN
 Muebles e inmuebles, títulos valores,
acciones, cuotas o participaciones en
sociedades y demás derechos, de dominio
público o privado.
 Mercancía o efectos que no tengan dueño
 Herencias yacentes.
 Mercancías abandonadas, decomisadas y
aquellas puestas a la orden del Tesoro
Nacional.
 Adquisiciones en el exterior en tránsito.
 Las asignadas en el servicio exterior
(Embajadas, Consulados, otros).
Conformados por:
BIENES PUBLICOS

EJECUCIÓN
Pruebas a realizar
Existencia
física de los
comprobantes
CUENTA DE BIENES
legalidad
exactitud
sinceridad

DE EVALUAR EL SCI
VERIFICACIÓN
ESCRITA
VERIFICACIÓN
DOCUMENTAL FISICAS
OCULARES
TÉCNICAS
EJECUCIÓN

EJECUCIÓN
Procedimientos a considerar
Solicitud de información:
 Inventarios;
 documentos de la propiedad,
 incorporaciones y desincorporaciones;
 pólizas de seguros
 Plan de mantenimiento.
 Expedientes de bienes.
 Registros contables.
 Manuales de normas y procedimientos
en materia de bienes.
 Actas de asignación de bienes.
 Otros que considere pertinentes
CUENTA DE BIENES

EJECUCIÓN
 Verificar que los bienes sean propiedad de
la dependencia o estén bajo su custodia
 Comprobar la existencia y que estén en uso
 Comprobar su registro adecuado
 Verificar que las desincorporaciones sean
autorizadas por los niveles correspondientes
 Que los bienes registrados se correspondan
con la existencia física
 Que estén debidamente identificados
CUENTA DE BIENES
Selección de la muestra, a los fines de:

EJECUCIÓN
 Las adquisiciones hayan obedecido a
las necesidades de la institución.
 Comprobar la seguridad de los espacios
en donde se encuentran resguardados
(en caso de existencias en almacén).
 Amparados por una póliza de seguro,
en caso de que proceda.
 Que exista un plan de mantenimiento.
 La confiabilidad del sistema de control
interno aplicable a las operaciones de
bienes nacionales
CUENTA DE BIENES

EJECUCIÓN
Documentos que respaldan las incorporaciones y
desincorporaciones las cuales afectan el saldo
histórico de la cuenta de bienes.
SALDO
01-01-2014
INCORPORACION DESINCORPORACION SALDO
31-12-2014
CUENTA DE BIENES

EJECUCIÓN
 Verifique si existe normativa interna
debidamente aprobada, para el manejo de
existencias de materiales en proveedurías y
almacenes y establezca su cumplimiento.
 Visite el almacén y determine el estado de
materiales y las condiciones de
almacenamiento, tome nota de las
observaciones.
 Tome nota de los mecanismos de registro y
control para la entrada, salida y existencias
en el almacén y proveeduría
CUENTA DE BIENES
Proveedurías y Almacenes

EJECUCIÓN
CUENTA DE BIENES
 Realice conteos selectivos de las existencias y
compare con los registros llevados por el
almacén, tome nota de las desviaciones.
 Observe los movimientos de existencias según los
registros de almacén determina su razonabilidad
si están adecuadamente documentados y
autorizados.
 Determine el costo promedio para una muestra
de los materiales en existencia al cierre del
ejercicio y compárelo con los registros contables
para establecer la razonabilidad de los saldos.
Proveedurías y Almacenes

EJECUCIÓN
CUENTA DE BIENES
SALDO
01-01-2014
INCORPORACION DESINCORPORACION SALDO
31-12-2014
Bs. XXXX
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE

EJECUCIÓN
Cédula de trabajo
Identificación: Ministerio, Organismo
Ente, unidad, año, título o contenido.
Objetivo
Procedimiento,
métodos o
técnicas.
Resultados
Firma auditor y
supervisor.

EJECUCIÓN
Causa Efecto
Condición
Criterio
Elementos de la cédula de hallazgo
Recomendación
Desviación
Dirigidas a erradicar:
•Las causas
•Los efectos

EJECUCIÓN
HALLAZGOS
SOPORTES DOCUMENTALES
EVIDENCIA
PRESENTACION DE LA EVIDENCIA
PAPELES DE TRABAJO (SEMI ORGANIZADO)
CIERRE DE LA AUDITORIA

EJECUCIÓN
CONDICIÓN
No se elabora previamente a la ejecución de la auditoría, los
programas de trabajo que incluya las actividades relativas al
estudio previo del organismo objeto del análisis.
CRITERIO
Artículo XX de las Normas Generales de Auditoría de Estado,
publicadas en Gaceta Oficial N del
EFECTO
La ausencia de programas de trabajo ocasiona que el auditor realice la
actuación sin que se haya establecido de forma específica el alcance y
objetivos, ni las actividades que debe desarrollar para su consecución,
lo que origina, dispersión de esfuerzos en la realización de las auditorías
y por ende resultados deficientes.
CAUSA
La Unidad Auditoria Interna considera suficiente para iniciar las
actividades de auditoría las instrucciones impartidas en las credenciales,
así como las consideraciones previstas en el plan operativo.

EJECUCIÓN
DISCUSIÓN DE LAS OBSERVACIONES O
HALLAZGOS
Una vez culminada la fase de ejecución,
se deberá someter a la consideración
de los responsables de las áreas
involucradas del órgano o ente
evaluado, las observaciones y hallazgos
detectados, con la finalidad de asegurar
la solidez de las evidencias; la validez
de las conclusiones y la pertinencia de
las eventuales recomendaciones que se
llegaren a formalizar en el ulterior
informe de auditoría.

PRESENTACION
RESULTADOS
INFORME PRELIMINAR
HALLAZGOS QUE PUDIERAN DAR
LUGAR A LA OBJECIÓN DE LA CUENTA
CUENTADANTE
(10DÍAS) RESPUESTA
OCF VALORA RESPUESTA
ELABORA INFORME DEFINITIVO
0
1
2

PRESENTACION
RESULTADOS
A.Cuando se hayan valorado los
argumentos expuestos por el
cuentadante.
B. En caso que el cuentadante
no responda en el lapso de 10
días el Informe Preliminar.
C.Cuando la cuenta resulte
conforme
se notificará a:
A.Cuentadantes
B. Máxima autoridad del órgano
C.Órgano de Control Fiscal

ESTRUCTURA
DEL
INFORME
ORIGEN DE LA ACTUACIÓN
ALCANCE
OBJETIVOS: GENERAL Y ESPECIFICOS
METODOS, PROCEDIMIENTOS Y TECNICAS
CARACTERISTICAS GENERALES DEL OBJETO EVALUADO
ORSERVACIONES DERIVADAS DEL ANALISIS
CAPITULO I
ENFOQUE
CAPITULO II
CAPITULO III
CONSIDERACIOONES FINALES:
CONCLUSIONES - RECOMENDACIONES
CAPITULO IV

 Origen: actividad programada en el POA.
 Alcance: período y muestra.
 Objetivos: general y específico.
 Enfoque: percepción y perspectiva que originó el análisis).
 Métodos, Procedimientos y Técnicas: procedimientos de
auditoría utilizados para lograr los objetivos propuestos.
 Base legal y Técnica
 Identificación del ente
 Organización
 Asignación presupuestaria
 Ejecución presupuestaria
 Ejecución financiera
 Base legal y técnica que se consideró en la actuación
ESTRUCTURA
DEL
INFORME
CAPÍTULO I. ASPECTOS PRELIMINARES
CAPITULO II. CARACTERÍSTICAS GENERALES DEL OBJETO EVALUADO

ESTRUCTURA
DEL
INFORME
 Descripción objetiva y general de los hechos o situaciones
detectadas (análisis de los hallazgos).
 De haberse detectado deficiencias significativas deberá
señalarse las causas quelas originan y los efectos que se
deriven.
 Si las deficiencias e irregularidades corresponden con algún
ilícito, no debe incluirse ninguna calificación jurídica, ni
imputación o señalamiento.
CONSIDERACIONES FINALES
 Calificación de la cuenta
 Conclusiones: Análisis global de los hallazgos
vinculados con los objetivos de la actuación
 Recomendaciones: Orientadas al ente auditado a fin
de que elabore un plan de acciones correctivas
CAPÍTULO III. RESULTADOS DEL EXAMEN
CAPITULO IV. (INFORME DEFINITIVO)

CALIFICACION
DE
LA
CUENTA EL EXAMEN DE LA CUENTA
Declaración,
mediante el cual el
órgano de control
fiscal que realizó el
examen de la cuenta
la califica conforme u
objetada

89
 Cuando del examen practicado no se determinen
hechos que evidencien daño al patrimonio.
Legalidad
Exactitud numérica
Sinceridad
Evaluación del POA (Objetivos y Metas)
 Cuando se subsanen las observaciones de fondo
que afectaron la conformidad de la cuenta.
FENECIMIENTO
DE
LA

90
EN CONTRAVENCIÓN A:
 Plan de organización
 Políticas
 Normas
 Métodos y procedimientos que comprenden el control
interno
 Plan Operativo Anual (POA)
CALIFICACION
DE
LA
CUENTA
LA CUENTA PUEDE SER DECLARADA OBJETADA CUANDO:
SE EVIDENCIE PERJUICIO AL PATRIMONIO POR CONDUCTA
OMISIVA O NEGLIGENTE EN EL MANEJO DE LOS
RECURSOS.

CALIFICACION
DE
LA
CUENTA
Calificada No
Conforme
Art. 57 y 58 de
LOCGRSNCF
OCF ejercerá las
Potestades para
investigar y hacer
efectivas las
responsabilidades
 Reparos
 Multas
 Declaratoria de
Responsabilidad
Administrativa
ACCIONES DERIVADAS DEL EXAMEN
Art. 91 y 92 LOCGRSNCF
164 y 165 LOAFSP.
Art. 94 LOCGRSNCF
Art. 85 LOCGRSNCF

FENECIMIENTO
DE
LA
Pronunciamiento efectuado por el
órgano de control fiscal, con
motivo de la calificación de
conforme de las operaciones y de
los resultados de la planificación,
programación y ejecución,
vinculados con la cuenta.

CALIFICACION
DE
LA
DECLARADA
CONFORME
Art. 57 y 60 de
LOCGRSNCF
FENECIMIENTO
Opera de pleno
derecho
transcurrido 5
años, después de
rendida la cuenta

Las cuentas objetadas podrán
declararse fenecidas cuando:
FENECIMIENTO
DE
LA
CUENTA
 Sean desestimadas definitivamente
firme las acciones sancionatorias o
resarcitoria ejercidas con ocasión de las
operaciones a que se refieren la cuenta.
 Se evidencia el pago del monto de los
daños que se hubiesen ocasionado

“Es el deber de todo
ciudadano vigilar sobre la
legítima inversión de las
rentas públicas en
beneficio de la sociedad”
Simón Bolívar
Discurso de Angostura del 15 de febrero de 1819
Lcda. Milagro Crespo. 0424-5056854
mcrespo40@yahoo.es / milagrocrespo40@gmail.com

EL EXAMEN DE LA CUENTA 2015 NEW.pdf

Recomendados

Recomendados

Más contenido relacionado

Similar a EL EXAMEN DE LA CUENTA 2015 NEW.pdf

Similar a EL EXAMEN DE LA CUENTA 2015 NEW.pdf (20)

Último

Último (14)

EL EXAMEN DE LA CUENTA 2015 NEW.pdf