Resumen de presentación de ICA-Procobre, Abril de 2016: Duración de la instalación eléctrica, desde un punto de vista de ingeniería y contable.

1. DURACIÓN DE LA INSTALACIÓN ELÉCTRICA
Desde el punto de vista de ingeniería y contable
Introducción
La instalación eléctrica como cualquier otro bien o medio de producción tiene un tiempo de vida útil
determinado por variables como: el uso, condiciones atmosféricas, calidad de los materiales empleados,
accidentes mecánicos y eléctricos, calidad de la mano de obra de ejecución y mantenimiento y
obsolescencia por nuevos desarrollos tecnológicos. Es común que el responsable (administrador) o usuario
de la instalación eléctrica se cuestione sobre su tiempo de duración, para realizar la sustitución antes que se
convierta en un peligro o sea obsoleta, sin gastos innecesarios y habiendo obtenido la máxima utilidad
posible.
La sustitución de la instalación (o algunos de sus componentes) puede estar relacionado a: Depreciación
contable, deterioro por uso, deterioro por condiciones atmosféricas, obsolescencia, nuevas disposiciones
normativas.
La instalación eléctrica mal ejecutada, mal mantenida, olvidada o con elementos deteriorados por tiempo
o uso la convierten en una amenaza para sus usuarios, su contenido y el inmueble. En esta situación, es
necesario:
1. Restituirla a sus condiciones originales de seguridad: Sustituyendo elementos que han perdido
seguridad o están dañados.
2. Incrementar su seguridad: Actualizarla de acuerdo a modificaciones normativas o a nuevos
desarrollos tecnológicos.
Vida útil de los activos fijos
Toda empresa para poder desarrollar (operar) su objeto social requiere bienes (activos fijos). Estos activos
sufren pérdidas de valor debido a su uso y desgaste, también influyen factores climatológicos, de
obsolescencia, cambios de diseño o uso de nueva tecnología, entre otros. A esta pérdida de valor de un
activo por el uso o el transcurso del tiempo, se le conoce contablemente, como depreciación.
Instalación de componentes sin
acatar requerimientos normativos.
Elementos del sistema de tierra
con degradación por corrosión.
La Ley del ISR establece periodo
de tiempo para depreciar activos.

2. La depreciación es un proceso para cargar sistemáticamente el costo de los activos y todos aquellos gastos
necesarios para su funcionamiento, durante su vida útil. Para determinar el importe de la depreciación de un
período contable se deben tomar en cuenta 3 elementos:
1. Vida útil del activo.- Se determina basándose en experiencia con bienes similares, en cálculos que
figuren en publicaciones especializadas, en opiniones de Ingenieros o en base a estimaciones.
2. Valor de salvamento o desecho.- Es la cantidad que se obtiene por el bien al final de su vida útil.
3. Método de depreciación.- Procedimiento para distribuir el costo neto del bien en fracciones a través
de los períodos contables en los cuales se estima que el activo estará en uso. Los métodos de
depreciación más utilizados son: línea recta, decreciente, creciente y por unidades producidas. La
depreciación se va registrando periodo a periodo en una cuenta llamada depreciación acumulada,
de tal forma que al final de la vida útil del activo, el saldo de esta cuenta debe ser menor por un
peso al valor del activo que la originó.
Algunos activos, por su naturaleza, medio ambiente o intensidad de uso pueden tener mayor vida útil que
otros. La vida útil de un activo puede extenderse con reparaciones, adiciones o actualizaciones.
En ocasiones los responsables o dueños de los activos llevan a cabo reparaciones o mejoras a los mismos,
es necesario establecer la diferencia entre cada uno de estos conceptos.
Reparaciones, mantenimiento o conservación
Mantienen el activo en sus condiciones de uso inicial, no prolongan su vida útil ni modifica sus
características originales, es un gasto que se deduce en su totalidad en el ejercicio en que se realiza, no
afecta el valor a depreciar del activo.
Mejoras
Las mejoras modifican las características originales del activo, prolongan la vida útil o cambian su
productividad. Esta inversión es un nuevo valor que deberá depreciarse en función del período de vida útil
que reste.
Amortización
La amortización tiene las mismas bases y aplicación que la depreciación. Hace referencia a gastos que se
realizan para iniciar la actividad de una empresa (gastos de instalación o gastos de organización) o para
mejorar el lugar de trabajo (no es mantenimiento). La principal característica de este tipo de gastos es que
son de importes considerables.
Cuando no se cuenta con recursos suficientes para llevar a cabo estudios sobre la vida útil de un activo o
porque no se tengan elementos para llevar a cabo estos estudios o simplemente para igualar la
depreciación contable con la fiscal y no tener que hacer amarres, es que se utilizan los porcentajes que
establece la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) que están basados en promedios de vida útil.
Reparaciones y actualizaciones pueden dar nuevo valor a algunos activos.
La vida útil del bien comienza en el momento
de su incorporación al proceso de producción.
La instalación eléctrica es parte
del precio final del equipo.

3. Cabe aclarar que la LISR establece los porcentajes máximos de depreciación y amortización, permitiendo
aplicar porcentajes menores a los que establece.
El artículo 25 de LISR establece:
Los contribuyentes podrán efectuar las deducciones siguientes:
I. …
IV Las inversiones (termino que le da la LISR a las depreciaciones y amortizaciones)
La adquisición, instalación, puesta en marcha de equipo y maquinaria de operación eléctrica con objeto de
obtener una utilidad económica es una inversión del contribuyente.
El artículo 31 de LISR establece las bases para la deducción de inversiones.
Las inversiones únicamente se podrán deducir mediante la aplicación, en cada ejercicio, de los por cientos
máximos autorizados por esta Ley, sobre el monto original de la inversión,...
El monto original de la inversión comprende, además del precio del bien, los impuestos efectivamente
pagados con motivo de la adquisición o importación del mismo a excepción del Impuesto al Valor Agregado,
así como las erogaciones por concepto de derechos, cuotas compensatorias, fletes, transportes, acarreos,
seguros contra riesgos en la transportación, manejo, comisiones sobre compras y honorarios a agentes
aduanales. …
El contribuyente podrá aplicar por cientos menores a los autorizados por esta Ley. En este caso, el por
ciento elegido será obligatorio y podrá cambiarse, sin exceder del máximo autorizado. …
Cuando el contribuyente enajene los bienes o cuando éstos dejen de ser útiles para obtener los ingresos,
deducirá, en el ejercicio en que esto ocurra, la parte aún no deducida…
Este tipo de deducción se actualiza por el periodo a deducir.
Artículo 33. Los por cientos máximos autorizados, tratándose de gastos y cargos diferidos*, así como para
las erogaciones realizadas en periodos preoperativos, son los siguientes:
I. 5% para cargos diferidos
II. 10% para erogaciones realizadas en periodos preoperativos.
III. …
Dentro de los cargos diferidos se considera a los gastos de instalación o adaptación. De esta forma
tendríamos que la inversión se amortizaría en 20 años. Si estos cargos se hubieran realizado durante el
periodo preoperativo, la inversión se amortizaría en 10 años.
Artículo 34. Los por cientos máximos autorizados, tratándose de activos fijos* por tipo de bien son los
siguientes:
I. Tratándose de construcciones:
a) 10% para inmuebles declarados como monumentos arqueológicos, artísticos, históricos o
patrimoniales,...
b) 5% en los demás casos.
Esta instalación se deprecia en 20 años
II. Ferrocarriles:
La instalación de la maquinaria es deducible, tanto contable
como fiscalmente, es parte del equipo generador de riqueza.
El costo del bien incluye: fletes, almacenaje, instalación y montaje y toda
erogación necesaria hasta la puesta del bien en condiciones de uso.

4. a) 3% para bombas de suministro de combustibles a trenes
Esta instalación se deprecia en 33 años
X. Tratándose de comunicaciones telefónicas:
b) 8% para sistemas de radio, incluyendo equipo de transmisión y manejo que utiliza el espectro
radioeléctrico, tales como el de radiotransmisión de microonda digital o analógica, torres de microondas y
guías de onda.
Esta instalación se deprecia en 12 años y 4 meses
o se diagnostica y se revalúa su valor y tiempo de vida restante.
d) 25% para equipo de la central telefónica destinado a la conmutación de llamadas de tecnología distinta a
la electromecánica.
Esta instalación se deprecia en 4 años
La instalación puede revaluarse en caso de sustitución de la central (que cumpla el mismo propósito).
e) 10% para los demás.
XI. Tratándose de comunicaciones satelitales:
b) 10% para el equipo satelital en tierra, incluyendo las antenas para la transmisión y recepción de
comunicaciones digitales y análogas y el equipo para el monitoreo del satélite.
Esta instalación se deprecia en 10 años.
Puede revaluarse en caso de sustitución del equipo satelital en tierra.
XII. 100% para adaptaciones que se realicen a instalaciones que impliquen adiciones o mejoras al activo
fijo, siempre que dichas adaptaciones tengan como finalidad facilitar a las personas con discapacidad a que
se refiere el artículo 186 de esta Ley, el acceso y uso de las instalaciones del contribuyente.
Se deprecia en 1 año. Beneficio para fomentar la contratación de personas con discapacidad.
Se estima que la Instalación tendrá la misma duración que el bien.
XIII. 100% para maquinaria y equipo para la generación de energía proveniente de fuentes renovables o de
sistemas de cogeneración de electricidad eficiente.
Lo dispuesto en esta fracción será aplicable siempre que la maquinaria y equipo se encuentren en
operación o funcionamiento durante un periodo mínimo de 5 años inmediatos siguientes al ejercicio en el
que se efectúe la deducción…
Se deprecia en 1 año. Este es un beneficio especial para fomentar la generación de energía
proveniente de fuentes renovables o sistemas de cogeneración de electricidad eficiente
Artículo 35. Para la maquinaria y equipo distintos de los señalados en el artículo anterior, se aplicarán, de
acuerdo a la actividad en que sean utilizados, los por cientos siguientes:
I. 5% en la generación, conducción, transformación y distribución de electricidad; en la molienda de granos;
en la producción de azúcar y sus derivados; en la fabricación de aceites comestibles;
II. 6% en la producción de metal obtenido en primer proceso; en la fabricación de productos de tabaco y
derivados del carbón natural.
III. 7% en la fabricación de pulpa, papel y productos similares; en la extracción y procesamiento de petróleo
crudo y gas natural.
IV. …
V. …
VI. 10% en el transporte eléctrico.
VII…
.
Artículo 36. La deducción de las inversiones se sujetará a las reglas siguientes:
1. Las reparaciones, así como las adaptaciones a las instalaciones se considerarán inversiones siempre que
impliquen adiciones o mejoras al activo fijo.
En ningún caso se considerarán inversiones los gastos por concepto de conservación, mantenimiento y
reparación, que se eroguen con el objeto de mantener el bien de que se trate en condiciones de operación.
La instalación puede revaluarse técnicamente con el procedimiento establecido en la norma:
“NMX-J-604-ANCE-…, Métodos de diagnóstico y reacondicionamiento de instalaciones eléctricas en
operación”.

5. Artículo 37. Las pérdidas de bienes del contribuyente por caso fortuito o fuerza mayor, serán deducibles en
el ejercicio en que ocurran. La pérdida será igual a la cantidad pendiente de deducir…
Cuando los activos fijos no identificables individualmente se pierdan por caso fortuito o fuerza mayor o dejen
de ser útiles, el monto pendiente por deducir de dichos activos se aplicará considerando que los primeros
activos que se adquirieron son los primeros que se pierden.
Si el contribuyente invierte cantidades adicionales a las recuperadas, considerará a éstas como una
inversión diferente.
Sustituyendo la Instalación Eléctrica
Remodelación de oficinas / Cambio de uso o equipamiento
La remodelación de los espacios productivos o cambio de su propósito se recomienda ir acompañado de la
sustitución de la instalación eléctrica. Las características de la instalación y la demanda de energía son
diferentes.
Falta de mantenimiento oportuno
El falso contacto eleva la temperatura de operación
de algunos componentes, la revisión y
mantenimiento periódico disminuyen efectos
adversos. Cualquier elemento de la instalación que
pierde sus propiedades iniciales debe ser
sustituido.
Condiciones atmosféricas
Algunas condiciones atmosféricas deterioran con
mayor rapidez algunos elementos de la
instalación, la norma NMX-J-604-ANCE-…
proporciona un procedimiento para verificar el
estado general de la instalación y tomar medidas
correctivas.
Incumplimiento normativo
Los componentes de la Instalación deben
seleccionarse de acuerdo a su aplicación.
Cualquier desviación encontrada en la
revisión periódica deberá ser corregida.
Nuevas necesidades
“Crecimientos” mal ejecutados incrementan
el riesgo en el uso de la energía eléctrica.
Oficinas …después fábrica …después oficinas

6. Conclusiones
La duración de la instalación eléctrica depende de:
- Tipo de instalación o equipo al que alimenta (depreciación contable)
- Condiciones atmosféricas
- Mantenimiento
- Intensidad de uso
- Accidentes
La instalación puede ser diagnosticada y revaluado su valor y su tiempo de vida restante por medio de algún
procedimiento establecido como la norma NMX-J-ANCE-604-… Diagnóstico de instalaciones eléctricas en
operación.
Para mayor información en relación al tiempo de vida de las instalaciones relacionado a la aplicación o al
tipo de bien que alimenta, refiérase a la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
Esta presentación fue elaborada por Soluciones Integrales en Alta Tecnología (SIATSA) en colaboración
con Procobre Centro Mexicano de Promoción del cobre A.C., con el propósito de difundir y diseminar
diferentes aspectos relacionados con ventajas y beneficios para quienes adopten o implementen lo aquí
expuesto. Se preparó y revisó por personas conocedoras del tema, sin embargo, el Centro Mexicano de
Promoción del Cobre y otros organismos participantes no se responsabilizan de su aplicación ni de la
profundidad en relación a su contenido, ni por cualquier daño directo, incidental o consecuencial que pueda
derivarse del uso de la información o de los datos aquí mostrados.
ICA – Procobre
Red de instituciones latinoamericanas cuya misión es la promoción del uso del cobre, impulsando la
investigación y el desarrollo de nuevas aplicaciones y difundiendo su contribución al mejoramiento de la
calidad de vida y el progreso de la sociedad. www.procobre.org
SIATSA
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Firma de consultores en Ingeniería Eléctrica. Contacto: M. I. Enrique Balan Romero;
enriquebalan@yahoo.com.mx; (55) 4622 0301