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CAPÍTULO III
MARCO METODOLÓGICO
En la metodología se expone, la delimitación pormenorizada del tipo y
diseño de la investigación; de los métodos, técnicas e instrumentos de
recolección de datos de las técnicas para el análisis e interpretación de los
mismos, así como el procedimiento de la investigación.
1. TIPO DE INVESTIGACIÓN
Tanto el planteamiento del problema como el método a seguir en la
investigación, están estrechamente relacionados con la decisión de definir el
tipo de estudio a realizarse, según la profundidad con la cual se abordará la
situación planteada.
En primer lugar, nace la importancia de enunciar y definir este tipo de
investigación, como una investigación documental, ya que, la fuente principal
de datos lo constituyen documentos, como lo son las leyes venezolanas
entre las cuales destacan: La Constitución Bolivariana de Venezuela (1999),
la Ley Orgánica del Poder Público Municipal (2009) y, las doctrinas
venezolanas y extranjeras que abordan la conceptualizaciones de la
armonización interna como mecanismo de simplificación en los
procedimientos tributarios entre los cuales se encuentran Torrealba (1996),
Moya (2006), Acosta (1996), Jarach (1969), Morales (1994).

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Considera Bavaresco (2001) que la investigación documental da inicio a
casi todas las demás, por cuanto permite un conocimiento previo, o bien el
“soporte documental o bibliográfico vinculante al tema objeto de estudio,
conociéndose os antecedentes y quienes han escrito sobre el tema”. (p28).
Según Colmenares (2004), “en la investigación documental los datos se
recogen de fuentes indirectas: documentos de diversa índole, elaborados y
procesados con anterioridad al trabajo. Los datos proceden de estudios
realizados que se acumulan con el paso del tiempo”. (p52).
Finol y Nava (1996) consideran que, ‘las fuentes documentales son muy
variadas: orales, escritas, fonográficas, iconográficas, manifestaciones
artríticas y culturales” (p. 89).
Según Ramírez (1999) la investigación documental es:
Una variable de la investigación científica, cuyo objetivo
fundamental es el análisis de diferentes fenómenos (de orden
histórico, psicológico, etc.) de la realidad a través de la
investigación exhaustiva, sistemática y rigurosa, utilizando
técnicas muy precisas; de la documentación existente, que
directa o indirectamente, aporta la información atinente al
fenómeno que estudiamos. (p.74).
Por su parte Arias (1999) la define como “aquella que se basa en la
obtención y análisis de datos provenientes de materiales impresos u otros
tipos de documentos” (p.47).
Risquez (1999) la define como aquélla “que tiene como propósito la
revisión de fuentes documentales recolectando, evaluando, verificando y
sintetizando evidencias de la que se investiga; con el fin de establecer
conclusiones relacionadas con los objetivos de la investigación” (p.40). El

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precitado autor (1999), señala que la investigación documental presenta las
siguientes características:
a) Debe ser rigurosa, sistemática y exhaustiva.
b) Los datos observados se obtienen a través del trabajo que analice la
autenticidad, veracidad y valor de la fuente.
Cabe destacar, que la investigación puede manejar información mucho
más antigua que la que se utiliza en una revisión de literatura, puesto que va
en búsqueda de material no publicado.
Según Chávez (2000) las investigaciones documentales son aquéllas
que se realizan con base en documentos o revisión bibliográfica. Considera,
que este tipo de investigación documental se basa en contenidos de orden
teórico en los cuales se deben reflejar las posiciones coincidentes y
contradictorias d los enfoques o tendencias analizadas, así como la posición
independiente de los investigadores.
Bavareco (2001) afirma que “este tipo de investigación va mas allá de la
búsqueda de aquellos aspectos que se desean conocer y de los que se
pretenden obtener respuesta” (p. 26). Ellas permiten además, ir
sedimentando conocimientos que serán posteriormente utilizados por otros
tesistas.
2. DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN.
Según Colmenares (2004) “el diseño de una investigación se refiere a lo
pasos, etapas y estrategias que se aplican para el logro de los objetivos
planteados” (p.55).

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Por su parte Tamayo y Tamayo (2001) expresa que el diseño consiste
en el planteamiento de una serie de actividades sucesivas y organizadas,
adaptadas a las particularidades de cada modalidad de investigación para
indicar los pasos y pruebas a efectuar, así como las técnicas para recolectar
y analizar los datos.
Como bien lo define Sabino (2001) el diseño de la investigación tiene
como objeto “proporcionar un modelo de verificación que permita contrastar
hechos con teorías, y su forma e la de una estrategia o plan general que
determina las operaciones necesarias para hacerlo” (p. 87-88).
De acuerdo al procedimiento del presente estudio, el tipo de diseño se
identifica como bibliográfico, ya que el mismo se basa en la obtención de
datos provenientes de materiales impresos, con el fin de realizar una tarea
centrada en la síntesis de conocimiento o en la reelaboración teórica.
Finol y Nava (1996) lo define como: “aquel tipo de investigación
consistente en el manejo y procedimiento de materiales bibliográficos,
específicamente libros, folletos y otros de circulación periódica, en los cuales
la lectura constituye la base de un análisis” (p. 52).
Todos estos escritores coinciden en una misma idea que es, la
investigación de tipo documental utiliza el diseño bibliográfico a lo fines de
conocer, explorar todas las fuentes que puedan resultar de utilidad para la
investigación y así mismo, recolectar, analizar los datos o informaciones
referente al problema planteado a nivel teórico para el final exponer las
conclusiones.

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En este mismo orden, Sabino, (2001) señala que el diseño no
experimental quiere decir “experimento que se realiza después de los
hechos, por su método no se trata de un verdadero experimento pues en el
investigador no controla, ni regula las condiciones de la prueba” (p.68).
Según Hernández, Fernández y Baptista (2006), una investigación no
experimental se define como aquella que se realiza sin manipular
deliberadamente las variables, es decir, se trata de estudios donde no se
hace variar en forma intencional las variables independientes para ver su
efecto sobre otras variables. Lo que hace en la investigación no experimental
es observar fenómenos tal como se dan en su contexto natural, para
después analizarlos.
Según Hernández, Fernández y Baptista (2006, p 208), considera que:
Los diseños no experimentales se pueden clasificar en
transeccionales y longitudinales. Los diseños de investigación
transeccional o transversal recolectan datos en un solo momento,
en un tiempo único. Su propósito es describir variables y analizar
su incidencia e interrelación en un momento dado.
De acuerdo con Bavaresco (2001), el diseño bibliográfico consiste en
una estrategia de investigación cuya fuente principal de datos está
constituida por documentos escritos, los cuales selecciona el investigador de
acuerdo a la pertenencia del estudio que realiza.
De allí que el plan general de estudio consistió en lo siguiente: En
primer término se llevo a cabo la búsqueda exhaustiva y minuciosa de
información acerca del tema objeto de investigación en cada una de las
fuentes bibliográficas posible, tales como libros, publicaciones, trabajos de

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investigación, leyes. Luego de recopilada la información se procedió a
realizar la lectura exploratoria del mismo para seleccionar y registrar los
datos acordes así como necesarios a la investigación.
Posteriormente se realizo un estudio más detallado de la información
recopilada, logrando de esta forma identificar los elementos integrantes del
planteamiento del problema para proceder a la elaboración del esquema que
permitirá el cumplimiento de los objetivos planteados, seleccionando así las
categorías, sub-categorías y unidades de análisis.
Por último se efectuó un análisis e interpretación de la información
recopilada y se analizaron las unidades de estudios deliberando sobre cada
una de ellas, atendiendo los objetivos planteados, para finalmente llegar a las
conclusiones y recomendaciones.
3. MÉTODOS, TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE
DATOS
Según Finol y Nava (1996) “una parte imprescindible del proceso de
investigación es la recolección de información, entendida ésta como la
reunión de datos para el logro de un determinado objetivo” (p.69). Su
importancia es tal que, puede decirse que no hay investigación si no hay
recolección de datos.
En la presente investigación se usó como método para la recolección
de la información el método inductivo, definido por Méndez (2001) citado por
Colmenares (2004) “como el proceso a través del cual se obtiene información
de la realidad observando casos particulares, con el propósito de llegar a

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conclusiones y premias generales que puedan ser aplicadas a situaciones
similares a la estudiada” (p. 65).
Por otra parte, esta investigación aplicó la técnica de revisión documental,
en el cual la información, según Hurtado (2000), se obtiene en textos escritos,
documento o por información recogida y asentada por personas, y el
instrumento a utilizar para medir los indicadores es la matriz de categorías
La técnica empleada en la investigación es la observación documental. Al
respecto Colmenares (2004, p. 59) comenta: “La observación documental
consiste en detectar y obtener, escoger, extraer y registrar la información
relevante y necesaria a los efectos de la realización del trabajo”.
Colmenares (2004, citando a Finol y Nava, p. 59) expone:
La observación documental comprende la selección y evaluación
del material y el registro de los datos. La revisión documental es
una técnica, que, según las mismas autoras, se emplea en la
investigación documental con el propósito de examinar los
materiales a través de dos tipos de lecturas: La primera que
consiste en un examen preliminar de los elementos de
presentación; introductorias y de referencia, para determinar la
existencia de datos importantes y una posterior realizada en forma
analítica para determinar el valor y significado de cada documento.
Entre los documentos de donde se sustrajo la información se
encuentran: La Constitución de la República Bolivariana de Venezuela
(1999), el Código Orgánico Tributario (2001), la Ley Orgánica del Poder
Público Municipal (2009), Ordenanzas pertenecientes a los Municipios
Maracaibo y San Francisco y textos tributarios.

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De manera que, por ser ésta una investigación de tipo documental, la
técnica empleada fue la observación documental, definida por Sabino (2000)
como:
El uso sistemático de nuestros sentidos en la búsqueda de los
dato necesarios para resolver un problema de investigación,
Añade que observar científicamente consiste en percibir
activamente la realidad exterior con el propósito de obtener los
datos de interés para el investigador. (p. 85).
Para desarrollar el presente estudio relacionado con la armonización
tributaria entre municipios en el caso venezolano, se utilizaron como
instrumentos de recolección de la información el sistema fólder y los archivos
en computadora, donde se registraron los datos extraídos de los libros y las
legislaciones consultadas.
Como instrumento de recolección de datos se empleo el sistema folder,
los archivos en computadora y guías de observación de documentos
basados en la matriz de análisis de la categoría . Según Hurtado (2000), las
matrices de categorías permiten clasificar, agrupar y categorizar información
contenida en documentos, tales como asientos de entrevistas, registros
anecdóticos, diarios y en general aquellos que contienen gran volumen de
información verbal variada.
Según Finol y Nava (1996) el sistema fólder es aquél “a través del cual
se recoge la información en hojas sueltas que luego van agregando a una
carpeta organizada en función del plan o esquema del trabajo” (p. 70). Y los
archivos de computadora, son definidos por Finol y Nava (1996), como

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aquellos que permiten el manejo de grandes cantidades de datos que se han
venido adquiriendo en el transcurso de varias investigaciones.
4. TÉCNICAS PARA EL ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LOS DATOS.
Colmenares (2004) señala que tanto la investigación documental como
la de campo emplean técnicas cualitativas y cuantitativas. El empleo de una
u otra modalidad va a depender de las características del trabajo, del diseño
de la investigación, de los objetivos y del nivel de profundidad que se desee
alcanzar.
En la presente investigación documental, se utiliza como técnica para el
análisis e interpretación de los datos, una técnica cualitativa, llamada análisis
documental, la cual según Finol y Nava (1996):
Constituye una técnica científica auxiliar de la investigación, de
singular importancia ya que permite, mediante una operación
intelectual objetiva, la identificación, la descripción objetiva y
sistemática de los elementos del contenido, significado y forma del
documento y su comparación con otros documentos de similar
significado y valor (p. 71).
Como paso culminante al proceso de análisis se toma en consideración
la interpretación de los datos, en donde se estudia la categoría de análisis
como son Armonización Tributaria y Simplificación de Trámites
Administrativos para poder aportar conclusiones en relación a la
armonización tributaria. Gracias a la aplicación de ésta técnica se hizo
posible hacer descripciones y apreciaciones sistemáticas sobre la categoría
de análisis; para así obtener información profunda de cada una de las
unidades de análisis.

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5. PROCEDIMIENTO DE LA INVESTIGACIÓN.
El procedimiento de la investigación, constituye el conjunto de caminos
o vías por los cuales se pasan a través de toda elaboración de una
investigación, iniciándose con el planteamiento de algún problema, para
luego analizarlo y poder llegar a la etapa final constituida por las respectivas
conclusiones y recomendaciones. En este sentido, el procedimiento de la
presente investigación fue el siguiente:
a) Selección del tema, la línea de investigación y la temática concreta.
b) Elaboración, presentación y aprobación del anteproyecto por parte
del Comité Académico.
c) Diseño del Proyecto: se procedió a diseñar el tema de estudio siendo
en este caso evaluar la armonización tributaria interna como mecanismo de
simplificación de procedimientos tributarios municipales.
d) Revisión y observación de documentos: por medio de los recursos
utilizados como las bibliotecas, hemerotecas se revisó todo tipo de
información relacionada con el objeto de estudio.
e) Recolección de datos y clasificación del material: Posterior a la
revisión de las bibliotecas, hemerotecas se procedió a sacar copias o a
copiar toda la información relacionada con el tema. Luego de extraído todo
tipo de información que tuviera relación con el tema se procedió a clasificar lo
que se utilizaría para la investigación.
d) Elaboración del proyecto y entrega del mismo al Comité Académico
para su aprobación.

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g) Análisis e interpretación de datos: Luego de clasificado el material se
procedió a analizar e interpretar las distintas doctrinas, leyes, libros,
legislaciones y tesis relacionadas con el tema.
h) Redacción del informe preliminar: Siguiente al estudio y al análisis de
todos los datos recolectados se redactaron las primeras fases o los primeros
borradores de la investigación.
i) Elaboración, entrega y defensa del trabajo final: Luego de redactadas
las preliminares de la investigación se procedió a realizar el trabajo de
investigación en sí, vale decir, el trabajo final a ser entregado y defendido
ante el jurado evaluador asignado por la Coordinación del Post-Grado.