Este documento describe conceptos clave relacionados con la auditoría tributaria. Explica que la auditoría tributaria permite identificar y cuantificar los riesgos fiscales de un contribuyente. Luego detalla tres tipos de riesgos fiscales: inherente, de control y de detección. Finalmente, cubre temas como gastos de nómina, depreciación y deterioro desde perspectivas legales, tributarias y contables.

1. AUDITORIA TRIBUTARIA
Herramienta que permite cualificar y cuantificar los riesgos fiscales
que
ayuda al Identificar por sus cualidades Valor monetario al riesgo Riesgo.- Es la probabilidad de dañarse
contribuyente o de tener un daño.
Riesgo fiscal.- Es la probabilidad de las
declaraciones (directa IR o indirecta IVA) que
contengan errores o irregularidades que
afecten el pago correcto de los impuestos.
Error.- Equivocación involuntario sin mala fe.
Irregularidad.- Equivocación voluntaria con
malo fe dolo. Art 342-344 COT

2. Constitución
Convenio Internacional
Leyes orgánicas
Leyes generales / códigos
(excepto Código tributario)
Reglamentos de aplicación
Decretos, consultas, resoluciones
Doctrina interna o propia
Nota.- Para que un delito sea delito debe estar tipificado (por escrito)
Art. 344 del código orgánico tributario (casos de defraudación)
Art. 101 LORTI.- Responsabilidad por declaración.
Clases de riesgo:
1. Riesgo inherente fiscal.- (propio, unido a una cosa), la característica principal es
que casi nunca se elimina.
 Riesgo inherente fiscal sector o país.-
El país no da la seguridad tributaria a los contribuyentes tiene reformas de manera
continua; el pertenecer cierto sectores es más complicado que otros.
 Riesgo inherente fiscal por balance.-
Por ejemplo supermaxi por tener tantos puntos de venta tiene un riesgo inherente propio
de su balance, si un punto de venta no se consolida el balance no presentará información
real.
No solo un balance de este tipo de empresas tiene riesgo sino también una empresa que
es muy transaccional no es solo la cantidad de transacciones sino la complejidad para
consolidar la información.
 Riesgo inherente fiscal por recursos humanos.-
El solo hecho de que la contabilidad sea hecha por un ser humano existe riesgo.
 Riesgo inherente fiscal por materiales.-
Con los recursos materiales obsoletos aún cuando la persona este capacitada sino no
tiene los recursos tecnológicos y materiales óptimos existe un riesgo en la presentación
de la información financiera.

3.  Riesgo inherente fiscal por aplicabilidad legal.-
Cada persona aplica como entiende o le conviene las leyes.
2. Riesgo de control fiscal
 Deficiencia del conocimiento de las bases legales (ley laboral, ley de
seguridad social, ley de compañías, NEC, NIC, NIFF entre otros)
vigentes.
 La persona en manejo con falta de experiencia técnico y profesional.
3. Riesgo de detección fiscal (unido al riesgo de control):
 Cuando el contribuyente se ve imposibilitado de detectar a tiempo los
errores o irregularidades las declaraciones de impuestos.
 Cuando las pruebas sustantivas de detección son débiles o deficientes.

4. Gastos de nómina
Remuneraciones
Beneficios de orden social (BOS)
Prueba No. 1
1.1 Tributaria Gasto nómina = Remuneración + BOS (Art. 10N9L+25N1 R+ 42R)
 Remuneración = Gasto deducible = 100% aportado al IESS (Hasta la fecha de
declaración del contribuyente (marzo/abril).
 BOS = No tiene aportación y es deducible = amparado en Código de trabajo y
las demás leyes sociales.
1.2 Análisis de la base legal laboral (Art. 95 CT + 42CT)
 Remuneración ingreso regular y normal (Art. 95CT Dinero o especie)
Ajustado a la regla Ajustado a la norma
No se mide por el # de veces
se mide en el tiempo
Internas o externas
 BOS (Art 42 CT + 95 CT 2 parte)

5. 1.- Análisis Base Legal
Gasto Depreciación .- Es la distribución sistemática del costo del activo en el
tiempo ( a lo largo d4e la vida útil del mismo.
I I I I I “USO”
1 2 3 4 5
GASTO DEPRECIACION
LEY REGLAMENTO
“Siempre “ ANTES HOY
De acuerdo a la vida útil Línea Recta Técnica contable
La naturaleza del bien % Reglamento Naturaleza bien
Técnica contable: Vida útil
Línea Recta Límite superior Los
porcentajes/línea recta
Suma de dígitos Si porcentaje en base
(TC,NB,UT) son menores a la línea recta
(el contribuyente se queda con el <)
Doble saldo drecreciente
Unidad Producida y sus
Similares.
Ejemplo:
La CIA ABC compra un edificio nuevo en 1600.000 , el 1 de enero de 2009
Se pide realizar la depreciación. 5%

6. CONCEPTOS GENERALES.-
Toda norma contable local e internacional tiene tres partes fundamentales:
1.- OBJETIVO.- A donde quiero llegar
2.- ALCANCE.- Límite superior e inferior hasta donde llega un objetivo
3.- MEDICION.- Como tiene que estar representada en el balance esa transacción.
ACTIVO = TRIBUTARIO
DEPRECIACION = Es la distribución sistemática del costo del activo en el tiempo ( a
lo largo d4e la vida útil del mismo.
DETERIORO: Es la disminución, o pérdida, del ACTIVO, (está perdiendo capacidad
de generar ingresos), flujo del ACTIVO en el tiempo, es cuando el activo deja de darme
los beneficios económicos esperados.
BENEFICIOS ECONOMICOS: Cuando el “ACTIVO CRECE” , los “PASIVOS
DISMINUYEN” y el “PATRIMONIO NETO DE LOS ACCIONISTAS CRECE”.
ACTIVOS FIJOS TANGIBLES MEDIDOS O REGISTRADOS: “Valor de mercado”.
VALOR DE MERCADO: Es el precio pactado entre comprador y vendedor en un
mercado libre y sin presiones.
a) METODO DEL COSTO: Costo es igual al valor del mercado
b) VALOR REVALUADO: Cuando el costo es diferente al valor del
mercado.

7. 1.3 Análisis Contable: NEC 12,NEC,16,NEC 27,NEC 36
DETERIORO: Es la disminución, o pérdida, del ACTIVO, (está perdiendo capacidad
de generar ingresos), flujo del ACTIVO en el tiempo, es cuando el activo deja de darme
los beneficios económicos esperados.
IMPORTE EN LIBROS: COSTO DEL ACTIVO – DEP. ACUMULADA-
DETERIORO ACUMULADO.
IMPORTE RECUPERABLE: El mayor valor entre el Valor de uso y el Valor razonable
del activo.
VALOR DE USO:
Son los beneficios económicos que se esperan del ACTIVO.
Son los flujos futuros del ACTIVO, traídos a valor presente mediante una tasa de
descuento.
VALOR RAZONABLE DEL ACTIVO: Valor Mercado del Activo – Gastos necesarios
para vender el Activo.
PERDIDA POR DETERIORO: Es cuando el Importe en libros es mayor al Importe
Recuperable.
NOTA:
 Es obligatorio de acuerdo a las NORMAS CONTABLES, una vez al año
realizar la prueba de deterioro.
 Deterioro también existen en ACTIVOS INTANGIBLES, CUENTAS POR
COBRAR , para lo cual es importante leer el alcance la NIC 36.